财务会计循环
会 计 循 环
应计费用的期末调整将同时等额地影响 费用和负债 。
【例7--2】华泰公司2009年12月1日向
银行借入一笔6个月的短期借款80,000元，年 利率6%。 分析：这项经济业务发生后，形成借款利息 费用2,400元，分6个月摊销。根据权责发生 制这一记账基础，应该在2009年12月底计提 当年已经发生但是尚未支付的利息费用。
编制以下调整分录： 借：财务费用 400 贷：应付利息 400
（三）预收收入的账项调整
预收收入是指以前会计期间已经收到入 账，但应归属本期或以后各期的收入。
企业在平时的一些交易中，会发生先收 取收入并已入账，但尚未向付款单位提供商 品或劳务或财产物资使用权，按照权责发生 制原则，这种收入不属于或不完全属于本期 收入。因此，每期的期末都要对预收收入账 项进行调整，将已实现的部分转为本期的收 入，未实现的部分递延到下期。
一、账项调整的意义
账项调整有助于正确地反映企业期末财 务状况。
期末账项调整即期末结账前，按照权责 发生制原则，确定本期的应得收入和应负担 的费用，并据以对账簿记录的有关账项进行 必要调整的会计处理方法。主要是为了在利 润表中正确地反映本期的经营成果以及正确 地反映企业期末的财务状况。
二、账项调整的内容
借方发生额
贷方发生额
合计
◆在实际工作中，企业一般将“总分类账户 本期发生额试算平衡表”和“总分类账户 期末余额试算平衡表”合并在一张表上
如图表7-3： 总分类账户本期发生额及余额试算平衡表
账户名称 期初余额 本期发生额 期初余额 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方
合计
第三节 账项调整
● 账项调整就是按照权责发生制这一标准， 合理地反映相互连接的各会计期间应得的 收入和应负担的费用，使各期的收入和费 用能在相关的基础上进行配比，从而比较 正确地确定出各期的盈亏。
财务会计循环
（四）账簿的设置和登记（1）
1、日记账的设置和登记
通常，各单位都要设置现金和银行存款日记账以加强货币资 金的管理。
现金和银行存款日记账一般由出纳人员根据审核后的收、付 款凭证，逐日、逐笔按循序登记。每日终了应分别计算出本日收 入、付出的合计数，并结出当日的结余额。现金日记账的每日余 额还应与当天库存现金的实有数额进行核对，借以检查每日现金 收支及结存情况；银行存款日记账则应定期同银行送来的对账单 逐笔核对。
1、原始凭证（2）
（3）原始凭证的种类 按其取得的不同来源，可分为：
外来原始凭证：指在同外单位发生经济往来的关系时，从外单 位取得的原始凭证。例如，购货时从供货单位取得的发票和 结算凭证；对外支付款项时，由收款单位或收款人取得的收 据等等。
自制原始凭证：指由本单位内部经办业务的部门或人员，在办 理某项经济业务时自行填制的凭证。比如，收料单、发货票 以及制造费用分配表之类都属于自制原始凭证。
济业务，明确经济责任具有法律效力的证明文件，是记账的原始 依据。
（2）原始凭证的基本内容：即指一切原始凭证必须具
备的一些共同内容，主要包括： ➢ 原始凭证的名称 ➢ 填制凭证的日期和凭证的编号 ➢ 填制和接受凭证的单位名称 ➢ 经济业务的基本内容，包括所发生经济业务的数量、单价和
金额 ➢ 填制单位和有关人员的签名或盖章
开设的分类账簿，用来提供总括资料的账簿。 明细分类账：简称明细账，通常根据某个总账科目所属明细
科目开设的分类账，用来提供某个总分类账户明细核算资料的分 类账簿，是总账的详细记录。
联合账簿：在实际工作中，将日记账和总分类账结合起来在 一本账簿中进行登记，这种既进行序时登记又进行总分类登记的 账簿称为联合账簿。比如，日记总账就是一种联合账簿。
财务会计会计循环课件
贷：预收收入
6000
8月31日，随着时间的推移，部分租金收入得到实现。
借：预收收入
500
贷：租金收入
500
•财务会计会计循环
•34
调整分录—例5
假设工业企业8月末应收账款及应收票据的余额经估计约 有1500元不能收回。则调整分录如下：
借：资产减值损失——坏账损失 1500
贷：坏账准备
1500
•财务会计会计循环
• 会计要素是根据交易或事项的经济性质所确定的 财务会计对象的基本分类。
•财务会计会计循环
•2
常用会计科目表
资产类： 现金 交易性金融 存货 应收账款（应收票据） 预付账款 长期股权投资 固定资产（减：累计折旧） 无形资产 长期待摊费用
负债类： 短期借款 应付账款（应付票据） 其他应付款 应交税费 应付职工薪酬 应付债券
26 800
固定资产净值 70 000 所有者权益合计： 326 800
资产总计： 340 000 负债与所有者权益总计: 340 000
•财务会计会计循环
•27
会计分录与会计循环—例
××运输公司现金流量表
2007年度
单位：元
一、经营活动产生的现金流量：
营业收入
25 000
汽油费
（5 000）
工资费
当期应计利息费用=20000×6%×1/12=100
借：财务费用 贷：应付利息
100 100
•财务会计会计循环
•31
调整分录—例2
企业应收票据期末余额为20000元，出票日为7月31 日，年利率为6%。8月31日应收利息的计算与调整如 下：
当期应计利息收入=20000×6%×1/12=100
财务会计课件 第03章 会计循环
会计循环
,
汇报人：
时间：20XX-XX-XX
目录
01
02
03
04
05
06
添加标题
会计循环 概述
会计凭证 与账簿
记账程序 与方法
会计循环 中的账务 处理
财务报表 的编制与 分析
PART 1
单击添加章节标题
PART 2
会计循环概述
会计循环的定义
会计循环是指企业从记录交易、编制财务报表到分析财务状况和经营成果的过程。 会计循环包括以下几个步骤：确认、计量、记录、报告和评估。 会计循环的目的是为企业提供准确的财务信息，以便进行决策和评估。 会计循环是财务会计的核心内容，也是企业财务管理的基础。
THANK YOU
汇报人：
汇报时间：20XX/01/01
结账：将本期发生 的所有经济业务登 记入账，并结转下 期
结账步骤：编制结 账分录、结转损益、 结转本年利润、结 转利润分配
结账方法：采用划 线结账法或红字结 账法进行结账
PART 6
财务报表的编制与分析
财务报表的种类与编制要求
财务报表的种类：资产负债表、利润表、现金流量表等 编制要求：真实、准确、完整、及时 编制方法：根据会计准则和会计制度进行编制 编制流程：收集数据、编制报表、审核报表、提交报表
添加标题
添加标题
添加标题
添加标题
财务预测：基于历史数据和市场 趋势，预测企业未来的财务状况 和经营成果
风险评估：评估企业面临的风险， 为决策提供风险控制和应对措施
PART 7
会计循环中的内部控制
内部控制的目标与原则
目标：确保财务报告的准确性和完整性，提高企业运营效率，降低风险
会计循环的十个步骤
会计循环的十个步骤
会计循环的十个步骤如下：
编审凭证：经济业务发生后，会计首先取得或编制原始凭证，并审核其合法性、合规性等。
分录：对每笔经济业务列示其应借、应贷账户及其金额，并填入记账凭证。
记账：根据记账凭证确定的会计分录，在日记账和分类账中进行登记。
试算：将分类账中各账户的借方总额、贷方总额和期末余额汇总列表，以验证分录及过账是否有误。
调整：根据经济业务的发展，定期修正各账户的纪录，使各账户能正确反映实际情况。
结账：会计期终了，结清收入、费用类账户，以确定当期损益，并结出资产、负债、所有者权益账户的余额，转至下期连续纪录。
根据账户余额、发生额及其他资料编制资产负债表、利润表、现金流量表等。
分析交易过程和商业文书，确定应记入哪个账户，记录交易日志（制作凭证日记账）。
将凭证记入各个账户。
确认会计报表平衡，编制工作底稿和调整分录。
完成上述步骤后，会计循环结束。
以上步骤是基础流程，实际操
作中可能因具体需求和实际情况有所调整。
中级财务会计——会计循环
1、收到银行通知，用银行存款支付到期的商业承兑汇票100 000元。
2、购入原材料一批，用银行存款支付货款150 000元，以及购入材料支付的增值税额为25 500元，款项已付，材料未到。
3、收到原材料一批，实际成本100 000元，计划成本95 000元，材料已验收入库，货款已于上月支付。
4、用银行汇票支付采购材料价款，公司收到开户银行转来银行汇票多余款收账通知，通知上填写的多余款234元，购入材料及运费99 800元，支付的增值税额16 966元，原材料已验收人库，该批原材料计划价格100 000元。
5、销售产品一批，销售价款300 000元（不含应收取的增值税），该批产品实际成本180 000元，产品已发出，货款未收到。
6、公司将短期投资（全部为股票投资）15 000元兑现，收到本金15 000元，投资收益1 500元，均存入银行。
7、购入不需安装的设备1台，价款85 470元，支付的增值税14 530元，支付包装费、运杂费1 000元。
价款及包装费、运杂费均以银行存款支付。
设备已交付使用。
8、购入工程物资一批，价款150 000元（含已缴纳的增值税），已用银行存款支付。
9、工程应付工资200 000元，应付职工福利费28 000元，其他应交款100 000元。
10、工程完工，计算应予资本化的长期借款利息150 000元。
该项借款本息未付。
11、一项工程完工，交付生产使用，已办理竣工手续，固定资产价值1 400 000元。
12、基本生产车间1台机床报废，原价200 000元，已计提折旧180 000元，清理费用500元，残值收入800元，均通过银行存款收支。
该项固定资产已清理完毕。
13、从银行借入3年期借款400 000元，借款已存入银行账户，该项借款用于构建固定资产。
14、销售产品一批，销售价款700 000元，应收的增值税额119 000元，销售产品的实际成本420 000元，货款银行已收妥。
简述会计循环的各个环节
简述会计循环的各个环节
会计循环是指企业的财务管理流程中，从业务发生到财务报告最终完成的全过程。
它包括以下三个环节：
第一环节：业务活动阶段。
在这个阶段，企业会进行各种业务活动，例如销售产品、采购原材料、支付工资等等。
这些业务活动会产生一些财务交易，例如销售收入、采购成本、工资支出等等。
第二环节：财务记录阶段。
在这个阶段，企业需要对业务活动产生的财务交易进行记录，以便后续进行财务分析和管理。
这个阶段包括会计师对业务交易进行记账、凭证的制作、账簿的登记等等。
第三环节：财务报告阶段。
在这个阶段，企业需要根据记录的财务交易，编制各种财务报告，例如资产负债表、损益表、现金流量表等等。
这些财务报告会反映企业的财务状况，为管理者提供决策依据。
三个环节相互衔接，形成了完整的会计循环。
企业财务管理人员需要通过合理的财务管理手段，优化循环中的各个环节，以提高财务管理效率和效果。
- 1 -。
会计循环及会计业务流程讲解
会计循环及会计业务流程讲解会计循环是指会计工作的循环性质，包括会计核算循环和财务报告循环。
会计业务流程则是指在会计循环中，涉及到的具体会计业务的流程和步骤。
下面将对会计循环和会计业务流程进行详细讲解。
一、会计循环会计循环是指会计工作按照一定的时序和逻辑进行的循环性质，主要包括会计核算循环和财务报告循环。
1.会计核算循环会计核算循环是指会计从发生交易开始，到编制内部财务报表结束的全过程。
它包括以下几个步骤：（1）捕捉业务活动：会计核算循环的第一步是捕捉业务活动，即对企业内外部的交易和事件进行记录和登记。
这一步骤主要包括采集业务凭证和原始凭证的分析。
（2）分类和处理：捕捉业务活动之后，需要对其进行分类和处理。
即根据会计准则和规定，对业务活动进行分类，并进行账务处理，包括分录、核算、计算和归集等。
（3）编制财务报表：分类和处理之后，需要根据会计法规和财务会计准则，编制内部财务报表。
这一步骤包括编制资产负债表、利润表、现金流量表等报表。
2.财务报告循环财务报告循环是指财务报告的编制和发布的全过程。
它包括以下几个步骤：（1）财务报表编制：根据会计核算循环的结果，编制各类财务报表，如资产负债表、利润表、现金流量表等。
（3）财务报表发布：经过审核后，财务报表可以进行发布，向内外部利益相关方提供财务信息。
这一步骤包括制定发布计划、编制报表摘要、发布报表等。
二、会计业务流程会计业务流程是指在会计循环中，涉及到的具体会计业务的流程和步骤。
1.业务活动记录流程业务活动记录流程是指对企业内外部的交易和事件进行记录和登记的流程。
它包括以下几个步骤：（1）采集业务凭证：根据实际业务活动，采集相关的业务凭证和原始凭证。
（2）原始凭证分析：对采集到的业务凭证和原始凭证进行分析，理清业务活动的基本情况。
（3）凭证录入：根据原始凭证和分析情况，将相关数据录入会计系统，形成凭证。
2.会计核算流程会计核算流程是指对业务活动进行分类和处理的流程。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
[内容提要]本章主要介绍会计核算的信息载体
和财务会计循环的基本步骤。会计核算的信息载体主 要有会计凭证、会计帐簿和会计报表等。会计循环的 基本步骤包括：分录与过账；试算与调整；对账与结 帐； 编制会计报表
第一节 会计核算信息载体
第二节 财务会计循环
本章小结
2019/6/8
第1页
第一节会计核算信息载体
一、会计凭证 二、会计账簿 三、会计报表
2019/6/8
第2页
一、会计凭证
（一）会计凭证的作用 （二）会计凭证的分类和填制
2019/6/8
第3页
（一）会计凭证的作用
记录和审核经济业务的依据。 登记账簿的依据。 加强和完善经济责任制的基础。
2019/6/8
第4页
（二）会计凭证的分类 和填制
1、原始凭证
用来反映不涉及现金及银行存款收 付业务的记账凭证
按其填制的方 法不同分类
Hale Waihona Puke 复式记账凭证 单式记账凭证
复式记账凭证具有可以集中反映一项经济业务的 科目对应关系，便于了解经济业务全貌，减少凭 证数量等优点，但它不便于汇总计算每一科目的 发生额；单式记账凭证的优缺点正好与复式记账 凭证的相反，通常用于一些业务量较大、登记总
记账凭证是否附有原始凭证，记账凭证所记录的内容与原始 凭证是否相符
按照有关制度的规定，审核记账凭证所确定的应借、应贷的 会计科目及金额是否正确，总账科目与明细科目口径是否一 致
记账凭证上的项目填列是否齐全，有关人员是否签章
2019/6/8
第19页
二、会计账簿
（一）会计账簿的作用 （二）会计账簿的种类 （三）会计账簿的基本内容 （四）账簿的设置和登记 （五）记账的要求 （六）对账和结帐
审核原始凭证的填制是否符合规定的要求 审核原始凭证所记录的经济业务是否符合有关规定，
有无违反财经纪律的现象
2019/6/8
第10页
2、记账凭证（1）
（1）概念定义：它是根据审核无误的原始凭证或原
始凭证汇总表，对经济业务的内容进行归类整理，用 以编制会计分录，直接作为登记账簿依据的会计手续 凭证。其作用是为了便于登记账簿，减少记账差错， 保证账簿记录的质量。
此外，象发料凭证汇总表、工资结算汇总表等原始凭证汇总表也 都属于原始凭证的范围
2019/6/8
第8页
1、原始凭证（4）
（4）原始凭证的填制要求
真实性
齐全 性
及时性
规范性
连续性
2019/6/8
第9页
1、原始凭证（5）
（5）原始凭证的审核 主要从以下三个方面进行审核：
审核原始凭证是否反映了经济业务的本来面貌
（2）记账凭证的基本内容
2019/6/8
第11页
2、记账凭证（2） 通用记账凭证
2019/6/8
第12页
2、记账凭证（3）
（3）记账凭证的分类和填制方法
按其反映的经
收款凭证
用来反映现金和银行存款收入的记 账凭证
济业务是否与 货币收付有关
付款凭证
用来反映现金及银行存款付出业务 的记账凭证
分类
转账凭证
总分类账
明细分类账
辅助账簿
订本式账簿
活页式账簿
卡片式账簿
2019/6/8
第22页
（三）会计账簿的基本内容
各类账簿都应具备以下基本内容： 1、封面：主要标明账簿名称，如总分类账、银行存款日记账、
材料明细账等，此外还应注明记账单位的名称。
2、扉页：主要表明账簿的启用和截止日期、页数、册次、经
管人员一览表及其签章、账户目录、主管会计人员签章等
2019/6/8
第14页
收款凭证
2019/6/8
第15页
付款凭证
2019/6/8
第16页
转账凭证
2019/6/8
第17页
2、记账凭证（5）
（4）记账凭证的填制要求
摘要简 明
内容准确
业务同类
连续编 号
签字盖章
有原始凭证
2019/6/8
第18页
2、记账凭证（6）
（5）记账凭证的审核
审核的主要内容包括：
现金和银行存款日记账一般由出纳人员根据审核后的收、付 款凭证，逐日、逐笔按循序登记。每日终了应分别计算出本日收 入、付出的合计数，并结出当日的结余额。现金日记账的每日余 额还应与当天库存现金的实有数额进行核对，借以检查每日现金 收支及结存情况；银行存款日记账则应定期同银行送来的对账单 逐笔核对。
现金和银行存款日记账通常都采用三栏式账页，其格式基本相 同，只是银行存款日记账为了便于与银行对账，增加了结算凭证 种类和号数栏。
2019/6/8
第20页
（一）会计账簿的作用
1、会计账簿是归纳、积累会计资料的工具。 2、会计账簿是进行会计分析和会计检查的依据。 3、会计账簿是编制会计报表的主要资料来源。
2019/6/8
第21页
（二）会计账簿的种类
按用途分类
按外表形 式分类
序时账簿 分类账簿
普通日记账 现金日记账
特种日记账 银行存款日记账
按取得的来 源分类
外来原始凭 证
自制原始凭 证
指在同外单位发生经济往来的关 系时，从外单位取得的原始凭证
指由本单位内部经办业务的部门 或人员，在办理某项经济业务时 自行填制的凭证
按填制手续 和方法分类
一次凭证 累计凭证
指对一项经济业务或若干项同类 经济业务，在其发生或完成时一 次填制完毕的原始凭证
指在一定时期内连续在一张凭证 中记录同类经济业务，并于期末 将其累计数作为记账依据的凭证
2、记账凭证
2019/6/8
第5页
1、原始凭证（1）
（1）定义：它是在经济业务发生时取得或填制的，
是记录经济业务，明确经济责任具有法律效力的证明 文件，是记账的原始依据。
（2）原始凭证的基本内容：
2019/6/8
第6页
1、原始凭证（2） 普通发票
2019/6/8
第7页
1、原始凭证（3）
（3）原始凭证的种类
3、账页：它除标明账户名称、总账页和分类账页外，主要记
录经济业务内容。账页一般设置登账日期栏、凭证种类号数栏、 摘要栏（经济业务内容的简要说明）、金额栏（包括借方、贷方 金额及其余额）
2019/6/8
第23页
（四）账簿的设置和登记（1）
1、日记账的设置和登记
通常，各单位都要设置现金和银行存款日记账以加强货币资 金的管理。
账工作量较大的单位，以利于分工协作
是指把一项经济业务所涉及的每个 会计科目分别填列（即每张凭证只 填列一个会计科目）的记账凭证
是指把一项经济业务所涉及的 对应科目都集中填列在一张凭 证中的记账凭证
2019/6/8
第13页
2、记账凭证（4）
各种记账凭证的填制方法： 收款凭证的一般格式及填制方法 付款凭证的一般格式及填制方法 转账凭证的一般格式及填制方法