房地产企业存货.ppt
房地产开发企业存货概述...
第一节房地产开发企业存货概述一、房地产开发企业存货的内容房地产开发企业的存货是指企业在日常活动中持有以备出售的开发产品、处在开发过程中的在建开发产品、在开发过程或提供劳务过程中耗用的材料、物资、设备等。
房地产开发企业的存货主要包括各类材料、库存设备、低值易耗品、委托加工物资、在建开发产品、已完工待售的开发产品、周转房等。
存货属于企业的流动资产。
二、存货的计价（一）存货取得的计价存货取得的计价，也叫存货的初始计量，指的是存货取得时的入账金额。
我国会计准则规定：存货应当按照实际成本进行初始计量，存货的实际成本包括采购成本、加工成本和其他成本。
房地产开发企业取得存货有多种方式，存货的取得方式不同，其成本的确定方法也有所不同。
1.外购的存货的实际成本为采购成本。
采购成本包括买价（包含增值税）、运杂费、保险费等。
2.自制存货的实际成本是由采购成本、加工成本和其他成本构成。
房地产开发企业自行开发的存货成本还包括为产品开发而发生的借款利息中应予资本化的部分。
（详见“房地产开发成本的核算”）3.委托加工存货的实际成本是由采购成本、加工成本和相关税费所构成。
4.投资者投入存货的实际成本，按照投资各方确认的价值计价。
此外企业以非货币性交易换入的存货，按非货币性交易的有关规定确定存货的实际成本。
（二）存货发出的计价由于存货是分次购入或经分批开发、分批生产形成的，同一种存货由于形成的时间不同，其成本也存在着差异，所以，就产生了发出存货的计价方法问题。
发出存货的计价方法有两种，一种是按实际成本计价，另一种是按计划成本计价。
1.按实际成本计价发出存货按实际成本计价，又分为“先进先出法”、“加权平均法”、“个别计价法”等不同的方法。
1）先进先出法所谓“先进先出法”是假定先收到的存货先发出，并根据这一假定的成本流转顺序对发出存货进行计价的方法。
采用这种方法，收入存货时要在存货明细账中逐笔登记存货的数量、单价和金额；发出存货时按顺序将先入库的存货成本先转出，并逐笔登记存货发出和结存金额。
房地产企业存货核算
房地产企业存货核算第五章存货核算公司存货按照不同的性质分为开发成本、开发产品、低值易耗品、库存材料四种。
第一节开发成本核算第十九条开发成本核算规定开发成本归集公司在开发过程中发生的成本。
按照公司特点分为未开发土地、分摊成本、直接成本三个二级科目进行项目辅助明细核算。
项目辅助核算设置原则为单体、分期工程、项目总体，具体使用原则如下：（一）直接成本以单体为项目进行项目辅助明细核算，以施工单位或个人为供应商进行供应商往来核算。
如个人以其他单位为挂靠单位进行施工，则以被挂靠单位为供应商核算。
（二）项目分摊成本以受益对象为项目进行项目辅助核算，具体分为项目总体和分期工程，以收款方为供应商进行供应商往来核算。
如项目分摊成本中存在应由几期工程共同分摊的成本（如总体规划设计费等）计入项目总体核算，按受益单位分摊结转。
在发生需要计入项目总体核算的成本费用时，填制成本分摊计算单【成本分摊表详见附件7】。
（三）地下车位单独作为项目，以住宅模式只核算自身发生的直接成本，不负担项目分摊成本。
自用公共配套设施和会所单独作为项目，以住宅模式核算自身发生的直接成本和分摊土地成本，不负担土地成本以外的项目分摊成本。
能办理产权的地下室、楼体车库、只核算自身建造成本和自身交纳的综合规费，不分摊门窗、外墙、防盗门、环境外线、土地和其他费用。
不能办理产权的地下室、楼体车库不计算成本。
第二十条开发成本－未开发土地核算购买土地发生的全部成本费用。
分为土地出让金、契税、交易代理费、权属变更登记费、耕地补偿费、拆迁补偿费、、土地测量费、土地使用税、其他相关费用等九个三级科目明细核算。
借：开发成本－未开发土地－土地出让金等（X项目）贷：银行存款等科目第二十一条开发成本－项目分摊成本以每项成本的受益对象作为项目进行辅助核算。
开发成本－项目分摊成本分为土地费用、综合规费、项目前期费用、环境绿化、外线工程、公共配套设施、借款利息、直接费用等八个三级科目明细核算。
《存货详细》课件
企业持有适量的存货可以提高 企业的竞争力，更好地满足客
户需求，提高市场占有率。
02
存货管理
存货管理的目标
保证生产与销售的需求
通过合理的存货安排，确保生产和销售的连 续性，避免因缺货而导致的损失。
提高存货周转率
通过高效的存货管理，加快存货的流转速度 ，提高企业的运营效率。
降低存货成本
“低值易耗品”科目
用于核算企业库存各种低值易耗品的实际成本或 计划成本。
“库存商品”科目
用于核算企业库存的各种商品的实际成本（或进 价）或计划成本（或售价）。
“材料成本差异”科目
用于核算企业各种材料的实际成本与计划成本的 差异。
存货核算的账务处理
取得存货时
期末对存货进行清查时
按照实际成本，借记有关存货科目， 贷记“银行存款”、“应付账款”等 科目。
根据审计结果编制报告，提出审计意见和建议。
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存货的管理
企业应当建立健全的存货管理制度 ，加强存货的保管、领用和盘点等 方面的管理，防止存货的损失和浪 费。
存货的分类
01
02
03
04
按存放地点分类
存货可分为库存商品、在途商 品、委托代销商品等。
按经济用途分类
存货可分为生产用存货和销售 用存货。
按存放方式分类
存货可分为固定存放和移动存 放。
按所有权分类
制造业
通过合理的存货控制管理 ，协调生产与销售之间的 平衡，降低生产成本和库 存风险。
物流业
通过高效的存货控制管理 ，实现货物的快速流转和 准时交付，提高物流效率 和客户满意度。
05
存货审计
存货审计的内容
第四章 房地产开发企业存货的核算
第四章房地产开发企业存货的核算第四章房地产开发企业存货的核算第一节房地产开发企业存货概述一、房地产开发企业存货的内容房地产开发企业的存货是指企业在日常活动中持有以备出售的开发产品、处在开发过程中的在建开发产品、在开发过程或提供劳务过程中耗用的材料、物资、设备等。
房地产开发企业的存货主要包括各类材料、库存设备、低值易耗品、委托加工物资、在建开发产品、已完工待售的开发产品、周转房等。
存货属于企业的流动资产。
二、存货的计价（一）存货取得的计价存货取得的计价，也叫存货的初始计量，指的是存货取得时的入账金额。
我国会计准则规定：存货应当按照实际成本进行初始计量，存货的实际成本包括采购成本、加工成本和其他成本。
房地产开发企业取得存货有多种方式，存货的取得方式不同，其成本的确定方法也有所不同。
1.外购的存货的实际成本为采购成本。
采购成本包括买价（包含增值税）、运杂费、保险费等。
2.自制存货的实际成本是由采购成本、加工成本和其他成本构成。
房地产开发企业自行开发的存货成本还包括为产品开发而发生的借款利息中应予资本化的部分。
（详见“房地产开发成本的核算”）3.委托加工存货的实际成本是由采购成本、加工成本和相关税费所构成。
4.投资者投入存货的实际成本，按照投资各方确认的价值计价。
此外企业以非货币性交易换入的存货，按非货币性交易的有关规定确定存货的实际成本。
（二）存货发出的计价由于存货是分次购入或经分批开发、分批生产形成的，同一种存货由于形成的时间不同，其成本也存在着差异，所以，就产生了发出存货的计价方法问题。
发出存货的计价方法有两种，一种是按实际成本计价，另一种是按计划成本计价。
1.按实际成本计价发出存货按实际成本计价，又分为“先进先出法”、“加权平均法”、“个别计价法”等不同的方法。
1）先进先出法所谓“先进先出法”是假定先收到的存货先发出，并根据这一假定的成本流转顺序对发出存货进行计价的方法。
采用这种方法，收入存货时要在存货明细账中逐笔登记存货的数量、单价和金额；发出存货时按顺序将先入库的存货成本先转出，并逐笔登记存货发出和结存金额。
房地产企业存货的核算
本
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第二节 材料与设备的核算
• 一、材料与设备的核算内容
• 房地产开发企业的材料和设备是指原材料、委托加工物资和库存设备 ,如库存的各类建筑材料、各类配套的机器设备等.
• ３)建立材料、设备发出的内部控制制度.制定材料、设备发出的授权 批准制度,发货要由有关人员批准,并办理相关的发料手续.
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第二节 材料与设备的核算
• ４)建立材料、设备核算记录程序的内部控制制度. • (２)及时结算材料、设备的价款,正确计算材料、设备的采购成本. • (３)正确及时地反映材料、设备的收、发、存情况,考核材料、设备是
• (１)建立和健全材料、设备管理制度. • １)建立采购业务的内部控制制度.材料、设备应由专门的采购机构负
责,配备采购人员,建立岗位责任制,明确采购工作责任.采购材料、设备 和其他物资,应由使用部门提出供货计划或请购清单,并经主管领导批 准后执行.大宗采购业务应与供货单位签订合同.
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否配套及其完整性,并定期对材料、设备的库存数量和质量进行清查 盘点,查明盘点中发生盈亏的原因,并及时做出处理. • (４)做好材料、设备的维护、保管工作,防止丢失和被盗,并及时处理 积压材料、设备,动用内部资源,加速流动资金周转.
• 二、材料与设备的计价方法
• 为了正确计算材料、设备的采购成本,如实反映材料、设备资金的增、 减和占用情况,必须对材料、设备进行正确计价.
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第一节 存货的基本知识
• 采用出包方式施工的开发项目实际成本应为支付承包施工企业的工程 价款.
存货完全PPT课件
存货管理目的
保证生产正常进行
有利于销售
通过存货管理，确保企业生产过程中所需的 原材料、辅助材料和工具等能够及时供应， 避免生产中断或延误。
合理的存货管理可以确保企业拥有充足的产 成品和商品储备，满足市场需求，提高客户 满意度和销售额。
便于维持均衡生产，降低产品排生产计划 和采购计划，避免生产过剩或不足，降低生 产成本和浪费。
通过科学的存货管理方法和手段，企业可以 降低存货的采购成本、储存成本和缺货成本 等，提高企业的经济效益。
存货管理流程
存货盘点
定期对存货进行盘点，确保存货的账实相 符，及时发现和处理存货的盘盈、盘亏和 毁损等问题。
存货采购
根据企业生产计划和市场需求，制定合理 的采购计划，选择优质的供应商，签订采 购合同并进行采购。
存货验收
对采购回来的存货进行严格的验收，确保 存货的数量、质量和规格等符合采购合同 的要求。
存货发出
根据企业的生产计划和销售订单，按照规 定的程序和要求发出存货，确保发出的存 货数量准确、质量合格。
存货储存
根据存货的性质和用途，对存货进行合理 的分类、分区和堆放，确保存货的安全、 完整和易于管理。
02
合同条款谈判
与供应商就采购合同的具 体条款进行谈判，确保合 同条款公平、合理。
合同签订
双方就合同条款达成一致 后，正式签订采购合同。
合同执行与跟踪
按照合同约定执行采购计 划，并对供应商的交货期、 产品质量等进行跟踪和监 督。
验收标准及程序
制定验收标准
根据采购产品的特性和质量要求， 制定具体的验收标准。
及时调整预案
根据演练结果和实际情况，不 断完善和调整应急预案。
风险监测与报告机制建立
房地产企业存货PPT课件
出
存
200*50=10000
10000+48000=5800 0
200*50+400*60=34 400*60=24000 000
24000+35000=5900 0
400*60+400*70=52 100*70=7000 000
7000+8000=15000
15000
86000
-----
27.05.2020(期初)10000+(购入)91000=101.000=(领用)86000+(期末)15000
进
800*60 =48000
500*70 =35000
100*80 =8000 91000
移动加权平均单 价
(10000+48000) /(200+800)=58
58200/(500+40 0)=64.67
出
600*58=348 00 800*64.67=5 1733
实际成本（存在同类存货）或者市场价值
发票单据价格+企业承担的相关税费（能取得相
关单据的）；同类存货的市场价值+企业承担的
相关税费(不能取得相关单据的)。
.
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2、存货发出的计价(1)
• 思考:既然准则规定存货按照实际成本计价,为 什么还会出现这些不同方法?
• 个别计价法
• 加权平均法
• 移动加权平均法
.
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第四章 存 货
三、存货成本的计价方法
存货应当按照成本进行初始计量
存货的采购成本，包括购买价款、相 关税费、运输费、装卸费、保险费以 及其他可归属于存货采购成本的费用。
存货的加工成本，包括直接人工以 及按照一定方法分配的制造费用。
第四章房地产企业存货的核算
所示：
• 3、月末一次加权平均法。计算公式如下：
•
存货单位本钱=[月初库存存货的实践本钱
+∑(本月个批进货的实践单位本钱×本月个批进
货的数量)]÷(月初库存存货数量+本月各批进货 数量之和)
•
本月收回存货的本钱=本月收回存货的数
量×存货单位本钱
•
本月月末库存存货本钱=月末库存存货的
数量×存货单位本钱
• 〔2〕发票账单未到，货款未付
• 月末暂估入库，下月月初红字冲回
• 借：原资料
• 贷：应付账款——暂估应付款
• 万友公司 从远大公司购入乙资料一批，价款10万元， 增 值 税 1 . 7 万 元 ， 发 作 外 地 运 杂 费 共 11 4 5 0 元 ， 〔 其 中 ， 运输费1万元〕，保险费400元，全部款项均已用存款 支付，但资料尚未收到。
• 借：原资料
•
贷：消费本钱
• 〔三〕投资者投入原资料的核算
• 借：原资料
•
应交税费——应交增值税〔进项税额〕
• 贷：实收资本〔或股本〕
•
资本公积
• 三、实践本钱法下原资料收回的核算
• 应设置的科目： • 原资料 • 在途物资 • 应付账款 • 预付账款 • 应付票据 • 推销保管费 •
外购资料本钱组成
第四章房地产企业存货 的核算
2021年7月30日星期五
第四章 房地产企业存货的核算
•
【本章主要内容】
•
本章主要引见存货的概念、内容、本钱构成；
资料按方案本钱法和实践本钱法核算的方法；出租房
和周转房的核算；期末存货的计价原那么及方法。
•
【本章主要技艺点】
•
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2、存货发出的计价
• 现举例说明: • 假设某企业采购和使用A材料的资料如下:1月1日
材料余额为200件,单价为50元/件;1月10日,购进 800件,单价为60元;1月11日,生产领用600件;1月 18日,购进500件,单价为70元;1月20日,生产领用 了800件;1月23日,又购入了100件,单价为80元. • 要求:分别用先进先出法,后进先出法,加权平均法 和移动加权平均法计算A材料本月发出成本和期 末存货成本。
2
存货的分类存货ຫໍສະໝຸດ 类材料 设备 低值易耗品开发产品
出租开发产品 周转房 在建开发产品
第四章 存 货
3
二、存货的盘存
（一）永续盘存制（Perpetual Inventory Systems）
期末实地盘点的结果
期初存货 结存数
＋ 本期存货 增加数
－
本期存货 减少数
=
期末存货 结存数
核 对
上期转入
平时在账面记录中反映
项目四 房地产企业存货的核算
主要 内容
了解存货的概念、理解其内容及成本构成 掌握材料核算的方法 理解并掌握出租房和周转房的核算 掌握期末存货的计价
1
第四章 存 货
第一节 存货概述 存货是什么？
一、存货的确认
企业在开发经营过 程中为销售或耗用而 储存的各种有形资产
存货同时满足下列条件 的，才能予以确认： 凡在盘存日，法定所 有权属于企业的一切 物品，都视为存货处 理
• (期初)10000+(购入)91000=101000=(领用)88375+(期 末)12625
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存货发出的计价----移动加权平均法
项目 1.1期初(200) 1.10购入(800) 1.11领用(600) 1.18购入(500) 1.20领用(800) 1.23购入(100) 1.31期末(200) 合计
委托外单位加工的 加工过程中耗用的原材料和半成品成本+加工费
存货
+往返运杂费+相关税费
投资者投入的存货 合同或协议价、评估价
以物易物的存货
盘盈的存货 接受捐赠的存货
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实际成本（存在同类存货）或者市场价值
发票单据价格+企业承担的相关税费（能取得相 关单据的）；同类存货的市场价值+企业承担的 相关税费(不能取得相关单据的)。
进
800*60 =48000
500*70 =35000
100*80 =8000 91000
移动加权平均单 价
(10000+48000) /(200+800)=58
58200/(500+40 0)=64.67
出
600*58=348 00 800*64.67=5 1733
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存货发出的计价----加权平均法
• 期末计算的加权平均单价=(期初存货成本+本期购 入存货成本)/(期初存货数量+购入存货的数量)
• 发出存货成本=发出存货数量*加权平均单价 • 期末存货成本=期末存货数量*加权平均单价 • 本例中: • 加权平均单价=101000/1600=63.125元/件 • 发出存货成本=63.125*1400=88375元 • 期末存货成本=63.125*200=12625元
1.23购入(100) 1.31期末(200) 合计
100*80=8000 91000
22000+35000=57000
500*70+200*60+ 100*50=5000 100*50=52000
5000+8000=13000
13000
88000
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(期初)10000+(购入)91000=101000=(领用)88000+(期末)13000
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2、存货发出的计价(1)
• 思考:既然准则规定存货按照实际成本计价,为 什么还会出现这些不同方法?
• 个别计价法
• 加权平均法
• 移动加权平均法
• 先进先出法（FIFO）
• 后进先出法（LIFO）
• 毛利率法
• 零售价法（商品进销差价）
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第四章 存 货
• 个别计价法。 • 计算公式： • 每次（批）发出存货成本＝该次（批）存货发出
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存货发出的计价----先进先出法
项目 1.1期初(200) 1.10购入(800)
1.11领用(600)
1.18购入(500)
1.20领用(800)
1.23购入(100) 1.31期末(200) 合计
进 800*60=48000
500*70=35000
100*80=8000 91000
关税费、运输费、装卸费、保险费以 及其他可归属于存货采购成本的费用。
存货的加工成本，包括直接人工以 及按照一定方法分配的制造费用。
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存货的其他成本，是指除采购成本、 加工成本以外的，使存货达到目前 场所和状态所发生的其他支出。
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取得方式
外购存货
自制存货
1、存货的取得
入账价值
购货价格+运杂费+相关税费(税费、汇差、保管 费) 直接材料+直接人工+制造费用
出
存
200*50=10000
10000+48000=5800 0
200*50+400*60=34 400*60=24000 000
24000+35000=5900 0
400*60+400*70=52 100*70=7000 000
7000+8000=15000
15000
86000
-----
11.12.2020(期初)10000+(购入)91000=101000=(领用)86000+(期末)15000
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存货发出的计价----后进先出法
项目 1.1期初(200) 1.10购入(800) 1.11领用(600)
进 800*60=48000
出 600*60=36000
存 200*50=10000 10000+48000=58000 200*50+200*60=22000
1.18购入(500) 500*70=35000 1.20领用(800)
平时在账面记录中反映
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（二）定期盘存制（实地盘存）
期末实地盘点的结果
本期存货 减少数
=
期初存货 结存数
＋
本期存货 增加数
－
期末存货 结存数
上期转入 平时在账面记录中反映
两种盘存制度的优缺点？
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第四章 存 货
三、存货成本的计价方法
存货应当按照成本进行初始计 存货的采购成量本，包括购买价款、相