例题--注册会计师辅导《会计》第十八章讲义5
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注册会计师考试辅导《会计》第十八章讲义5
例题
【例题1·计算题】甲公司上市公司为乙公司的母公司，有关附服务年限条件的权益结算股份支付的资料如下：
（1）经股东会批准，甲公司2010年1月1日实施股权激励计划，其主要内容为：甲公司向其子公司乙公司100名管理人员每人授予10万份股份期权，这些人员从2010年1月1日起必须在该公司连续服务3年，服务期满时才能以每股4.5元购买10万股甲公司股票。
公司估计该期权在授予日的公允价值为每股27元。
2010年12月31日止，有10名管理人员离开乙公司，甲公司估计乙公司未来有5名管理人员离开。
[答疑编号5733180301]
（2）2011年12月31日止，又有5名管理人员离开乙公司，甲公司估计乙公司未来有3名管理人员离开。
[答疑编号5733180302]
（3）2012年12月31日止，第三年又有5名管理人员离开乙公司。
[答疑编号5733180303]
（4）2013年1月6日，80名管理人员全部行权，股票面值为每股1元，管理人员以每股4.5元购买。
[答疑编号5733180304]。
CPA 注册会计师 会计 分单元练习 第十八章 非货币性资产交换
第十八章非货币性资产交换核心考点1.非货币性资产交换的概念2.非货币性资产交换的确认和计量3.非货币性资产交换的会计处理一、单项选择题1.下列交易或事项中，甲公司应按非货币性资产交换进行会计处理的是（）。
A.以持有的应收账款换取乙公司的产品B.以持有的无形资产换取乙公司的电子设备C.以持有的商品换取乙公司的产品作为固定资产使用D.以持有的债权投资换取乙公司25%股权投资『正确答案』B『答案解析』货币性资产，指持有的现金及将以固定或可确定金额的货币收取的资产，包括现金、应收账款和应收票据以及债权投资等。
所以选项B正确。
2.经与乙公司协商，甲公司以一项固定资产换入乙公司的一项专利技术，交换日，甲公司换出固定资产的账面价值为560万元，公允价值为700万元（等于计税价格），甲公司将固定资产运抵乙公司并向乙公司开具了增值税专用发票，当日双方办妥了专利技术所有权转让手续。
经评估确认，该专项技术的公允价值为900万元，甲公司另以银行存款支付乙公司88万元，甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为16%，不考虑其他因素，甲公司换入专利技术的入账价值是（）。
A.641万元B.900万元C.781万元D.819万元『正确答案』B『答案解析』换入资产的入账价值＝换出固定资产公允价值700＋增值税销项税额700×16%＋支付的银行存款88＝900（万元）。
3.甲公司以一项无形资产换入乙公司公允价值为640万元的长期股权投资（未对被投资方形成控制），并收到补价200万元。
该项无形资产的原价为900万元，累计摊销为100万元，公允价值无法可靠计量，甲公司换出该项无形资产应交增值税32万元。
甲公司将换入的股权投资作为长期股权投资核算。
假设该项交易不具有商业实质，甲公司换入该项长期股权投资的初始投资成本为（）。
A.600万元B.800万元C.632万元D.640万元『正确答案』C『答案解析』由于该项交易不具有商业实质，故换入该项长期股权投资的初始投资成本＝（900－100）－200＋32＝632（万元）。
注会会计第18讲讲义
按权益结算股份支付确认与计量原则处理！
2.分配现金股利的会计处理： 首先理解四个概念：
（1）股票可解锁：职工完成条件了，可以自由出售 自己的股票
（2）股票不可解锁：由于种种原因，职工不能出售 自己的股票，如员工提前离职了；
（3）现金股利可撤销：公司先将要发的现金股利打 到一个专门账户中，后面公司又不想发这些股利，就 可以直接从专门账户中将钱撤回来，而不发给职工；
6 000
1 000（100×10） 5 000
6 000（100×10×6） 6 000
（2）等待期内各期确认管理费用和资本公Байду номын сангаас的分录
①2013年12月31日
2013年确认管理费用和资本公积金额=（100-10）×10×6×1/3=1 800（万元
）借：管理费用
1 800
贷：资本公积—其他资本公积
激励计划规定，这些管理人员从2013年1月1日起在甲公司连 续服务满3年的，所授予股票将于2016年1月1日全部解锁；期间 离职的，甲公司将按照原授予价格每股6元回购。2013年1月1日
至2016年1月1日期间，所授予股票不得上市流通或转让；激励 对象因获授限制性股票而取得的现金股利由公司代管，作 为应付股利在解锁时向激励对象支付；对于未能解锁的限制 性股票，甲公司在回购股票时应扣除激励对象已享有的该 部分现金股利。
借：其他应付款 贷：应付股利
实际支付时 借：应付股利 贷：银行存款
后续信息表明不可解锁限制性股票的数 量与以前估计不同的，应当作为会计估计 变更处理，直到解锁日预计不可解锁限制 性股票的数量与实际未解锁限制性股票的 数量一致
现金 股利 不可 撤销
【推荐】2019年注册会计师考试考前模拟押题练习第十八章 非货币性资产交换(附习题及答案解析)
第十八章非货币性资产交换一、单项选择题1.（2017年）2017年，甲公司发生事项如下：①购入商品应付乙公司账款2000万元，以库存商品偿付该欠款的20%，其余以银行存款支付；②以持有的公允价值2500万元对子公司（丙）投资换取公允价值为2400万元的丁公司25%股权，补价100万元，以现金收取并存入银行；③以分期收款结算方式销售大型设备，款项分3年收回；④甲公司对戊公司发行自身普通股，取得戊公司持有己公司的80%股权。
上述交易均发生于非关联方之间，不考虑其他因素。
下列各项关于甲公司2017发生上述交易中，属于非货币资产交换的是（）。
A.分期收款销售大型设备B.以甲公司普通股取得己公司80%股权C.库存商品和银行存款偿付乙公司款项D.以持有的丙公司股权换丁公司股权并收到部分现金补价『正确答案』D『答案解析』选项A，分期收款销售大型设备通过“长期应收款”科目核算，长期应收款属于货币性资产，不属于非货币性资产交换；选项B，以甲公司普通股取得已公司80%股权，发行的自身普通股，增加的是企业的股本，不属于非货币性资产交换，属于所有者权益业务；选项C，库存商品和银行存款偿付乙公司款项，不属于非货币性资产交换；选项D，以持有的丙公司股权换取丁公司股权并收到部分现金补价，涉及的资产属于非货币性资产，而且补价比例＝100/2500×100%＝4%＜25%，属于非货币性资产交换。
2.下列属于货币性资产的是（）。
A.长期股权投资B.其他权益工具投资C.交易性金融资产D.债权投资『正确答案』D3.A公司和B公司均为增值税一般纳税人，A公司以一项固定资产与B公司的一项长期股权投资进行资产置换，交换前后资产的用途保持不变。
置换日资料如下：（1）A公司换出的固定资产（生产设备）成本为300万元，已计提折旧45万元，不含税公允价值为270万元，含税公允价值为315.9万元；支付固定资产清理费用5万元。
（2）B公司换出的长期股权投资账面余额为285万元，其中投资成本为200万元、损益调整75万元、其他综合收益5万元（为享有被投资单位的其他债权投资的累计公允价值变动份额）、其他权益变动5万元，已计提减值准备60万元，公允价值为350万元。
2019年注册会计师考试辅导：财务成本管理 第十八章 全面预算试题
（6）2017 年末，公司有现金 12 万元，没有短期投资。为应对季节生产所需的大量资金，2017 年末公
司从银行借入短期借款 255 万元，除该短期借款外，公司没有其他负债。公司根据下季度现金净需求额外
加 10 万元浮动额确定季末的最低现金余额。如下季度现金净需求额为负，则最低现金额为 10 万元。实有
万元。所有销售均为赊销。每季度赊销款的 2/3 当季收回，另外 1/3 下一季度收回，应收账款年初余额 500
万元，预计可在第一季度收回。
（3）原料采购预计：甘蔗全年原料采购预计支出 800 万元；第一季度预付原料采购款的 50%，第四季
度收储原料并支付剩余的 50%尾款。
（4）付现费用预计：直接人工费用第一、四季度均为 700 万元；制造费用第一、四季度均为 500 万元，
【例题·多选题】下列关于固定预算与弹性预算的表述中，不正确 的有（ ）。 A.固定预算方法存在适应性差和可比性差的缺点 B.弹性预算法一般适用于经营业务稳定，生产产品产销量稳定，能准确预测产品需求及产品成本的企 业 C.弹性预算法扩大了预算的适用范围 D.弹性预算法能使能算与实际情况更相适应，有利于充分发挥预算的指导和控制作用 『正确答案』BD 『答案解析』固定预算法一般适用于经营业务稳定，生产产品产销量稳定，能准确预测产品需求及产
第二、三季度不进行生产，不发生直接人工和制造费用；销售和管理费用第一季度 100 万元、第二季度 50
万元、第三季度 50 万元、第四季度 100 万元。直接人工费用、制造费用、销售和管理费用，均于当季支付。
全年所得税费用 200 万元，分 4 个季度预交，每季度支付 50 万元
（5）公司计划在下半年安装两条新生产线，第三、四季度分别支付设备及安装款 400 万元、200 万元。
注册会计师-会计-基础练习题-第十八章政府补助-第一节政府补助的概述
注册会计师-会计-基础练习题-第十八章政府补助-第一节政府补助的概述[单选题]1.甲公司是上市公司，乙公司是甲公司的控股股东。
2×18年，乙公司与甲公司及其所在地县级人民政府达成三方协议，由乙（江南博哥）公司先支付给县政府5000万元，再由县政府以与资产相关的政府补助的形式支付给甲公司。
下列关于甲公司收到县政府拨付的5000万元的会计处理中，正确的是（）。
A.应确认其他收益5000万元B.应确认资本公积5000万元C.应确认主营业务收入5000万元D.应确认递延收益5000万元正确答案：B参考解析：甲公司获得的5000万元“政府补贴”最终由其控股股东乙公司承担，县政府将乙公司提供的款项以“政府补贴”名义转交给甲公司，县政府只是形式上履行了政府补贴程序，实质上并不是政府无偿给予，此款项不符合政府补助“从政府无偿取得”的特征，不能够作为政府补助进行会计处理。
该“政府补贴”实际出自其控股股东乙公司，是基于乙公司是甲公司控股股东的特殊身份才发生的交易，甲公司明显地、单方面从中获益，其经济实质具有资本投入性质，应计入资本公积。
[单选题]4.甲公司2×19年财务报告于2×20年4月30日批准对外报出，2×19年的所得税汇算清缴于2×20年5月31日完成，所得税税率为25％。
2×20年4月20日。
甲公司收到当地税务部门返还其2×19年度已交所得税款的通知，甲公司4月30日收到税务部门返还的所得税款项720万元。
甲公司在对外提供2×19年度财务报告时，因无法预计是否符合有关的税收优惠政策，故全额计算缴纳了所得税并确认了相关的所得税费用。
采用总额法核算时，甲公司实际收到返还的所得税款应作的会计处理为（）。
A.直接调整2×19年度财务报表相关项目的金额B.确认2×20年递延收益720万元C.确认2×20年应交所得税720万元D.增加2×20年营业利润720万元正确答案：D参考解析：企业收到的所得税返还属于政府补助，应按政府补助准则的规定，在实际收到所得税返还时，直接计入当期损益。
2021注册会计师(CPA)财管 第十八章 全面预算
第十八章 全面预算本章考情分析本章属于次重点章。
本章重点关注的内容：①各种预算编制方法的特点；②销售预算中销售现金收入的计算、直接材料预算中材料采购金额和采购现金支出的计算；③生产预算与其他相关预算的关系；④现金预算的编制、预计资产负债表和预计利润表主要项目金额的确定。
本章考试涉及的题型包括客观题和主观题，近3年的平均分值为 4.42分左右。
注意本章“营业预算的编制”与第14章“标准成本的差异计算与分析”结合起来考查主观题。
【考点一】全面预算体系（了解）预算以战略规划目标为导向，它既是决策的具体化，又是控制经营和财务活动的依据。
预算是计划的数字化、表格化、明细化的表达。
全面预算体现了预算的全员、全过程、全部门的特征。
（一）全面预算按其涉及的预算期分为长期预算和短期预算长期预算包括长期销售预算和资本预算，有时还包括长期资本筹措预算和研究与开发预算。
短期预算是指年度预算，或者时间更短的季度或月度预算，如直接材料预算、现金预算等。
通常，长期和短期的划分以1年为界限，有时把2-3年期的预算称为中期预算。
（二）全面预算按其涉及的内容分为专门预算和综合预算专门预算是指反映企业某一方面经济活动的预算，如直接材料预算、制造费用预算。
综合预算是指资产负债表预算和利润表预算，它反映企业的总体状况，是各种专门预算的综合。
（三）全面预算按其涉及的业务活动领域分为投资预算（如资本预算）、营业预算和财务预算营业预算或称经营预算，是关于采购、生产、销售业务的预算，包括销售预算、生产预算、成本预算等。
财务预算是关于现金、财务状况和经营成果的预算，包括现金预算、利润表预算和资产负债表预算等。
经典题解【例题·多选题】下列关于全面预算的表述中，正确的有（ ）。
A.预算是控制经济活动的依据和衡量其合理性的标准B.营业预算与业务各环节有关，因此属于综合预算C.预算管理部审查、平衡各预算，汇总出公司的总预算D.在全面预算中，生产预算是唯一没有按货币计量的预算【答案】 AD【解析】财务预算是企业的综合预算，选项B错误；预算委员会审查、平衡各预算，汇总出公司的总预算，选项C错误。
例题--注册会计师辅导《会计》第十八章讲义3
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册会计师考试辅导《会计》第十八章讲义3例题【例题4·单选题】（2009年新制度）20×6年12月20日，经股东大会批准，甲公司向100名高管人员每人授予2万股普通股（每股面值1元）。
根据股份支付协议的规定，这些高管人员自20×7年1月1日起在公司连续服务满3年，即可于20×9年12月31日无偿获得授予的普通股。
甲公司普通股20×6年12月20日的市场价格为每股12元，20×6年12月31日的市场价格为每股15元。
20×7年2月8日，甲公司从二级市场以每股10元的价格回购本公司普通股200万股，拟用于高管人员股权激励。
在等待期内，甲公司没有高管人员离开公司。
20×9年12月31日，高管人员全部行权。
当日，甲公司普通股市场价格为每股13.5元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。
（1）甲公司在确定与上述股份支付相关的费用时，应当采用的权益性工具的公允价值是（）。
A.20×6年12月20日的公允价值B.20×6年12月31日的公允价值C.20×7年2月8日的公允价值D.20×9年12月31日的公允价值[答疑编号5733180201]『正确答案』A『答案解析』权益结算的股份支付中，权益工具的公允价值应该按照授予日的公允价值确定。
（2）甲公司因高管人员行权增加的股本溢价金额是（）。
A.－2 000万元B.0C.400万元D.2 400万元[答疑编号5733180202]『正确答案』C『答案解析』回购股票，借：库存股 2 000贷：银行存款 2 000三年中每年末，借：管理费用800（100×2×12×1/3）贷：资本公积——其他资本公积800行权时，借：资本公积——其他资本公积 2 400贷：库存股 2 000资本公积——股本溢价400【例题5·计算题】（2009年原制度）20×6年1月1日，经股东大会批准，甲上市公司（以下简称“甲公司”）与50名高级管理人员签署股份支付协议。
2021注册会计师《会计》习题精讲第十八章
第十八章政府补助一、经典习题【例题1单选题】(2018年)2×17年度，甲公司发生的有关交易或事项如下：(1)因生产并销售环保型冰柜收到政府补贴40万元。
按规定甲公司每销售一台环保型冰柜，政府给予补贴500元。
该环保型冰柜每台生产成本为900元，国家规定的销售价格为600元;(2)为研发第二代节能环保型冰柜发生研发费用900万元。
税法允许税前抵扣 1 350万元;(3)按规定直接定额减免企业所得税300万元;(4)按规定收到即征即退的增值税200万元。
不考虑其他因素，甲公司应作为政府补助进行会计处理的是()。
A.收到即征即退的增值税200万元B.收到政府给予的销售环保型冰柜补贴40万元C.研发第二代节能环保型冰柜发生的研发费用可予税前抵扣1 350万元D.直接定额减免企业所得税300万元【例题2单选题】(2016年)甲公司自2×10年开始，受政府委托进口医药类特种丙原料,再将丙原料销售给国内生产企业，加工出丁产品并由政府定价后销售给最终用户，由于国际市场上丙原料的价格上涨，而国内丁产品的价格保持不变，形成进销价格倒挂的局面。
2×14年之前,甲公司销售给生产企业的丙原料以进口价格为基础定价，国家财政弥补生产企业产生的进销差价;2×14年以后，国家为规范管理，改为限定甲公司对生产企业的销售价格，然后由国家财政弥补甲公司的进销差价。
不考虑其他因素，从上述交易的实质判断，下列关于甲公司从政府获得进销差价弥补的会计处理中，正确的是()。
A.确认为与销售丙原料相关的营业收入B.确认为所有者的资本性投入计入所有者权益C.确认为与收益相关的政府补助，直接计入当期营业外收入D.确认为与资产相关的政府补助，并按照销量比例在各期分摊计入营业外收入【例题3综合题】(2015年节选)注册会计师在对甲公司20×4年财务报表进行审计时，对其当年度发生的下列交易事项的会计处理提出疑问，希望能与甲公司财务部门讨论：(2)7月20日，甲公司取得当地财政部门拨款1 860万元，用于资助其20×4年7月开始进行的一项研发项目的前期研究。
【CPA-财管】第18章责任会计知识点总结
【CPA-财管】第18章责任会计知识点总结
第十八章责任会计
【知识点1】企业组织结构与责任中心划分
1.集权与分权
2.科层组织结构：直线指挥机构
(总部、分部、车间)+参谋职能机构(财务、研发、营销)。
3.事业部制组织结构(分权型组织结构)
4.网络组织结构
组织结构单元和单元之间的关系类似于一个网络，这种结构成为扁平化网络组织。
特点：分散性（众多、小规模）、创新性、高效性、协作性。
【知识点2】责任成本(2023调整顺序)
1.含义：全部可控成本。
可控成本应符合三条件：①成本中心有办法知道将发生什么性质的耗费；②成本中心有办法计量它的耗费；③成本中心有办法控制并调节它的耗费。
2.制造费用归属和分摊
【知识点3】成本中心
【知识点4】利润中心
【知识点5】投资中心
【知识点6】内部转移价格
1.市场型内部转移价格（适用于利润中心）
2.成本型内部转移价格
3.协商型内部转移价格。
中华会计网校2014年北京会计从业资格考试《会计基础》第十八章讲义
会计从业资格考试辅导 会计基础（第十八章）第1页第十八章 所有者权益第一节 概述第二节 实收资本第三节 资本公积 第四节 留存收益第一节 所有者权益概述一、所有者权益的概念所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益，金额为资产减去负债后的余额。
与负债（债权人权益）的区别：1.企业的所有者可以凭借对企业的所有权参与企业的经营管理，而债权人往往无权参与企业的经营管理。
2.企业的所有者根据出资额的比例，可以以股利或利润的形式参与企业的利润分配。
而债权人不能参与企业的利润分配，只能按规定的条件得到偿付并获得利息收入。
3.对于所有者来说，在企业持续经营的情况下，除按法律程序减资外，一般不能提前撤回投资。
而负债一般都有规定的偿还期限，因此，债权人可以到期收回本金和利息。
4.当企业进行清算时，资产在支付了破产、清算费用后将优先用于偿还负债，如有剩余资产，才能在投资者之间按出资比例等进行分配。
因此，债权人对企业资产的要求权优先于所有者权益。
二、所有者权益的构成（多选）包括：实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润。
其中，盈余公积和未分配利润又统称为留存收益。
所有者权益来源包括：所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。
第二节 实收资本概述：1.定义：实收资本是指投资者按照企业章程或合同、协议的约定，实际投入企业的资本。
2.构成比例：确定所有者权益中所占的份额和参与决策的基础、利润分配的依据。
3.出资方式：货币、实物资产（原材料、固定资产）、无形资产。
一、接受投资的核算1.“实收资本”账户贷方：登记实收资本的增加额借方：登记实收资本的减少额 贷方余额：期末实收资本的实有额注意：股份公司设置“股本”账户2.接受投资的基本分录借：资产类账户（银行存款、原材料、固定资产、无形资产）100 贷：实收资本——赵老师 60。