纳税评估主要财务分析指标

纳税评估主要财务分析指标

*纳税评估

指税务机关运用数据信息对比分析的方法,对纳税人和扣缴义务人的纳税申报(包括减免缓抵退税申请)情况的真实性和准确性作出定性和定量的叛断,并采取进一步征管措施的行为。

*纳税评估工作

1、主要由基层税务机关的税源管理部门及其税收管理员负责

2、重点税源和重大事项的纳税评估也可由上级税务机关负责

3、汇总合并缴纳企业所得税的企业,由其申报所在地税务机关实施。

4、汇总合并纳税的成员企业,由对其监管的当地税务机关实施。

5、合并申报缴纳外商所得税的,由总机构所在地的主管税务机关实施。

*纳税评估工作的时间

原则上在纳税申报到期之后进行

评估的期限以纳税申报的税款所属当期为主

特殊情况可以延伸到往期或以往年度

*纳税评估的工作内容:

1、根据宏观税收分析和行业税负监控结果以及相关数据设立评估及

其预警值

2、综合运用各类对比分析方法筛选评估对象

3、对所筛选出的异常情况进行深入分析并作出定性和定量的判断

4、对评估分析中发现的问题分别采取

税务约谈

调查核实

处理处罚

提出管理建议

移交稽查部门查处等方法进行处理

5、维护更新税源管理数据,为税收宏观分析和行业税负监控提供基础信息等*纳税评估指标:

是税务机关筛选评估对象,进行重点分析时所选用的主要指标。

分为

通用分析指标

特定分析指标

*通用分析指标:

1、收入类

主营业务收入变动率=(本期主营业务收入-基期主营业务收入)/基期主营业务

收入*100%

2、成本类

单位产成品原材料耗用率(是否存在账外销售、是否错误使用存货计价方法、

是否人为调整产成品成本或应纳所得额等)=本期投入原材料/本期产成品成本*100%

主营业务成本变动率(不正常时,可能存在销售未计收入、多列成本费用、扩

大税前扣除范围等)=(本期主营业务成本-基期主营业务成本)/基期主营业务成本

*100%

主营业务成本率=主营业务成本/主营业务收入

3、费用类(存在多计费用问题)

主营业务费用变动率=(本期主营业务费用-基期主营业务费用)/基期主营业务

费用*100%

主营业务费用率=主营业务费用/主营业务收入*100%

营业(管理、财务)费用变动率=(本期-基期)/基期*100%

成本费用率=本期三项期间费用/本期主营业务成本*100%

成本费用总额=主营业务成本总额+费用总额

4、利润类(存在多结转成本或不计、少计收入)

主营(其他)业务利润变动率=(本期-基期)/基期*100%

5、资产类

净资产收益率(隐瞒收入、闲置未用资产计提折旧)=净利润/平均净资产*100%

总资产周转率(隐瞒收入、虚增成本)=息税前利润/平均总资产*100%

存货周转率(隐瞒收入、虚增成本)=主营业务成本/平均存货*100%

应收(应付)账款变动率(判断其销售实现、可能发生坏账情况。如此增长率提高,而销售收入减少,可能存在隐瞒收入、虚增成本问题)=(本期-基期)/基期*100%

固定资产综合折旧率(高于基期标准值,可能存在税前多列支固定资产折旧问题)=基期固定资产折旧总额/基期固定资产原值总额*100%

资产负债率如与预警值相差较大,则企业偿债能力有问题,要考虑由此对税收

收入的影响。

*通用指标的配比分析:

1、主营业务收入变动率与主营业务利润变动率(正常情况下,两者基本同步)

A、比值<1,且相差较大、二者都为负时,可能存在多列成本费用扩大税前扣除范围问题。

B、比值>1,且相差较大、二者都为正时,可能存在多列成本费用扩大税前扣除范围问题。

C、比值为负数,且前者为正后者为负时,可能存在多列成本费用扩大税前扣除范围问题。

分析:

A、结合主营业务利润率,了解企业历年主营业务利润率变动情况。

B、主营业务利润率也异常,通过年度申报表及附表分析企业收入构成情况,判断是否存在少计收入问题。

C、结合“应付账款”、“预收账款”和“其他应付款”等科目的期初、期末数进行分析,如出现前面科目大幅度增长等情况,应判断存在少计收入问题。

2、主营业务收入变动率与主营业务成本变动率(正常基本同步增长,比值接近1)

A、比值<1,且相差较大、二者都为负时,可能存在多列成本费用扩大税前扣除范围等问题。

B、比值>1,且相差较大、二者都为正时,可能存在多列成本费用扩大税前扣除范围等问题。

C、比值为负数,且前者为正后者为负时,可能存在多列成本费用扩大税前扣除范围等问题。

分析:

A、结合主营业务收入变动率,对企业主营业务收入进行分析,通过年度申报表及附表《营业收入表》,了解企业收入的构成情况,判断是否存在少计收入情况。

B、结合“应付账款”、“预收账款”和“其他应付款”等科目的期初、期末数进行分析,如出现前面科目大幅度增长等情况,应判断存在少计收入问题。

C、结合主营业务成本率对年度申报表及附表进行分析,了解企业成本的结转情况,分析是否存在改变成本结转方法、少计存货等问题。

3、主营业务收入变动率与主营业务费用变动率(正常情况下,两者基本同步)

A、比值<1,且相差较大、二者都为负时,可能存在多列成本费用扩大税前扣除范围等问题。

B、比值>1,且相差较大、二者都为正时,可能存在多列成本费用扩大税前扣除范围等问题。

C、比值为负数,且前者为正后者为负时,可能存在多列成本费用扩大税前扣除范围等问题。

分析:

A、结合“应付账款”、“预收账款”和“其他应付款”等科目的期初、期末数进行分析,如出现前面科目大幅度增长等情况,应判断存在少计收入问题。

B、结合主营业务成本,通过年度申报表及附表分析企业成本的结转情况,以判断是否存在改变成本结转方法、少计存货等问题。

C、结合“主营业务费用率”、“主营业务费用变动率”两项指标进行分析,与同行业的水平比较。

D、通过对三项期间费用的若干年度数据分析其中增长较多的费用项目。对财务费用增长较多的,结合长短期借款的期初期末数进行分析,以判断财务费用增长是否合理,是否存在应资本化的借款费用列入当期财务费用的问题。

4、主营业务成本变动率与主营业务利润变动率

A、两者比值>1,都为正时,可能存在多列成本问题。

B、前者这正,后者这负时,视为异常,可能存在多列成本、扩大税前扣除范围等问题。

5、资产利润率、总资产周转率、销售利润率