舞弊审计案例分析
《2024年康得新财务舞弊案例分析》范文
《康得新财务舞弊案例分析》篇一一、引言康得新，一家曾在中国复合材料行业具有重要地位的上市公司，近期因严重的财务舞弊事件而备受关注。
该事件不仅对公司的声誉造成了严重损害，也对投资者、债权人及其他利益相关方产生了深远的影响。
本文将对康得新财务舞弊案例进行深入分析，以期为相关企业和监管部门提供借鉴和警示。
二、康得新公司背景及财务舞弊概述康得新是一家专注于复合材料研发、生产和销售的公司，曾在国内复合材料行业中享有较高声誉。
然而，近年来公司财务状况出现问题，通过虚构财务报表、操纵利润等手段进行财务舞弊，严重损害了公司的形象和信誉。
三、财务舞弊手段分析1. 虚构财务报表：康得新通过虚构销售收入、成本及费用等手段，编制虚假的财务报表，使公司的利润状况看起来更为乐观。
2. 操纵利润：公司通过调整利润表中的项目，如提前确认收入、推迟确认费用等手段，操纵利润，以达到特定的财务目标。
3. 关联方交易：公司与关联方进行大量交易，通过转移资产、费用等手段，实现利润的转移和调整。
四、财务舞弊的影响1. 投资者损失：投资者因受虚假财务报表的误导，作出错误的投资决策，导致损失。
2. 债权人受损：债权人因公司的财务状况不实，无法准确评估公司的偿债能力，导致债权难以收回。
3. 破坏市场秩序：财务舞弊破坏了市场秩序，损害了其他诚信企业的利益，扰乱了市场经济的正常运行。
4. 监管机构压力：监管机构需加强监管力度，提高信息披露要求，以防止类似事件再次发生。
五、康得新财务舞弊的成因分析1. 公司治理结构问题：公司治理结构不健全，内部控制失效，为财务舞弊提供了可乘之机。
2. 内部监管不力：公司内部监管机制不完善，缺乏有效的内部审计和监督措施。
3. 外部监管漏洞：监管机构对公司的监管力度不够，信息披露要求不严格，为公司的财务舞弊行为提供了空间。
六、应对措施与建议1. 加强公司治理结构改革：完善公司治理结构，建立健全内部控制制度，提高公司治理水平。
审计案例财务舞弊案例分析
审计案例财务舞弊案例分析一、案例背景公司是一家生产和销售电子产品的制造商，拥有多家分支机构和代理商。
该公司每年都会进行财务审计，旨在确保财务报表的准确性和可靠性。
然而，在最近一次审计过程中，审计师发现了一些异常现象，引发了对公司财务舞弊的怀疑。
二、案例分析1.财务数据不一致：审计师发现公司的财务数据在不同的记录中存在不一致的情况。
例如，销售记录与收入记录不匹配，支出记录与库存记录不符等。
这些不一致的数据可能是财务部门故意隐藏或篡改数据的结果。
2.内部控制缺失：审计师还发现公司的内部控制存在缺失。
例如，采购和支付程序没有严格执行，导致可能存在的虚假采购和非法支付。
此外，财务部门对账目的核查和审批程序不足，也为财务舞弊提供了机会。
3.风险管理不当：公司没有建立完善的风险管理体系，没有对潜在的财务舞弊风险进行全面评估和控制。
对于重要的财务流程和金融决策，也没有进行相应的风险管理和控制措施，容易导致财务舞弊行为的发生。
4.员工名义财务：财务舞弊往往涉及员工的名义财务。
例如，一些员工可能在财务记录中新增了一个不存在的供应商，并将支付的款项转入自己的账户。
审计师还发现了一些与员工业绩奖金有关的不正常财务记录，显示了员工个人财务利益和公司之间存在的冲突。
5.虚构销售和收入：审计师怀疑公司可能存在虚构销售和收入的行为。
例如，公司可能与一些代理商合谋，虚构销售和出货，增加公司的销售额和应收账款。
这种虚构销售和收入可以使公司的业绩看起来良好，吸引投资者和借贷机构的关注。
三、案例分析结果1.财务舞弊手段多样：通过对以上案例分析，我们可以看到财务舞弊行为的手段非常多样化，包括数据篡改、虚假采购、非法支付、名义财务等。
这些手段往往有一定的技术含量，需要相当水平的人员才能实施。
2.内部控制和风险管理的重要性：该案例也凸显了内部控制和风险管理在防范财务舞弊方面的重要性。
完善的内部控制措施可以有效监督和控制财务活动的真实性和合法性，避免财务数据被篡改和滥用。
帕玛拉特舞弊审计案例分析
外部审计师强制轮换流于形式
在欧洲意大利法律规定一家公司在聘外部审计人员方面连续聘用期不超过九年
并限制审计人员为客户提供其他服务从一九九0一九九八年均富一直为帕玛拉 特提供审计服务一九九九年起德勤担任帕玛拉特的外部审计师而均富成为帕
玛拉特全资子公司Bonlat的审计师调查显示Bonlat是制造一系列财务欺诈的中 心环节帕玛拉特的前CFO通纳Tonna说成立新公司并由均富任审计师这是均富 提出的主意通纳也认为均富不会详细审查帕玛拉特执行官所做的虚假文件关
帕玛拉特舞弊案的发展
二欧洲版安然的上演
三.一虚构业务交易夸大应收账款 帕玛拉特在过去几年中虚构了其海外子公司的大量销售业绩和交 易量并通过伪造询证回函夸大应收账款其中虚构与古巴一家公司 的业务交易堪称荒谬绝伦二00三年一月三一日均富意大利通过帕 玛拉特将一份销售款询证函寄往古巴Alimport食品进口公司和新 加坡Camfield公司求证由Bonlat从新加坡Camfield公司进口三0吨 价值四.八六亿欧元奶粉
帕玛拉特舞弊案的发展
一舞弊丑闻相继暴露
二 、 帕码拉特成立了许多担负特殊任务的财务 公司舞弊行为主要集中在帕玛拉特与它们间 的关联交易环节
帕玛拉特舞弊案的发展
一舞弊丑闻相继暴露
三.帕玛拉特的舞弊主要是出于： 1.掩饰因过度并购而不断扩大的资金缺口； 2.隐瞒拉荚分公司的巨额亏损维持公司的繁荣景象； 3.把资金从帕码拉特公司转移到坦齐海外个人户头或由坦 齐家族成员完全控股的其他公司
帕玛拉特舞弊案的结局
在帕玛拉特公司进行以上财务造假后漏洞越来越大 最终导致丑闻爆发且警方逮捕了相关责任人意大利经 济部长特莱蒙蒂气愤地说：帕玛拉特就是欧洲的安然 经初步调查在过去长达一五年的时间里帕玛拉特管理 当局通过伪造会计记录以虚增资产的方法弥补了累计 高达一六二亿美元的负债漏洞
审计案例——绿诺科技财务舞弊分析
审计案例——绿诺科技财务舞弊分析《审计案例》期末案例分析报告学院会计学院专业会计学学号姓名 13141301朱虹 13141305周敏13141306甄可翰 13141318孙静静任课教师罗春华日期2016年1月海外借壳上市的审计问题——基于绿诺国际财务造假事件的分析一、案例背景中国公司在美国上市主要有首次公开发行(IPO) 和“借壳上市”即反向收购两种方式。
借壳上市的基本做法是,非上市公司股东通过收购一家壳公司(上市公司)的股份控制该公司，再由该公司反向收购非上市公司的资产和业务，使之成为上市公司的子公司。
与IPO 相比，借壳上市具有门槛较低、耗时较短、手续简单等优势，从而受到中国公司特别是中小民营企业的青睐。
近年来，已有350多家中国企业利用这种方式在美上市，总市值最高时超过500亿美元。
然而由于中国企业对美国资本市场缺乏了解，一条由美国券商、律师事务所、会计师事务所等机构组成的利益链条应运而生。
此类生意模式的故事很容易讲述：向中国的创业家们兜售这一特殊的“美国梦”，再向海外投资者们推销中国经济概念和诸如新能源环保之类的产业概念。
华尔街的投资者曾经将“Made in China”的公司，即在国外上市、中国注册，或虽在国外注册，但业务和关系在大陆的中国概念股公司的“市场容量”理解为“量化数据”，从而给予它们高于市场平均水平的溢价，这种情况一直持续到2O10年年底，大连绿诺环境工程科技有限公司(以下简称绿诺科技)成为第一家因财务造假在美国退市的中国公司。
从调查公司提出质疑到退市只经过了短短的23天，中国概念股被推到风口浪尖上，其信任危机也由此爆发。
2011年年初,美国证监会基于潜在的财务问题将340家中国企业划入调查范围，给做空的研究机构提供了一份“黑名单”，这其中部分中国企业确实存在若干问题，如：面向国内和国外的财务报表迥异；频繁更换审计师或使用名不见经传的审计师；公司盈利趋于完美，让人难以置信；企业利润保持恒定增长，违反股市波动规律；缺乏分红和反复进行股票及债券增发，公司运营不透明等。
关联方交易舞弊及其审计对策研究——基于康芝药业财务造假案例
关联方交易舞弊及其审计对策研究——基于康芝药业财务造假案例引言：近年来，关联方交易舞弊成为财务领域中备受关注的问题之一。
关联方交易舞弊指企业通过与其关联方进行虚假的交易，以获取非法的经济利益。
这种行为给企业、投资者和整个市场带来了严重的财务风险。
本文以近年来发生在中国康芝药业的财务造假案例为例，分析关联方交易舞弊的原因，探讨有效的审计对策，以帮助企业和审计机构更好地识别和防范关联方交易舞弊行为。
一、案例分析：康芝药业财务造假案例康芝药业是中国一家知名的制药企业，曾在产业链上下游拥有多个关联方。
在最近一次的审计中，发现康芝药业存在大量虚构的关联方交易，以及明显的财务造假情况。
这些造假行为主要体现在以下几个方面：1. 虚构关联方交易金额：康芝药业通过与关联方进行无效的交易，并虚构交易金额以填补财务漏洞，使公司财务数据看起来更加完善。
2. 虚增关联方交易利润：在关联方交易过程中，康芝药业通过虚增交易利润实现盈利，从而提高公司的财务指标和股价。
3. 利用关联方交易转移财务风险：康芝药业通过关联方交易，将企业的财务风险转嫁给关联方，以避免财务风险对公司造成的影响。
二、关联方交易舞弊的原因关联方交易舞弊的原因主要包括以下几个方面：1. 缺乏独立性和公平性的审计：在康芝药业案例中，审计机构未能充分发挥独立性和公平性的角色，未能发现和揭示虚构的关联方交易。
2. 薄弱的内控制度：康芝药业内部控制制度存在一定缺陷，未能有效防范和监控关联方交易舞弊行为。
3. 利益驱动下的道德沦丧：一些公司内部人员因个人利益驱使，对关联方交易舞弊视而不见，甚至参与其中。
三、审计对策针对关联方交易舞弊行为，审计机构可以采取以下对策：1. 加强独立性与公平性审计：审计机构应确保独立性和公平性，提高对关联方交易的审计覆盖范围和深度，充分发挥独立审计的监督作用。
2. 完善内部控制制度：企业应建立健全的内部控制制度，加强对关联方交易的监控和管理，防范关联方交易舞弊行为的发生。
达尔曼财务舞弊案例分析
达尔曼财务舞弊案例分析一、案例背景达尔曼公司是一家全球知名的跨国企业，主要从事电子产品创造和销售业务。
然而，近期该公司被曝出存在财务舞弊行为，引起了广泛关注和质疑。
本文将对达尔曼财务舞弊案例进行详细分析，揭示其暗地里的原因和影响。
二、案例描述达尔曼公司在过去几年里向来保持着稳定的财务表现，其利润增长迅速，市场地位也不断提升。
然而，最近一次财务审计中发现，该公司的财务报表存在严重的舞弊行为。
1. 虚增销售收入：达尔曼公司通过虚构销售定单和收入来夸大其业绩。
销售人员与客户勾结，虚构交易并将其列入销售收入，从而提高公司的销售额和利润。
2. 虚假成本支出：为了掩盖虚增的销售收入，达尔曼公司还虚构了大量的成本支出，包括采购费用、运输费用和人工成本等。
这些虚假成本支出被用来抵消虚增的销售收入，使得公司的财务状况看起来更加正常。
3. 资产负债表造假：为了进一步掩盖财务舞弊行为，达尔曼公司还对其资产负债表进行了造假。
他们虚构了大量的资产和负债，以掩盖实际的财务状况，使得公司看起来更加健康和稳定。
三、案例原因分析达尔曼财务舞弊案例的发生与多方面因素有关，主要原因如下：1. 利益驱动：公司高层管理人员为了追求更高的业绩和回报，不惜采取舞弊手段来夸大公司的财务表现。
他们希翼通过虚增销售收入和利润来提高公司的股价和市值，从而获得更多的利益。
2. 内部控制不严：达尔曼公司的内部控制机制存在缺陷，导致了财务舞弊的发生。
缺乏有效的审计和监督机制，使得财务部门能够轻易地控制财务数据，而未被发现。
3. 缺乏道德约束：公司高层管理人员缺乏道德约束和职业操守，对于财务舞弊行为视若无睹，甚至主动参预其中。
他们只考虑自身的利益，而忽视了公司的长远发展和声誉。
四、案例影响分析达尔曼财务舞弊案例对公司和相关利益方的影响是深远的：1. 公司信誉受损：财务舞弊行为使得达尔曼公司的声誉受到了严重伤害。
投资者和客户对公司的信任度降低，可能导致投资者撤资和客户流失，进而影响公司的经营和发展。
达尔曼财务舞弊案例分析
达尔曼财务舞弊案例分析一、案例背景达尔曼公司是一家全球知名的跨国公司，主要从事电子产品的生产和销售。
由于其在市场上的影响力和规模，公司的财务运作备受关注。
然而，在最近的一次内部审计中，发现了一系列涉及财务舞弊的问题，这引起了广泛关注和调查。
二、案例概述1. 舞弊手段达尔曼公司的财务舞弊主要涉及虚增销售收入、隐瞒负债和资产减值等方面。
公司高层人员通过虚构销售定单和合同，将本应计入下一会计期间的销售收入提前确认，以提高公司的业绩表现。
同时，他们还隐瞒了一些负债和资产减值的信息，使公司的财务状况看起来更加健康。
2. 舞弊动机达尔曼公司的高层人员为了追求个人利益和公司的业绩表现，采取了这些财务舞弊手段。
他们希翼通过虚增销售收入来提高公司的市值和股价，从而获取更高的薪酬和奖金。
此外，他们还希翼通过掩盖负债和资产减值的信息，维持公司的声誉和信誉。
3. 舞弊过程在达尔曼公司的内部审计中，发现了一些异常的财务数据。
进一步调查后发现，高层人员通过与供应商和客户勾结，虚构了大量的销售定单和合同。
他们通过伪造销售凭证和收款凭证，将这些虚构的销售收入计入公司的财务报表中。
同时，他们还将一些负债和资产减值的信息隐瞒起来，使公司的财务状况看起来更加健康。
三、案例影响1. 公司财务状况恶化由于虚增销售收入和隐瞒负债和资产减值的信息，达尔曼公司的财务状况实际上比财务报表中显示的要差。
这导致公司的财务指标失真，给投资者和股东带来了巨大的损失。
2. 公司声誉受损达尔曼公司作为一家全球知名的跨国公司，其声誉向来是其最重要的资产之一。
然而，财务舞弊案件的暴光使公司的声誉受到了严重的伤害。
投资者和客户对公司的信任度下降，可能导致公司在市场上的地位受到挑战。
3. 法律风险增加财务舞弊属于违法行为，涉及到伪造财务报表、虚增收入等罪名。
一旦这些行为被发现，公司高层人员将面临法律追责。
此外，公司还可能面临监管机构的处罚和诉讼风险。
四、案例启示1. 强化内部控制达尔曼公司的财务舞弊案例表明，强化内部控制是防范财务舞弊的重要手段。
舞弊审计案例分析
舞弊审计案例分析舞弊审计是指对企业或组织内部可能存在的舞弊行为进行审计调查和分析的过程。
舞弊行为可能包括财务舞弊、管理舞弊、资产侵占等，对企业的经济利益和声誉造成严重损害。
本文将通过一个实际案例，对舞弊审计的过程和方法进行分析，以期为相关领域的从业者提供一定的参考和借鉴。
案例背景。
某公司在经营过程中出现了一些异常情况，如财务数据不符、资产流失、管理混乱等，引起了公司管理层的注意。
为了查明事实真相，公司决定进行舞弊审计，以便及时发现和制止可能存在的舞弊行为，保护公司的利益。
审计过程。
首先，审计人员需要对公司的财务数据进行全面的审查。
他们会对财务报表、账户记录、交易流水等进行逐一核对，以发现其中的不正常情况。
同时，也会对公司的资产和资源进行盘点和比对，以查明是否存在资产侵占或流失的情况。
其次，审计人员需要深入了解公司的管理制度和流程。
他们会对公司的管理规章制度、人员权限分配、审批流程等进行全面的调查，以确定是否存在管理混乱或权力滥用的情况。
最后，审计人员需要进行实地调查和访谈。
他们会对公司的关键人员进行询问和访谈，以了解他们对公司内部情况的看法和了解。
同时，也会对相关的外部人员进行调查，以获取更多的信息和线索。
审计结果。
经过一段时间的调查和分析，审计人员最终发现了公司内部存在的一些舞弊行为。
其中包括财务人员的数据篡改、部分管理人员的权力滥用、以及一些员工的资产侵占等情况。
这些行为严重损害了公司的经济利益和声誉，也给公司的发展带来了不小的隐患。
建议和改进。
针对审计发现的问题，审计人员提出了一系列的建议和改进措施。
首先，公司需要对内部的管理制度和流程进行全面的调整和完善，以避免类似的问题再次发生。
其次，公司需要对相关人员进行严格的监督和管理，以确保他们的行为合规和规范。
最后，公司还需要对舞弊行为进行严肃处理，以树立公司的法制意识和职业道德。
结语。
舞弊审计是保护企业经济利益和声誉的重要手段，也是企业内部控制的重要环节。
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种基本的造假方法，利用时间性差异来实现舞弊就是其中的
一种，也称之为截期舞弊。上述案例就是运用截期舞弊来制
造虚假利润的典型案例。 一般而言，截期舞弊通常有两种形式：一种是提前确认
收益，另一种是延迟记录费用或负债。但是，不论采取其中
的哪一种，只要是通过时间因素实施舞弊的，造假者所选用
的舞弊手法无非是以下三类（下述手法以提前确认收益为例
的话，他则将陷入更大的财务困境之中。因此，它具备了最
主要的因素。对一个公司而言，虽然其产权是由股东拥有，
但日常经营权却在管理者的手中，实质上形成了“内部人控
制”，产权和经营权分离，给予制假者以可乘之机。这些为
客观因素。
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❖案例分析---舞弊原因
就主观的人为因素而言，
(1)管理者的盲目与决策武断：希兰和他领导的新的管理小组在不动吸尘器
行业的情况下，武断地认定旧的生产线过于老化，开发新一代的真空吸尘器
才是大幅度提高利润的最佳途径；
(2)管理者的短视：希兰贪婪的追逐高利润，将吸尘器原先坚实的金属部分
替换成塑料装配，从而导致了新的吸尘器不耐热。有关新产品的问题接踵而
来。首先，有一部分消费者声称，吸尘器内部的齿轮脱落，要退还产品；接
着到处有报道说吸尘器的内脏会受热融化；
出一个方案：授意他的财务经理人为地夸大几个季度的利润
从而使股票价格上涨，用股价上涨抛售部分股票的方法产生
资金，以此来开发这条新的生产线。财务经理听了希兰的打
算后，对此夸大利润的非法伎俩同样持支持态度。他的动机
很简单摘要：他相信希兰先生有关新产品的创意，并且还天
真地认为，这种做假账的行为只是暂时的；除此之外，他还
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7
❖案例分析---舞弊原因
从构成舞弊的三个要素---压力、机会、借口来看，压力无
疑使舞弊发生的最原始动力。当初为了获取该公司的控股权
，希兰先生不惜抵押了其所有的私人资产，以获得巨额借款
用于购买女王公司的股票。能偿还该债务的唯一方法，就是
从女王公司获得收益。若女王公司的利润假如没有急剧增长
重视所谓的利润剧增都来自和新产品这一事实的话，他们必
(3)个人利益与集体利益的抉择：财务经理听了希兰的打算后，对此夸大利
润的非法伎俩同样持支持态度。他的动机很简单摘要：他相信希兰先生有关
新产品的创意，并且还天真地认为，这种做假账的行为只是暂时的；除此之
外，他还必须保住他的饭碗。
这些都使舞弊的后果雪上加h 霜。
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❖案例分析---舞弊做法
当上市公司有炫耀利润或减少损失的迫切需要时，通常有五
美国女王真空吸尘器舞弊案例
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1
❖案例简介
美国女王真空吸尘器公司是一家上市公司，以生产耐用
的吸尘器著称，唐·希兰先生是该吸尘器公司的首席执行
官。当初为了获取该公司的控股权，希兰先生不惜抵押了
其所有的私人资产，以获得巨额借款用于购买女王公司的
股票。能偿还该债务的唯一方法，就是从女王公司获得收
益。若女王公司的利润假如没有急剧增长的话，他则将陷
必须保住他的饭碗。
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3
❖案例简介
制造虚假利润有很多种方法，但财务经理认为在销售和费 用的截期上玩花样的方法风险最小。他指示销售经理将期后 的销售发票提前到会计的发运提前。而在会计上，这 都需要编造大量的非法分录以掩盖造假举动。财务经理除了 通过截期舞弊之外，还采取了另一种伎俩：将积存的商品发 运他处，视之为销售记入销售收入；将未付的账单锁在橱柜 里不确认负债。
女王吸尘器公司的审计人员要求希兰先生提供自己的个人所
得税缴纳清单并加以复核，他们就会知晓总裁先生已经债台
高筑，他们自然而然地就会开始怀疑舞弊发生的可能性，从
而改变整个审计范围，将更多的时间用于审计主要的资产和
收益项目，因此就可能会揭开该公司的截期舞弊。
（2）对客户业务不了解。在上述案例中，假如审计人员
，延迟记录费用或负债的手法也可以此类推）：
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❖案例分析---舞弊做法
（1）玩时间游戏：即为了达到一定的销售指标或利润指标 ，公司往往在年底不及时结账，将下一期的销售业务提前计 入上一个会计年度，这是最普遍采用的一种手法。 （2）未完成全部服务前确认全部收益：这种手法罔顾会计 准则有关“完工百分比法”的规定，在服务未完全提供完毕 之前，即在账上确认了该服务带来的所有收益，而且还不转 销预提费用，并将需抵偿的保证金计入利润。 （3）凭订单确认销售：即在接到商品或货物订单时就确认 销售收入。更有甚者，为数不少的公司在审计前后，将货物 发运到自己的私人仓h库或分公司并记之为销1售1 。
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❖案例简介
这个方案确实发生了功效，给希兰带来了他急需的现金流。而且 由于女王公司从未在期后冲销任何一笔虚假的销售——这是截期舞 弊的典型征兆，所以，那些具有多年从业经验的审计人员并未发现 该公司的造假行为. 很快地，新一代真空吸尘器设计出来并投入大规模生产。数百万 美元的销售攻势使新的女王吸尘器尽人皆知，吸引了大批消费者。 销售伊始，利润飞涨，掩盖了先前的财务假象。但不久，有关新产 品的新问题接踵而来。首先，有一部分消费者声称，吸尘器内部的 齿轮脱落，要退还产品；接着到处有报道说吸尘器的内脏会受热融 化。女王公司的专家们鉴定后指出摘要：融化新问题是由于塑料引 起的。由于希兰贪婪地追逐高利润，将吸尘器原先坚实的金属部分 替换成塑料装配，从而导h 致了新的吸尘器不耐热。5
入更大的财务困境之中。因此在这种压力下，希兰和他领
导的新的管理小组在不懂吸尘器行业的情况下，武断地认
定旧的生产线过于老化，开发新一代的真空吸尘器才是大
幅提高利润的最佳途径。
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2
❖案例简介
但是建造新的生产线需要资金，而希兰先生自身的债务就
已自顾不暇，更不可能通过其自身去融资，那么该笔资金出
处就只能从女王公司的利润上做文章。因此，希兰先生就想
❖案例分析---舞弊行为
我们认为在本案例中，有下列舞弊行为： （1）提前确认收入：将期后的发票提前到会 计年度前开； （2）记录不存在的收入：积存的商品发送到 别处，同时视为销售计入销售收入； （3）高估收入：将未付的账单锁在橱柜里不 确认负债。
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❖案例分析---审计失败原因
（1）不注重对高层管理人员财务状况的调查。假如审计