中级会计学答案

B答案一、单项选择题（本类题共5题，每小题1分，共5分，每小题备选答案中只有一个是符合题意的正确答案。

）1、某可供出售金融资产的期末账面余额为10 000元，公允市价为12 000元，对其期末处理方法为（ C ）。

A不做处理 B 增加账面价值2 000元并计入当期损益C增加账面价值2 000元并计入资本公积 D计提2000元减值准备2、会计的主要计量单位是（ A ）。

A货币 B 数量 C劳动量 D业务量3、库存现金的限额是指为了保证企业日常（ D ）的需要，允许单位留存现金的最高数额。

A 采购B 支付职工薪酬 C备用金 D零星开支4、售后回购实际上是企业的一项（ B ）行为。

A 销售B 融资 C集资 D 投资5、未使用、不需用的固定资产须提取折旧，计提的折旧计入（ D ）。

A 营业外支出B 其他业务成本 C制造费用 D管理费用二、多项选择题（本类题共5题，每小题2分，共10分。

每小题备选答案中有2或者2个以上是符合题意的正确答案。

多选、少选、错选、不选，均不得分）1、企业在无形资产的研究和开发阶段发生的支出应先通过（ CD ）归集。

A无形资产 B管理费用C研发支出-资本化支出 D研发支出-费用化支出2、存货发出的计价方法有（ ABD ）等。

A 个别计价法B 先进先出法 C后进先出法 D毛利率法3、下列属于流动负债的是（ AC ）。

A 应付账款B 应收账款 C预收账款 D应付债券4、下列各项中，能引起资产总额减少的是（ AB ）。

A计提坏账准备 B计提存货跌价准备C产成品完工入库 D从银行存款户提取现金5、收入包括企业的（ AB ）。

A销售收入 B利息收入 C政府补助 D得到的捐赠三、判断题（本类题共5题，每小题1分，共5分。

每小题判断结果正确的得1分，全选正确或错误本题不得分，不判断的不得分也不扣分，将答案填在答题纸题号对应空格内，正确的填“√”、错误的填“×”。

）1、企业处置管理用固定资产发生的净损失应计入“管理费用”。

（×）2、一般存款户是指存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。

（×）3、当所构建或生产符合资本化条件的资产验收合格后，应当停止其借款费用的资本化。

（×）4、利润表中的营业收入包括主营业务收入和其他业务收入。

（√）5、投资企业对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，应当采用权益法核算。

（√）四、计算题（本类题共5题，每小题4分，共20分。

计算题须列出计算公式，计算过程及计算结果均保留小数点后二位）1、某企业销售一批产品，销售价格为50 000元，成本为 35 000元，适用的增值税税率为17%。

由于对方采购量大，所以给予5%商业折扣。

货款当日没有收到，给对方的付款条件为2/10，1/20，n/30(按不含增值税的销售额计算现金折扣) 。

假如产品售出后第15日收到了货款。

销售毛利（2分）= 50 000*95%-35 000=47 500-35 000=12 500现金折扣（2分）= 47 500*1%=4752、某工厂6月份购入甲材料一批，计划成本20 000元，实际成本20 400元。

该甲材料期初计划成本10 000元，材料成本差异为超支500元。

当期基本生产车间领用17 000元。

材料成本差异率（2分）=400+500/(10000+20000)=900/30 000=3%发出材料实际成本（2分）=17 000*(1+3%)=17 5103、2009年1月1日，某股份有限公司股东权益总额为14 200万元，其中，股本总额为4 000万股，每股面值为1元；资本公积为8 000万元；盈余公积为2 000万元；未分配利润为200万元。

2009年度实现净利润160万元，按2009年度实现净利润的10%提取法定盈余公积，分配现金股利120万元。

2009年末所有者权益（2分）=14 200万元+160万元-120万=14 240万元2009年末未分配利润（2分）=200万元+160万元-16万-120万元=224万元4、甲、乙两企业分别为一般纳税人（税率17%）、小规模纳税人（征收率3%），在5月份都支付93，600元购入商品一批，又都以收款105，300出售了该批商品。

甲企业应交的增值税（2分）=105，300/（1+17%）*17%—93，600/（1+17%）*17%=13，600 =15，300—13，600=1 700乙企业应交的增值税（2分）=105，300/（1+3%）*3%=3 066.995、A公司将自行生产一批消费品对外进行一般股权投资，产品的成本为650 000元，计税价格为800 000元，该消费品的增值税税率为17%、消费税税率为5%。

长期股权投资总额（2分）=800 000+800 000*17%+800 000*5%=976 000确认的销售毛利（2分）=800 000—650 000=150 000五、综合实务题（本类题共60分）（一）会计分录题（每笔分录3分，15笔，共45分。

要求“应交税费”科目写出子目、细目，子细目不写或写错扣1分。

）某企业为增值税一般纳税人。

根据以下部分经济业务题意，编制会计分录。

1、购进原材料甲1 500公斤，每公斤单价10元，增值税进项税为2 550元，另发生运费200元。

款项均以银行存款支付。

(3分)借：材料采购 15 200应交税费-应交增值税（进项税额）2 550贷：银行存款 17 7502、上述1 500公斤材料已到达，经验收合格入库。

已知该材料每公斤计划成本为10.20元。

(3分)借：原材料15 300贷：材料采购15 300借：材料采购 100贷：材料成本差异100或：借：原材料15 300贷：材料采购 15 200材料成本差异 1003、企业派采购员到外地某市采购甲材料，委托当地开户银行汇款80 000元到采购地开立采购专户。

上述采购完成，收到采购员交来供应单位发票账单，其中价款65 000元，增值税11 050元。

余款尚未退回。

(3分)借：其他货币资金——外埠存款80 000贷：银行存款80 000借：原材料——甲材料65 000应交税费——应交增值税（进项税额）11 050贷：其他货币资金——外埠存款76 0504、年初，用银行存款购买了一项债券作持有至到期投资，剩余年限3年，交易价为100 000元，交易费用为300元，债券面值100 000元，债券年利率4.5%。

(3分) 借：持有至到期投资—成本100 000持有至到期投资—利息调整 300贷：银行存款 100 3005、年末确认利息收入，并摊销利息调整金额，按平均利率法计算。

(3分)借：应收利息4 500贷：持有至到期投资—利息调整 100投资收益 4 4006、以公允价值3 640 000元、账面价2 730 000元的库存商品对B公司进行控股合并，增值税17%。

对B公司进行投资后，拥有B公司60%的股权。

已知B公司净资产的账面价值为4 900 000元。

该投资为同一控制控股合并。

(3分) 借：长期股权投资—B公司 3 558 800贷：库存商品 2 730 000应交税费—应交增值税（销项税额） 618 800资本公积 210 0007、用银行存款购买一台生产用设备，买价400 000元，增值税17%。

另以现金支付运杂费500元。

用消费型增值税核算。

(3分)借：固定资产400 500应交税费-应交增值税（进项税额）68 000贷：银行存款468 000库存现金 5008、企业的一项专利权专门用于生产产品。

该专利原始价值144 000元，预计使用10年，摊销当月应承担的费用。

(3分)借：制造费用 1 200贷“累计摊销 1 2009、收购免税农产品，实际支付的买价为15 000元，收购的农产品已经验收入库，款项已经支付。

(3分)借：原材料 13 050应交税费——应交增值税(进项税额) 1 950贷：银行存款 15 00010、将自行生产的一批产品对外捐赠，产品的成本为10 000元，计税价格为12 000元，假定该产品的增值税税率为17%。

(3分)借：营业外支出 14 040贷：主营业务收入 12 000应交税费—应交增值税（销项税额） 2 040借：主营业务成本 10 000贷：库存商品 10 00011、为了扩大生产经营规模，通过发行债券筹集生产经营用的流动资金。

债券面值100万元，三年期，每年初支付上年利息，年利率5%。

到期还本及支付最后一年利息。

溢价发行，发行价101.5万元。

第一年年初发行债券。

(3分)借：银行存款101.5万贷：应付债券-面值 100万应付债券-利息调整 1.5万12、上述发行的债券第一年年末计算借款费用及摊销溢价。

(3分)借：财务费用4.5万应付债券-利息调整 0.5万（1.5万/3年）贷：应付利息 5万13、委托某证券公司代理发行普通股700 000股，每股面值1元，每股发行价4元，按发行收入的1%向证券公司支付发行费用，从发行收入中抵扣。

发行净收入已经存入银行。

(3分)借：银行存款 2 772 000贷：股本 700 000资本公积—股本溢价 2 072 00014、将累积的一般盈余公积转增资本500 000元。

(3分)借：盈余公积 500 000贷：实收资本 500 00015、上月销售的一批产品被退回。

已知上月销售收入100万元，成本60万元，增值税税率17％，消费税税率10％，货款、税款等均已收到。

退货款等已经支付。

(3分)借：主营业务收入 100万元应交税费-应交增值税（销项税额）17万元贷：银行存款 117万元借：库存商品 60 万元贷：主营业务成本 60万元借：应交税费-应交消费税 10万元贷：营业税金及附加 10万元16、企业以其生产的成本为4 000元的液晶彩电作为福利发放给每个职工。

该彩电每台售价6 000元，增值税率为17%。

假定100名职工中80人为直接参加产品生产，20名为总部管理人员。

确认成本费用。

(3分)借：生产成本 561 600管理费用 140 400贷：应付职工薪酬 702 00017、确认上述发放给职工的彩电的销售收入及销售成本。

(3分)借：应付职工薪酬 702 000贷：主营业务收入 600 000应交税费—应交增值税（销）102 000借：主营业务成本 400 000贷：库存商品 400 00018、年末，应收账款余额为900 000元。

该企业按应收账款余额5%计提坏账准备，已知年初“坏账准备”余额为贷方40 000元，当年发生坏账8 000元。

(6分) 应保留“坏账准备”余额=900 000*5%=45 000已有“坏账准备”余额=40 000-8 000=32 000借：资产减值损失13 000贷：坏账准备 13 000（二）报表题（本类题报表6分，每空格0.5分）海昌公司2010年1月31日部分总账账户期末余额如下（单位：元）：要求：填列下列资产负债表期末数空格的金额（年初数略）。