第3章 贷款与贴现业务的核算的练习答案
金融企业会计习题练习册（含答案）
金融企业会计习题练习册（含答案）第一章金融企业会计概论一、单项选择题（每小题3分）1．货币计量是在会计核算中以货币作为计量单位，以计算反映经济活动情况。
其假定（B）。
A.币值变动会计账务随之调整B.币值不变C.币种不变D.按现值记账2.融资租赁资产的所有权不属于承租人，但承租人却作为资产核算，其依据的会计原则是（D）。
A.谨慎性原则B.重要性原则C.真实性原则D.实质重于形式原则3．会计期末，应当按照成本与可收回金额孰低法对于各项资产进行计价，这是依据于（D）会计原则。
A.重要性B.可比性C.及时性D.谨慎性4.下级行对上级行制定的各项制度、办法，在执行过程中如有意见，(A)。
A.及时反映，在未修改前仍执行原规定B.向上级反映意见的同时，修改补充C.自行修改或废除D.暂不执行，向上级反映5.下列各项，属于金融企业资产的是(C)。
A．拆入资金B. 吸收存款C．存放中央银行准备金D. 实收资本6.资产应当能够给企业带来经济利益并且是(C)。
A.过去的交易、事项形成并由企业拥有的经济资源B.过去的交易、事项形成并有企业控制的经济资源C.过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的经济资源D.未来的交易、事项形成并有企业拥有或控制的经济资源7.下列应当确认为负债的是(D)。
A.一项诉讼中，本银行为被告B.一项诉讼中，本行为原告C.承兑商业汇票D.发行金融债券8．（A）假设，是为明确划分会计所要处理的各项交易或事项的空间范围提出的。
A．会计主体B．会计分期C．持续经营D．货币计量9.客户以现金存入某商业银行，表明某商业银行（A）；客户支取现金时，表明商业银行（B）。
A．资产和负债同时增加B．资产和负债同时减少C．资产增加，负债减少D．负债增加，资产减少10．会计的基本职能是（C）。
A.核算与管理B.管理与监督C.核算与监督D.监督与检查二、多项选择题（每小题4分）1．会计核算的基本前提是对会计所处的时间、空间环境作出的设定。
金融企业会计习题参考答案
第三章存款业务的核算1．（1）借：库存现金 16 000贷：吸收存款——活期存款——吉达商贸有限公司户 16 000 （3）借：吸收存款——活期存款——吉达商贸有限公司户 8 000 贷：库存现金 8 000分户账户名：吉达商贸有限公司账号：利率：0.72% 单位：元利息＝3 937 000×0.72%÷360＝78.74(元)借：应付利息——活期存款利息户 78.74贷：吸收存款——活期存款——吉达商贸有限公司户 78.74 2．（1）借：吸收存款——活期存款——天龙集团户 200 000贷：吸收存款——定期存款——天龙集团户 200 000 （2）到期利息＝50 000×1×2.52%＝1 260（元）借：吸收存款——定期存款——丽江宾馆户 50 000应付利息——定期存款利息户 1 260贷: 吸收存款——活期存款——丽江宾馆户 51 260 （3）利息＝80 000×83×0.72%÷360＝132.80(元)借: 吸收存款——定期存款——友谊商场户 200 000应付利息——定期存款利息户 132.80贷: 吸收存款——活期存款——友谊商场户 200 132.80借：吸收存款——活期存款——友谊商场户 120 000贷：吸收存款——定期存款——友谊商场户 120 000 （4）到期利息=100 000×2.25%×1=2 250(元)过期利息=100 000×65×0.72%÷360=130(元)借：吸收存款——定期存款——恒信有限责任公司户 100 000应付利息——定期存款利息户 2 380贷：吸收存款——活期存款——恒信有限责任公司户 102 3803.（1）12月3日:借：库存现金 1 500贷：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 1 500 （2）12月15日：借：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 3 000贷：库存现金 3 000（3）12月19日借：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 1 000贷：库存现金 1 000（4）①12月20日结计陈浩存款账户的利息：利息＝（326 000＋5 852.37×2＋7 352.37×12＋4 352.37×4＋3 352.37×2）×0.72%÷360=(326 000＋11 704.74＋88 228.44＋17 409.48＋6 704.74) ×0.72%÷360 =450 047.40×0.72%÷360＝9（元）税金＝9×20％＝1.80(元)税后利息=9-1.80=7.20(元)②12月21日办理利息转账:借：应付利息——活期储蓄利息户 9贷：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 7.20应交税费——应交利息税户 1.80（5）12月27日:利息=(3 352.37＋7.2)×6×0.72%÷360=0.40(元)税金=0.40×20%=0.08(元)税后利息=0.40-0.08=0.32(元)借：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 3359.57应付利息——活期储蓄利息户 0.40贷：库存现金 3 359.89应交税费——应交利息税户 0.084.（1）借：库存现金 20 000 贷：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取林翼凡户 20 000 （2）利息＝10 000×6×2.07%÷12=103.50(元)税金=103.50×20%=20.70(元)税后利息=103.50-20.70=82.80(元)借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取李亚光户 10 000应付利息——定期存款利息户 103.50贷：库存现金 10 082.80 应交税费——应交利息税户 20.70（3）利息=8 000×87×0.72%÷360=13.92(元)税金=13.92×20%=2.78(元)税后利息=13.92-2.78=11.14(元)借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取王枫户 30 000应付利息——定期存款利息支出户 13.92 贷：库存现金 30 013.92 借：库存现金 22 002.78 贷：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取王枫户 22 000 应交税费——应交利息税户 2.78 （4）到期利息＝40 000×1×2.25%=900(元)过期利息=40 000×88×0.72%÷360=70.40(元)税金=(900＋70.40)×20%=194.08(元)税后利息=970.40-194.08=776.32(元)借: 吸收存款——定期储蓄存款——整存整取刘辉户 40 000应付利息——定期存款利息户 970.40贷：库存现金 40 776.32 应交税费——应交利息税户 194.08 （5）利息=(500＋6 000)÷2×12×1.71%÷12 = 39 000×1.71%÷12=55.58(元) 税金=55.58×20%=11.12(元)税后利息=55.58-11.12=44.46(元)税后利息=970.40-194.08=776.32(元)借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取张玮户 6 000应付利息——定期存款利息户 55.58 贷：库存现金 6 044.46 应交税费——应交利息税户 11.12第四章联行往来的核算1．（1）借：联行来账12 000贷：吸收存款——活期存款（华生公司户）12 000 （2）借：联行往账8 800贷：吸收存款——活期存款（华生公司户）8 800 （3）借：汇出汇款10 000贷：联行来账7 900吸收存款——活期存款（红花公司户） 2 100 （4）借：联行来账——贵阳分行 6 700贷：联行往账——苏州支行 6 700 （5）借：联行来账——上海市分行 6 700贷：吸收存款——活期存款（苏纶纱厂户） 6 7002．（1）某支行联行汇差=（136 000 + 39 460）－（76 900+50 000）= 48 560（元）根据轧算结果某支行当日有应收汇差48 560元借：汇差资金划拨——管辖分行户48 560贷：全国联行汇差48 560（2）某分行联行汇差=（78 200 + 24 790）－（100 600+7 960）=-5 570（元）根据轧算结果某分行为应付汇差5 570元借：汇差资金划拨——第二支行户100 600——第三支行户7 960贷：汇差资金划拨——总行户 5 570——第一支行户78 200——第四支行户24 790（3）总行的核算借：汇差资金划拨——某分行户 5 570贷：全国联行汇差——某分行户 5 5703．发报经办行：借：吸收存款——活期存款（第一百货商场户）144 060贷：待清算辖内往来144 060 发报清算行：借：待清算辖内往来144 060贷：上存系统内款项——上存总行备付金户144 060 总行清算中心：借：系统内款项存放——发报清算行备付金户144 060贷：系统内款项存放——收报清算行备付金户144 060 收报清算行：当日，借：上存系统内款项——上存总行备付金户144 060贷：其他应付款——待处理汇划款项户144 060 次日，借：其他应付款——待处理汇划款项户144 060贷：待清算辖内往来144 060 收报经办行借：待清算辖内往来144 060贷：××科目144 060第五章金融机构往来的核算1. 商业银行：借：吸收存款——活期存款（服装厂户）567 000贷：存放中央银行款项567 000人民银行：借：××银行准备金存款567 000贷：联行往账567 0002. 人民银行：借：联行来账774 830贷：工商银行准备金存款774 830 工商银行：借：存放中央银行款项774 830贷：吸收存款——活期存款（亚麻厂户）774 8303. 商业银行市支行：借：吸收存款——活期存款（食品厂户）30 170贷：存放中央银行款项30 170农业银行市支行：借：存放中央银行款项30 170贷：联行往账30 170人民银行市支行：借：商业银行准备金存款30 170贷：农业银行准备金存款30 1704. (1)工商银行交换差额为应收差额：23 676借：存放中央银行款项23 676贷：清算资金往来23 676(2)农业银行交换差额为应付差额：28 417借：清算资金往来28 417贷：存放中央银行款项28 417(3)中国银行交换差额为应收差额：4 741借：存放中央银行款项 4 741贷：清算资金往来 4 741(4)人民银行借：农业银行准备金存款28 417贷：工商银行准备金存款23 676中国银行准备金存款 4 7415. 建设银行：借：拆出资金——工商银行户146 000贷：存放中央银行款项146 000工商银行：借：存放中央银行款项146 000贷：拆入资金——建设银行户146 000人民银行：借：建设银行准备金存款146 000贷：工商银行准备金存款146 0006. (1)4月12 日工商银行：借：缴存中央银行财政性存款147 000贷：存放中央银行款项147 000收入：待清算凭证400 000人民银行：借：工商银行准备金存款147 000贷：工商银行划来财政性存款147000收入：待清算凭证400 000(2)4月14日人民银行：借：工商银行准备金存款400 000贷：工商银行划来财政性存款400 000付出：待清算凭证400 000工商银行：借：缴存中央银行财政性存款400 000贷：存放中央银行款项400 000付出：待清算凭证400 0007. (1)办理再贴现再贴现利息=320 000×80×0.2475%/30=2 112(元)实付再贴现额=320 000 – 2 112=317 888(元)人民银行：借：再贴现——工商银行再贴现户320 000贷：工商银行准备金存款317 888 利息收入——再贴现利息收入户 2 112工商银行：借：存放中央银行款项317 888贴现负债——利息调整 2 112贷：贴现负债——面值320 000 (2) 再贴现到期收回人民银行：借：××银行准备金存款——承兑行户320 000贷：再贴现——工商银行再贴现户320 000 商业银行：借：贴现负债——面值320 000贷：贴现资产——面值320 000借：利息支出 2 112贷：贴现负债——利息调整 2 112借：贴现资产——利息调整 2 133贷：利息收入 2 133 8. (1)贷款发放人民银行：借：工商银行贷款——××行户250 000贷：工商银行准备金存款250 000工商银行：借：存放中央银行款项250 000贷：向中央银行借款——季节性贷款户250 000(2)归还贷款本息利息=250 000×2×0.48%=2 400 (元)人民银行：借：工商银行准备金存款252 400贷：工商银行贷款——××行户250 000利息收入——金融机构利息收入户 2 400 工商银行：借：向中央银行借款——季节性贷款户250 000利息支出——中央银行往来支出户 2 400贷：存放中央银行款项252 400第六章支付结算业务的核算1. 借：吸收存款——活期存款（家电商场户）426 000贷：联行往账426 000 2. 借：联行来账66 600贷：吸收存款——活期存款（华联商厦户）66 600 3. 借：吸收存款——活期存款（家电商场户）22 300（啤酒集团户）28 700（三联商场户）50 120 贷：吸收存款——活期存款（供电局户）101 120 4．借：吸收存款——活期存款（第八中学户） 1 350贷：吸收存款——活期存款（三和粮店户） 1 3505．罚款：16 600×5％=830 (元)，应收取1 000元借：吸收存款——活期存款（酒精厂户） 1 000贷：营业外收入——罚没收入 1 0006.借：吸收存款——活期存款（华联商厦户）85 000贷：吸收存款——汇出汇款85 0007.借：吸收存款——汇出汇款85 000贷：联行来账79 600 吸收存款——活期存款（华联商厦户） 5 4008.手续费=250 000×0.5‰=125(元)借：吸收存款——活期存款（果品厂户）125贷：手续费及佣金收入125收入：银行承兑汇票应付款250 0009.借：吸收存款——活期存款（洗衣机厂）140 000贷款——逾期贷款（洗衣机厂逾期贷款户）40 000贷：吸收存款——应解汇款（洗衣机厂户）180 000付出：银行承兑汇票应付款180 00010.借：吸收存款——活期存款（果品厂）26 000贷：吸收存款——本票（不定额本票户）26 00011.借：吸收存款——本票（不定额本票户）15 700贷：清算资金往来——同城票据清算15 70012.经办行：借：清算资金往来——信用卡清算 4 860贷：吸收存款——活期存款（海天大酒店户）4 811.40手续费及佣金收入48.60 发卡行：借：吸收存款——银行卡存款（兴隆实业公司户）4 860贷：清算资金往来——信用卡清算 4 860第七章贷款与贴现业务的核算1.练习信用贷款业务的核算(1)借：短期贷款一一新兴百货户200 000贷：吸收存款一一新兴百货户200 000 (2)借：逾期贷款一一乳品厂户500 000贷：中长期贷款一一乳品厂户500 000 (3)借：吸收存款一一塑料厂户51 375贷：短期贷款一一塑料厂户50 000利息收入 1 375 (4)借：吸收存款一一制药厂户34 000贷：利息收入34 000 (5)借：逾期贷款一一油漆厂户350 000贷：短期贷款一一油漆厂户350 000 (6)借：库存现金52 300贷：短期贷款一一王刚户50 000利息收入 2 300 （7）逾期利息=500 000×(7.5%÷360)×19=1979.17(元) 借：吸收存款一一红星乳品厂户501 979.17贷：逾期贷款一一红星乳品厂户500 000利息收入 1 979.17 (8)借：短期贷款一一李鸿户20 000贷：库存现金20 000 2.练习抵押贷款业务的核算（1）借：抵押贷款一一塑料厂户300 000贷：吸收存款一一塑料厂户300 000（2）借：应收利息一一蓝天贸易公司户15 000贷：利息收入15 000 （3）借：抵债资产一一汽车厂户520 000贷：逾期贷款一一汽车厂户500 000应收利息20 000 （4）借：存放中央银行款项800 000贷：抵债资产740 000营业外收入60 000 （5）借：存放中央银行款项158 500贷：抵押贷款一一红星乳品厂户150 000应收利息一一红星乳品厂户8 500（6）借：固定资产520 000贷：抵债资产520 000（7）借：存放中央银行款项 1 000 000营业外支出25 000贷：抵债资产 1 025 000（8）借：吸收存款一一通信公司户215 000贷：抵押贷款一通信公司户200 000应收利息一通信公司户15 0003.练习票据贴现业务的核算（1）借：贴现资产350 000贷：吸收存款一一通信公司户341 810利息收入一一贴现利息收入户8 190（2）借：清算资金往来85 000贷：贴现资产85 000（3）借：吸收存款一一油漆厂户100 000逾期贷款一一油漆厂户50 000贷：贴现资产150 000（4）借：联行来账60 000贷：贴现资产60 000（5）借：联行来账75 000贷：贴现资产75 000（6）借：吸收存款一一蓝天贸易公司户190 000贷：贴现资产190 0004.练习提取贷款损失准备和核销贷款损失的核算（1）1月份核销呆账贷款时：借：贷款损失准备750 000贷：贷款一一逾期贷款——服装厂户（已减值）750 000（2）1月末确认贷款减值损失时：借：资产减值损失870 000贷：贷款损失准备870 000（3）5月份收回已核销的呆账贷款时：借：贷款——逾期贷款——服装厂户（已减值）750 000贷：贷款损失准备——客户贷款户750 000同时，借：吸收存款（存放中央银行款项）200 000资产减值损失——贷款损失准备金户550 000贷：贷款——××贷款——××户（已减值）750 000第八章外汇业务的核算1.借：库存现金HK$ 1 000贷：货币兑换HK$ 1 000 借：货币兑换RMB 1 120贷：库存现金RMB 1 120 2.借：吸收存款——活期外汇存款（某企业）US$ 8 019.37贷：货币兑换US$ 8 019.37 借：货币兑换（汇买价826%）RMB 66 240贷：货币兑换（钞卖价828%）RMB 66 240 借：货币兑换US$ 8 000贷：汇出汇款US$ 8 0003. 借：××科目US$ 20 000贷：吸收存款——活期外汇存款US$20 000 4.借：库存现金US$ 10 000贷：货币兑换US$ 10 000 借：货币兑换（钞买价825%）RMB 82 500贷：货币兑换（汇卖价828%）RMB 82 500借：货币兑换US$ 9 964贷：吸收存款——活期外汇存款（某企业）US$ 9 9645. 到期利息=US$3 000×2.25%=US$ 67.5过期利息=US$3 000×25×0.99%÷360=US$2.06利息合计=US$ 67.5+US$2.06=US$ 69.56借：吸收存款——个人外汇定期存款（马明）US$3 000贷：吸收存款——个人外汇定期存款（马明）US$3 000 借：应付利息US$69.56贷：货币兑换US$69.56借：货币兑换RMB 574.57贷：吸收存款——活期储蓄存款（马明）RMB 574.576. 借：吸收存款——活期外汇存款（某企业）US$ 84 345.26贷：货币兑换US$ 84 261手续费及佣金收入US$ 84.26 借：货币兑换（钞买价826%）RMB 696 000贷：货币兑换（汇卖价116%）RMB 696 000 借：货币兑换HK$600 000贷：汇出汇款HK$600 0007.（1）受证：收入：国外开来保证凭信US$800 000(2)审单议付：借：应收即期信用证出口款项US$800 000贷：代收信用证出口款项US$800 000付出：国外开来保证凭信US$800 000（3）收款结汇：借：存放同业US$816 000贷：手续费及佣金收入US$16 000货币兑换US$800 000借：货币兑换RMB 6 608 000贷：吸收存款——活期存款（纺织品公司户）RMB 6 608 000 8. (1)开立信用证借：吸收存款——活期存款（信谊公司户）RMB 174 000贷：货币兑换RMB 174 000 借：货币兑换HK$ 150 000贷：存入保证金HK$ 150 000 借：应收开出信用证款项HK$ 1 500 000贷：应付开出信用证款项HK$ 1 500 000(2)审单付款①单到国内付款方式借：应付开出信用证款项HK$ 1 500 000贷：应收开出信用证款项HK$ 1 500 000 借：吸收存款——活期存款（信谊公司户）RMB 1 600 800贷：货币兑换RMB 1 600 800 借：货币兑换HK$ 1 380 000存入保证金HK$ 150 000贷：存放同业HK$ 1 530 000②国外审单借：借：应付开出信用证款项HK$ 1 500 000贷：应收开出信用证款项HK$ 1 500 000 借：吸收存款——活期存款（信谊公司户）RMB 1 600 800贷：货币兑换RMB 1 600 800 借：货币兑换HK$ 1 380 000存入保证金HK$ 150 000贷：存放同业HK$ l 530 000 借：吸收存款——活期存款（信谊公司）RMB 20 880贷：货币兑换RMB 20 880借：货币兑换HK$ 18 000贷：利息收入HK$ 18 000第九章所有者权益与损益的核算1．借：库存现金（吸收存款、存放中央银行款项等科目）50 000万贷：实收资本 40 000万资本公积——资本溢价 10 000万2．借：库存现金 40 100万贷：实收资本 40 100万3．借：资本公积 1亿贷：实收资本 1亿4．借：利润分配——提取法定盈余公积 430 000 贷：盈余公积——法定盈余公积 430 000 5．借：应收利息 78 000贷：利息收入 78 000 6．借：存放中央银行款项 8 000贷：手续费及佣金收入 8 000 7．借：利息支出 84 000贷：吸收存款 84 000 8．借：业务及管理费 880贷：库存现金 880第十一章保险公司业务的核算1.借：银行存款——活期户 5 000贷：保费收入——××险种 5 0002.4月25日收到保费时：借：银行存款20 000贷：预收保费——某公司20 0005月5日确认保费收入时：借：预收保费——某公司20 000贷：保费收入——某险种20 0003. (1)公司收取活期保费时：借：银行存款20 000应收保费——某企业80 000贷：保费收入——综合险100 000（2）各期收取保费时：借：银行存款20 000贷：应收保费—一某企业20 0004．借：赔款支出——企财险405 000贷：银行存款——活期户405 0005. 借：提取未决赔款准备金800 000贷：未决赔款准备金800 000第十二章证券公司业务的核算1．（1）收到客户认购款项时：借：银行存款20 000 000贷：代理买卖证券款20 000 000（2）将款项划付交易所时：借：结算备付金——客户20 000 000贷：银行存款20 000 000（3）客户办理申购手续，在证券公司与证券交易所清算时：借：代理买卖证券款200 000贷：结算备付金——客户200 000 （4）证券交易所完成中签认定工作，证券公司将未中签款项划回时：借：银行存款19 800 000贷：结算备付金——客户19 800 000（5）证券公司将未中签的资金退给客户时：借：代理买卖证券款19 800 000贷：银行存款19 800 000（6）收到证券交易所转来发行公司支付的发行手续费时：借：银行存款600贷：手续费及佣金收入——代买卖证券手续费收入600 2．（1）1月1日购入债券时，借：交易性金融资产210 000投资收益 4 300贷：银行存款214 300（2）1月31日，对该交易性金融资产后续计量。
第三章(贷款和贴现业务)练习题
第三章（贷款和贴现业务）练习题例3-12022年12月31日，中国工商银行海淀支行向其开户单位天意公司发放一年期流动资金贷款，合同本金100万元，合同年利率12%，每月付息一次，并于2022年12月31日到期收回本金。
中国工商银行海淀支行于每月月末计提利息。
假设不考虑其他因素。
答案：贷款的初始确认金额=100万元2022年12月31日发放贷款时的分录：借：贷款——流动资金贷款——天意公司（本金）1000000贷：吸收存款——单位活期存款——天意公司10000002022年1月31日——2022年12月31日每月月末计提利息和银行收到贷款利息的分录：借：应收利息——流动资金贷款应收利息——天意公司10000贷：利息收入——流动资金贷款利息收入——天意公司10000借：吸收存款——单位活期存款——天意公司10000贷：应收利息——流动资金贷款应收利息——天意公司100002022年12月31日，收回本金：借：吸收存款——单位活期存款——天意公司1000000贷：贷款——流动资金贷款——天意公司（本金）1000000例3-22022年12月31日，中国工商银行海淀支行向其开户单位天意公司发放一年期流动资金贷款，合同本金100万元，合同年利率12%，到期一次还本付息，并于2022年12月31日到期收回本金和利息。
中国工商银行海淀支行于每月月末计提利息。
假设不考虑其他因素。
（实际月利率0.9489%）贷款初始确认金额=100万元实际月利率计算出结果为0.9489%（1）2022年12月31日发放贷款的分录：借:借：贷款——流动资金贷款——天意公司（本金）1000000贷：吸收存款——单位活期存款——天意公司1000000（2）2022年1月31日计提利息：借：应收利息——流动资金贷款应收利息10000贷：利息收入——流动资金贷款利息收入9489贷款——流动资金贷款——天意公司（利息调整）5112022年2月28日2022.6.30 2022.7.31对应的计提利息的分录：借：应收利息——流动资金贷款应收利息10000贷款——流动资金贷款——天意公司（利息调整）42贷：利息收入——流动资金贷款利息收入100422022.12.31收回贷款本金和利息的分录：补提利息：借：应收利息——流动资金贷款应收利息10000贷款——流动资金贷款——天意公司（利息调整）527贷：利息收入——流动资金贷款利息收入10527收回本息：借：吸收存款——单位活期存款——天意公司1120000贷：贷款——单位流动资金贷款——天意公司（本金）1000000应收利息——单位流动资金应收利息120000例3-32022年12月31日，中国工商银行海淀支行向其开户单位天意公司发放一年期流动资金贷款，合同本金100万元，合同年利率12%，到期一次还本付息，同时发生交易费用1万元，支付给在本行开户的M咨询公司，中国工商银行海淀支行于每月月末计提利息。
银行信贷课后习题答案
2. 以下业务中（B 贴现）为表内业务3. 商业银行（A 总行）对本行资产的流动性和支付能力负全部责任。
4. 商业银行对同一借款客户的贷款总额与银行资本总额的比例不得超过（B 10%）5. 流动性资产是指（A1 个月）内可变现资产第二章 1. 以银行汇票、银行承兑汇票、支票、本票、存款单、国库劵等有价证券质押的，质押率最高不得超过（D 90%）2. 票据贴现指持票人为资金融通的需要而在票据到期前以贴付一定利息的方式向银行出售票据。
其贴现期限短，一般不超过（D 6 个月）3. 贷款承诺一般收取承诺额度（C 0.25%~0.75%）的承诺费4. （A 受益人）是指有权按保函的规定出具索款通知或连同其他单据，向担保人索取款项的人 5. （B 贷款意向书）不具备法律约束力 6. 反担保反映（B 债务人和担保人）之间的权益关系。
第三章 1. 贷款的间接责任人，包括贷款（B 稽核人员）2. 以下关于借款人的权利的权利表述错误的是（E 不须征的商业银行同意，有权向第三人转让债务）3. 商业银行各级机构应建立由行长或副行长（经理、主任）和有关部门负债人参加的(B 贷款审查委员会)4. 商业银行应当审议借款人的借款申请，并及时答复贷与不贷。
短期贷款答复时间不得超过（A 1 个月）1 个星期）之前，应向借款人发送还本付息通知单。
3. 贷款检查部门在贷款发放（B 15 天）内，应对贷款使用情况进行第一次跟踪检查 4. 企业的设备办理抵押物登记部门（B 财产所在地的工商行政管理部门）5. 借款人不能按其还清贷款需要展期还款的，必须在贷款到期前（B 15 天）向开户行提出展期申请，填写借款展期申请书并湖具保证人、抵押人、出质人同意担保的书面证明第五章 1. 个人信用征信系统由（C 中国人民银行）负责系统的日常运行和管理 2. 个人可以向当地的（A 中国人民银行分支行）提出查询本人信用报告的书面申请 3. 信用登记的得分区间（A 90 分）以上为 AAA 级 4. 借款人偿还贷款的月供一般不能超过其月收入的（C 50%）5. 信用在现代经济中的消极作用主要表现在（D 出现信用风险和经济泡沫）第六章 1. 考察企业长期偿债能力的指标是（D 资产负债率）2. 测量一个企业仅靠变现其短期流动资产来满足其偿还短期负债能力的指标是（B 流动比率）3. 贷款卡持卡人要到（B 基本开户行）办理贷款发初审手续，到（C 中国人民银行分支行）办理终审手续 4. 速动资产是从流动资产中扣除（C 存货）的部分 5. 反映企业的总资产中有多大比例是通过借债来筹集的指标是（D 资产负债率）第七章 1. （B 借款人分析）是整个贷款项目评估的重要环节，是其他苹果内容的基础 2. 以下不属于项目生产条件评估的是（E 工艺技术与设备评估）3. 以下不属于信用状况评估内容的是(E 借款人的生产经营状况)4. 以销售增长率法为例，经验数据划分的阶段为：年销售量增长率（B 0.1%~10%）为成熟期 5. 评估报告在下哒评估通知后（B 2 个月）内完成—第八章 1. 申请商业性个人住房贷款，借款人必须具备条件之一：有所购住房全部价款（A 20%）以上的自筹资金 2. 商业性个人能住房贷款，贷款期限一般最长不超过（C 30 年）3. 个人汽车贷款期限最长不超过（C 5 年）4. 国家助学贷款按按照每人每学年最高不超过（8000）元的标准，总额度按照正常完成学业所需年度乘以学年所需金额确定，具体额度由借款人所在学校按本校的总贷款额度、学费、住宿费、和生活费、标准以学生的困难度确定 5. 免息还款期是指对非现金交易，从银行记账日起至到期还款日之间的日期为免息还款期。
(完整版)金融企业会计练习题答案
第一章金融公司会计概论一、单项选择题1．钱币计量是在会计核算中以钱币作为计量单位，以计算反应经济活动状况。
其假定（A. 币值改动会计账务随之调整B. 币值不变C.币种不变D.按现值记账2. 融资租借财富的所有权不属于承租人，但承租人却作为财富核算，其依照的会计原则是（A. 慎重性原则B. 重要性原则）。
）。
C. 真切性原则D. 本质重于形式原则3．会计期末，应该依照成本与可回收金额孰低法对于各项财富进行计价，这是依照于（）会计原则。
A. 重要性B. 可比性C. 实时性D. 慎重性4. 下级行对上司行拟订的各项制度、方法，在履行过程中如存心见，() 。
A. 实时反应，在未改正前仍履行原规定B. 向上司反应建议的同时，改正增补C. 自行改正或取销D. 暂不履行，向上司反应5. 以下各项，属于金融公司财富的是() 。
A．拆入资本 B. 汲取存款C．寄存中央银行准备金 D. 实收资本6. 财富应该能够给公司带来经济利益而且是() 。
A.过去的交易、事项形成并由公司拥有的经济资源B.过去的交易、事项形成并有公司控制的经济资源C.过去的交易、事项形成并由公司拥有或控制的经济资源D.将来的交易、事项形成并有公司拥有或控制的经济资源7. 以下应该确以为欠债的是() 。
A. 一项诉讼中，本银行为被告B.一项诉讼中，本行为原告C. 承兑商业汇票D.刊行金融债券8．（）假定，是为明确区分会计所要办理的各项交易或事项的空间范围提出的。
A．会计主体 B ．会计分期C．连续经营D．钱币计量9. 客户以现金存入某商业银行，表示某商业银行（）。
A．财富和欠债同时增添 B ．财富和欠债同时减少C．财富增添，欠债减少D．欠债增添，财富减少10．会计的基本职能是（）。
A. 核算与管理B. 管理与监察C. 核算与监察D.监察与检查二、多项选择题1．会计核算的基本前提是对会计所处的时间、空间环境作出的设定。
其包含（A. 会计原则B. 会计主体）。
金融企业会计书后练习答案
金融企业会计书后练习答案第二章商业银行存款业务的核算P346、解：设每月应存金额为M，零存整取可用两种方式计算利息：（1）积数计息法=（M+2 M+3 M）*2.01%/12=1.005% M3M+1.005% M =50 000，M=16 611.02（元）即每月应存金额（2）固定基数法：3月平均存期为（1+3）/2=2利息基数=1*3*2*2.01%/12= 1.005%本息和= 3M+1.005%M= 50 000，M= 16 611.02（元）7、（1）对提前支取的定期储蓄存款部分，按2003年8月11日支取日挂牌公告的活期储蓄存款利率计息，未支取部分仍按原定的2.25%利率计息。
（2）未支取部分到期后的利息= 50 000*2.25%= 1 125（元）（3）逾期时间按2004年10月11日挂牌公告的活期储蓄存款利率计息。
利息=2 065 000*2.16%/360= 123.90(元)借：利息支出123.90贷：吸收存款——活期存款123.909、（1）不做分录(2) 借：库存现金10 000贷：吸收存款——活期存款——东方公司10 000(3) 借：存放中央银行款项50 000贷：吸收存款——活期存款——东方公司50 000(4) 借：吸收存款——活期存款——东方公司10 000贷：吸收存款——定期存款——东方公司10 000(5) 借：吸收存款——活期存款——东方公司 3 000贷：库存现金 3 000(6) 借：吸收存款——活期存款——东方公司21 000贷：存放中央银行款项21 000(7) 借：吸收存款——活期存款——东方公司15 000贷：联行往账15 000(8) 借：联行来账20 000贷：吸收存款——活期存款——东方公司20 00010、(1) 借：库存现金9 000贷：吸收存款——活期储蓄存款——张东9 000(2) 借：库存现金12 000贷：吸收存款——活期储蓄存款——赵萍12 000(3) 借：吸收存款——活期储蓄存款——李德 3 000贷：库存现金 3 000(4) 借：利息支出 1 045贷：吸收存款——活期储蓄存款——张东152——赵萍380——李德304其他应付款——利息所得税209(5) 借：吸收存款——活期储蓄存款——李德16 152利息支出25.58贷：其他应付款——利息所得税 5.12库存现金16 172.46484 560*80%*1.9%/360 = 20.46484 560*20%*1.9%/360 = 5.12(6) 借：库存现金20 000贷：吸收存款——定期储蓄存款——维嘉20 000(7) 借：应付利息148.50贷：库存现金118.80其他应付款——利息所得税29.70(8) 借：吸收存款——定期储蓄存款——李德 1 500利息支出114.08贷：库存现金 1 591.26其他应付款——利息所得税22.82积数法：含税利息=117 000*1.17%/12= 114.08不含税利息= 117 000*1.17%*80%/12= 91.26或：本金的平均值= （全部本金+每次支取的本金数）/2=（18 000+ 1 500）/2= 9 750 利息=本金的平均值*利率*存期= 9750* 1.17%= 114.08第三章商业银行贷款业务的核算P52 7、（1）（2）借：贷款——短期贷款——华能公司300 000贷：吸收存款——活期存款——华能公司300 000（3）借：贷款——长期贷款——华能公司850 000贷：吸收存款——活期存款——华能公司850 000（4）借：吸收存款——活期存款——华能公司307 200贷：贷款——短期贷款——华能公司300 000利息收入——短期贷款利息7 200（5）不做分录（6）借：逾期贷款——华能公司200 000贷：贷款——长期贷款——华能公司200 000（7）借：吸收存款——活期存款——华能公司221 500贷：逾期贷款——华能公司200 000利息收入——长期贷款利息18 000——逾期贷款利息 3 5008、（1）借：抵押贷款——科易工厂90 000贷：吸收存款——活期存款——科易公司90 000（2）借：固定资产——腾演公司127 000贷：抵押贷款——腾演公司125 000应收利息——腾演公司 2 000（3）借：银行存款115 000贷：抵押贷款——绿为工厂111 000应收利息——绿为工厂 1 800其他应付款——绿为工厂 2 200（4）借：逾期贷款——淞沪工厂900 000贷：抵押贷款——淞沪工厂900 000（5）借：银行存款133 600贷：抵押贷款——中易工厂131 400应收利息——中易工厂 2 200（6）借：银行存款125 500贷：抵押贷款——腾演公司124 300应收利息——腾演公司 1 200（7）借：吸收存款——活期存款——科易工厂90 810贷：抵押贷款——科易工厂90 000应收利息——科易工厂8109、（1）贷款损失准备金= （1 500 000+ 1 200 000+ 6 900 000 + 300 000）*1%= 99 000 应计提= 99 000- 87 000= 12 000借：利润分配——一般准备金12 000贷：贷款损失准备——一般准备金12 000（2）坏账准备金= 192 000 * 3%= 5 760应计提= 5 760- 2 460= 3 300借：资产减值损失 3 300贷：坏账准备——一利息 3 300（3）借：贷款损失准备——一般准备金15 000贷：逾期贷款——长城公司15 000借：坏账准备——利息 2 700贷：应收利息——长城公司 2 700（4）借：库存现金142 500贷：吸收存款——活期存款——库伦工厂142 500借：吸收存款——活期存款——库伦工厂142 500贷：抵押贷款——库伦工厂142 500（5）借：贷款损失准备——一般准备金 6 600贷：逾期贷款——江滨工厂 6 600借：坏账准备——利息 1 200贷：应收利息——江滨工厂 1 200（8）借：逾期贷款——长城公司15 000贷：贷款损失准备——一般准备金15 000借：吸收存款——活期存款——长城公司15 000贷：逾期贷款——长城公司15 000 借：应收利息——长城公司 2 700贷：坏账准备 2 700借：吸收存款——活期存款——长城公司 2 700贷：应收利息——长城公司 2 700第四章商业银行支付结算业务的核算P100 5、（1）借：吸收存款——活期存款——广大建材城30 000 贷：吸收存款——活期存款——东方建材公司30 000 （2）借：吸收存款——活期存款——博雅公司45 000贷：应解汇款——博雅公司45 000（3）借：应解汇款134 000贷：联行往账134 000（4）借：联行来账50 000 贷：吸收存款——活期存款——立达商贸公司50 000 （5）借：吸收存款——活期存款——兴业商场35 000逾期贷款——兴业商场11 000贷：应解汇款——兴业商场46 0006、（1）借：吸收存款——活期存款——金达餐厅48 000贷：汇出汇款48 000（2）借：汇出汇款30 000贷：联行来账25 000吸收存款——活期存款——飘逸美发厅 5 000（3）借：联行往账70 000 贷：吸收存款——活期存款——宏兴百货公司70 000 7、（1）借：吸收存款——活期存款——新新服装厂 4 000贷：联行往账 4 000（2）借：联行来账 3 000贷：应解汇款 3 000（3）借：应解汇款 3 000贷：库存现金 3 0008、（1）借：库存现金 6 000贷：开出本票 6 000（2）借：吸收存款——活期存款——新达五金厂10 000贷：吸收存款——活期存款——四达机械厂10 000（3）借：存放中央银行款项40 000贷：吸收存款——活期存款——农机公司40 000（4）借：存放中央银行款项60 000贷：吸收存款——活期存款60 000（5）借：开出本票50 000贷：吸收存款——活期存款——隆发公司50 0009、（1）借：吸收存款——活期存款——果品批发站82 000贷：联行往账82 000（2）借：吸收存款——活期存款——通信公司50 000贷：联行往账50 000（3）借：吸收存款——活期存款43 000贷：联行往账43 000第六章金融机构往来的核算P1336、（1）工行支行借：吸收存款——活期存款——土特产公司200 000贷：存放中央银行款项200 000（2）央行支行借：工商银行准备金存款（汇出行）200 000贷：联行往账（工行处）200 000借：联行来账（农行处）200 000贷：农业银行准备金存款（汇入行）200 0007、（1）工行支行借：吸收存款——活期存款——外贸公司200 000贷：同业存放——农业银行200 000（2）该市农业银行支行借：存放同业——工商银行200 000贷：存放中央银行款项200 000（3）央行借：农业银行准备金存款200 000贷：工商银行准备金存款200 0008、（1）8月22日工商银行借：存放中央银行款项——存放中央银行财政性存款100 000贷：存放中央银行款项——存放中央银行存款100 000 收入：待清算凭证——中央银行200 000央行借：工商银行准备金存款100 000贷：工商银行缴来财政性存款100 000收入：待清算凭证200 000（1）8月25日工商银行借：存放中央银行款项——存放中央银行财政性存款200 000贷：存放中央银行款项——存放中央银行存款200 000 付出：待清算凭证——中央银行200 000央行借：工商银行准备金存款200 000贷：工商银行缴来财政性存款200 000付出：待清算凭证200 0009、（1）发放贷款人民银行借：再贴现——工商银行100 000贷：工商银行准备金存款99 600金融企业往来收入——工行400再贴现息=100 000 *2 *0.2% = 400工商银行借：存放中央银行款项99 600金融企业往来支出——中央银行400贷：票据融资——再贴现100 000（2）收回人民银行借：工商银行准备金存款100 000贷：再贴现——工商银行100 000工商银行借：票据融资——再贴现100 000贷：存放中央银行款项100 000第七章商业银行外汇业务的核算P171 6、（1）借：吸收存款——活期储蓄外币存款——李$1 000 贷：外币买卖——美元汇买价808.65% $1 000 借：外汇买卖——美元汇买价808.65% ￥8 086.50贷：外汇买卖——英镑汇卖价1448.9% ￥8 086.50 借：外汇买卖——英镑汇卖价1448.9% L 558.11贷：吸收存款——活期储蓄外币存款——李L 558.11 （2）借：库存现金$200贷：外币买卖——美元钞买价802.17% $200借：外汇买卖——美元钞买价802.17% ￥1 604.20贷：库存现金￥1 604.20 （3）7月25日借：应收出口托收款项——纽约分行$20 000贷：代收出口托收款项——A公司$20 0008月5日借：代收出口托收款项——A公司$20 000贷：应收出口托收款项——纽约分行$20 000借：港澳及国外联行来往$19 950贷：外汇买卖——美元汇买价808.65% $19 950借：外汇买卖——美元汇买价808.65% ￥161 325.685贷：手续费收入￥201.66吸收存款——活期存款——A公司￥161 124.02 （4）3月15日借：应收开出信用证款项$320 000贷：应付开出信用证款项$320 000借：吸收存款——活期存款——某企业$160 000贷：存入保证金$160 0004月27日借：应付开出信用证款项$315 980贷：应收开出信用证款项$315 980借：存入保证金$160 000利息支出——保证金利息$1 470进口押汇$154 510贷：存放港澳及国外同业款$315 980160 000* 7.35%*45/360 = 1 470借：外汇活期存款$154 604.64贷：进口押汇$154 510利息收入——进口押汇利息$94.64154 510 * 7.35%* 3/360 = 94.64（5）3月10日借：应收远期信用证出口款项L124 380贷：代收远期信用证出口款项L124 380付出：国外开来信用证3月25日借：票据贴现L124 380贷：利息收入——贴现息L881.025外汇买卖——英镑汇买价1 437.36% L123 498.975 借：外汇买卖——英镑汇买价1 437.36% ￥177 512.487贷：吸收存款——活期存款——壁毯公司￥177 512.487123 498.975*1 437.36%= 177 512.4874月30日借：代收远期信用证出口款项L124 380贷：应收远期信用证出口款项L124 380借：存放港澳及国外同业款L124 380贷：票据贴现L124 380第九章证券公司业务的核算P2227、借：结算备付金——证券公司15 000 000贷：银行存款15 000 0008、全部认购60 000 000*3.5=210 000 000借：代发行证券210 000 000贷：银行存款210 000 000转售58 000 000*4=232 000 000借：银行存款232 000 000贷：证券发行232 000 000未出售转自营2 000 000*3.5=7 000 000，并结转售出的成本借：自营证券7 000 000证券发行203 000 000贷：代发行证券210 000 0009、代销收到代销股票60 000 000*4=240 000 000借：代发行证券240 000 000贷：代发行证券款240 000 000 发行58 000 000*4=232 000 000借：结算备付金/银行存款232 000 000贷：代发行证券232 000 000 未售出退回并收取手续费232 000 000*5%=11 600 000借：代发行证券款240 000 000贷：证券发行——手续费收入11 600 000代发行证券8 000 000结算备付金/银行存款220 400 000余额承购包销收到代销股票60 000 000*4=240 000 000借：代发行证券240 000 000贷：代发行证券款240 000 000 发行58 000 000*4=232 000 000借：结算备付金/银行存款232 000 000贷：代发行证券232 000 000 未售出转自营2 000 000*4=8 000 000借：自营证券8 000 000贷：代发行证券8 000 000 付款并收取手续费240 000 000*5%=12 000 000借：代发行证券款240 000 000贷：证券发行——手续费收入12 000 000结算备付金/银行存款228 000 00010、公司缴纳交易所税费=（7 000+8 800）*0.3%=47.4 （万元）收取客户税费=15 800*0.5%=79（万元）卖出大于买入差额=8 800-7 000=1 800（万元）借：结算备付金17 526 000手续费支出474 000贷：手续费收入790 000代买卖证券款17 210 000第十章信托投资公司业务的核算P2385、接受委托借：银行存款贷：实收信托——新华公司发放委托贷款、投资借：客户贷款——佳业公司 5 000 000委托投资——鑫荣公司 5 000 000贷：银行存款10 000 000收取手续费=10 000 000*3%=300 000（元）借：银行存款300 000贷：其他收入300 000每年年末结算委托贷款的利息=5 000 000*5%=250 000（元）借：银行存款250 000贷：应付利息——新华公司250 0002年到期收回本息借：银行存款 5 250 000贷：客户贷款——佳业公司 5 000 000应付利息——新华公司250 0002年到期结束委托贷款借：实收信托——新华公司 5 000 000应付利息——新华公司500 000贷：银行存款 5 500 0006、收到投资收益借：银行存款400 000贷：实收信托——新华公司400 000结束委托投资业务借：实收信托——新华公司 5 400 000贷：银行存款 5 400 000第十二章期货经纪公司业务的核算P276 4、（1）缴纳会员资格费借：长期股权投资——上海商品期货交易所500 000贷：银行存款500 000期货公司缴纳年会费及存入保证金借：营业费用——期货年会费20 000 应收保证金——上海商品期货交易所10 000 000 贷：银行存款10 020 000 （2）期货公司收到客户保证金借：银行存款 1 200 000贷：应付保证金——客户 1 200 000 （3）期货公司收到交易所保证金存款利息借：应收保证金——上海商品期货交易所 2 849 贷：财务费用 2 849 （4）结算差异借：应收保证金——上海商品期货交易所 2 350 000 贷：应付保证金——客户 1 950 000 结算差异400 000 （5）收取及代收手续费借：应付保证金——客户330 000 贷：手续费收入220 000 应付账款——代收手续费110 000 划转交易所借：应付账款——代收手续费110 000贷：应收保证金——上海商品期货交易所110 000 （6）提取风险准备借：营业费用 5 500 贷：风险准备 5 500 （7）发现损失借：应付保证金——客户10 000 贷：应收保证金——上海商品期货交易所10 000批准弥补借：风险准备7 000 其他应收款 3 000贷：应付保证金——客户10 000第十三章基金管理公司业务的核算P2984、基金从交易所购入股票借：股票投资——A股票18 450 000贷：证券清算款18 450 000资金交收借：证券清算款18 450 000贷：清算备付金——深交所18 450 0005、净申购款=100 000*1.002=100 200 （元）申购费=100 200*1%=1 002（元）一般均归代理机构借：应收申购款100 200贷：实收基金100 000未实现利得/损益平准金200 交割借：银行存款100 200贷：应收申购款100 2006、赎回总额100 000*0.85=85 000（元）赎回费用85 000*0.3%=255（元）借：实收基金100 000 贷：应付赎回款84 745其他收入/应付赎回费255 未实现利得/损益平准金15 000。
会计贷款与贴现业务的核算配套习题及答案
第二编信用社会计第三章贷款与贴现业务的核算一、单项选择题1. 信贷调查人员应当对贷前调查的（）负责。
A. 完整性B. 合法性C. 真实性D. 合理性2. 贷审会要坚持（）原则严格贷款审批。
A. 程序简化B. 秉公无私C. 集体审批D. 责任落实3. 信用类贷款要严格按照合同约定（）发放。
A. 现金B. 转账C. 依客户要求D. 方便客户4. 以下对办理抵押登记说法正确的是（）。
A. 贷款机构派员与抵押人共同前往办理B. 交予合法的中介结构办理C. 办理抵押登记后可不再查询抵押登记信息D. 由借款人全程办理抵押登记5. 抵押登记注销的前提是（）。
A. 借款人申请注销B. 偿还所有的贷款的本息及应付款项C. 借款期限已满D. 借款本息已大部分偿清6. 对领导违规授意办理的贷款抵制无效或行为可疑的，应当（）。
A. 申请回避B. 借故拖延C. 拒绝办理D. 及时向上级或监管部门报告7. 关于信用社代理与担保业务的说法，下列选项中正确的是（）。
A. 客户提交未通过加密的电子数据B. 经办人员未与客户签订授权协议C. 客户无证件开立代收代付业务账户D. 对公司客户身份、资料的真实性查询可通过上门调查和向工商行政部门核实的方式进行8. 被列入存款证明书有效期内的存款应进行（）。
A. 冻结B. 扣划C. 登记D. 支用9. 对内部评估的质押贷款（）。
A. 严格控制B. 严格限制C. 不予办理D. 从严掌握10. 权利质押要办理（）。
A. 支付B. 登记C. 过户D. 支付并登记11. 贵重质押物要实现（）交接。
A. 当面B. 无缝C. 委托D. 专人12. 对于按揭贷款，必须在楼盘（）后办理正式抵押手续。
A. 主体工程完工B. 售罄C. 销售达80％D. 竣工13. 在贷款发放环节，信用社要设立专门的（），与贷款调查、审查审批岗分开。
A. 放款岗B. 出账审核岗位C. 管理部D. 风险管理岗14. 以借款人或第三人的财产作为抵押物发放的贷款是（）。
第三讲 贷款业务核算作业题参考答案
第三讲贷款业务核算（一）[目的]练习一般贷款款业务与贴现业务核算（假设合同利率与实际利率相同）1、借：贷款——**贷款200000贷：吸收存款——新兴百货2000002、借：贷款——抵押贷款4800000贷：吸收存款——乙公司48000003、借：库存现金52300贷：贷款——**贷款——王刚50000利息收入（或应收利息）2300本题注意，借款人是以现金还款。
4、借：吸收存款——通信公司215000贷：贷款——抵押贷款200000利息收入（或应收利息）150005、贴现期111天贴现息：350000×6‰/30×111=7770元贴现金额：350000-7770=342230借：贴现资产——面值 350000贷：吸收存款——通信公司 342230贴现资产——利息调整 7770（或简单些贷记利息收入也可）本题错得比较多的情形是，有同学借“贴现资产 342230”，应按面值入账6、借：存放中央银行款项（或存放系统内款项）75000贷：贴现资产750007、借：吸收存款——蓝天贸易公司190000贷：贴现资产190000本题错得较多的情形是：部分同学贷记“存放系统内款项（或存放中央银行款项”，本题并未涉及银行间资金清算，而是向贴现申请人追索。
（二）[目的]练习实际利率法下贷款业务按摊余成本计量的核算20×1年1月1日，中国工商银行城西支行以“折价”方式向迪克公司发放一笔5年期贷款5000万元（实际发放给迪克公司的款项为4900万元），合同年利率为10%，利息按年收取，初始确认该贷款时确定的实际利率为10.53%，假设该银行于每年年末计提利息。
20×3年12月31日，有客观证据表明迪克公司发生严重财务困难，银行据此认定对迪克公司的贷款发生了减值，并预期20×4年12月31日将收到利息500万元，20×5年12月31日将收到本金2500万元。
[要求]（1）编制发放贷款时的会计分录；（2）编制20×1年12月31日计提利息并收取利息的会计分录；（3）计算20×3年12月31日银行对迪克公司贷款应确认的减值损失并编制相关会计分录。
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第3章 贷款与贴现业务的核算的练习答案1.贷款初始确认金额＝1 000 000＋10 000＝1 010 000（元）设贷款的实际利率为IRR ，根据公式∑=+=++++++=n t t t IRR CF IRR CF IRR CF IRR CF V 1n n 2211)1()(1)1()1( ，得：%8652.0)1(%)121(0000001000010112=++⨯=IRR IRR 由计算结果可知，实际月利率IRR ＝0.8652％，与合同月利率不相等。
由于贷款发放时发生了交易费用1万元，实际付息周期（按年）与计息周期（按月）也不相同，因此，其实际利率与合同利率不相等。
采用实际利率法计算利息收入和贷款摊余成本的数据见下表所示：实际利率法计算利息收入和贷款摊余成本表 时 间期初摊余成本 利息收入（实际 月利率0.8652％） 现金流入 期末摊余成本 利息调整 2011.12.311 010 000 1 010 000 借10 000 2012.1.311 010 000 8 739 0 1 018 739 贷1 261 2012.2.291 018 739 8 814 0 1 027 553 贷1 186 2012.3.311 027 553 8 890 0 1 036 443 贷1 110 2012.4.301 036 443 8 968 0 1 045 411 贷1 032 2012.5.311 045 411 9 045 0 1 054 456 贷955 2012.6.301 054 456 9 123 0 1 063 579 贷877 2012.7.311 063 579 9 202 0 1 072 781 贷798 2012.8.311 072 781 9 282 0 1 082 063 贷718 2012.9.301 082 063 9 362 0 1 091 425 贷638 2012.10.311 091 425 9 443 0 1 100 868 贷557 2012.11.301 100 868 9 525 0 1 110 393 贷475 2012.12.311 110 393 9 607 1 120 000 0 贷393 合 计 — 110 000 1 120 000 — 余额0 根据上表数据，工商银行海淀支行有关账务处理如下：（1）编制发放贷款的会计分录。
2011年12月31日，发放贷款时：借：贷款——流动资金贷款——天意公司（本金） 1 000 000 贷款——流动资金贷款——天意公司（利息调整） 10 000 贷：吸收存款——单位活期存款——天意公司 1 000 000 吸收存款——单位活期存款——环亚公司 10 000（2）编制每月月末计提利息的会计分录。
借：应收利息——流动资金贷款应收利息——天意公司 10 000 贷：利息收入——流动资金贷款利息收入 8 739 贷款——流动资金贷款——天意公司（利息调整） 1 261 2）2012年2月29日，计提利息时：借：应收利息——流动资金贷款应收利息——天意公司 10 000 贷：利息收入——流动资金贷款利息收入 8 814 贷款——流动资金贷款——天意公司（利息调整） 1 186 3）2012年3月31日，计提利息时：借：应收利息——流动资金贷款应收利息——天意公司 10 000 贷：利息收入——流动资金贷款利息收入 8 890 贷款——流动资金贷款——天意公司（利息调整） 1 110 4）2012年4月30日，计提利息时：借：应收利息——流动资金贷款应收利息——天意公司 10 000 贷：利息收入——流动资金贷款利息收入 8 968 贷款——流动资金贷款——天意公司（利息调整） 1 032 5）2012年5月31日，计提利息时：借：应收利息——流动资金贷款应收利息——天意公司 10 000 贷：利息收入——流动资金贷款利息收入 9 045 贷款——流动资金贷款——天意公司（利息调整） 955 6）2012年6月30日，计提利息时：借：应收利息——流动资金贷款应收利息——天意公司 10 000 贷：利息收入——流动资金贷款利息收入 9 123 贷款——流动资金贷款——天意公司（利息调整） 877 7）2012年7月31日，计提利息时：借：应收利息——流动资金贷款应收利息——天意公司 10 000 贷：利息收入——流动资金贷款利息收入 9 202 贷款——流动资金贷款——天意公司（利息调整） 798 8）2012年8月31日，计提利息时：借：应收利息——流动资金贷款应收利息——天意公司 10 000 贷：利息收入——流动资金贷款利息收入 9 282 贷款——流动资金贷款——天意公司（利息调整） 718 9）2012年9月30日，计提利息时：借：应收利息——流动资金贷款应收利息——天意公司 10 000 贷：利息收入——流动资金贷款利息收入 9 362 贷款——流动资金贷款——天意公司（利息调整） 638 10）2012年10月31日，计提利息时：借：应收利息——流动资金贷款应收利息——天意公司 10 000 贷：利息收入——流动资金贷款利息收入 9 443 贷款——流动资金贷款——天意公司（利息调整） 55711）2012年11月30日，计提利息时：借：应收利息——流动资金贷款应收利息——天意公司 10 000 贷：利息收入——流动资金贷款利息收入 9 525 贷款——流动资金贷款——天意公司（利息调整） 475借：应收利息——流动资金贷款应收利息——天意公司 10 000 贷：利息收入——流动资金贷款利息收入 9 607贷款——流动资金贷款——天意公司（利息调整） 393（3）编制到期收回本息的会计分录。
2012年12月31日，收回贷款本息时：借：吸收存款——单位活期存款——天意公司 1 120 000 贷：贷款——流动资金贷款——天意公司（本金） 1 000 000应收利息——流动资金贷款应收利息——天意公司 120 0002.贷款初始确认金额＝1 000 000－1 000 000×3.047％＝969 530（元）设贷款的实际利率为IRR ，根据公式∑=+=++++++=n t t t IRR CF IRR CF IRR CF IRR CF V 1n n 2211)1()(1)1()1( ，得：%8.3)1(%)31(000000153096944=++⨯=IRR IRR 采用实际利率法计算利息收入和贷款摊余成本的数据见下表所示：实际利率法计算利息收入和贷款摊余成本表 时 间期初摊余成本 利息收入（实际 季利率3.8％） 现金流入 期末摊余成本 利息调整 2011.12.31969 530 969 530 贷30 470 2012.3.31969 530 36 842 0 1 006 372 借6 842 2012.6.301 006 372 38 242 0 1 044 614 借7 342 2012.9.301 044 614 39 695 0 1 084 309 借7 868 2012.12.311 084 309 41 199.81* 1 125 508.81 0 借8 418 合 计 — 155 978.811 125 508.81 — 余额0 备注：41 199.81为倒挤求出，即125 508.81+30 470－36 842－38 242－39 695＝41 199.81，与1 084 309×3.8％＝41 203.74存在小数点尾差。
根据上表数据，工商银行海淀支行有关账务处理如下：（1）编制发放贷款的会计分录。
2011年12月31日，发放贷款时：借：贷款——流动资金贷款——天意公司（本金） 1 000 000 贷：吸收存款——单位活期存款——天意公司 969 530贷款——流动资金贷款——天意公司（利息调整） 30 470（2）编制每季季末计提利息的会计分录。
1）2012年3月31日，计提利息时：借：应收利息——流动资金贷款应收利息——天意公司（1 000 000×3％）30 000贷款——流动资金贷款——天意公司（利息调整） 6 842贷：利息收入——流动资金贷款利息收入 36 842借：应收利息——流动资金贷款应收利息——天意公司[（1 000 000＋30 000）×3%] 30 900 贷款——流动资金贷款——天意公司（利息调整） 7 342 贷：利息收入——流动资金贷款利息收入 38 242 3）2012年9月30日，计提利息时：借：应收利息——流动资金贷款应收利息——天意公司[（1 000 000＋30 000＋30 900）×3％] 31 827 贷款——流动资金贷款——天意公司（利息调整） 7 868 贷：利息收入——流动资金贷款利息收入 39 695 4）2012年12月31日，计提利息时：借：应收利息——流动资金贷款应收利息——天意公司[（1 000 000＋30 000＋30 900＋31 827）×3％] 32 781.81 贷款——流动资金贷款——天意公司（利息调整） 8 418 贷：利息收入——流动资金贷款利息收入 41 199.81 （3）编制到期收回本息的会计分录。
2012年12月31日，收回贷款本息时：借：吸收存款——单位活期存款——天意公司 1 125 508.81贷：贷款——流动资金贷款——天意公司（本金） 1 000 000 应收利息——流动资金贷款应收利息——天意公司 125 508.813.（1）20×3年12月31日未确认减值损失前，H银行对迪克公司贷款的摊余成本计算如下：20×1年1月1日，对迪克公司贷款的摊余成本＝4 900（万元）20×1年12月31日，对迪克公司贷款的摊余成本＝4 900＋4 900×10.53％－500＝4 915.97（万元）20×2年12月31日，对迪克公司贷款的摊余成本＝4 915.97×（1＋10.53％）－500＝4 933.62（万元）20×3年12月31日，对迪克公司贷款（确认减值损失前）的摊余成本＝4 933.62×（1＋10.53％）－500＝4 953.13（万元）（2）20×3年12月31日，对迪克公司贷款预计将收到的现金流量现值计算如下：500×（1＋10.53％）﹣1＋2 500×（1＋10.53％）﹣2≈2 498.71（万元）（3）20×3年12月31日，H银行对迪克公司贷款应确认的减值损失＝4 953.13－2 498.71＝2 454.42（万元）4.（1）20×1年1月1日，发放贷款时：借：贷款——××贷款——A公司（本金） 15 000 000贷：吸收存款——单位活期存款——A公司 15 000 000 （2）20×1年12月31日，计提并收到贷款利息时：借：应收利息——××贷款应收利息——A公司 1 500 000贷：利息收入——××贷款利息收入 1 500 000 借：吸收存款——单位活期存款——A公司 1 500 000贷：应收利息——××贷款应收利息——A公司 1 500 000 （3）20×2年12月31日，计提利息时：借：应收利息——××贷款应收利息——A公司 1 500 000贷：利息收入——××贷款利息收入 1 500 000 确认贷款减值损失：贷款减值损失＝未确认减值损失前的摊余成本－新预计未来现金流量现值＝（贷款本金＋应收未收利息）－新预计未来现金流量现值＝16 500 000－9 766 600＝6 733 400（元）借：资产减值损失——贷款准备支出 6 733 400贷：贷款损失准备 6 733 400 借：贷款——××贷款——A公司（已减值） 16 500 000贷：贷款——××贷款——A公司（本金） 15 000 000 应收利息——××贷款应收利息——A公司 1 500 000 （4）20×3年12月31日，确认减值贷款利息收入时：减值贷款利息收入＝贷款摊余成本×实际利率＝9 766 600×10％≈976 660（元）借：贷款损失准备 976 660贷：利息收入——××贷款利息收入 976 660 20×3年12月31日贷款的摊余成本＝9 766 600＋976 660＝10 743 260（元）（5）20×4年12月31日，确认减值贷款利息收入时：借：贷款损失准备 1 074 326贷：利息收入——××贷款利息收入 1 074 326 实际收到现金时：借：吸收存款——单位活期存款——A公司 9 000 000贷：贷款——××贷款——A公司（已减值） 9 000 000 确认贷款减值损失时：借：资产减值损失——贷款准备支出 999 386贷：贷款损失准备 999 386 注：20×4年12月31日计提贷款损失准备前，贷款的摊余成本＝10 743 260＋1074 326－9 000 000＝2 817 586（元）。