纳税评估主要财务分析指标
税收风险评估纳税评估通用指标
税收风险评估纳税评估通用指标
税收风险评估是对公司或个人纳税情况进行分析和评估，以确定可能存在的税收风险，并采取相应的措施来降低或避免这些风险。
以下是一些通用的指标，可以用来进行税收风险评估。
1. 税收申报准确性：评估税务申报的准确性是非常重要的。
不正确或不准确的纳税申报可能导致税务部门对企业或个人进行调查，增加额外的税务风险。
2. 纳税义务遵守程度：企业或个人是否按时履行纳税义务也是评估税收风险的重要指标。
未按时纳税可能导致滞纳金、罚款或其他处罚。
3. 税收筹划合规性：合法的税收筹划可以帮助降低税负，但如果税收筹划措施被认为是不合法的，就会增加税务风险。
评估税收筹划的合规性和风险与回报的平衡是很重要的。
4. 税收风险保险：一些公司可能购买税收风险保险，以保护自己免受潜在的税务调查、纠纷或诉讼的影响。
评估保险政策的覆盖范围和费用是必要的。
5. 国际税收合规性：对于跨国公司或涉及国际业务的个人来说，国际税务合规性是一个重要的风险评估指标。
国际税收法规复杂多变，财务团队需要了解并遵守相关国际税收规定，以避免国际税务风险。
6. 税务咨询和审计：定期进行税务咨询和审计可以帮助评估税
收风险。
税务专家可以提供专业意见，并确保企业或个人遵守适用的税法和法规。
综上所述，税收风险评估是非常重要的，可以帮助企业或个人了解其纳税情况，并采取相应的措施来降低或避免税务风险。
以上提到的通用指标可以作为评估税收风险的参考，但具体的评估方法和指标选择需要根据具体情况和行业特点进行调整和制定。
纳税评估及案例分析
3.4.长亏不倒企业 3.5.万元产值人工成本偏离度
3.6.扩大加计扣除范围
3.7.税前超范围扣除财务费用 3.8.房地产开发企业多调减预售利润
指标类别
指标名称 4.1.增值税与消费税收入及税额弹性系数
4.税种对 4.2.增值税应税货物销售额与消费税应税销售额的对比分析
比类
4.3.增值税与所得税收入及税额弹性系数
存货率由36.98回归至13.09%。
案例二-----税负偏低，预收帐款偏高
宁波某商贸公司成立于2010年，主要业务为钢材以及其它物资 的批发。 2016年1-12月销售收入：3,135,547,874.16元，销售成本： 3,008,144,688.15元，销售费用：36,761,698.03元管理费用 22,989,468.46元，财务费用49,285,269.37元，预收账款： 160358563.92元，利润总额：26,424,802.93元。增值税应 税销售收入：464,667,363.08元，销项税额：78,071,417.42 元，进项税额：77,732,864.03元，期末留抵税额758,110.87， 已交增值税：498,460.00元，已交所得税7,407,421.18元
同时，净资产报酬率＜X%时进行预警。
5.3存货异常偏大分析
1）计算公式
存货占比=期末存货/流动资产×100% 2）预警设置 企业开业时间大于等于2年,当期营业收入 ≥100万元，存货占比＞ X%时进行预警。
二、案例分析
案例一-----存货偏高
某商贸公司于2009年8月，主要经营:塑料原料及产品的批 发、零售。是增值税一般纳税人。 2016年公司营业收入9720528.90元，营业成本9338382.80 元，利润总额-23629.29元，期末存货3453157.61元，销 项税金1652489.93元，进项税金1606938.91元，已交增值 税45551.02元，税负率 0.47 %，存货率36.98%。
纳税评估指标体系
纳税评估指标体系（一）
该指标=（评估期所得税负担率-基期所得税负担率）÷基期所得税负担率×100%.与企业基期和当地同行业同期指标相比，低于标准值可能存在不计或少计销售（营业）收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。
运用其它相关指标深入详细评估，并结合上述指标评估结果，进一步分析企业销售（营业）收入、成本、费用的变化和异常情况及其原因。
该指标=本期印花税负担率÷上年同期印花税负担率。
其中：印花税负担率=（应纳税额÷计税收
该指标=应纳税额增长率÷主营业务收入增长率，其中：应纳税额增长率= 〔（本期累计应纳税额-上年同期累计应纳税额）÷上年同期累计应纳税额〕×100%；主营业务收入增长率=〔（本期主营业务收入-上期主营业务收入）÷上期主营业务收入〕×100%本指标用于分析印花税应纳税额增长率与主营业务收入增长率，评估纳税人申报（贴花）纳税情况真实性。
适用于工商、建筑安装等行业应纳税额增长率与主营业务收入增长率对比分析。
正常情况下二者应基本同步增长，比值应接近1.当比值小于1，可能存在未足额申报印花税问题。
企业所得税纳税评估与案例分析
企业所得税纳税评估与案例分析主讲人：陈玉琢教授邮箱:纳税评估的目的，依据，方法，载体，地位，税收敏感性一、企业所得税评估通用指标（一）税负类指标1.企业所得税税负率计算公式：企业所得税税负率=本期企业所得税额÷本期利润总额×100%指标功能：通过企业所得税税负率指标比较分析，查找企业所得税申报风险。
本期企业所得税税负率低于前三年平均水平一定比例（如3%），或企业所得税税负率等于25%，或为0，则可能企业所得税税负率异常。
数据来源：本期企业所得税额可取自主表第27行“应纳所得税额”，或第30行“应纳税额”，或第33行“实际应纳所得税额”；本期利润总额取自主表第13行。
分析运用：一般地，如果企业不享受税收优惠，利润总额经纳税调整后，应纳税所得额会大于利润总额，第27行/利润总额计算出的税负率应大于税率。
本企业不同年度税负率比较——纵向比较与同行业相同年度的税负率比较——横向比较第27行11676825.13第30行11339218.29第33行11339218.2911339218.29/43734542.78=25.93%水泥制造：11339218.29/361773417.15=3.13%——25.93% 30行/利润总额=26%33行/利润总额=26.8%30行/营业收入=6%33行/营业收入=6.8%第27行4166040.25第30行4166040.25第33行4166040.254166040.25/14617787.87=28.50%连锁超市：4166040.25/534465361.12=0.78%——28.50%第27行3602427.24第30行3602427.24第33行3602427.243602427.24/18967643.61=18.99%房地产：3602427.24/242769551.07=1.48%——18.99% （3602427.24-7491576.75+12138477.5525）8249328.0425/242769551.07=3.40%-48553910.21*25%=242769551.05+29966307.01*25%=7491576.75252．企业所得税贡献率计算公式：企业所得税贡献率=本期企业所得税额÷本期营业收入×100%指标功能：通过企业所得税贡献率指标比较分析，查找企业所得税申报风险。
纳税评估分析指标
纳税评估指标分析5.1功能讲明涉税指标分析模块,依据企业的电子财务数据和有关经济信息一共设置了十一个指标分析模型，设置宗旨是想通过指标分析模型关怀稽查人员全面了解企业的财务会计信息及生产经营情况，分析涉税疑点，明确稽查重点，尽快发现重大稽查线索，提高税务稽查质量和工作效率涉税指标分析模型仅仅提提供稽查人员一种查账思路。
稽查人员应依据稽查软件提供的假设干指标数据或图表，结合查账软件提供的表表核对、涉税信息中的模糊查询、分录批量比对和科目余额分析等其他软件查账方法，结合企业的行业特点和平常个人的经验积存进行综合分析。
5.2指标模型一、利润率分析分析公式：利润率=利润总额÷收进总额×100%取数渠道：取企业两年的电子财务数据，“利润总额〞、“收进总额〞从有关财务账户取数计算后确定，即“利润总额〞=“主营业务收进〞—“主营业务本钞票〞—“主营业务税金及附加〞+“其他业务收进〞—“其他业务支出〞—“营业费用〞—“治理费用〞—“财务费用〞+“投资收益〞+“营业外收进〞—“营业外支出〞+“补贴收进〞；“收进总额〞=“主营业务收进〞+“其他业务收进〞。
分析目的：依据利润率的变动情况，分析企业的盈利水平，判定是否异常。
分析方法：将各期的利润率的变动情况进行比立，假设某期的利润率畸低〔参照同行业水平〕，查证是否属于季节性变化、期间费用和营业外支出较大、投资收益和补贴收进等因素，判定其合理性，分析企业是否存在隐匿销售或多列费用、多转本钞票等情况。
分析形式：数据列表和曲曲折折曲曲折折折折线图示。
二、销售本钞票率分析分析公式：销售本钞票率=销售本钞票÷销售收进×100％取数渠道：取企业两年的电子财务数据，“销售本钞票〞“、“销售收进〞分不取自“主营业务本钞票〞、“主营业务收进〞账户分析目的：依据销售本钞票率的变动情况，分析企业主营业务本钞票与主营业务收进是否相匹配。
分析方法：将各期的销售本钞票率变动情况进行比立，假设某期的销售本钞票率畸高〔参照同行业水平〕，检测已销存货本钞票计价方法是否正确，核对存货的发出数量和销售账册上的销售数量，分析企业是否存在多转主营业务本钞票或少计主营业务收进等情况。
增值税纳税评估部分方法及行业纳税评估指标
增值税纳税评估部分方法及行业纳税评估指标增值税纳税评估是指对纳税人的增值税纳税状况进行评估和评价的过程。
通过对纳税人的纳税申报信息、财务会计信息等进行分析，可以评估其纳税的合规性和风险程度。
本文将介绍增值税纳税评估的方法以及一些常见的行业纳税评估指标。
一、增值税纳税评估的方法1.比较法：将纳税人的增值税纳税状况与同行业企业进行比较，通过分析其纳税额、纳税负担比例等指标，来评估其纳税的合理性和风险程度。
这种方法适用于同行业企业纳税情况相对稳定的情况下。
2.趋势分析法：通过对纳税人历年的纳税信息进行比较和分析，来评估其纳税状况的变化趋势和稳定性。
这种方法可以帮助评估纳税人的发展动态和风险程度。
3.比例分析法：通过对纳税人的增值税纳税额与其产值、销售收入等关联指标进行比较和分析，来评估其纳税的合理性和风险程度。
这种方法适用于产业链上下游企业的纳税评估。
4.财务分析法：通过对纳税人的财务会计信息进行分析，包括利润、资产负债表等指标，来评估其纳税状况和风险程度。
这种方法适用于财务信息相对完备和准确的纳税人。
1.纳税额：衡量纳税人的纳税负担和税务合规性的重要指标。
纳税额越大，说明纳税人的税负较重，但也可能意味着纳税人的纳税合规性较高。
2.纳税负担比例：计算纳税额与净销售额（或净收入）的比值，用来衡量纳税负担的重量。
纳税负担比例越高，说明纳税人的纳税负担相对较重。
3.行业平均纳税负担比例：通过对同行业企业纳税负担比例的统计分析，计算得出的行业平均值。
将纳税人的纳税负担比例与行业平均值进行比较，可以评估其纳税的合理性。
4.稳定性指标：衡量纳税人纳税状况的变化稳定性，例如纳税额的变异系数、纳税负担比例的变异系数等指标。
稳定性越高，说明纳税人的纳税状况相对稳定。
5.纳税申报准确率：衡量纳税申报的准确性和完整性的指标。
准确率越高，说明纳税人的纳税申报比较合规，并且遵循税法规定。
综上所述，增值税纳税评估方法包括比较法、趋势分析法、比例分析法和财务分析法等。
纳税评估报告
纳税评估报告一、引言纳税评估是税务机关对纳税人履行纳税义务情况进行事中税务管理、提供纳税服务的重要方式之一。
通过对纳税人纳税申报情况的审核、分析和评估，能够发现潜在的纳税问题，提高纳税遵从度，保障税收收入的稳定增长。
本报告旨在对纳税人名称的纳税情况进行全面评估，并提出相应的建议和措施。
二、纳税人基本情况（一）纳税人名称：纳税人名称（二）纳税人识别号：纳税人识别号（三）注册地址：注册地址（四）法定代表人：法定代表人姓名（五）经营范围：经营范围（六）纳税申报方式：申报方式，如网上申报、上门申报等三、评估期间本次纳税评估的期间为具体时间段。
四、评估数据来源（一）纳税人报送的纳税申报表、财务报表等相关资料；（二）税务机关内部征管系统中的数据信息；（三）第三方提供的相关数据，如工商、银行等部门的信息。
五、评估指标分析（一）税负率分析税负率是衡量纳税人税收负担的重要指标。
通过计算纳税人名称在评估期间的税负率，并与同行业平均税负率进行对比，发现其税负率高于/低于/接近同行业平均水平。
如果税负率偏低，可能存在少计收入、多列成本费用等问题；如果税负率偏高，可能存在提前纳税、税收优惠政策未充分享受等情况。
（二）收入指标分析1、主营业务收入变动率通过分析主营业务收入的变动情况，判断其是否与市场环境、企业经营状况相匹配。
如果主营业务收入变动率异常，可能存在隐瞒收入、虚假申报等问题。
2、收入结构分析对纳税人的收入构成进行分析，了解不同产品或服务的收入占比情况。
如果收入结构发生较大变化，需要进一步核实原因，是否存在业务转型、关联交易等情况。
（三）成本费用指标分析1、成本费用率计算成本费用占收入的比例，分析其合理性。
如果成本费用率过高，可能存在虚增成本、费用列支不规范等问题。
2、期间费用变动率分析管理费用、销售费用和财务费用的变动情况。
如果期间费用变动率异常，需要关注是否存在费用核算错误、违规列支等情况。
（四）资产负债指标分析1、资产负债率资产负债率反映了企业的偿债能力和财务风险。
税收风险评估(纳税评估)通用指标
一、增值税专用发票用量变动异常1、计算公式：指标值二一般纳税人专票使用量-一般纳税人专票上月使用量。
2、问题指向：增值税专用发票用量骤增，除正常业务变化外，可能有虚开现象。
3、预警：纳税人开具增值税专用发票超过上月30%（含）并超过上月10份以上检查重点：检查纳税人的购销合同是否真实，检查纳税人的生产经营情况是否与签订的合同情况相符并实地检查存货等。
主要检查存货类“原材料”、“产成品”以及货币资金“银行存款”、“现金”以及应收帐款、预收帐款等科目。
对于临时增量购买专用发票的还应重点审查其合同履行情况。
二、期末存货大于实收资本差异幅度异常1、计算公式：纳税人期末存货额大于实收资本的比例。
2、问题指向：纳税人期末存货额大于实收资本，生产经营不正常，可能存在库存商品不真实，销售货物后未结转收入等问题。
检查重点：检查纳税人的“应付账款”、“其它应付款”“预收帐款”以及短期借款、长期借款等科目期末贷方余额是否有大幅度的增加,对变化的原因进行询问并要求纳税人提供相应的举证资料，说明其资金的合法来源;实地检查存货是否与帐面相符。
三、增值税一般纳税人税负变动异常1、计算公式：指标值二税负变动率；税负变动率=（本期税负-上期税负）/上期税负*100%;税负二应纳税额/应税销售收入*100%。
2、问题指向：纳税人自身税负变化过大，可能存在账外经营、已实现纳税义务而未结转收入、取得进项税额不符合规定、享受税收优惠政策期间购进货物不取得可抵扣进项税额发票或虚开发票等问题。
3、预警值：±30%检查重点：检查纳税人的销售业务，从原始凭证到记帐凭证、销售、应收帐款、货币资金、存货等将本期与其他各时期进行比较分析，对异常变动情况进一步查明原因，以核实是否存在漏记、隐瞒或虚记收入的行为。
检查企业固定资产抵扣是否合理、有无将外购的存货用于职工福利、个人消费、对外投资、捐赠等情况四、纳税人期末存货与当期累计收入差异幅度异常1、计算公式：指标值=（期末存货-当期累计收入）/当期累计收入。
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纳税评估主要财务分析指标*纳税评估指税务机关运用数据信息对比分析的方法,对纳税人和扣缴义务人的纳税申报(包括减免缓抵退税申请)情况的真实性和准确性作出定性和定量的叛断,并采取进一步征管措施的行为。
*纳税评估工作1、主要由基层税务机关的税源管理部门及其税收管理员负责2、重点税源和重大事项的纳税评估也可由上级税务机关负责3、汇总合并缴纳企业所得税的企业,由其申报所在地税务机关实施。
4、汇总合并纳税的成员企业,由对其监管的当地税务机关实施。
5、合并申报缴纳外商所得税的,由总机构所在地的主管税务机关实施。
*纳税评估工作的时间原则上在纳税申报到期之后进行评估的期限以纳税申报的税款所属当期为主特殊情况可以延伸到往期或以往年度*纳税评估的工作内容:1、根据宏观税收分析和行业税负监控结果以及相关数据设立评估及其预警值2、综合运用各类对比分析方法筛选评估对象3、对所筛选出的异常情况进行深入分析并作出定性和定量的判断4、对评估分析中发现的问题分别采取税务约谈调查核实处理处罚提出管理建议移交稽查部门查处等方法进行处理5、维护更新税源管理数据,为税收宏观分析和行业税负监控提供基础信息等*纳税评估指标:是税务机关筛选评估对象,进行重点分析时所选用的主要指标。
分为通用分析指标特定分析指标*通用分析指标:1、收入类主营业务收入变动率=(本期主营业务收入-基期主营业务收入)/基期主营业务收入*100%2、成本类单位产成品原材料耗用率(是否存在账外销售、是否错误使用存货计价方法、是否人为调整产成品成本或应纳所得额等)=本期投入原材料/本期产成品成本*100%主营业务成本变动率(不正常时,可能存在销售未计收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等)=(本期主营业务成本-基期主营业务成本)/基期主营业务成本*100%主营业务成本率=主营业务成本/主营业务收入3、费用类(存在多计费用问题)主营业务费用变动率=(本期主营业务费用-基期主营业务费用)/基期主营业务费用*100%主营业务费用率=主营业务费用/主营业务收入*100%营业(管理、财务)费用变动率=(本期-基期)/基期*100%成本费用率=本期三项期间费用/本期主营业务成本*100%成本费用总额=主营业务成本总额+费用总额4、利润类(存在多结转成本或不计、少计收入)主营(其他)业务利润变动率=(本期-基期)/基期*100%5、资产类净资产收益率(隐瞒收入、闲置未用资产计提折旧)=净利润/平均净资产*100%总资产周转率(隐瞒收入、虚增成本)=息税前利润/平均总资产*100%存货周转率(隐瞒收入、虚增成本)=主营业务成本/平均存货*100%应收(应付)账款变动率(判断其销售实现、可能发生坏账情况。
如此增长率提高,而销售收入减少,可能存在隐瞒收入、虚增成本问题)=(本期-基期)/基期*100%固定资产综合折旧率(高于基期标准值,可能存在税前多列支固定资产折旧问题)=基期固定资产折旧总额/基期固定资产原值总额*100%资产负债率如与预警值相差较大,则企业偿债能力有问题,要考虑由此对税收收入的影响。
*通用指标的配比分析:1、主营业务收入变动率与主营业务利润变动率(正常情况下,两者基本同步)A、比值<1,且相差较大、二者都为负时,可能存在多列成本费用扩大税前扣除范围问题。
B、比值>1,且相差较大、二者都为正时,可能存在多列成本费用扩大税前扣除范围问题。
C、比值为负数,且前者为正后者为负时,可能存在多列成本费用扩大税前扣除范围问题。
分析:A、结合主营业务利润率,了解企业历年主营业务利润率变动情况。
B、主营业务利润率也异常,通过年度申报表及附表分析企业收入构成情况,判断是否存在少计收入问题。
C、结合“应付账款”、“预收账款”和“其他应付款”等科目的期初、期末数进行分析,如出现前面科目大幅度增长等情况,应判断存在少计收入问题。
2、主营业务收入变动率与主营业务成本变动率(正常基本同步增长,比值接近1)A、比值<1,且相差较大、二者都为负时,可能存在多列成本费用扩大税前扣除范围等问题。
B、比值>1,且相差较大、二者都为正时,可能存在多列成本费用扩大税前扣除范围等问题。
C、比值为负数,且前者为正后者为负时,可能存在多列成本费用扩大税前扣除范围等问题。
分析:A、结合主营业务收入变动率,对企业主营业务收入进行分析,通过年度申报表及附表《营业收入表》,了解企业收入的构成情况,判断是否存在少计收入情况。
B、结合“应付账款”、“预收账款”和“其他应付款”等科目的期初、期末数进行分析,如出现前面科目大幅度增长等情况,应判断存在少计收入问题。
C、结合主营业务成本率对年度申报表及附表进行分析,了解企业成本的结转情况,分析是否存在改变成本结转方法、少计存货等问题。
3、主营业务收入变动率与主营业务费用变动率(正常情况下,两者基本同步)A、比值<1,且相差较大、二者都为负时,可能存在多列成本费用扩大税前扣除范围等问题。
B、比值>1,且相差较大、二者都为正时,可能存在多列成本费用扩大税前扣除范围等问题。
C、比值为负数,且前者为正后者为负时,可能存在多列成本费用扩大税前扣除范围等问题。
分析:A、结合“应付账款”、“预收账款”和“其他应付款”等科目的期初、期末数进行分析,如出现前面科目大幅度增长等情况,应判断存在少计收入问题。
B、结合主营业务成本,通过年度申报表及附表分析企业成本的结转情况,以判断是否存在改变成本结转方法、少计存货等问题。
C、结合“主营业务费用率”、“主营业务费用变动率”两项指标进行分析,与同行业的水平比较。
D、通过对三项期间费用的若干年度数据分析其中增长较多的费用项目。
对财务费用增长较多的,结合长短期借款的期初期末数进行分析,以判断财务费用增长是否合理,是否存在应资本化的借款费用列入当期财务费用的问题。
4、主营业务成本变动率与主营业务利润变动率A、两者比值>1,都为正时,可能存在多列成本问题。
B、前者这正,后者这负时,视为异常,可能存在多列成本、扩大税前扣除范围等问题。
5、资产利润率、总资产周转率、销售利润率A、将上述指标本期与上年同期比较进行综合分析B、总资产周转率(本期-上年同期)>0、销售利润率(本期-上年同期)<=0、资产利润率(本期-上年同期)<=0说明本期的资产使用效率提高,但收益不足以抵补销售利润率下降造成的损失可能存在隐匿销售收入、多列成本费用等问题C、总资产周转率(本期-上年同期)<=0、销售利润率(本期-上年同期)>0、资产利润率(本期-上年同期)<=0说明本期的资产使用效率降低,导致资产利润率降低,可能存在隐匿销售收入问题。
*特定分析指标:1、增值税评估分析指标及使用方法A、增值税税收负担率(税负率)=本期应纳税额/本期应税主营业务收入疑点范围:1)销售额变动率高于正常峰值,税负率低于正常峰值。
2)销售额变动率低于正常峰值,税负率低于正常峰值。
3)销售额变动率及税负率均高于正常峰值方法:1)运用全国丢失、被盗增值税专用发票查询系统对评估对象的抵扣联进行查验2)根据评估对象报送的有关资料进行毛益率测算分析、存货负债进项税额综合分析、销售额分析指标分析,对其异常作进一步判断。
3)销售额变动率高于正常峰值及税负率低于预警值或销售额变动率正常而税负率低于预警值以进项税额为评估重点查证有无扩大进项抵扣范围、骗抵进项税额、不按规定申报抵扣等问题对应核实销项税额计算的正确性4)对销项税额的评估,应侧重查证有无账外经营、瞒报迟报计税销售额混淆增值税与营业税征税范围错用税率等问题B、工商业增加值分析指标1)应纳税额与工商业增加值弹性分析应纳税额与工商业增加值弹性系数=应纳税额增长率/工商业增加值增长率应纳税额:指纳税人缴纳的增值税应纳税额工商业增加值=工资+利润+折旧+税金弹性系数小于预警值,则企业可能有少缴税金的问题应通过其它相关纳税评估指标与评估方法结合纳税人生产经营的实际情况进一步分析对其申报真实性进行评估2)工商业增加值税负分析工商业增加值税负差异率=本企业工商业增加值税负/ 同行业工商业增加值税负/*100%本企业工商业增加值税负=本企业应纳税额/本企业工商业增加值同行业工商业增加值税负=同行业应纳税额/同行业工商业增加值如低于同行业工商业增加值税负,则企业可能存在隐瞒收入、少缴税款等问题结合其它相关纳税评估指标与评估方法对其申报真实性进行评估C、进项税金控制额={(期末存货-期初存货)+本期销售成本-(期末应付账款-期初应付账款)}*主要外购货物的增值税税率+本期运费支出数*7%本期进项税额的分析比较:增值税申报表与财务会计报表比、企业的与税收管理员掌握的比进项税金控制额比较:本期与历史同期进行纵向比进项税金控制额比较:本企业与同行业同等规模的企业进行横向比具体分析时:先计算本期进项税金控制额,与增值税申报表中的本期进项税额进行核对如前者明显小于后者则可能存在虚抵进项税额和未付款的购进货物提前申报抵扣进项税的问题D、投入产出评估分析指标=当期原材料投入量/单位产品原材料使用量单位产品原材料使用量是指同地区同行业单位产品原材料使用量的平均值方法:1、用该指标测算出企业的实际产量2、根据测算的实际产量与实际库存进行对比,确定实际销量3、根据实际销量,进一步推算出企业的销售收入。
分析评估:1、如测算的销售收入大于其申报的销售收入,则企业可能有隐瞒销售收入的问题。
2、通过其他纳税评估指标与评估方法并与税管员根据掌握税负变化的实际情况进行比较对评估对象的申报真实性进行评估2、内资企业所得税评估分析指标及使用方法1)分析指标A、所得税税收负担率=应纳所得税额/利润总额*100%分析评估:与当地同行业、同期、本企业基期所得税负担率相比低于标准值可能存在不计或少计收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题运用其他相关指标深入评估分析B、主营业务利润税收负担率(利润税负率)=本期应纳所得税/本期主营业务利润*100%分析评估:设定预警值并与预警值对照与当地同行业、同期、本企业基期所得税负担率相比低于标准值可能存在如果低于预定值可能存在销售未计收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题应作进一步分析C、应纳税所得额变动率=(评估期累计应纳税所得额-基期累计应纳税所得额)/基期累计应纳税所得额*100%分析评估:关注企业处于税收优惠期前后,该指标如发生较大变化可能存在少计收入、多列成本、人为调节利润问题也可能存在费用配比不合理等问题D、所得税贡献率=应纳所得税额/主营业务收入*100%分析评估:将当地同行业、同期、本企业基期所得税贡献率相比低于标准值视为异常可能存在不计或少计销售收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题应运用所得税变动率进一步评估分析E、所得税贡献变动率=(评估期所得税贡献率-基期所得税贡献率)/基期所得税贡献率*100%分析评估:企业基期指标和当地同行业同期指标相比低于标准值可能存在不计或少计销售收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题应运用其他相关指标深入详细评估,并结合上述指标评估结果进一步分析企业销售收入、成本、费用的变化和异常情况及其原因F、所得税负担变动率=(评估期所得税负担率-基期所得税负担率)/基期所得税负担率*100%分析评估:企业基期指标和当地同行业同期指标相比低于标准值可能存在不计或少计销售收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题应运用其他相关指标深入详细评估,并结合上述指标评估结果进一步分析企业销售收入、成本、费用的变化和异常情况及其原因2)分析指标的分类和综合运用A、分类一类指标:主营业务收入变动率所得税税收负担率所得税贡献率主营业务利润税收负担率二类指标:主营业务成本变动率主营业务费用变动率期间费用变动率主营业务利润变动率成本费用率成本费用利润率所得税负担变动率所得税贡献变动率应纳税所得额变动率通用指标中的收入成本费用利润配比指标三类指标:存货周转率固定资产综合折旧率营业外收支增减额税前弥补亏损扣除限额及税前列支费用评估指标 B、综合运用一类指标出现异常,运用二类指标中的相关指标进行审核分析二类指标出现异常,运用三类指标中影响的相关项目和指标进行深入审核分析同时结合原材料、燃料、动力等情况进一步分析异常情况及其原因在运用上述指标的同时,对影响所得税的其他指标,也应进行审核分析3、外资企业所得税评估分析指标及使用方法进行评估时应特别关注的企业:长期亏损企业由免税期或减税期进入获利年度后,利润陡减或由赢利变亏损的企业赢利但利润水平明显低于同行业平均水平或持续低于同行业利润水平等分析指标:A、如生产性经营收入<=全部业务收入*50%或非生产性经营收入>=全部业务收入*50%则不能享受生产性企业的税收优惠。