财经法规与会计职业道德 第四章解析
财经法规讲解之会计职业道德案例分析四
［案例四]公⽣明，廉⽣威 ⼀、基本案情 刘新华，⼀个极普通的会计⼈，在近⼗年的财会⼯作中，恪尽职守，勤奋敬业，⽢于清贫，淡泊名利。
多年的职业⽣涯使他树⽴了⼀个职场信念：没有⼈能打败你，能打败你的只有你⾃⼰，⽆论对个⼈还是对公司⽽⾔都是如此，必须从⾃⾝做起，廉洁⾃律、诚实守信、坚持原则。
他最欣赏的⼀句话就是“会计⼈员要有⼀双透射的眼睛，要知道数字背后是什么，这就需要不断了解企业的运营，了解企业的战略，并结合企业战略制定财务战略，转⽽达到提升企业的⽬的”。
刘新华供职的上市公司是⼀家历史悠久的⼤型国有企业，但公司的产品质量与国外的同类产品有很⼤的差距。
产品的重要原料有80％靠进⼝，⾃⼰⽣产的原料质量达不到国内重要⼤客户的要求。
由于进⼝原料价格昂贵，导致成本居⾼不下，在市场中价格没有竞争优势，同时进⼝原料的产量波动也会对其产品造成直接影响。
来源：考试⼤来源：考试⼤的美⼥编辑们来源：考试⼤ 根据当时情况，公司要⽣存下去，就必须对原材料⾃⾏⽣产，进⾏技采改造，提⾼原料质量。
但进⾏技术改造，企业就得投⼊⼤量的资⾦，⽽且相应的⽣产设备也要⼤量进⼝，并且在技术上需要专家指导。
公司虽然在⽬前的情况下还不⾄于亏损，可是公司现⾦流不充⾜，技术改造的⼤量资⾦要从银⾏贷款，同时每年的贷款利息也是笔很⼤的⽀出。
这个重⼤决策从某种程度讲可能是企业惟⼀的⽣存之路，但同样也可能让企业败⾛麦城，陷⼊困境。
⼀旦技改投资失败，那对企业来讲就是灭顶之灾，也许从此就⼀蹶不振，更不要说发展了。
这个重⼤的决策要经过各部门和领导层的反复讨论，在很⼤程度上需要真实的财务数据的⽀持，财务数据是决定是否进⾏投资和技术改造的重要依据。
然⽽这个重⼤的决策却在匆忙之中由企业上市后的第⼀批领导层作出了。
当在第⼆批领导层接⼿时，这个决策的失误就已经显⼭露⽔了，企业因此⽽⾛上亏损之路。
第⼀批领导眼看企业已经深陷泥潭，便⾛的⾛、溜的溜。
于是在危难之际，第⼆批领导层匆忙上任。
2014年深圳市会计从业资格考试资料 财经法规第4章
2014年深圳市会计从业资格考试资料《财经法规与会计职业道德》要点概括考情分析经典讲解第四章：财政法律制度第1节：预算法律制度一.预算法律制度的构成预算法律制度，是调整在国家进行预算资金的筹措、分配、使用和管理过程中发生的经济关系的法律规范的总称。
预算法律制度在财政法的体系中处于核心地位;预算法律制度由《预算法》和《预算法实施条例》构成，其中《预算法》是预算法律制度当中处于核心法与骨干法。
（1）《预算法》.自1994年3月22日在第八届全国人民代表大会第二次会议上审议通过，并于1995年1月1日起开始施行。
《预算法》是我国第一部财政基本法律，是我国国家预算管理工作的根本性法律，同时也是制订其他预算法规的基本依据。
（二）预算法实施条例国务院于1995年11月22日颁布了《预算法实施条例》。
2010年8月已经提交全国人大常委会审议修改稿例1(多选)关于我国的预算法律制度，下列说法正确的有（）。
A.预算法律制度是调整国家进行预算资金的筹措、分配、使用和管理过程中发生的经济关系的法律规范的总称B.预算法律制度在财政法的体系中处于核心地位C.现行的预算法为1994年3月22日第八届全国人民代表大会第二次会议通过D.预算仅仅是指地方预算答案:ABC解析:预算包括中央预算和地方预算。
例2（多选）.下列选项中法律制度构成了预算法律制度（）A《预算法》B《预算法实行条例》C《预算法实施条例》D《会计法》答案：AC解析：我国的预算法律制度由《预算法》与《预算法实施条例》构成。
例3（单选）.我国《预算法》是（）年进行通过的。
A1992 B1993 C1994 D1995答案：C解析：1994年3月22日第八届全国人民代表大会第二次会议通过《预算法》。
例3（单选）.在预算法律制度当中处于核心法与骨干法是（）A预算法 B会计法 C票据法 D税法答案：A解析：《预算法》在预算法律制度当中处于核心法与骨干法。
二.国家预算国家预算是指经法定程序批准的、国家在一定期间内预定的财政收支计划,是国家进行财政分配的依据和宏观调控的重要手段。
《财经法规与会计职业道德》第四章
构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，可以 处5 000元以上5万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还 应当由其所在单位或者有关单位依法给予降级、撤职、开除 的行政处分
四、单位负责人对依法履行职责、抵制 违反本法规定行为的会计人员以降级、 撤职、调离工作岗位、解聘或者开除等 方式实行打击报复
行政处分的方式主要有警告、记过、记大过、降级、撤职、留用察 看和开除等惩罚性措施。
第一节
法律责任概述
（二）刑事责任
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二、行政责任和刑事责任
刑事责任是指犯罪行为应承担的法律责任，即对犯罪分子依照刑事法律的
规定追究的法律责任，包括主刑和附加刑等刑罚处理方法。
（1）主刑。
是对犯罪分子适用的主要刑罚方法，只能独立适用，对犯罪分子只 能判处一种主刑，包括管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑和死刑。
一、不依法设置会计账簿等会计违法行为的法律责任 （一）不依法设置会计账簿等会计违法行为 依据《会计法》规定，不依法设置会计账簿等会计违法行为包括：
（1）不依法设置会计账簿的行为。 （2）私设会计账簿的行为（俗称“两本账”“账外账”或“小金库”）。 （3）未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原凭证不符合规定 的行为。 （4）以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或者登记会计账簿不符合 规定的行为。 （5）随意变更会计处理方法的行为。
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一、法律责任的概念和形式
法律责任是指违反法律规定的行为应承担的法律后果，也就是对违法者的制裁。 《会计法》规定的“法律责任”主要有两种形式：一是行政责任，二是刑事责任。
行政责任是行政法律关系主体在国家行政管理活动中因违反了行政法律 规范，不履行行政上的义务而产生的责任。它分为行政处罚和行政处分。
财经法规与会计职业道德培训之第四章PPT课件
撤销本级政府关于预算、决算的不适当的
决定和命令。
乡镇人大：
➢ 审查和批准本级预算和本级预算执行 情况的报告，
➢ 监督本级预算的执行， ➢ 审查和批准本级预算的调整方案， ➢ 撤销本级政府关于预算、决策的不适
当的决议。
三、预算管理的职权 P.180-P.181
各级财政 部门
国务院财政部 地方各级财政部门
B．包括地方向中央上解的收入数额 C．包括中央对地方返还或者给予补助的 数额
D．不包括军队和政党组织的预算
【答案】ABC
四、预算收入和预算支出
（一）预算收入 ✓ 税收收入（最主要的国家预算收入） ✓ 依照规定应上缴的国有资产收益 ✓ 专项收入 ✓ 其他收入
P.182
（二）预算支出
经济建设支出（预算支出的主要部分） 教育、科学、文化、卫生等事业发展支出 国家管理支出 国防支出 各项补贴支出 其他支出
国家年度财政收支计划。包括中央预算和地方预算。 ▪ （二）国家预算的作用：财力保证作用、调节制约作用、
反映监督作用。
▪ （三）国际预算的级次划分
▪ 一级政府一级预算，共五级预算（中央、
省、市、县、乡。 ▪ （四）国家预算的构成 ▪ 中央预算：由中央各部门的预算组成。
▪ 地方预算：由各省、自治区、直辖市总预 算组成。地方各级预算由本级政府预算和 汇总的下一级总预算组成。
代表大会审查和批准。
国务院在全国人民代表大会举行会议
时，向大会作关于中央和地方预算草
案的报告。
地方各级政府在本级人民代表大会举
行会议时，向大会作关于本级总预算
草案的报告。
自下而上备案，及时批复。
五、预算组织程序
（三）预算的执行
《财经法规与会计职业道德》案例分析题及参考答案
《财经法规与会计职业道德》案例分析题及参考答案第一章会计法律制度一、成利公司是一家国有企业，6月26日，经过严格考核，公司招聘了一名出纳小张。
小张刚毕业于某财经学院会计系，她是本公司财务科长老张的女儿。
由于小张尚未取得会计从业资格证书，故公司领导要求小张在一年内必须取得该资格证书，否则将予以辞退。
8月，财务科长老张根据人员变化及工作需要，对财务科会计岗位进行了变化：原出纳小杨改为从事成本费用核算工作；原总账老刘协助稽核员老袁，加强稽核工作。
上述变动人员均按规定办理了移交手续，并由老袁进行监交。
根据上述资料，回答下列问题：1、从事会计工作的人员，必须取得( )。
A．专科毕业证书 B高中毕业证书C．会计从业资格证书 D．会计专业资格证书正确答案：C 【解析】从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。
小张尚未取得该证书，故不能从事该公司的会计工作。
2、关于会计人员回避制度，下列表述不正确的是( )A．任何单位任用会计人员均应当实行回避制度B．单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员C．会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作D．需要回避的直系亲属包括夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及配偶关系正确答案：A 【解析】国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。
会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。
该资料中显示，小张为单位财务机构负责人老张的直系亲属，故按规定不能担任出纳工作。
3、会计工作岗位，可以( )。
A.--人一岗 B．一人多岗 C．一岗多人 D．多岗多人正确答案：ABC （解析】会计工作岗位，可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人。
4、出纳人员不得兼管( )。
A．稽核 B．会计档案保管 C．债权债务账目的登记 D．收入、费用的登记正确答案：ABCD【解析】出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收人、费用、债权债务账目的登记工作。
《财经法规与会计职业道德》第四章
第四章会计职业道德⼀、职业道德与会计职业道德（⼀）职业道德的概念和主要内容会计⼯作者在提供信息或鉴证服务的过程中，除了必须将本职⼯作置于法律、法规的约束和规范之下，还必须具备与其职能相适应的职业道德⽔准。
⼴义的职业道德是指从业⼈员在职业活动中应该遵循的⾏为准则，涵盖了从业⼈员与服务对象、职业与职⼯、职业与职业之间的关系。
道德虚伪等范畴为评价标准，借助社会舆论、传统习俗和内⼼信念的约束⼒量实现调整⼈与⼈之间、个⼈与社会之间关系的⾏为规范的总和。
注册会计师的职业道德是独⽴、客观、公正。
在表现形式⽅⾯，职业道德总是从职业活动的实践出发采取制度、守则、公约、等具体、灵活、多样的形式，既易于为从业⼈员所接受和遵守，以容易形成⼀种职业的道德习惯。
职业道德的基本内容：爱岗敬业、诚实守信、办事公道、服务群众、奉献社会。
爱岗敬业是职业道德的基础，是社会主义职业道德所倡导的⾸要规范。
诚实守信是做⼈的基本准则，也是职业道德的精髓。
奉献社会是职业道德的出发点和归宿。
（⼆）会计职业道德会计职业道德是指在会计职业活动中应当遵循的、体现会计职业特征的、调整会计职业关系的职业⾏为准则和规范。
会计职业道德可以配合国家法律制度，调整职业关系中的经济利益关系，维护正常的市场经济秩序。
会计职业道德允许个⼈和各经济主体获取合法的⾃⾝利益。
没有任何⼀个社会制度能够容忍虚假会计信息。
会计⼈员在职业活动中诚实守信、客观公正等是会计职业的普遍要求。
会计职业道德规范的主要内容：爱岗敬业、诚实守信、廉洁⾃律、客观公正、坚持准则、提⾼技能、参与管理、强化服务。
（1）爱岗敬业。
要求会计⼈员热爱会计⼯作，安⼼本职岗位，忠于职守，尽⼼尽⼒，尽职尽责。
（2）诚实守信。
要求会计⼈员做⽼实⼈，说⽼实话，办⽼实事，执业谨慎，信誉⾄上，不为利益所诱惑，不弄虚作假，不泄露秘密。
（3）廉洁⾃律。
要求会计⼈员公私分明、不贪不占、遵纪守法、清正廉洁。
（4）客观公正。
要求会计⼈员端正态度，依法办事，实事求是，不偏不倚，保持应有的独⽴性。
财经法规与会计职业道德第四章解析
❖ 1.国家预算的概念
❖
国家预算是政府的基本收支计划，是政府分配财政资金的重要工具。
❖
内容上：将财政收支活动记载在收支分类表中，反应政府活动的范
围和方向；
❖
程序上：国家预算的编制是政府对财政收支的计划安排，
❖
国家预算的执行是财政资金的筹措和使用过程，
❖
国家决算时国家预算执行的总结。
2020/11/16
❖
按体制由国库在本级预算收入中直线划解给上级财政的款项，以及按体制
结算补解给上级财政款项和各种专项上解款项。“上解”可理解为“上交”。
❖ 2.地方预算
❖
地方预算是各省、自治区、直辖市总预算的统称，是国家预算的有机组成
部分。
❖
地方各级政府预算由本级各部门（含直属单位）的预算组成，包括：下级
政府上解上级政府的收入数额，上级政府返还或者补助下级政府的数额。
财经法规与会计职业道德
1
❖ （二）《预算法实施条例》
❖
《中华人民共和国预算法实施条例》由国务院于1995年11月22日颁
布，是《预算法》有关规定的具体和细化。
❖
❖ 二、国家预算
❖
（一）国家预算的概念
❖
也称为政府预算或公共预算，是经法定程序批准的国家年度财政收
支计划，是国家进行财政分配的依据和宏观调控的重要手段。
❖
2.各级人大常委会的职权有：监督权、审批权、撤销权。
❖
特殊：设立预算的乡、民族乡、镇，由于不设立人大常委会，因
而其职权中还包括由人政部门的职权
❖ 1.各级政府：报告权、汇总备案权、执行权、监督权、改变撤销权；
❖
特殊：乡、民族乡、镇政府没有“汇总备案权”、“改变撤销
《财经法规》第四章会计职业道德重点总结
第四章会计职业道德第一节职业道德与会计职业道德一、道德(了解)二、职业道德：(一)职业道德的涵义：职业道德就是同人们的职业活动密切联系的、具有自身职业特征的道德准则规范的总和。
(二)职业道德的特征：一是多样性和具体性；二是稳定性和连续性；三是适应性和实用性。
【例题•单选题】以下不属于职业道德特征的是（）。
A、多样性B、实用性C、固定性D、连续性『正确答案』C(三)职业道德的作用：1、职业道德是推动物质文明建设的重要力量。
2、职业道德能够促进良好社会道德风尚的形成与发展。
3、职业道德能促使人们优良品质的养成。
4、职业道德可以推动道德体系的完善。
(四)职业道德的主要内容：爱岗敬业、诚实守信、办事公道、服务群众、奉献社会三、会计职业道德：(一)会计职业道德的概念：会计职业道德是指在会计职业活动中应遵循的，体现会计职业特征的、调整会计职业关系的职业行为准则和规范。
(二)会计职业道德的特征：它既有社会道德的共性、又有会计自身职业的特性。
具体表现为：1、利益的相关性：面对经济利益的驱动和道德观念相悖的困境，会计职业道德要求会计人员在会计职业活动中，较多关注社会公众利益，保持廉洁奉公、客观公正的职业品德。
2、发展的稳定性：无论社会经济关系如何变迁，会计人员在职业活动中诚实守信、客观公正始终是相对稳定的。
因为没有任何一个社会制度能够容忍虚假会计信息，也没有任何一个行业会允许会计人员利用经济不确定性随意操纵会计信息。
3、广泛的社会性：从受托责任观念出发，会计目标决定了会计所承担的社会责任。
随着企业产权制度改革的不断深化，会计不仅要为政府机构、企业管理层、金融机构等提供符合质量要求的会计信息，而且要为投资者、债权人及社会公众服务。
4、较高的约束性：会计活动与社会公众利益有密切联系，尤其是在市场经济条件下，竞争的激烈和利益的驱动，有必要将部分会计职业道德规范化，以约束会计人员的不良心理。
为了强化会计职业道德的约束职能，会计职业道德中的许多内容都被纳入了会计有关规则或条例中，如我国《会计基础工作规范》、《中国注册会计师职业道德基本准则》等都规定了会计职业道德的内容和要求。
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三、预算管理的职权—P209
根据“统一领导、分级管理、权责结合”的原则，《预算 法》规定了各级预算单位的职权。
(一)各级人民代表大会的职权
各级人民代表大会的职权：审查权、批准权、变更、撤 销权；
各级人大常委会的职权：监督权、审批权、撤销权。
特殊：设立预算的乡、民族乡、镇，由于不设立人大常 委会，因而其职权中还包括由人大常委会行使的监督权等。
(3)中央和地方预算共享收入
【例题6·单项选择题】我国国家预算收入的最主要部分是 （ ）。
A.税收收入 B.依照规定应当上缴的国有资产收益 C.专项收入 D.其他收入 正确答案：A 解析：本题考核预算收入的形式。税收收入是国家预算收入
的最主要部分
【例题7·单项选择题】按照分享程度划分，我国的预算 收入（ ）。
4.部门单位预算
部门单位预算是总预算的基础，由各预算部门和单 位编制。部门预算是一项综合预算。
【例题5·单项选择题】下列关于预算体系组成的表述， 错误的是（）。
A.地方预算由省、自治区、直辖市预算组成 B.部门单位预算是指部门、单位的收支预算 C.总预算包括本级预算和本级政府行政隶属的下一级政
府的总预算 D.预算组成不受限制，可随意编制 正确答案：D 解析：本题考核预算体系组成。我国的预算组成并非 没有限制的，中央预算由中央各部门（含直属单位） 的预算组成。地方预算由各省、自治区、直辖市预算 组成。
五、预算组织程序—P214
四个环节：编制、审批、执行、调整
(四)国家预算的构成
1.中央预算
中央预算是指中央政府预算，由中央各部门(含直属 单位)的预算组成，包括地方向中央上解的收入数额和 中央返还地方或者补助地方的数额。
2.地方预算
地方预算是各省、自治区、直辖市总预算的统称， 是国家预算的有机组成部分。
3.总预算
总预算是指各级政府将本级政府和下级政府的年度 财政收支计划汇总编成的预算。
【例题3·判断题】我国的预算分为中央预算和地方预算， 而中央预算是由各地方预算组成的。（ ）
正确答案：×
解析：本题考核预算的级次划分。我国的预算分为中央 预算和地方预算，中央预算是由中央各部门（含直属 单位）的预算组成的。
【例题4·单项选择题】下列选项中，不属于我国国家预 算体系的是（）。
A.中央预算 B.省级（省、自治区、直辖市）预算 C.县市级（县、自治县、不设区的市、市辖区）预算 D.县级以上地方政府的派出机关预算 正确答案：D 解析：本题考核国家预算的级次划分。我国国家预算 系包括中央、省（自治区、直辖市），设区的市（自治 州）、县（不设区的市、自治县、市辖区）、乡（民族 乡、镇）五级预算。
(二)国家预算的作用（多项题） 1.财力保证作用; 2.调节制约作用; 3.反映监督作用。
(三)国家预算的级次划分 1.一级政府一级预算。 2.我国的国家预算共分为五级，具体包括： (1)中央预算：由国务院直属中央部委的部门预算及
其所属的单位预算组成。 (2)省级(省、自治区、直辖市)预算； (3)地市级(设区的市、自治州)预算； (4)县市级(县、自治县、不设区的市、市辖区)预算； (5)乡镇级(乡、民族乡、镇)预算。
A.仅包括中央预算收入
B.仅包括中央预算收入和地方预算收入
C.仅包括中央和地方共享收入
D.包括中央预算收入、地方预算收入以及中央和地方预 算共享收入
正确答案：D
解析：本题考核预算收入。预算收入按照分享程度划分， 包括中央预算收入、地方预算收入以及中央和地方预 算共享收入。
(二)预算支出 1.按照内容划分： (1)经济建设支出; (2)科教文卫体等事业发展支出; (3)国家管理费用支出; (4)国防支出; (5)各项补贴支出; (6)其他支出。 2.按支出级次划分： (1)中央预算支出; (2)地方预算支出。
这五个级次的预算，除中央预算外，其他四个级次的预 算又称为地方预算。
【例题2·单项选择题】我国国家预算实行一级政府一级 预算，全国共分为( )预算。
A．5级
B．4级
C．3级
D．2级
正确答案：A
解析：中国政府分五个级次：一是中央政府；二是省级 政府（包括自治区和直辖市）；三是市级政府（指设 区的市级政府，包括自治州政府）；四是县级政府 （包括自治县、不设区的市和市辖区）；五是乡级政 府（包括镇级政府，民族乡、镇）。因此，中国的预 算体系也由这五级预算组成。
第四章 财政法规制度
考点 (一)《预算法》 1.制定机关：全国人民代表大会 2.颁布及实施日期：于1994年3月通过，1995年1月1日 起施行。 3.性质：是我国第一部财政基本法律，是我国国家预 算管理工作的根本性法律，是制定其他预算法规的 基本依据。 。
(二)《预算法实施条例》 1.制定机关：国务院 2.颁布日期： l995年11月22日颁布 3.性质：是《预算法》有关规定的具体和细化 【例题1·单项选择题】《预算法实施条例》是由
算支出组成。 (一)预算收入 1.按来源划分： (1)税收收入(占全部财政收入90%以上) (2)依照规定应当上缴的国有资产收益 (3)专项收入 (4)其他收入：各种罚没收入、共产收入、杂项收入
等。（重点）
2.按分享程度划分 (1)中央预算收入：包括本级收入和地方的上解收入 (2)地方预算收入：包括本级收入、中央返还收入、中 央补助收入。
（ ）制定的。 A.全国人民代表大会 B.全国人民代表大会常务委员会 C.国务院 D.财政部 正确答案：C
二、国家预算—P206 (一)国家预算的概念 国家预算，也称为政府预算或公共预算，是指经法定程 序审核批准的具有法律效力的政府年度财政收支计划。 国家预算是国家财政管理的主导环节。国家预算由预算 收入和预算支出组成。
(二)各级财政部门的职权——编制权、执行权、提案权、 报告权。
(三)各部门、各单位的职权
1.编制、执行本部门、本单位预算、决算；
2.并向本级政府财政部门报告预算的执行情况、按照国家规 定上缴预算收入，安排预算支出；
3.并接受国家有关部门的监督。
四、预算收入与预算支出—P212 根据预《预算法》规定，国家预算由预算收入和预