税收筹划案例报告
税务筹划案例分析报告
税务筹划案例分析报告在当今复杂的经济环境中，税务筹划对于企业和个人的财务管理至关重要。
合理的税务筹划可以降低税负，提高经济效益，增强竞争力。
以下通过几个具体案例进行分析，展示税务筹划的思路和方法。
案例一：企业所得税筹划某制造企业 A 公司，年度营业收入为 5000 万元，成本费用为 3500 万元，利润为 1500 万元。
企业所得税税率为 25%。
筹划前，A 公司需缴纳企业所得税 1500×25% ＝ 375 万元。
筹划思路：1、加大研发投入。
A 公司投入 500 万元用于新产品研发，根据相关税收政策，可享受研发费用加计扣除。
加计扣除额为 500×75% ＝375 万元，从而减少应纳税所得额，降低企业所得税。
2、合理利用税收优惠政策。
A 公司所在地区有针对高新技术企业的税收优惠，企业积极申请并获得高新技术企业认定，所得税税率降至 15%。
筹划后，A 公司的应纳税所得额调整为 1500 375 ＝ 1125 万元。
若成功认定为高新技术企业，企业所得税为 1125×15% ＝ 16875 万元，相比筹划前节省 375 16875 ＝ 20625 万元。
案例二：个人所得税筹划＿____是一位高收入的自由职业者，年度劳务报酬收入为200 万元。
筹划前，＿____需要按照劳务报酬所得缴纳个人所得税。
应纳税所得额为 200×（1 20%）＝ 160 万元，对应税率为 40%，速算扣除数为7000 元，应纳税额为 160×40% 07 ＝ 633 万元。
筹划思路：1、设立个人独资企业。
＿____注册成立个人独资企业 B，将劳务报酬转变为企业经营所得。
个人独资企业可以享受核定征收政策，核定利润率为 10%。
应纳税所得额为 200×10% ＝ 20 万元，对应税率为20%，速算扣除数为 105 万元，应纳税额为 20×20% 105 ＝ 295 万元，相比筹划前节省 633 295 ＝ 6035 万元。
税务筹划案例分析报告
税务筹划案例分析报告在当今的商业环境中，税务筹划已成为企业降低成本、提高竞争力的重要手段。
通过合理的税务筹划，企业可以在合法合规的前提下，减轻税负，优化资源配置，实现可持续发展。
以下将通过几个具体的案例来深入分析税务筹划的策略和效果。
案例一：某制造业企业的增值税筹划某制造业企业主要生产和销售电子产品，年销售额达到5000 万元。
在采购原材料时，企业面临着不同供应商的选择，部分供应商能够提供增值税专用发票，而部分供应商则只能提供普通发票。
在进行税务筹划之前，企业为了降低采购成本，往往选择价格较低但无法提供专用发票的供应商。
然而，这种选择导致企业无法抵扣进项税额，增加了增值税负担。
经过税务筹划，企业重新评估了供应商的选择策略。
在综合考虑价格和税收因素后，优先选择能够提供增值税专用发票的供应商。
即使这些供应商的价格略高，但通过抵扣进项税额，企业的整体税负得到了有效降低。
假设企业每年采购原材料的金额为 3000 万元，如果选择无法提供专用发票的供应商，采购成本为 2500 万元；而选择能够提供专用发票的供应商，采购成本为 2600 万元。
虽然采购成本增加了 100 万元，但由于能够抵扣进项税额 338 万元（2600×13%），企业实际节省了 238万元的增值税。
案例二：某高新技术企业的所得税筹划某高新技术企业享受国家的税收优惠政策，企业所得税税率为15%。
该企业在研发方面投入较大，每年的研发费用达到 800 万元。
在税务筹划之前，企业对于研发费用的核算和管理不够规范，导致部分研发费用无法享受加计扣除的优惠政策。
经过税务筹划，企业建立了完善的研发费用核算体系，对研发项目进行单独核算，并确保相关费用的归集和记录准确无误。
同时，积极与税务部门沟通，了解最新的税收政策和申报要求。
通过规范的核算和申报，企业当年的研发费用加计扣除额达到 600万元（800×75%），从而减少应纳税所得额 600 万元。
税收筹划案例总结
税收筹划案例总结在当今的商业环境中，税收筹划已成为企业和个人优化财务状况、提高经济效益的重要手段。
通过合理的税收筹划，纳税人可以在合法合规的前提下，降低税负，增加可支配收入，实现财务目标。
以下将为您介绍几个典型的税收筹划案例，希望能为您提供一些启示和参考。
案例一：企业所得税筹划某制造企业 A 公司，年销售额约为 5000 万元，利润约为 800 万元。
该企业主要生产和销售机械设备，产品附加值较高。
在进行税收筹划前，A 公司的企业所得税税负较高。
经过税务专家的分析和建议，A 公司采取了以下措施：1、加大研发投入A 公司成立了专门的研发部门，加大了对新产品、新技术的研发投入。
根据税法规定，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的 75%在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的 175%在税前摊销。
通过加大研发投入，A 公司不仅提高了产品的竞争力，还获得了额外的税收优惠，降低了企业所得税税负。
2、合理利用税收优惠政策A 公司积极关注国家和地方出台的税收优惠政策。
例如，该企业所在地区对高新技术企业给予企业所得税优惠税率，A 公司通过加强技术创新和管理，成功申请为高新技术企业，享受了 15%的企业所得税优惠税率，大幅降低了税负。
3、优化固定资产折旧方法A 公司根据自身的生产经营情况，合理选择固定资产的折旧方法。
对于技术更新较快的设备，采用加速折旧法，使前期折旧费用增加，从而减少应纳税所得额。
通过以上税收筹划措施，A 公司的企业所得税税负显著降低，节约了大量的资金，提高了企业的盈利能力和市场竞争力。
案例二：个人所得税筹划＿____是一位高收入的自由职业者，主要从事咨询服务工作，年所得约为 200 万元。
在个人所得税方面面临较高的税负。
为了降低税负，＿____采取了以下策略：1、合理分配收入＿____将部分收入合理分配给家庭成员，例如将一些咨询项目交由配偶或子女参与，通过合理分配收入，降低了个人的应纳税所得额。
税收筹划真实案例分析
税收筹划真实案例分析在现代企业经营中，税收筹划已成为企业财务管理的重要组成部分。
通过合理合法的税收筹划，企业可以在遵守税法的前提下，降低税负，增加企业利润。
以下是几个真实的税收筹划案例分析，以供参考。
案例一：利用税收优惠政策某科技公司在研发新产品时，面临较高的研发成本。
为了减轻税负，公司决定利用国家对高新技术企业的研发费用加计扣除政策。
通过将研发费用合理归集，并按照政策规定进行加计扣除，公司成功降低了应纳税所得额，从而减少了企业所得税的缴纳。
案例二：优化资产配置一家制造企业拥有多处房产和设备。
为了降低房产税和土地使用税的负担，企业对资产进行了重新评估和配置。
通过出售部分非核心资产，并将所得资金投资于税收优惠地区或项目，企业实现了税负的优化。
案例三：跨国税收筹划一家跨国公司在多个国家设有分支机构。
为了合理规避国际税收，公司通过合法的转移定价策略，将利润转移到税率较低的国家。
同时，公司还利用各国的税收协定，避免了双重征税，从而有效降低了整体税负。
案例四：利用税收抵免政策一家环保企业在生产过程中，采用了先进的环保技术，减少了污染物排放。
根据国家对环保企业的税收抵免政策，企业成功申请了税收抵免，减少了应纳税额。
案例五：合理安排收入确认时间一家服务型企业在年底前有大量未确认的收入。
为了推迟税款的缴纳，企业合理安排了收入确认的时间，将部分收入推迟到下一年度确认。
这样，企业可以在当年度享受较低的税率，而在下一年度按照新的税率缴纳税款。
通过以上案例分析，我们可以看到，税收筹划是一项系统而复杂的工作，需要企业根据自身的实际情况，结合税法规定，进行合理规划。
同时，税收筹划也必须在法律允许的范围内进行，避免因违规操作而带来不必要的法律风险。
税收筹划案例总结
税收筹划案例总结在当今复杂的经济环境中，税收筹划对于企业和个人的财务管理至关重要。
通过合理的税收筹划，可以有效降低税负，提高经济效益，实现财务目标。
下面将为您介绍几个典型的税收筹划案例，希望能为您提供一些有益的参考。
案例一：利用税收优惠政策某高新技术企业_____，主要从事软件开发和技术服务。
根据国家相关税收政策，高新技术企业可享受 15%的企业所得税优惠税率。
此外，该企业还积极投入研发，符合研发费用加计扣除的条件。
在进行税收筹划时，企业财务人员对研发费用进行了详细的核算和归集，确保充分享受加计扣除政策。
同时，及时办理高新技术企业认定，确保企业所得税税率优惠的落实。
通过这些举措，该企业在年度纳税申报时，大大降低了企业所得税的税负，为企业节省了大量的资金，这些资金又可以进一步投入到技术研发和市场拓展中，促进了企业的持续发展。
案例二：合理选择企业组织形式＿____和朋友计划共同开展一项业务，经过市场调研和分析，他们有两种选择：成立有限责任公司或合伙企业。
如果选择有限责任公司，企业需要缴纳企业所得税，股东在分配利润时还需要缴纳个人所得税。
而合伙企业则只需缴纳个人所得税。
经过详细的税负计算和综合考虑，他们最终决定成立合伙企业。
因为预计业务规模不大，利润相对不高，合伙企业的税收负担相对较轻。
在实际运营过程中，这种组织形式的选择确实为他们节省了不少税收成本，提高了企业的盈利能力。
案例三：存货计价方法的选择某制造企业_____，存货数量较大且价格波动较为频繁。
在税收筹划时，企业财务人员对存货计价方法进行了分析。
存货计价方法主要有先进先出法、加权平均法和个别计价法。
在物价持续上涨的情况下，采用加权平均法可以使当期成本增加，利润减少，从而减少企业所得税的缴纳。
而在物价持续下跌时，先进先出法则更有利于降低税负。
该企业根据市场价格走势和自身生产经营情况，合理选择了存货计价方法，在不违反税收法规的前提下，有效地进行了税收筹划，降低了企业的税收负担。
消费税税收筹划案例分析（5篇）
消费税税收筹划案例分析（5篇）第一篇：消费税税收筹划案例分析消费税税收筹划案例分析1.2月8日，宇丰汽车厂以20辆小汽车向宇南出租汽车公司进行投资。
按双方协议，每辆汽车折价款为16万元。
该类型汽车的正常销售价格为16万元（不含税），宇丰汽车厂上月销售该种小汽车的最高售价为17万元（不含税）。
该种小汽车的消费税税率为5%。
该汽车厂应如何进行税收筹划？2.为了进一步扩大销售，信义公司采取多样化生产销售策略，生产粮食白酒与药酒组成的礼品套装进行销售。
2012年6月，该厂对外销售700套套装酒，单价100元/套，其中粮食白酒、药酒各1瓶（若单独销售，粮食白酒30元/瓶，药酒70元/瓶）。
假设此包装属于简易包装，包装费可以忽略不计，那么该企业对此销售行为应当如何进行纳税筹划？3.某粮食白酒生产企业甲委托某酒厂乙为其加工酒精10吨，委托方甲企业提供粮食，成本为800 000元，委托加工的加工费为72 000元，缴纳增值税12 240元，用银行存款支付。
受托方乙企业无同类酒精销售价。
甲企业将收回的全部酒精用于连续生产套装礼品白酒150吨，每吨不含税售价50 000元，当月全部销售。
计算委托加工方式下甲企业应缴纳的消费税并提出纳税筹划方案以降低甲企业的税负。
4.红叶卷烟厂是一大型卷烟生产企业。
2013年3月接到一笔7000万元，计2 000标准箱的卷烟生产订单，原材料（烟叶）价格1 000万元。
如何生产这批产品，公司管理者有三种不同意见：第一，全部卷烟各生产流程均由企业自行完成；加工成本、分摊费用1 700万元。
第二，委托其他企业将烟叶加工成烟丝，收回后本企业再进一步加工成卷烟；双方协议加工费680万元。
加工烟丝收回后，红叶卷烟厂继续加工成卷烟，加工成本、分摊费用1 020万元。
第三，全部生产流程委托其他企业加工，收回后直接销售给客户；委托加工费用1 700万元。
红叶卷烟厂收回后直接销售给客户，售价7 000万元。
税务筹划案例分析报告
税务筹划案例分析报告在当今复杂多变的经济环境中，税务筹划对于企业的健康发展和竞争力提升具有重要意义。
通过合理的税务筹划，企业可以降低税负、优化资源配置、提高经济效益。
本文将通过几个具体的案例，深入分析税务筹划的策略和效果。
一、案例一：制造业企业的设备购置与折旧税务筹划某制造业企业计划购置一批新的生产设备，总价值为 500 万元。
企业面临两种选择：一是一次性全额购置；二是采用融资租赁的方式逐步获取设备。
若一次性全额购置，根据税法规定，该批设备可以按照直线法在规定年限内计提折旧。
假设折旧年限为 10 年，残值率为 5%，则每年的折旧额为 475 万元（500×（1 5%）÷10）。
若采用融资租赁方式，租赁期为 5 年，每年支付租金 120 万元。
根据税法规定，融资租赁的设备可以按照租赁期限计提折旧。
则每年的折旧额为 100 万元（500÷5）。
税务筹划分析：在企业盈利状况较好且适用较高税率的情况下，采用融资租赁方式可以在前期获得更多的折旧扣除，减少应纳税所得额，从而降低税负。
然而，如果企业在前期处于亏损状态或者适用较低税率，一次性全额购置可能更为合适，因为折旧的抵税作用在后期才能充分体现。
二、案例二：高新技术企业的研发费用加计扣除一家高新技术企业，年度研发费用投入为 300 万元。
根据税法规定，高新技术企业的研发费用可以在计算应纳税所得额时加计扣除 75%。
即该企业可以额外扣除 225 万元（300×75%）。
税务筹划分析：企业应确保研发费用的准确核算和归集，包括人员人工费用、直接投入费用、折旧费用、无形资产摊销等。
同时，要建立健全研发项目的管理和财务核算制度，以便充分享受研发费用加计扣除的优惠政策。
通过合理规划研发活动和费用投入，企业可以有效降低税负，增加资金积累，用于进一步的技术创新和发展。
三、案例三：企业重组中的税务筹划假设企业 A 计划收购企业 B，企业 B 的资产账面价值为 800 万元，公允价值为 1000 万元。
税收筹划法律案例(3篇)
第1篇一、背景随着我国经济的快速发展，企业数量逐年增加，税收问题成为企业关注的焦点。
合理避税是企业财务管理的重要组成部分，既能降低企业成本，提高企业竞争力，又能维护国家税收秩序。
本文以某企业利用政策合理避税的成功案例，探讨税收筹划的法律问题。
二、案情简介某企业（以下简称“甲公司”）成立于2008年，主要从事房地产开发业务。
甲公司成立初期，由于市场竞争激烈，企业盈利能力较弱。
为提高企业盈利水平，甲公司决定利用税收筹划策略，降低企业税负。
甲公司在进行税收筹划时，充分考虑了国家相关税收政策。
首先，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，企业可以将研发费用在计算应纳税所得额时加计扣除。
甲公司了解到，自己符合研发费用加计扣除的条件，于是将研发费用列入成本，降低了企业所得税。
其次，甲公司针对土地增值税政策，采取以下措施：一是合理确定土地成本，降低土地增值税税负；二是优化土地使用方案，提高土地利用率，降低土地增值税；三是利用土地增值税优惠政策，合理避税。
三、案例分析1. 研发费用加计扣除甲公司利用研发费用加计扣除政策，降低了企业所得税。
具体操作如下：（1）合理归集研发费用。
甲公司按照国家规定，将研发费用归集到研发部门，确保研发费用真实、准确。
（2）合规进行研发费用加计扣除。
甲公司在申报企业所得税时，按照国家规定，将研发费用加计扣除部分纳入应纳税所得额。
2. 土地增值税政策甲公司针对土地增值税政策，采取以下措施：（1）合理确定土地成本。
甲公司在取得土地使用权时，充分考虑土地市场行情，合理确定土地成本。
（2）优化土地使用方案。
甲公司在开发项目过程中，优化土地使用方案，提高土地利用率，降低土地增值税。
（3）利用土地增值税优惠政策。
甲公司关注国家土地增值税优惠政策，根据政策规定，合理享受税收减免。
四、结论本案中，甲公司通过合理利用税收筹划策略，降低了企业所得税和土地增值税，取得了良好的经济效益。
以下是对本案的总结：1. 企业应充分了解国家税收政策，合理利用政策优势。
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商场促销方式的筹划—XX百货公司的税收筹划一、案例背景（一）公司状况XX百货公司创立于1997年5月，是香港XX百货集团在大陆设立的第十三家百货公司。
公司秉承“改革、速度、创新”的企业集团经营行动方针，以专业、系统的管理制度，在西安零售市场创下了傲人业绩。
现在公司的经营面积已达到23000平方米。
经营品种有家电、服装、鞋包、黄金珠宝、食品、化妆品、日用品、文具等6万多种，附设休闲项目有美容、儿童乐园、书城及餐厅。
公司现有员工700名，其中管理人员50 余人。
（二）行业特征XX百货公司属于商贸行业，具有以下几点特征：1、百货业目标客户群体较超市目标群体更容易冲动消费；2、百货商店的特点是单品数量多，挑选性和时尚性强；3、品类趋向高档，附加值高，而非价格最高；4、产品生命周期短，季节性强；5、库存周速度转慢，存货削价幅度大；6、综合毛利率高。
（三）行业环境1、潜在新的竞争对手入侵新开百货门店的进入壁垒较高，现有黄金商圈的网点资源已被先进入者占有。
但近年来商务部将部分外商投资企业分销权的审核下放到地方省级商务主管部门，审批流程进一步简化，从而为外资企业进入国内零售市场创造了更加宽松的政策环境，外资零售进入百货行业提速。
总体上，来自日韩、港台等国家或地区的企业，大多采取直接投资、收购股权的方式进入国内市场，而欧美企业多采取出租品牌使用权的方式进入。
2、替代品的威胁目前情况，在百货购物不仅能买足人们购买需求，而且是一种休闲方式，专卖店以及网络购物等方式尚不能对百货店形成冲击。
但另目前情况：（1）购物中心快速成长。
（2）网上购物爆炸性增长。
3、购买者议价能力虽然下游消费者对于价格较为敏感，促销会争取到更多地客户，但是由于促销期间销售额会大幅增长，促销折扣并不会影响百货店的利润。
另，下游消费者较为分散并且，下游消费者对于百货商业渠道的依赖。
4、供应商议价能力上游厂商议价能力较弱。
目前中国处于商品供给大于需求阶段，上游供应商的产品的过剩及同质化，上游供应商对百货的商业渠道的依赖，所以上游厂商议价能力较弱。
一般具备一定知名度和影响力的品牌，也会选择百货作为重要的销售渠道。
百货一般是“品牌联营”的盈利模式，把风险转嫁给供应商，毛利率较为稳定，经营风险较低，一般百货聚集产业链的主要利润。
5、现存竞争者之间的竞争百货行业作为最早发展起来的零售业态，由于集中度较低，行业内竞争较为激烈，主要为同一区域或者城市同一商圈内的竞争。
（四）问题提出在现在激烈的市场竞争压力之下，XX 百货公司准备于今年五一国际劳动节来临之际,开展大规模的促销活动以扩大市场销量。
公司究竟应该采用什么样的促销方式在扩大销量的同时又能保障公司利润呢？由于公司对营销活动的涉税问题并不了解，现在我们将从节税角度给予该公司咨询。
二、税法依据1、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财法[1993]38号）第十一条规定，小规模纳税人以外的纳税人(以下简称一般纳税人〉因销货退回或折让而退还给购买方的增值税额，应从发生销货退回或折让当期的销售税额中扣减。
因进货退出或折让而收回的增值税额，应从发生进货退出或折让当期的进项税额中扣减。
——适用于方案一2、根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财法[1993]38号）第四条规定，单位或个体经营者的下列行为，视同销售货物：（一）将货物交付他人代销；（二）销售代销货物；（三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；（四）将自产或委托加工的货物用于非应税项目；（五）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；（六）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；（七）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；（八）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。
——适用于方案二3、《国家税务总局关于个人所得税有关问题的批复》（国税函[2000]57号）中对辽宁省地方税务局《关于个人所得税有关政策问题的请示》批复如下：部分单位和部门在年终总结、各种庆典、业务往来及其他活动中，为其他单位和部门的有关人员发放现金、实物或有价证券。
对个人取得该项所得，应按照《中华人民共和国所得税法》中规定的“其他所得”项目计算缴纳个人所得税，税款由支付所得的单位代扣代缴。
——适用于方案二、三三、促销方式的税务筹划（一）筹划方案产品、定价和销售是公司营销活动的主要组成部分，而税收筹划作为公司理财的一个重要领域同样是以公司整体利益最大化为目标，因此两者是紧密联系的。
对于一个具体的促销活动而言，经营者也必须充分考虑其涉税问题。
为了帮助XX百货公司了解营销活动的涉税问题，选择恰当的促销方式，现以100元销售额为基数提供了以下三种促销方案。
方案一：商品7折销售，即价值100元的商品以70元销售；方案二：购物满100元，赠送30元购物券，可在商场购物；方案三：购物满100元，返还现金30元。
上述方案是目前商业企业经常采用的三种促销方式，那么哪一种方案促销方式税收负担相对较轻，哪一种方案对企业更为有利呢下面通过一案例具体分析以上三种方式所涉及的税种及承担的税务，以期商业企业选择让利促销方式时作为参考。
我们假定XX百货公司商品销售利润率为40%，销售100元商品，其成本为60元。
百货公司是增值税一般纳税人，购货均能取得增值税专用发票，适用的所得税税率为33%. 消费者同样是购买一件价值100元的商品，对于商家来说以上三种方式的应纳税情况及利润情况如下（仅分析增值税、企业所得税和个人所得税三个主要税种；城建税和教育费附加等对结果影响较小，因此计算时未考虑）。
（二）方案计算方案一：商品7折销售，价值100 元的商品售价70 元在这种情况下，销售额的确定要视情况而定。
现行税法规定，如果销售额和折扣额在回一张发票上分别注明的，可按折扣后的余额作为销售额计算增值税；如果将折扣额另开发票，则无论其在财务上如何处理，均不得从销售额中扣减折扣。
很明显，前者的税负更径，后者的税负更重。
这里假设该商场是将销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，因此应税销售额以发票上注明的打折后的售价计算，且为含税销售额。
XX 百货公司税收负担和利润情况如下：1. 应纳增值税额= 70/(1 + 17%) x 17% - 60/(1 + 17%) x 17% = 1. 45(元)；2. 应纳企业所得税= [70/(1 + 17%) - 60/(1 + 17%)] X33% = 2. 82(元)；3. 利润额= 70/(1 + 17%) - 60/ (1 + 17%) =8. 55(元)；税后净利润= 8. 55 –2.82 = 5.73(元)。
方案二：购物满100元，赠送30元购物券（假定30元商品的成品为18元）消费者购物满100元，可获得30元的购物券在商场购物。
这种方式相当于XX百货公司赠送30元商品（成本为18元），赠送行为视同销售，应计算销项税额，缴纳增值税。
视同销售的销项税额由商场承担，赠送商品成本不允许在企业所得税前扣除。
按照个人所得税制度的规定，企业还应代扣代缴个人所得税。
具体分析如下：1. 应纳增值税销售100 元商品时应缴纳增值税100/(1 + 17%) X 17% - 60/ (1 + 17%) X 17%=5.81(元)赠送价值30 元的商品为视同销售，应缴纳增值税30/(1 + 17%) X 17% - 18/(1 + 17%) X 17%=1.74(元)合计纳增值税=5.81 + 1. 74 = 7. 55(元)。
2. 应纳个人所得税根据国税函[2000]57 号文件规定，为其他单位和部门的有关人员发放现金、实物等应按规定代扣代缴个人所得税，税款由支付单位代扣代缴。
为保证让利顾30元.商场赠送的价值30 元的商品应不含个人所得税额，该税应由商场承担，因此，赠送该商品时XX百货公司需代顾客缴纳的个人所得税额为：30/ (1 - 20%) X20% = 7. 5(元)。
3. 应纳企业所得税由于赠送的商品成本及代顾客缴纳的个人所得税款不允许税前扣除，因此应纳企业所得税额=[100/ (1 + 17%)-60/ (1 + 17%) ] X33% = 11. 28(元) •4. 利润额= 100/ (1 + 17%) –60/ (1 + 17%) - 18 /( I + 17%) - 7. 5 = 11. 30(元)税后净利润=11. 30-11.28=0.02(元)方案三：购物满100元，赠30元现金在这种方式下，返还的现金属赠送行为，不允许在企业所得税扣除，而且照个人所得税制度的规定，企业还应代扣代缴个人所得税。
为保证让顾客得到30 元的实惠，百货公司赠送30元现金应不含个人所得税，是税后净收益，该税应由百货公司承担。
因此，同方案二一样，赠送现金的XX百货公司在缴纳增值税和企业所得税的同时还需为消费者代扣个人所得税，分析如下。
1. 应纳增值税销售100 元商品时应缴纳增值税100/(1 + 17%) X 17% - 60/ (1 + 17%) X 17%=5.81(元)2. 应纳个人所得税（同方案二）赠送价值30 元现金时XX百货公司需代顾客缴纳的个人所得税额为：30/(1 -20%) X 20%=7.5(元)3. 应纳企业所得税（同方案二）由于赠送的现金及代扣代缴的个人所得税不允许在企业所得税前扣除，则应纳的企业所得税= [100/(1 + 17%) - 60/( 1 + 17%)] x 33% = 11. 28(元)4. 利润额= 100/ (1 + 17%) –60/ (1 + 17%) - 30 - 7. 5 = -3.31(元)税后净利润=-3.31-11.28=-14.59(元)四、方案的对比分析（一）利润结构表一利润结构对比（二）财务分析表二各项财务指标对比（三）税负对比表三各方案税收负担比较第一种方案，企业7 折销售100元的商品，可获得5. 73元的税后净利润；而方案二购物满100 元，赠送30元购物券的情况下企业可获得0.02元的税收净利润；如果企业采用方案三购物满100元返还现金30元，企业将会出现14. 59 元的亏损。
通过比较可以看出，从税收负担角度看第一种方案最优，第二种方案次之,第三种方案即采取返现金方式销售的方案最不可取。
但是，从企业整体效益最大化的角度来看，第二种方案最优，第一种方案次之，第三种方案即采取返现金方式销售的方案最不可取。
五、方案的延伸思考仅凭单位税负与利润的大小来判断选取促销方案并不是合理、正确的筹划。
由于市场竞争的激烈，对于商场来说最主要的是扩大商品销售，首先需要解决的是生存问题，税负的考虑还在其次。