1995年注册会计师全国统一考试试题
1995年注册会计师全国统一考试试题1995年注册会计师全国统一考试试题及答案《审计》一、填空题（在每小题中的括号内填入正确答案。
每空0.5分，共5分）1.审计计划应由______编制，并经______审核和批准。
答案：审计项目负责人；会计师事务所的业务负责人2.注册会计师判断审计证据是否充分，主要应考虑______、______、注册会计师及其助理人员的审计经验、审计过程中是否发现错误或舞弊和______等因素。
答案：审计风险；具体审计项目的重要程度；审计证据的类型与获取途径 3.在进行审计抽样时，使注册会计师执行额外审计程序、降低审计效率的抽样风险是______，使注册会计师形成不正确审计结论的抽样风险是______。
答案：信赖不足风险与误拒风险；信赖过度风险与误受风险4.会计师事务所进行资产评估的程序包括接受委托、______、______和______等四个阶段。
答案：资产清查；评定估算；提出报告二、判断题（在每小题后面的括号内填入答案，正确的用“○”表示，错误的用“×”表示。
答案正确的每小题得1.5分，错误的每小题倒扣1分。
不答不得分，也不扣分。
共30分）5.会计师事务所为某企业提供会计服务后，还可以接受该企业当年度的审计委托。
（）答案：○6.《中华人民共和国注册会计师法》对会计师事务所和注册会计师应承担的行政责任、民事责任和刑事责任作了明确规定。
（）答案：○7.注册会计师应当履行揭露被审计单位存在的错弊，保护其财产的安全、完整，并促使其改善经营管理，提高经济效益的责任。
（）答案：×8.中国独立审计准则体系所规范的所有内容都属于法定要求，注册会计师执行审计业务，出具审计报告，必须遵照执行。
（）答案：×9.最严格的内部控制也有其本身的固有限制，注册会计师在确定内部控制的固有缺陷对固有风险的影响时，应保持应有的职业谨慎。
（）答案：×10.注册会计师确定的审计重要性的数额越高，审计风险水平越低。
（）答案：○11.抽查是指注册会计师在实施审计程序时，从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据测试结果，推断总体特征。
（）答案：×12.统计抽样是以概率论和数理统计为理论基础的现代抽样方法，因此，采用统计抽样能比采用非统计抽样选取更加适当的样本。
（）答案：○13.注册会计师认为抽样结果有95%的可信赖程度，亦即认为抽样结果有5%的可容忍误差。
（）答案：×14.由于现金盘点往往在资产负债表日之后进行，注册会计师需要根据资产负债表日至审计报告日之间所有现金收支数倒推计算资产负债表日的现金余额。
（）答案：×15.在对有价证券增加业务进行审计时，注册会计师应主要查实入帐金额与有关原始凭证相符，并按取得时的实际成本入帐。
（）答案：○16.对于大额应收帐款余额，注册会计师必须采用肯定式函证予以证实。
（）答案：×17.在对长期债券投资项目进行实质性测试时，注册会计师应查实被审计单位每期投资收益等于“应计利息”与溢价摊销额之差或折价摊销额之和。
（）答案：○18. 资产负债表中列示的无形资产项目的数额应当与无形资产总分类帐反映的摊余价值相一致，并在报表附注中充分揭示摊销方法。
（）答案：○19. 注册会计师审计固定资产减少的主要目的在于查实被审计单位已减少的固定资产已做正确的会计处理。
（）答案：○20. 同函证应付帐款一样，函证应付票据只能获得被审计单位资产负债表列示数据是否准确的审计证据。
（）答案：×21. 收入和费用的审计实质上是对损益表上所列各项收入、费用和净收益项目的审计。
（）答案：○22. 被审计单位采用分期收款结算方式时，注册会计师如查明本期销售收入与本期收到价款不符，应提请被审计单位予以调整。
（）答案：×23.在对中外合资企业货币资金投入进行验证时，如果合资外方以其在中国境内投资分得的人民币利润再投资，注册会计师应取得国家外汇管理部门的批准文件等验资证据。
（）答案：×24. 注册会计师与被审验单位在实收资本及相关资产、负债的确认方面存在的重大差异，应当在验资报告中清晰地加以披露。
（）答案：×三、单项选择题（从每小题的各备选答案中选出你认为正确的一个答案，将其英文大写字母编号填入括号内。
每小题1分，共10分）25.某会计师事务所1995年6月决定以后不再接受ABC公司的审计委托，那么该会计师事务所对ABC公司1994年度审计所形成的永久性审计档案应 [ ]A.长期保存B.至少保存至2004年C.至少保存至2005年D.至少保存至2006年答案：C26.注册会计师接受委托审核盈利预测，应对盈利预测______发表意见。
[ ]A.能否实现或可实现的程度B.所依据的假设是否合理C.是否合法、恰当和一致D.是否真实、客观和公正答案：B27.注册会计师期望的审计风险确定为4.5%，并认为固有风险为60%，控制风险为50%，则注册会计师应承担______的检查风险。
[ ]A.30%B.1.35%C.2.7%D.15%答案：D28.注册会计师采用系统选样法从8000张凭证中选取200张作为样本，确定随机起点为凭证编号的第35号，则抽取的第5张凭证的编号应为______号。
[ ]A.155B.195C.200D.235答案：B29.如果注册会计师要证实被审计单位在临近12月31日签发的支票未予入帐，其最有效的审计程序是 [ ]A.审查被审计单位12月份的支票存根及银行存款日记帐B.审查12月31日的银行存款余额调节表C.函证12月31日的银行存款余额D.审查12月31日的银行对帐单答案：A30.注册会计师对现金内部控制进行穿行测试的直接目的是为了证实 [ ]A.现金内容控制是否有效B.现金余额是否准确C.现金收支业务记录是否完整D.现金内部控制流程图的描述是否准确答案：D31.如果被审计单位现金折扣单独记帐，注册会计师要获取与现金折扣相关的内部控制制度是否有效的审计证据的最佳方法是 [ ]A.观察B.查询及函证C.分析性复核D.检查答案：C32.如果大额逾期的应收帐款经第二次函证仍未回函，注册会计师应当执行的审计程序是 [ ]A.增加对应收帐款的符合性测试B.提请被审计单位增列坏帐准备C.审查应收帐款明细帐D.审查顾客订货单、销售发票及产品出库记录答案：D33.在审核或有负债时，下列审计程序中可能最无效果的是 [ ]A.审核应收帐款函证回函B.审核律师声明书C.审核银行存款函证回函D.审核应付票据函证回函答案：A34.股份有限公司发起人用工业产权、非专利技术作价出资时，注册会计师应验证该项投资金额不能超出注册资本的 [ ]A.35%B.20%C.25%D.1 5%答案：B四、多项选择题（从每小题的备选答案中选出你认为正确的多个答案，将其英文大写字母编号填入括号内。
不答、错答、漏答均不得分。
每小题1.5分，共18分）35.国家财政部门对注册会计师职业进行的业务监督包括 [ ]A.业务检查B.违纪处理C.税费征缴D.制订收费标准答案：A、B、D36.中国注册会计师职业规范体系应包括的内容有 [ ]A.独立审计准则B.注册会计师职业道德规范C.注册会计师质量控制准则D.注册会计师后续教育准则答案：A、B、C、D37.关于独立审计的下述提法，正确的有 [ ]A.独立审计是随着商品经济的发展而发展的B.独立审计是由会计师事务所和注册会计师实施的审计C.独立审计的产生早于政府审计D.独立审计独立于政府和任何企业或经济组织答案：A、B、D38.注册会计师在审计过程中搜集的环境证据包括的内容主要有 [ ]A.被审计单位的章程、合同、协议和营业执照B.被审计单位有关内部控制情况C.被审计单位管理人员的素质D.被审计单位各种管理条件和管理水平答案：B、C、D39.下列各项凭证和帐簿中，属于应收票据审计范围的有 [ ]A.顾客订货单B.财务费用明细分类帐及总分类帐C.销售汇总表D.应收帐款明细分类帐及总分类帐答案：A、B、C、D40.对于已转坏帐的大额应收帐款，注册会计师应重点查实 [ ]A.该应收帐款是因债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后，仍然不能收回的款项B.该应收帐款是因债务人逾期二年未能履行偿债义务的款项C.该应收帐款在最初入帐时确实存在D.该应收帐款在转作坏帐时，已经过适当批准答案：A、C、D41.注册会计师应重点调查的与长期投资相关的内部控制制度有 [ ]A.职责分工制度B.资产保管制度C.记名登记制度D.定期盘点制度答案：A、B、C、D42.注册会计师在审查长期投资项目是否已在会计报表中进行适当反映时，应重点查实的内容包括 [ ]A.所有长期投资业务均已进行记录B.一年内到期的长期债券投资已转作短期投资C.长期投资转为短期投资的合理性D.长期投资帐面价值同期末市价的重大差异已做适当披露答案：B、C、D43.在对固定资产项目进行符合性测试时，注册会计师测试的重点包括 [ ]A.固定资产折旧的提列是否充分B.固定资产的取得和处置是否确实经过授权批准C.固定资产的取得是否与预算相符D.资产负债表中固定资产原价的列示是否与固定资产总分类帐余额相一致答案：B、C44.下列各项审计程序中，可以查找出未入帐的应付帐款的程序是 [ ]A.审查资产负债表日收到，但尚未处理的购货发票B.审查资产负债表日已经入库，但未收到发票的商品的有关记录C.审查所有应付帐款函证的回函D.审查资产负债表日后一段时间内的现金支票存根答案：A、B、C、D45.下列各项中能够作为货币资金投入验证证据的有 [ ]A.被审验单位开户银行出具的收款凭证B.被审验单位的会计记录C.被审验单位向出资人出具的出资证明D.被审验单位开户银行出具的银行对帐单答案：A、D46.外商投资企业实物投资的计价币种与其注册资本币种不一致时，注册会计师确认的实收资本可以______为准。
[ ]A.合同约定汇率折合或套算B.投入实物当日国家市场汇价折合或套算C.国家外汇管理部门批准的特别汇率折合或套算D.国家商检部门的鉴定价值答案：A、B五、简答题（在各小题下面简要写出答案，共14分）47.为什么即使经符合性测试认定被审计单位有非常健全的内部控制，注册会计师也不能完全省略实质性测试程序？（本题3分）答案：主要原因有三：(1)内部控制是被审计单位为达到其经营管理目标而设立和实施的，最严格的内部控制也有其本身的固有限制：一是控制成本的限制，被审计单位往往因考虑成本而牺牲内部控制可能带来的效益；二是人为因素的限制，包括有关人员不理解或错误理解内部控制，相关人员串通舞弊而回避或破坏内部控制等。
这些固有限制可能导致会计报表的重要反映失实。
注册会计师统考经济法试题及答案
注册会计师全国统一考试——专业阶段考试《经济法》试题（回忆版）及参考答案解析一、单项选择题(本题型共24小题，每小题1分，共24分，每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。
)1.小明今年3岁，智力正常，但先天腿部残疾。
下列关于小明的权利能力和行为能力的表述中，正确的是( )。
A.小明有权利能力，但无行为能力B.小明有权利能力，但属于限制行为能力人C.小明无权利能力，且属于限制行为能力人D.小明既无权利能力，也无行为能力【答案】A【解析】(1)自然人从出生时起到死亡时止，具有民事权利能力;自然人民事权利能力的享有与年龄、精神状况、健康状况均无关，选项CD应当排除。
(2)选项AB：不满10周岁(无需考虑智力是否正常、身体是否残疾等)的未成年人属于无民事行为能力人。
2.甲欲低价购买乙收藏的一幅古画，乙不允。
甲声称：若乙不售画，就公布其不雅视频，乙被迫与甲订立买卖合同。
根据合同法律制度的规定，该合同的效力为( )。
A.无效B.有效C.效力待定D.可变更、可撤销【答案】D【解析】因胁迫而订立的合同，不损害国家利益的，属于可变更、可撤销合同;损害国家利益的，属于无效合同。
3.甲为乙公司业务员，负责某小区的订奶业务多年，每月月底在小区摆摊，更新订奶户并收取下月订奶款。
2013年5月29日，甲从乙公司辞职。
5月30日，甲仍照常前往小区摆摊收取订奶款。
订奶户不知内情，照例交款，甲亦如常开出盖有乙公司公章的订奶款收据，之后甲下落不明。
根据民事法律制度的规定，下列表述中，正确的是( )。
A.甲的行为与乙公司无关，应由甲向订奶户承担合同履行义务B.甲的行为构成无权处分，应由乙公司向订奶户承担损害赔偿责任后，再向甲追偿C.甲的行为构成狭义无权代理，应由甲向订奶户承担损害赔偿责任D.甲的行为构成表见代理，应由乙公司向订奶户承担合同履行义务【答案】D【解析】行为人没有代理权、超越代理权或者代理权终止后以被代理人名义订立合同，相对人有理由相信行为人有代理权的，该代理行为有效。
度注册会计师全国统一考试《公司战略与风险管理》科目试题及答案解析
注册会计师考试《战略》真题一、单项选择题1、当产业面临的全球化压力很大，而企业优势资源可以转移到其他市场时，新兴市场本土企业可以选择的战略方向是（）。
A、作为“抗衡者”，通过全球竞争发动进攻B、作为“防御者”，利用国内市场的优势防卫C、作为“扩张者”，将企业的经验转移到周边市场D、作为“躲闪者”，通过转向新业务或缝隙市场避开竞争2、鲍莫尔（Baumol W.J.）的“销售最大化”模型，描述了企业在追求利润最大化和销售额最大化之间的博弈过程。
这一模型反映了（）。
A、股东与经理人员的利益矛盾与均衡B、企业利益与社会效益的矛盾与均衡C、企业与外部利益相关者的矛盾与均衡D、企业员工与企业之间的利益矛盾与均衡3、达美公司在全国各地拥有10多个仓储物流中心，还控制了多个中药材交易市场。
基于此优势，达美公司决定构建一个中药材电子商务市场，并把它建成“实体市场与虚拟市场相结合”、中药材电子交易与结算服务为一体的中药材大宗交易平台。
目前许多企业计划进入中药材电子商务业务。
达美公司给潜在进入者设置的进入障碍是（）。
A、规模经济B、资金需求C、现有企业的市场优势D、现有企业对关键资源的控制4、宏远海运公司为加强对风险损失事件的管理，与甲银行签订协议，规定在一定期间内，如果宏远海运公司由于台风等自然灾害遭受重大损失，可从甲银行取得贷款，并为此按约定的期间向甲银行缴纳权力费。
宏远海运公司管理损失事件的方法称为（）。
A、损失融资B、专业自保C、应急资本D、风险补偿合约5、与契约式战略联盟相比，股权式战略联盟（）。
A、更具有战略联盟的本质特征B、更强调相关企业的协调与默契C、初始投入较大，转置成本较高D、在经营的灵活性、自主权等方面具有更大的优越性6、某轮胎制造商为汽车制造商和农用拖拉机制造商分别生产两种安全标准不同的轮胎，其中为汽车制造商生产的轮胎安全标准高于为农用拖拉机制造商生产的轮胎安全标准。
该轮胎制造商进行市场细分的依据是（）。
全国注册会计师统一考试《税法》试题及答案
最新资料,Word版,可自由编辑2000年注册会计师全国统一考试税法试题及答案一、单项选择题1. 下列各项中,符合增值税专用发票开具时限规定的是;A. 将货物分配给股东,为货物移送的当天B. 采用预收货款结算方式的,为收到货款的当天C. 采用交款提货结算方式的,为发出货物的当天D. 将货物作为投资的,为货物使用的当天答案:A解析:税法教材第102、103页;2. 下列各项中,与我国现行出口应税消费品的退免消费税政策不符的是;A. “免税但不退税”B. “不免税也不退税”C. “不免税但退税”D. “免税并退税”答案:C解析:税法教材第134页;3. 下列各项中,不属于营业税征收范围的是;A. 物业管理公司代供电部门收取电费取得的收入B. 金融机构实际收到的结算罚款、罚息收入C. 国家进出口银行办理出口信用保险业务取得的收入D. 拍卖行受理拍卖文物古董取得的手续费收入答案:C解析:税法教材第149、151、157页;4. 下列各项中,应计入企业当期所得税应纳税所得额的是;A. 纳税人按照国务院的统一规定,进行清产核资时发生的固定资产评估增值B. 纳税人以非现金的实物资产和无形资产对外投资,发生的资产评估增值C. 纳税人在产权转让过程中,发生的产权转让净收益D. 纳税人接受捐赠的实物资产答案:C解析:税法教材第170、171页;5. 依据外商投资企业和外国企业所得税法的有关规定,外国租赁公司用租赁贸易方式向我国公司、企业提供设备,由我国公司、企业用产品返销或交付产品等供货方式偿还租赁费的,可;A. 按30%的税率征收所得税B. 按20%的税率征收所得税C. 按10%的税率征收所得税D. 免征所得税答案:D解析:税法教材第248页;6. 国内某作家的一篇小说先在某晚报上连载三月,每月取得稿酬3600元,然后送交出版社出版,一次取得稿酬20000元;该作家因此需缴纳个人所得税;A. 3416元B. 3449.6元C. 3752元D. 4009. 6元答案:B解析:税法教材第286、287、294页;7. 某纳税人本期以自产液体盐50000吨和外购液体盐10000吨每吨已缴纳资源税5元加工固体盐12000吨对外销售,取得销售收入600万元;已知固体盐税额为每吨30元,该纳税人本期应缴纳资源税;A. 36万元B. 61万元C. 25万元D. 31万元答案:D解析:税法教材第330页;8. 某县城一生产企业为增值税一般纳税人;本期进口原材料一批,向海关缴纳进口环节增值税10万元;本期在国内销售甲产品缴纳增值税30万元、消费税50万元,由于缴纳消费税时超过纳税期限10天,被罚滞纳金1万元;本期出口乙产品一批,按规定退回增“值税5万元;该企业本期应缴纳城市维护建设税;A. 4.55万元B. 4万元C. 4.25万元D. 5.6万元答案:B解析:税法教材第337、338页;9. 依据城镇土地使用税暂行条例及细则的规定,经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地,从使用的月份起免缴土地使用税5年至10年;具体免税期限的确定权在;A. 省级地方税务局B. 地市级地方税务局C. 县级地方税务局D. 当地主管地方税务局答案:A解析:税法教材第349页;10. 某企业有原值为2500万元的房产,1999年1月1日将其中的30%用于对外投资联营,投资期限10年,每年固定利润分红50万元,不承担投资风险;已知当地政府规定的扣除比例为20%,该企业1999年度应纳房产税;A. 24万元B. 22.8万元C. 30万元D. 16.8万元答案:B解析:税法教材第356页;11. A公司向B汽车运输公司租入5辆载重汽车,双方签订的合同规定,5辆载重汽车的总价值为240万元,租期3个月,租金为12.8万元;则A公司应缴印花税额;A. 32元B. 128元C. 600元D. 2400元解析:税法教材第382、383页;12. 某学校将其两年前购入的、已免征契税的部分房产,出售给相邻的企业,按规定该学校应当;A. 补缴已经减免的税款B. 补缴已经减免税款的50%C. 补缴已经减免的税款并缴滞纳金D. 补缴已经减免的税款并缴1倍的罚款答案:A解析:税法教材第424页;13. 1997年9月1日某公司由于承担国家重要工程项目,经批准免税进口了一套电子设备;使用2年后项目完工,1999年8月引日公司将该设备出售给了国内另一家企业;该电子设备的到岸价格为300万元,关税税率为10%,海关规定的监管年限为5年,按规定公司应补缴关税;A. 12万元B. 15万元C. 18万元D. 30万元答案:C解析:税法教材第437页;14. 如果因为不可抗力或财务会计处理上的特殊情况等原因,纳税人不能按期申报,扣缴义务人不能按期报送代扣代缴税款报告表的,经税务机关核准,可以延期申报,但最长不得超过;A. 一个月B. 二个月C. 三个月D. 六个月答案:C解析:税法教材第456页;15. 税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的,当事人应当在收到行政处罚决定书之日起15日内缴纳罚款,逾期不缴纳的,税务机关可以根据罚款数额对当事人按日加处罚款,计算加处罚款的比例是;A. 1‰B. 3‰D. 3%答案:D解析:税法教材第502页;二、多项选择题1. 下列各项中,有权制定税收规章的税务主管机关有;A. 国家税务总局B. 财政部C. 国务院办公厅D. 海关总署答案:ABD解析:税法教材第17至19页;2. 在确定增值税纳税申报表中本期进项税额时,下列进项税额应当作为减项处理的有;A. 免税货物的进项税额B. 非常损失货物的进项税额C. 简易办法征税货物的进项税额D. 非应税项目用货物的进项税额答案:ABCD解析:税法教材第92页;3. 下列各项中,可按委托加工应税消费品的规定征收消费税的有;A. 受托方代垫原料,委托方提供辅助材料的B. 委托方提供原料和主要材料,受托方代垫部分辅助材料的C. 受托方负责采购委托方所需原材料的D. 委托方提供原料、材料和全部辅助材料的答案:BD解析:税法教材第126页;4. 为了切实减轻个人买卖普通住宅的税收负担,进一步启动住房二级市场,国家在普通住宅的销售和购买环节制定了若干税收优惠政策;下列各项中,属于营业税现行优惠政策的有;A. 个人购买并居住过的普通住宅,销售时享受适当的减免税照顾B. 个人自建的住房,销售时免征营业税C. 空置的商品房,出售时减半征收营业税D. 企业按房改标准价出售住房的收人,暂免征收营业税答案:ABD解析:税法教材第157、158页;5. 纳税人与其关联企业之间的业务往来,应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用,不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用,而减少应纳税所得额的,税务机关有权进行调整;其方法有;A. 按照独立企业之间相同交易的价格调整B. 按照成本加合理的费用和利润调整C. 按照企业上年度的计算方法调整D. 按照再售给无关联关系的第三者的价格调整答案:ABD解析:税法教材第187页;6. 下列各项中,符合外商投资企业和外国企业所得税法有关规定的有;A. 从事房地产开发经营的企业取得售房的预收款,不缴纳企业所得税B. 企业股票发行价格高于股票面值的溢价部分,不缴纳企业所得税C. 企业股票转让净收益属于企业的财产转让收益,应缴纳企业所得税D. 企业的应付未付款,凡债权人逾期一年未要求偿还的,应缴纳企业所得税答案:BC解析:税法教材第222、223页;7. 将个人所得税的纳税义务人区分为居民纳税义务人和非居民纳税义务人,依据的标有;A. 境内有无住所B. 境内工作时间C. 取得收人的工作地D. 境内居住时间答案:AD解析:税法教材第269页;8. 依据我国资源税暂行条例及实施细则的规定,下列单位和个人的生产经营行为应缴纳资源税的有;A. 冶炼企业进口矿石B. 个体经营者开采煤矿C. 军事单位开采石油D. 中外合作开采天然气答案:BC解析:税法教材第327页;9. 下列各项中,可以免缴城镇土地使用税的有;A. 财政拨付事业经费单位的食堂用地B. 名胜古迹场所设立的照相馆用地C. 公园内设立的影剧院用地;D. 宗教寺庙人员的生活用地答案:AD解析:税法教材第348页;10. 下列各类在用车船中,可以享受车船使用税减免税优惠政策的有;A. 人民团体自用的汽车B. 军队用于出租的富余车辆C. 医院自用的救护车辆D. 载重量不超过1吨的渔船答案:ACD解析:税法教材第369、370页;11. 下列各项中,应当征收印花税的项目有;A. 产品加工合同B. 法律咨询合同C. 技术开发合同D. 出版印刷合同答案:ACD解析:税法教材第377、378页;12. 下列各项行为可以免征土地增值税的有;A. 企业与企业之间的房地产交换B. 企业以房地产对外投资C. 在兼并过程中被兼并企业的房地产转让到兼并企业D. 因国家收回国有土地使用权而使房地产权属发生转让答案:BCD解析:税法教材第400、401页;13. 下列进口货物,海关可以酌情减免关税的有;A. 在境外运输途中或者起卸时,遭受损坏或者损失的货物B. 起卸后海关放行前,因不可抗力遭受损坏或者损失的货物C. 海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂,经查为保管不慎的货物D. 因不可抗力,缴税确有困难的纳税人进口的货物答案:AB解析:税法教材第440页;14. 纳税人下列各项行为,可按“由税务机关责令限期改正,逾期不改正的,可以处以2000元以下的罚款;情节严重的,处以2000元以上10000元以下的罚款‘规定处理的有;A. 未按照规定的期限申报办理税务登记B. 未按照规定设置、保管账簿C. 未按照规定的期限办理纳税申报D. 未按照规定将财务、会计制席报送税务机关备查答案:ABD解析:税法教材第472、473页;15. 税务行政处罚的类型有;A. 罚款B. 没收非法所得C. 停止出口退税权D. 注销税务登记答案:ABC解析:税法教材第496页;三、判断题1. 增值税6%或4%的征收率,仅适用于小规模纳税人,不适用于一般纳税人;答案:×解析:税法教材第46页;2. 从其他工、商企业购进的已税消费品,用于继续生产应税消费品销售的,在计征消费税时,生产耗用的外购应税消费品的已纳消费税税款准予扣除;答案:×解析:税法教材第120、122页;3. 消费税纳税人销售的应税消费品,如因质量等原因由购买者退回时,经所在地主管税务机关审核批准后,可以直接抵减其应纳消费税税额;答案:×解析:税法教材第140页;4. 根据现行税法的有关规定,对货物期货征收营业税,对非货物期货不征收营业税;答案:×解析:税法教材第34、149页;5. 对社会力量,包括企业单位不含外商投资企业和外国企业、事业单位、社会团体、个人和个体工商户,资助关联的科研机构和高等学校研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发费用,经税务机关审核确定,其资助支出可以全额在当年度应纳税所得额中扣除;答案:×解析:税法教材第181页;6. 外国企业转让其在中国境内外商投资企业的股权取得的全部转让收人,应按20%的税率缴纳预提所得税;答案:×解析:税法教材第232页;7. 在中国境内无住所,但是在一个纳税年度中在中国境内连续或者累计居住超过183日但不满1年的个人,其来源于中国境内的工资薪金所得,由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分,免予缴纳个人所得税;答案:×解析:税法教材第302、315页;8. 某省一独立核算的煤炭企业,下属一生产单位在外省;1999年该企业开采原煤340万吨其中含省外生产单位开采的60万吨,当年销售原煤300万吨其中含省外生产单位开采的50万吨;已知原煤每吨单位税额4元,1999年该企业在本省应缴纳的资源税为1000万元;答案:√解析:税法教材第334页;9. 某城市一卷烟厂委托某县城一卷烟厂加工一批雪茄烟,委托方提供原材料40000元,支付加工费5000元不含增值税,雪茄烟消费税税率为25%,这批雪茄烟无同类产品市场价格;受托方代收代缴消费税时,应代收代缴的城市维护建设税为750元;答案:√解析:税法教材第128、336页;10. 融资租赁的房屋,以该房产的余值计算征收房产税;答案:√解析:税法教材第356页;11. 车船使用税一律由纳税义务人所在地的地方税务局负责征收和管理,各地对外省、市来的车船不再查补税款;答案:√解析:税法教材第373页;12. 对应税凭证,凡由两方或两方以上当事人共同书立的,其当事人各方都是印花税的纳税人,应各就其所持凭证的计税金额履行纳税义务;答案:√解析:税法教材第376页;13. 转让旧房的,应按房屋的净值、取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用及在转让环节缴纳的税金作为扣除项目金额计征土地增值税;答案:×解析:税法教材第406页;14. 土地增值税的纳税人应在转让房地产合同签订后的7日内,到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报;契税的纳税人应在签定土地、房屋权属转移合同或者取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证后的10日内,向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报;答案:√解析:税法教材第412、424页;15. 出口货物应以海关审定的成交价格为基础的离岸价格为关税的完税价格;答案:×解析:税法教材第437页;16. 某企业向海关报明后将一台价值65万元的机械运往境外修理,机械修复后准时复运进境;假设该机械的关税税率为5%,支付的修理费和料件费为35万元经海关审查确定,该企业缴纳的关税应为1.75万元;答案:√解析:税法教材第436页;17. 不从事生产经营活动,但依照法律、法规的规定负有纳税义务的单位和个人,除临时取得应税收入或发生应税行为以及只缴纳个人所得税、车船使用税的外,都应按规定向税务机关办理纳税登记;答案:√解析:税法教材第449页;18. 对外省来本地从事临时经营活动的单位和个人,本省税务机关可以售予其发票,但应要求提供担保人,或者根据所领购发票的票面限额与数量交纳10000元以下的保证金,并限期缴销发票;答案:√解析:税法教材第459页;19. 税收保全措施是税收强制执行措施的必要前提,税收强制执行措施是税收保全措施的必然结果;答案:×解析:税法教材第463、464页;20. 在税务行政诉讼中,税务机关不享有起诉权,只有应诉权,即税务机关只能当作被告;日作为被告的税务机关不能反诉;答案:√解析:税法教材第519页;四、计算题1. 某工业企业增值税一般纳税人,1999年10月购销业务情况如下:1购进生产原料一批,已验收入库,取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别为23万元、3.91万元,另支付运费取得发票3万元;2购进钢材20吨,已验收入库,取得的增值税专用发票上注明价、税款分别为8万元、1.36万元;3直接向农民收购用于生产加工的农产品一批,经税务机关批准的收购凭证上注明价款为42万元,同时按规定缴纳了收购环节农业特产税2.1万元;4销售产品一批,货已发出并办妥银行托收手续,但货款未到,向买方开具的专用发票注明销售额42万元;5将本月外购20吨钢材及库存的同价钢材20吨移送本企业修建产品仓库工程使用;6期初留抵进项税额0.5万元;要求:计算该企业当期应纳增值税额和期末留抵进项税额;答案:1当期进项税额=3.91+3×7%+1.36+42+2.1×10%-1.36×2=7.17万元2当期销项税额=42×17%=7.14万元3当期应纳税额=7.14+-7.17-0.5=-0.53万元4期末留抵进项税额为0.53万元2. 建筑公司以16000万元的总承包额中标为某房地产开发公司承建一幢写字楼,之后,甲建筑公司又将该写字楼工程的装饰工程以7000万元分包给乙建筑公司;工程完工后,房地产开发公司用其自有的市值4000万元的两幢普通住宅楼抵顶了应付给甲建筑公司的工程劳务费;甲建筑公司将一幢普通住宅楼自用,另一幢市值2200万元的普通住宅抵顶了应付给乙建筑公司的工程劳务费;要求:请分别计算有关各方应缴纳和应扣缴的营业税税款;答案:1甲建筑公司应纳建筑业营业税=16000-7000×3%=270万元2甲建筑公司应扣缴乙建筑公司建筑业营业税=7000×3%=210万元3房地产开发公司应缴纳销售不动产营业税=4000×5%=200万元4甲建筑公司应缴纳销售不动产营业税=2200×5%=110万元3. 某乡镇企业主要生产粮食白酒,1999年度生产经营情况为:1取得产品销售收人总额860万元已扣除了给购货方的回扣20万元;2应扣除产品销售成本540万元;3发生产品销售费用80万元其中含白酒的广告费用10万元、管理费用120万元;财务费用40万元其中含逾期归还银行贷款的罚息3万元;4应缴纳的增值税30万元、其他销售税费70万元;5营业外支出14万元其中含通过当地希望工程基金会向某小学捐款10万元、缴纳税收滞纳金4万元;6实发工资总额98万元,已按实发工资总额和规定的比例计提了职工工会经费、职工福利费、职工教育经费;该企业年平均在册职1125人,已知该企业人均月计税资标准为600元;要求:请计算该乡镇企业1999年度应缴的企业所得税额;答案:1会计利润总额=860-854-80-120-40-70-14=-4万元2计税工资标准=125×600×12=90万元3工资费用超标准=98-90=8万元4工会经费、福利费、教育经费超标准=98×2%+14%+1.5%-90×2%+14+1.5%=1.4万元5调整所得税=-4+20+10+8+1.4+10+4=49.4万元6准许扣除的公益、救济标准=49.4×3%=1.48万元7应纳所得额=49.4-1.48=47.92万元81999年度应缴企业所得税=47.92×33%×90%=14.23万元4. 进出口公司从A国进口货物一批,成交价离岸价折合人民币9000万元包括单独计价井经海关审查属实的货物进口后装配调试费用60万元,向境外采购代理人支付的买方佣金50万元;另支付运费180万元,保险费90万元;货物运抵我国口岸后,该公司在未经批准缓税的情况下,于海关填发税款缴纳证的次日起第20天才缴纳税款;假设该货物适用的关税税率为100%,增值税税率为门%,消费税税率为5%.要求:请分别计算该公司应缴的l关税,2关税滞纳金,3消费税,4增值税答案:1应缴纳的关税①关税完税价格=离岸价-装配调试费用-买方佣金+运费+保险费=9000-60-50+180+90=9160万元②关税=关税完税价格×关税税率=9160×100%=9160万元2应缴纳的消费税滞纳金滞纳金=应缴关税税款×0.1%×滞纳天数=9160×0.1%×20-7=119.08万元3应缴纳的消费税①组成各市地税价格=关税完税价格+关税/1-消费税税率=9160+9160/1-5%=19284.21万元②消费税=组成计税价格×消费税税率=19284.21×5%=964.21万元4应缴纳的增值税:①组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税=9160+9160+964.21=19284.21万元②增值税=组成计税价格×增值税率=19284.21×17%=3278.32万元五、综合题1. 某百货商场增值税一般纳税人5月份购销业务如下:1代销服装一批,从零售总额中按10%提取的代销手续费为3.6万元;2购入副食品一批,货款已付,但尚未验收人库,取得的专用发票上注明价、税款分别为64万元、10.88万元;3购入百货类商品一批,货款已付,取得专用发票注明税款3.26万元;4购入化妆品一批,取得的专用发票上注明价、税款分别是60万元、10.2万元,已支付货款50%,后由于未能与厂家就最终付款方式达成一致,在当地主管税务机关已承诺开具进货退出证明单的情况下,遂将进货的一半退回厂家,并已取得厂家开具的红字专用发票;5采取分期付款方式购入钢琴两台,已取得专用发票,注明价、税款分别为6万元、1.02万元,当月已付款40%,余额再分6个月付清;6采取以旧换新方式销售电冰箱136台,每台冰箱零售价3000元,对以旧换新者以每台2700元的价格出售,不再支付旧冰箱收购款;7采取分期收款方式销售本月购进的钢琴两台,每台零售价4.68万元,合同规定当月收款50%,余款再分5个月收回;8除以上各项业务外,该百货商场本月其他商品零售总额为168万元;申报期内该百货商场计算并申报的本月应纳增值税情况如下:销项税额=3.6×17%+0.27×136×17%+4.68/2×2×17%+168×17% =O.61十6.24十0.8十28.56 =36.21万元进项税额=3.26+10.2+1.02=14.48万元应纳税额=36.21-14.48=21.73万元经主管税务机关审核,该百货商场被认为进行了虚假申报,税务机关据此作出了相应的补税等税务处理决定;要求:1具体分析该百货商场计算的当月应纳增值税税款是否正确如有错误,清指出错在何处,并正确计算当月应纳增值税款;2构成偷税罪的具体标准是多少,该百货商场是否构成偷税罪;3对于主管税务机关的处理决定,该百货商场拟提出行政复议申请和税务行政诉讼,就此案例请回答,应向何处提出复议申请,被申请人是谁,复议机关应在多少日内作出复议决定,可否不经过复议程序直接向法院提起行政诉讼,为什么答案:该百货商场计算申报的当月应纳增值税款是错误的;1代销服装应视同销售并将其零售价换算为不含税价,计算销项税额;2购入副食品货款已付并取得专用发票,其进项税额即可抵扣;3购入化妆品货款未全部付清,进项税款不得抵扣,即使未付款的商品已退货,但未正式取得主管税务机关开具的进货退出证明单,取得厂家开具的红字专用发票也属无效;4分期付款购入钢琴,在货款未付清之前,不得抵扣进项税;5以旧换新销售冰箱,不得扣减旧货物的收购价格300元,且零售价应换算为不含税销售额计算销项税额;6分期收款销售钢琴取得的零售收入,应按不含税价格计算应纳税额;7其他商品零售总额应换算为不含税销售额计算销项税额;8计算该百货商场当期应纳增值税额:销项税额=3.6/10%/1+17%×17%+0.3/1+17%×17%×136+4.68/1+17%×17%×2×50%+168/1+ 17%×17% =5.23+5.93+0.68+24.41 =36.25万元进项税额=10.88+3.26=14.14万元应纳税额=36.25-14.14=22.11万元9构成偷税罪的数额标准是：偷税数额占应缴税额的10%以上且超过1万元,该百货商场不构成偷税罪22.11-21.73=0.38万元;10该百货商场应向其主管税务机关的上一级税务机关提出复议申请;被申请人是其主管税务机关;复议机关应在30日内作出处理决定;该百货商场不可就此案直接向法院提起行政诉讼;因为对征税行为引起的争议,当事人在向法院起诉前,必须先经税务行政复议;2. 某城市一化工企业为增值税一般纳税人,主要业务为以外购化妆品生产和销售成套化妆品,1999年度有关生产经营情况如下:1期初库存外购已税化妆品300万元;本期外购已税化妆品取得增值税专用发票,支付价款2400万元、增值税额408万元,已验收入库;2生产领用外购化妆品2500万元,其他生产费用978万元,生产成套化妆品37万件,每件成套化妆品单位成本94元;3批发销售成套化妆品25万件,开具增值税专用发票,取得销售额6000万元;零售成套化妆品8万件,开具普通发票,取得销售收入2340万元;41999年10月31日销售外购的商标权取得销售收入11万元;该商标权为1999年3月1日购进并投入有效使用,支付外购金额60万元,使用时按10年期限计算摊销;。
全国注册会计师统一考试《税法》试题及答案8
最新资料,Word版,可自由编辑本题型共20题,每题1分,共20分;每题只有一个正确答案,请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案,在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码;答案写在试题卷上无效;1. 中华人民共和国营业税暂行条例的法律级次属于;A. 财政部制定的部门规章B. 全国人大授权国务院立法C. 国务院制定的税收行政法规D. 全国人大制定的税收法律参考答案：B答案解析：授权立法是指全国人民代表大会及其常务委员会根据需要授权国务院制定某些具有法律效力的暂行规定或者条例;授权立法与制定行政法规不同;国务院从l994年1月1日起实施工商税制改革,制定实施了增值税、营业税、消费税、资源税、土地增值税等5个现行的暂行条例;2. 根据税收征收管理法及其他相关规定,对税务机关的征税行为提起诉讼,必须先经过复议,对复议决定不服的,可以在接到复议决定书之日起的一定时限内向人民法院起诉;下列各项中,符合上述时限规定的是;A. 15日B. 30日C. 60日D. 90日参考答案：A答案解析：根据征管法第八十八条及其他相关规定,对税务机关的征税行为提起诉讼,必须先经过复议；对复议决定不服的,可以在接到复议决定书之日起15日内向人民法院起诉;3. 下列各项中,符合增值税纳税人放弃免税权有关规定的是;A. 纳税人可以根据不同的销售对象选择部分货物放弃免税权B. 纳税人应以书面形式提出放弃免税申请,报主管税务机关审批C. 纳税人自税务机关受理其放弃免税声明的当月起12个月内不得申请免税D. 符合条件但尚未认定为增值税一般纳税人的纳税人放弃免税权,应当认定为一般纳税人参考答案：D答案解析：选项A,纳税人一经放弃免税权,其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税,不得选择某一免税项目放弃免税权,也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权;选项B,纳税人应以书面形式提出放弃免税申请,报主管税务机关备案;选项C,纳税人自税务机关受理纳税人放弃免税权声明的次月起12个月内不得申请免税;4. 某生产企业属增值税小规模纳税人,2008年6月对部分资产盘点后进行处理：销售边角废料,由税务机关代开增值税专用发票,取得不含税收入8万元；销售使用过的小汽车1辆,取得含税收入万元原值为4万元;该企业上述业务应缴纳增值税;A. 万元B. 万元C. 万元D. 万元参考答案：D答案解析：销售小汽车售价超过原值,按4%计算减半征收增值税;增值税＝8×6%+÷1+4%×4%×50%＝万元5. 下列各项中,应同时征收增值税和消费税的是;A. 批发环节销售的卷烟B. 零售环节销售的金基合金首饰C. 生产环节销售的普通护肤护发品D. 进口环节取得外国政府捐赠的小汽车参考答案：B答案解析：选项A,消费税征税环节包括生产环节、委托加工环节、进口环节、零售环节,不包括批发环节;选项B,金基合金属于金银首饰,在零售环节征收增值税和消费税;选项C,普通护肤护发品不属于消费品;选项D,外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备属于增值税免税项目;6. 下列外购商品中已缴纳的消费税,可以从本企业应纳消费税额中扣除的是;A. 从工业企业购进已税汽车轮胎生产的小汽车B. 从工业企业购进已税酒精为原料生产的勾兑白酒C. 从工业企业购进已税溶剂油为原料生产的溶剂油D. 从工业企业购进已税高尔夫球杆握把为原料生产的高尔夫球杆参考答案：D答案解析：选项A,用于生产汽车轮胎才能扣除；选项B,已经停止扣除；选项C,溶剂油用于连续生产不得抵扣;7. 下列各项中,符合营业税计税依据规定的是A. 远洋运输企业从事程租业务以实际收取租赁费为计税依据B. 纳税人从事无船承运业务应以其向委托人收取的全部价款和价外费用为计税依据C. 远洋运输企业从事期租业务以实际收取租赁费扣除发生的固定费用的余额为计税依据D. 运输企业从事联运业务以实际收取营业额扣除支付给其他企业款项后的余额为计税依据参考答案：A答案解析：选项A,程租业务,是指远洋运输企业为租船人完成某一特定航次的运输任务并收取租赁费的业务;选项B,纳税人从事无船承运业务,以其向委托人收取的全部价款和价外费用扣除其支付的海运费以及报关、港杂、装卸费用后的余额为计税营业额申报缴纳营业税;选项C,期租业务均按天向承租方收取租赁费,发生的固定费用如人员工资、维修费用等均由船东负担的业务;选项D,运输企业从事联运业务,以实际取得的营业额为计税依据;8. 2006年6月1日,某公司经批准进口一台符合国家特定免征关税的科研设备用于研发项目,设备进口时经海关审定的完税价格折合人民币800万元关税税率为10%,海关规定的监管年限为5年；2008年5月31日,公司研发项目完成后,将已计提折旧200万元的免税设备出售给国内另一家企业;该公司应补缴关税;A. 24万元B. 32万元C. 48万元D. 80万元参考答案：C答案解析：完税价格=海关审定的该货物原进口时的价格×1－申请补税时实际已使用的时间月÷监管年限×l2＝800×10%×1－2÷5＝48万元9. 某油田2007年12月生产原油6400吨,当月销售6100吨,自用5吨,另有2吨在采油过程中用于加热、修井;原油单位税额为每吨8元,该油田当月应缴纳资源税;A. 48840元B. 48856元C. 51200元D. 51240元参考答案：A答案解析：开采原油过程中用于加热、修井的原油,免税;资源税＝6100+5×8＝48840元;10. 下列各项中,符合城市维护建设税相关规定的是;A. 跨省开采的油田应按照油井所在地适用税率纳城市维护建设税B. 营业税纳税人跨省承包工程应按劳务发生地适用税率缴纳城市维护建设税C. 流动经营的单位应随同缴纳“三税”的经营地的适用税率缴纳城市维护建设税D. 代扣代缴的城市维护建设税应按照被扣缴纳税人所在地适用税率缴纳城市维护建设税参考答案：C答案解析：选项A,跨省开采的应当选择核算地的税率;选项B,纳税人从事跨省工程的,应向其机构所在地主管地方税务机关申报纳税;选项D,代扣代缴、代收代缴的城建税按受托方扣缴方所在地适用税率执行;11. 某国有企业2006年5月在市区购置一栋办公楼,支付8000价款万元;2008年5月,该企业将办公楼转让,取得收入10000万元,签订产权转移书据;办公楼经税务机关认定的重置成本价为12000万元,成新率70%.该企业在缴纳土地增值税时计算的增值额为;A. 400万元B. 1485万元C. 1490万元D. 200万元参考答案：B答案解析：评估价格＝12000×70%＝8400万元,税金＝10000－8000×5%1+7%+3%+10000×%＝115万元,增值额＝10000－8400－115＝1485万元12. 某人民团体A、B两栋办公楼,A栋地3000平方米,B占地1000平方米;2007年3月30日至12月31日该团体将B栋出租;当地城镇土地使用税的税率为每平方米15元,该团体2007年应缴纳城镇土地使用税A. 3750元B. 11250元C. 12500元D. 15000元参考答案：B答案解析：人民团体自用的A楼免税;城镇土地使用税＝1000×15×9÷12＝11250元13. 某供热企业2007年拥有的生产用房原值5000万元,全年取得供热总收入2500万元,其中直接向居民供热的收入800万元;企业所在省规定计算房产余值的扣除比例为30%,该企业2007年应缴纳房产税A. 万元B. 万元C. 42万元D. 60万元参考答案：B答案解析：对于兼营供热的企业,可按向居民供热收取的收入占其生产经营总收入的比例划分征免税界限;房产税＝5000×1－30%×%×1700÷2500＝万元14. 某航运公司2007年拥有机动船4艘,每艘净吨位为3000吨；拖船1艘,发动机功率为1800马力;其所在省车船税计税标准为净吨位2000吨以下的,每吨4元；2001～10000吨的,每吨5元;该航运公司2007年应缴纳车船税;A. 60000元B. 61800元C. 63600元D. 65400元参考答案：B答案解析：2马力折合净吨位1吨,拖船和按船舶税额的50%计算;车船税＝4×3000×5+1800×50%×4×50%＝61800元应试指南第11章同步系统训练单选9中,对此知识点进行训练;15. 下列各项中,不属于印花各应税凭证的是;A. 无息、贴息贷款合同B. 发电厂与电网之间签订的电力购售合同C. 财产所有人将财产赠与社会福利单位的书据D. 银行因内部管理需要设置的现金收付登记簿参考答案：D答案解析：选项A,对无息、贴息贷款合同免税；选项D,对财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据免税;选项D,不属于印花税征税范围;16. 居民甲某共有三套房产,2007年将第一套市价为80万元的房产与乙某交换,并支付给乙某15万元；将第二套市价为60万元的房产折价给丙某抵偿了50万元的债务；将第三套市价为30万元的房产作股投入本人独资经营的企业;若当地确定的契税税率为3%,甲某应缴纳契税A. 万元B. 万元C. 万元D. 万元参考答案：A答案解析：以自有房产作股投入本人独资经营企业,免纳契税;土地使用权交换、房屋交换,支付补价的一方纳税;契税＝15×3%＝万元17. 依据企业所得税法的规定,下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是A. 销售货物所得B. 权益性投资所得C. 动产转让所得D. 特许权使用费所得参考答案：D答案解析：利息所得、租金所得、特许权使用费所得,按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定,或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定18. 下列各项中,依据企业所得税法相关规定可计提折旧的生物资产是A. 经济林B. 防风固沙林C. 用材林D. 存栏待售特为牲畜参考答案：A答案解析：生物资产分为消耗性生物资产、生产性生物资产和公益性生物资产;其中生产性生物资产可计提折旧;生产性生物资产,是指为产出农产品、提供劳务或出租等目的而持有的生物资产,包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等;教材的一些小点也是需要引起关注,客观题的功夫在平时;19. 王某持有某上市公司的股票10000股,该上市公司2007年度的利润方案为每10股送3股,并于2008年6月份实施,该股票的面值为每股1元;上市公司庆扣缴王某的个人所得税;A. 300元B. 600元C. 1500元D. 3000元参考答案：A答案解析：对个人投资者从上市公司取得的股息、红利所得,自2005年6月13日起暂减按50%计入个人应纳税所得额,依照现行税法规定计征个人所得税;个人所得税＝10000÷10×3×1×20%×50%＝300元20. 作家马某2007年2月初在杂志上发表一篇小说,取得稿酬3800元,自2月15日起又将该小说在晚报上连载10天,每天稿酬450元;马某当月需缴纳个人所得税;A. 420元B. 924元C. 元D. 1320元参考答案：B答案解析：出版再连载视为两次稿酬,3800－800×20%×70%+450×10×1－20%×20%×70%＝924万元本题型共20题,每题1分,共20分;每题均有多个正确答案,请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案,在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码;每题所有答案选择的得分；不答、错答、漏每件事均不得分;答案写在试题卷上无效;1. 下列各项中,属于我国现行税法的有;A. 税收基本法B. 企业所得税法C. 进出口关税条例D. 中央与地方共享税条例参考答案：BC答案解析：进出口关税条例是构成我国现行税法体系的组成部分;2. 根据税收征收管理法和税务登记管理办法的有关规定,下列各项中应当进行税务登记的有;A. 从事生产经营的事业单位B. 企业在境内其他城市设立的分支机构C. 不从事生产经营只缴纳车船税的社会团体D. 有来源于中国境内所得但未在中国境内设立机构、场所的非居民企业参考答案：AB答案解析：非从事生产经营的纳税人,除临时取得应税收入或发生应税行为以及只缴纳个人所得税、车船使用税的外,都应该申报办理税务登记;选项C属于只缴纳个人所得税、车船使用税的纳税人,不需要办理税务登记;3. 下列各项中,符合税务行政一级复议具体规定的有;A. 对国家税务总局做出的具体行政行为不服的,应向国家税务总局申请复议B. 对省级地方税务局做出的具体行政行为不服的,可以向省级人民政府申请复议C. 对受税务机关委托的单位做出的代征税款行为不服的,向委托代征的税务机关申请复议D. 对国家税务局和地方税务局共同做出的具体行政行为不服的,可以向当地县级以上人民政府申请复议参考答案：ABD答案解析：对省级地方税务局作出的具体行政行为不服的,向国家税务总局或省级人民政府申请复议;对受税务机关委托的单位作出的代征税款行为不服的,向委托税务机关的上一级税务机关申请复议;对国家税务局和地方税务局共同作出的具体行政行为不服的,向国家税务总局申请复议,为方便纳税人,按行政复议法有关规定,在上述情况下,复议申请人也可以向具体行政行为发生地的县级地方人民政府提出行政复议申请,由接受申请的县级地方人民政府依法进行转送;4. 下列关于软件产品的税务处理中,正确的有;A. 纳税人转让计算机软件着作权取得的收入应征收增值税B. 纳税人随同软件产品销售一并收取的维护费应征收增值税C. 软件产品交付使用后,纳税人按期收取的维护费收入应征收营业税D. 纳税人受托开发软件产品且着作权属于受托方的,其收入应征收增值税参考答案：BCD答案解析：对经过国家版权局注册登记,在销售时一并转让着作权、所有权的计算机软件征收营业税;纳税人受托开发软件产品,着作权属于受托方的征收增值税,着作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税;5. 下列各项中,除另有规定外,可以享受增值税出口免税并退税优惠政策的有;A. 来料加工复出品的货物B. 小规模纳税人委托外贸企业出口的自产货物C. 企业在国内采购并运往境外作为国外投资的货物D. 对外承包工程公司运出境外用于对外承包项目的货物参考答案：CD答案解析：选项AB,均为给予免税,但不予退税;6. 下列各项中,应当征收消费税的有;A. 化妆品厂作为样品赠送给客户的香水B. 用于产品质量检验耗费的高尔夫球杆C. 白酒生产企业向百货公司销售的试制药酒D. 轮胎厂移送非独立核算门市部待销售的汽车轮胎参考答案：AC答案解析：用于产品质量检验耗费的高尔夫球杆属于必要的生产经营过程,不征消费税;轮胎厂移送非独立核算门市部待销售的汽车轮胎,不征消费税,如果门市部已经对外销售了,应当按销售额计征消费税;7. 下列各项中,符合消费税纳税地点规定的有;A. 进口应税消费品的,由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税B. 纳税人总机构与分支机构不在同一县的,分支机构应回总机构申报纳税C. 委托加工应税消费品的,由委托方向受托方所在地主管税务机关申报纳税D. 纳税人到外县销售自产应税消费品的,应回纳税人核算地或所在地申报纳税参考答案：AD答案解析：纳税人的总机构与分支机构不在同一县市的,应在生产应税消费品的分支机构所在地缴纳消费税;委托加工的应税消费品,除受托方为个体经营者外,由受托方向所在地主管税务机关代收代缴消费税税款;8. 下列各项中,符合营业税法有关征收管理规定的有;A. 保险业的营业税纳税期限为一个月B. 典当业的营业税纳税期限为一个季度C. 非金融企业从事金融业务的营业税纳税期限为一个月D. 营业税纳税人不能按照固定期限纳税的可以按次纳税参考答案：ACD答案解析：金融业不包括典当业的纳税期限为一个季度,自纳税期满之日起l0日内申报纳税;其他纳税人从事金融业务应按月申报纳税;所以,典当业的营业税纳税期限为一个月;9. 位于市区的某自营业出口生产企业,2007年6月增值税应纳税额为-280万元,出口货物的“免抵退”税额为400万元；企业将其自行研发的动力节约技术转让给一家科技开发公司,获得转让收入80万元;下列各项中,符合税法相关规定的有;A. 该企业应缴纳的营业税4万元B. 应退该企业增值税税额为280万元C. 该企业应缴纳的教育费附加为万元D. 该企业应缴纳的城市维护建设税为万元参考答案：BD答案解析：城建税＝400－280×7%＝万元10. 下列未包含在进口货物价格中的项目,应计入关税完税价格的有;A. 由买方负担的购货佣金B. 由买方负担的包装材料和包装劳务费C. 由买方支付的进口货物在境内的复制权费D. 由买方负担的与该货物视为一体的容器费用参考答案：BD答案解析：由买方负担的购货佣金,进口货物在境内的复制权费不得计入该货物的实付或应付价格之中;11. 下列各项中,符合资源税纳税义务发生时间规定的有;A. 采取分期收款结算方式的为实际收到款项的当天B. 采取预收贷款结算方式的为发出应税产品的当天C. 自产自用应税产品的为移送使用应税产品的当天D. 采取其他结算方式的为收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天参考答案：BCD答案解析：纳税人采取分期收款结算方式的,其纳税义务发生时间,为销售合同规定的收款日期的当天;12. 下列各项中,房地产开发公司应进行土地增值税清算的有;A. 直接转让土地使用权的B. 房地产开发项目全部竣工完成销售的C. 整体转让未竣工决算房地产开发项目的D. 取得销售预售许可证满2年仍未销售完毕的参考答案：ABC答案解析：取得销售预售许可证满三年仍未销售完毕的,主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算;13. 下列各项中,属于法定免征城镇土地使用税的有;A. 盐矿的矿井用地B. 工业企业仓库用地C. 危险品仓库用地D. 机场场内道路用地参考答案：AD答案解析：工业企业仓库用地应当正常纳税;对于各类危险品仓库、厂房所需的防火、防爆、防毒等安全防范用地,可由各省、自治区、直辖市地方税务局确定,暂免征收城镇土地使用税;14. 下列各项中,符合房产税纳税义务发生时间规定的有A. 纳税人购置新建商品房,自房屋交付使用之次月起缴纳房产税B. 纳税人委托施工企业建设的房屋,自建成之次月起缴纳房产税C. 纳税人将原有房产用于生产经营,自生产经营之次月起缴纳房产税D. 纳税人购置存量房,自房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税参考答案：AD答案解析：纳税人委托施工企业建设的房屋,从办理验收手续之次月起缴纳房产税;纳税人将原有房产用于生产经营,从生产经营之月起缴纳房产税;15. 下列各项中,符合车船税征收管理规定的有A. 车船税的申报纳税期限由省级人民政府确定B. 车船税的纳税地点为车船所有人的住所所在地C. 车船所有人没有缴纳车船税的,使用人应当代为缴纳车船税D. 车船税纳税义务发生时间为车船管理部门核发的登记证书上记载日期的当月参考答案：ACD答案解析：纳税地点,由省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况确定;16. 甲公司于2007年8月与乙公司签订了数份以货易货合同,以共计750000元的钢材换取650000元的水泥,甲公司取得差价100000元;下列各项中表述正确的有A. 甲公司8月应缴纳的印花税为225元B. 甲公司8月应缴纳的印花税为420元C. 甲公司可对易货合同采用汇总方式缴纳印花税D. 甲公司可对易货合同采用汇贴方式缴纳印花税参考答案：BC答案解析：商品购销活动中,采用以货换货方式进行商品交易签订的合同,是反映既购又销双重经济行为的合同;对此,应按合同所载的购、销合计金额计税贴花;一份凭证应纳税额超过500元的,应向当地税务机关申请填写缴款书或者完税证,即“汇贴”办法;同一种类应纳税凭证,需频繁贴花的;纳税人可以根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式,汇总缴纳的期限为1个月;本题目中一份凭证应纳税额未超过500元,应当汇总缴纳;甲公司8月应缴纳的印花税＝750000+650000×%＝420元17. 下列各项中,免征或不征契税的有;A. 国家出让国有土地使用权B. 受赠人接受他人赠与的房屋中华会计网校C. 法定继承人继承土地、房屋权属D. 承受荒山土地使用权用于林业生产参考答案：CD答案解析：房屋的受赠人要按规定缴纳契税;18. 依据企业所得税法的规定,判定居民企业的标准有A. 登记注册地标准B. 所得来源地标准C. 经营行为实际发生地标准D. 实际管理机构所在地标准参考答案：AD答案解析：居民企业是指依法在中国境内成立,或者依照外国地区法律成立但实际管理机构在中国境内的企业;19. 在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列所得,应按收入全额计算征收企业所得税的有A. 股息B. 转让财产所得C. 租金D. 特许权使用费参考答案：ACD答案解析：非居民企业从中国境内取得的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得,以收入全额为应纳税所得额20. 下列各项中,计算个人所得税自行申报的年所得时允许扣除的项目有A. 财产保险赔款B. 国家发行的金融债券利息C. 国际组织颁发的环境保护奖金D. 商场购物取得的中奖所得参考答案：ABC答案解析：商场购物取得的中奖所得应当按偶然所得征税;本题共10题,每题1分,共10分;请判断每题的表述是否正确,你认为正确的,在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂代码“√”；你认为错误的,填涂代码“×”;每题判断正确的得1分；每题判断错误的倒扣1分；不答题既不得分,也不扣分;扣分最多扣至本题型零分为止;答案写在试题卷上无效;1. 纳税担保是指经税务机关同意,为纳税人应当缴纳的税款及滞纳金提供担保的行为;纳税担保范围包括税款、滞纳金,但不包括实现税款、滞纳金的费用;参考答案：×2. 对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金,无论是否返还以及会计上如何核算,均应并入当期销售额计征增值税;参考答案：√3. 纳税人销售的应税消费品,如因质量等原因由购买者退回时,可以自行直接抵减当期应纳消费税款;参考答案：×。
历年注册会计师全国统一考试试题及答案
历年注册会计师全国统一考试试题及答案Document number：PBGCG-0857-BTDO-0089-PTT1998历年注册会计师全国统一考试试题及答案2011年度注册会计师全国统一考试《会计》一、单项选择题（一）甲公司库存A产成品的月初数量为1000台，月初账面余额为8000万元；A 在产品的月初数量为400台，月初账面余额为600万元。
当月为生产A产品耗用原材料、发生直接人工和制造费用共计15400万元，其中包括因台风灾害而发生的仪式损失300万元。
当月，甲公司完成生产并入库A产成品2000台，销售A产成品2400台。
当月末甲公司库存A产成品数量为600台，无在产品。
甲公司采用一次加权平均法按月计算发出A产成品的成本。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第1小题至第2小题。
1.下列各项关于因台风灾害而发生的停工损失会计处理的表述中，正确的是（）。
A.作为管理费用计入当期损益B.作为制造费用计入产品成本C.作为非正常损失计入营业外支出D.作为当期已售A产成品的销售成本【参考答案】C2.甲公司A产成品当月末的账面余额为（）。
710万元 740万元 800万元 040万元【参考答案】B【答案解析】因为本题甲公司采用一次加权平均法按月计算发出A产成品的成本，所以计算如下：（8000+600+15400-300）-（8000+600+15400-300）/（1000+2000）×2400＝23700-23700/3000×2400=4740（万元）注意：为了保证最后无余额，所以一般采用倒挤方式计算剩余存货金额。
（二）甲公司20×0年1月1日发行在外的普通股为27000万股，20×0年度实现归属于普通股股东的净利润为18000万元，普通股平均市价为每股10元。
20×0年度，甲公司发生的与其权益性工具相关的交易或事项如下：（1）4月20日，宣告发放股票股利，以年初发行在外普通股股数为基础每10股送1股，除权日为5月1日。
历年注册会计师全国统一考试试题及答案
历年注册会计师全国统一考试试题及答案2011年度注册会计师全国统一考试《会计》一、单项选择题（一）甲公司库存A产成品的月初数量为1 000台，月初账面余额为8 000万元；A在产品的月初数量为400台，月初账面余额为600万元。
当月为生产A产品耗用原材料、发生直接人工和制造费用共计15 400万元，其中包括因台风灾害而发生的仪式损失300万元。
当月，甲公司完成生产并入库A产成品2 000台，销售A产成品2 400台。
当月末甲公司库存A产成品数量为600台，无在产品。
甲公司采用一次加权平均法按月计算发出A产成品的成本。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第1小题至第2小题。
1.下列各项关于因台风灾害而发生的停工损失会计处理的表述中，正确的是（）。
A.作为管理费用计入当期损益B.作为制造费用计入产品成本C.作为非正常损失计入营业外支出D.作为当期已售A产成品的销售成本【参考答案】C2.甲公司A产成品当月末的账面余额为（）。
A.4 710万元B.4 740万元C.4 800万元D.5 040万元【参考答案】B【答案解析】因为本题甲公司采用一次加权平均法按月计算发出A产成品的成本，所以计算如下：（8000+600+15400-300）-（8000+600+15400-300）/（1000+2000）×2400＝23700-23700/3000×2400=4740（万元）注意：为了保证最后无余额，所以一般采用倒挤方式计算剩余存货金额。
（二）甲公司20×0年1月1日发行在外的普通股为27 000万股，20×0年度实现归属于普通股股东的净利润为18 000万元，普通股平均市价为每股10元。
20×0年度，甲公司发生的与其权益性工具相关的交易或事项如下：（1）4月20日，宣告发放股票股利，以年初发行在外普通股股数为基础每10股送1股，除权日为5月1日。
（2）7月1日，根据经批准的股权激励计划，授予高管人员6 000万份股票期权。
历注册会计师全国统一考试试题及答案
历年注册会计师全国统一考试试题及答案2011年度注册会计师全国统一考试《会计》一、单项选择题（一）甲公司库存A产成品的月初数量为1000台，月初账面余额为8000万元；A在产品的月初数量为400台，月初账面余额为600万元。
当月为生产A产品耗用原材料、发生直接人工和制造费用共计15400万元，其中包括因台风灾害而发生的仪式损失300万元。
当月，甲公司完成生产并入库A产成品2000台，销售A产成品2400台。
当月末甲公司库存A产成品数量为600台，无在产品。
甲公司采用一次加权平均法按月计算发出A产成品的成本。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第1小题至第2小题。
1.下列各项关于因台风灾害而发生的停工损失会计处理的表述中，正确的是（）。
A.作为管理费用计入当期损益B.作为制造费用计入产品成本C.作为非正常损失计入营业外支出D.作为当期已售A产成品的销售成本【参考答案】C2.甲公司A产成品当月末的账面余额为（）。
710万元740万元800万元040万元【参考答案】B【答案解析】因为本题甲公司采用一次加权平均法按月计算发出A产成品的成本，所以计算如下：（8000+600+15400-300）-（8000+600+15400-300）/（1000+2000）×2400＝23700-23700/3000×2400=4740（万元）注意：为了保证最后无余额，所以一般采用倒挤方式计算剩余存货金额。
（二）甲公司20×0年1月1日发行在外的普通股为27000万股，20×0年度实现归属于普通股股东的净利润为18000万元，普通股平均市价为每股10元。
20×0年度，甲公司发生的与其权益性工具相关的交易或事项如下：（1）4月20日，宣告发放股票股利，以年初发行在外普通股股数为基础每10股送1股，除权日为5月1日。
（2）7月1日，根据经批准的股权激励计划，授予高管人员6000万份股票期权。
1995年度注册会计师全国统一考试经济法考试题卷
1995 年度注册会计师全国统一考试经济法考试题卷一、填空题（在每小题中的括号内填入正确答案。
每空0.5 分，共9分）1.经济法律关系由主体、（）、（）三个基本要素构成2企业合并的形式有（）和（）两种3，企业向工商登记机关登记时，弄虚作假、隐瞒真实情况的，将可能受到警告、（）或（）的处罚。
4. 《国有资产授权占用证书》是全民所有制企业单位对国家授予其经营管理的国有资产享有占有、（）和（）的法律凭证。
5. 根据《外资金融机构管理条例》的规定，在我国设立外资银行的最低注册资本为（）元人民币等值的自由兑换货币，在设立时其实收资本不低于其注册资本的（）。
6. 经济合同担保的形式主要有保证、定金、（）、（）四种。
7. 公开发行股票的股份有限公司，必须公开披露信息的类型包括（）;（）; 定期报告和临时报告。
8. 国有资产产权界定是对国有资产的（）以及（）等产权的归属进行确认的一种法律行为。
9. 国有资产管理部门对国有资产评估结果的验证是对资产评估报告在（）、（）和科学性等方面进行检验。
二、判断题（在每小题后面的括号内填入答案，正确的用“O表示，错误的用“X”表示。
答案正确的每小题得1分，错误的，每小题倒扣0.5 分。
不答不得分，也不扣分。
共17 分）1 0.依照我国现行法律规定，无论以何种方式设立的股份有限公司，其注册资本的最低限额为1000万元人民币。
（）1 1. 企业内部的分支机构在一定条件下可以自己的名义对外签订经济合同。
（）12，全民所有制企业对国家授予其经营管理的财产，均可以自主决定出租、抵押或有偿转让。
（）13. 依照有关法律规定，全民所有制企业发生亏损，必须追究其厂长（经理）的个人责任。
（）14. 根据《国有企业财产监督管理条例》的规定，国家公务员可以兼任国有企业监事会成员。
（）15. 根据《外资金融机构管理条例》的规定，在我国设立中外合资金融机构的，中外合资者都必须是银行机构。
（）16. 破产案件的诉讼费用可以优先干破产企业所欠职工工资和劳动保险费用支付。
注册会计师审计95_真题-无答案
注册会计师审计95(总分100,考试时间90分钟)一、单项选择题(每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。
)1. 酉公司是由中方X公司与外方Y公司于2008年6月起分两期出资成立的外商投资企业，其第1期出资是由甲会计师事务所审验的。
G和L于2009年6月对其第二期出资进行了审验，7月1日出具了验资报告。
期后，G和L及其所在的会计师事务所先后遭遇到如下诉讼。
你认为，除( )之外，诉讼理由均不能成立。
A. 甲会计师事务所起诉G和L没有在其出具的验资报告说明段中注明甲会计师事务所的名称和验证情况B. 颁发营业执照的工商行政管理机关起诉G和L没有发现酉公司8月8日抽逃资金的行为C. 酉公司的债权人辰公司以酉公司拒不偿还其10万元货款为由，要求G和L所属的会计师事务所代为赔偿D. Y公司以G和L没有在验资报告的意见段中对其实际出资超过规定份额的部分进行说明为由要求更改验资报告2. 对于被审计单位的下列( )控制，注册会计师可能不进行测试而加以信赖。
A. 上期审计发现了重大缺陷B. 与旨在减轻特别风险相关C. 上期审计曾加以高度信赖D. 与收入确认、现金收支相关3. 提高审计程序的不可预见性是注册会计师应对财务报表层次重大错报风险的重要措施。
但在实务中，注册会计师不可以通过以下( )方式提高审计程序的不可预见性。
A. 对某些未测试过的低于重要性水平或风险较小的账户余额实施实质性程序B. 调整实施审计程序的人员，由助理人员担任关键项目的审计工作C. 采取不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与以前有所不同D. 选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点4. 注册会计师欲从1000张凭单中按系统选样方法选出40张作为样本，确定的选样起点为556，则所选到的最小编号是( )。
A. 6B. 24C. 128D. 385. 审验分期出资的非首次出资时，注册会计师注意到乙方以房屋、建筑物方式的实际出资金额超过了其规定的出资份额。
1995年注册会计师考试《税法》考试试题
1995年注册会计师考试《税法》考试试题1995年注册会计师考试《税法》考试试题一、判断题（在每小题后面的括号内填入答案，正确的用“0”表示，错误的用“×”表示。
答案正确的每小题得1分，错误的每小题倒扣1分。
不答不得分，也不扣分。
共15分）1.税收法律关系的权利主体是指代表国家行使征税职责的税务机关。
（）2.已抵扣进项税额的购进货物，如果因自然灾害而造成损失，应将损失货物的进项税额从当期发生的进项税额中扣减。
（）3.外贸企业出口应税消费品，在报关出口后，应退还该出口应税消费品包含的消费税税款。
应税消费品属于从价定率计征消费税的，其退税计算公式是：应退消费税税款＝外贸企业购进应税消费品支付的全部款额×税率。
（）4.建筑公司从事建筑、修缮、装饰工程作业，其计算缴纳营业税的营业额，不包括由经营对方提供的工程所用原材料及其他物资和动力的价款。
（）5.对在中国境内开采煤炭的单位和个人，应按税法规定征收资源税，但对进口煤炭的单位和个人，则不征收资源税。
（）6.企业发生年度亏损，应以企业财务报表中反映的亏损额，按税法规定的亏损弥补期限，在以后纳税年度的所得中予以弥补。
（）7.1993年12月31日前已批准设立的外商投资企业，由于改征增值税、消费税、营业税增加税负的，由企业提出申请，税务机关审核批准，在已批准经营期限内，准予退还因税负增加而多缴纳的税款，但最长不得超过5年。
外商投资企业收到的退还税款，小论属于哪一年度的多缴税款，均应计入收到退税当年该企业的应纳税所得额，计算缴纳企业所得税。
（）8.从事运输业务的营业税纳税人，发生销售货物并负责运输所售货物的混合销售行为，可将其取得的货物销售额和运输营业额合计，一并征收营业税，不征收增值税。
（）9.王某与李某合著一本书，共取得稿费2000元，若王某分得1200元，李某分得800元。
那么，王某应缴纳个人所得税56元，李某则不用缴纳个人所得税。
（）10.对取得土地使用权后，未进行任何开发就转让的纳税人，在计算土地增值税的增值额时，只允许扣除取得土地使用权时所支付的地价数和按国家统一规定交纳的有关费用，以及在转让环节缴纳的税金，不允许对上述支付的地价款和交纳的有关费用加计20%的扣除。