医院会计基本实务操作
医院会计实务操作
第一部分医院会计制度改革介绍一、医院会计制度改革的背景我国目前实行的医院会计制度是1998年由财政部和卫生部联合颁布实施，从1999年开始实施，实施的时间大约10年了，但该制度存在很多缺陷。
相对于现行的《医院会计制度》，这次《医院会计制度》（征求意见稿）根据新形势的要求，借鉴了企业财务会计改革的经验和国际惯例，是医院财务管理、会计核算的重大改革。
医院会计制度是我国会计制度的有机组成部分，医院的会计流程和企业的会计流程没有本质差异，医疗服务和和服务业类似，而药品销售又类似零售业。
随着医疗卫生事业的发展，医院会计报表绝不应只满足报送上级卫生行政主管部门的需要，医院管理层迫切需要从会计报表中得到更多的财务信息；营利性医院、非营利性医院、股份制医院等不同所有制医院需要给股东、债权人、相关部门提供各种所需要的信息，医院会计制度也应顺应时代的发展进行相应的改革。
二、与现行制度相比较，新制度（征求意见稿）的主要变化思路：一是新增了与国库集中支付、政府收支分类、部门预算、工资津补贴、国有资产管理等财政改革相关的会计核算内容；二是为了真实反映资产价值、合理确定医疗成本，规定计提固定资产折旧，折旧额分期计入相关成本费用；三是为了增强会计信息的完整性，规定将基建会计纳入“大账”；四是为了解决现行制度下医院医疗和药品收支不配比、成本核算体系不健全、科研教学经费核算混乱等问题，借鉴国际惯例，合并了医疗、药品收支核算，规定管理费用不再分摊，完善了自制药品和材料的成本核算，明确了科教收支的会计处理；五是为了兼顾预算管理需要，规定通过专设预算会计科目或采用备查簿方式提供预算会计信息；六是将原来的“收入支出总表”改为“收入费用表”，增加了现金流量表、预算收支表、基建投资表及报表附注，进一步完善了报表体系。
三、与现行制度相比，新制度（征求意见稿）具体变化：■核算基础：现行制度规定：“医院的会计核算除采用权责发生制外，均按照《事业单位会计准则》规定的一般原则和本制度的要求进行”，而在新制度规定“医院会计核算以权责发生制为基础。
医院会计做账实务操作详解
例：2011年7月2日，甲医院住院处交来2011年7月1日住
院病人预交金区间报表，共收取76人的预交金额，合计 508296.54元；其中现金258396.54元，银联刷卡249900 元。账务处理如下 ：
借：库存现金 258396.54
银行存款 249900
贷：预收医疗款 508296.54
B、因支付内部职工出差等原因所需的现金，按照借出金额， 借记“其他应收款”等科目，贷记“库存现金”科目；收到 出差人员交回的差旅费剩余款并结算时，按实际收回的现金， 借记“库存现金”科目，按应报销的金额，借记有关科目， 按实际借出的现金，贷记“其他应收款”科目。
例：2011年7月10日，甲医院呼吸科王医生去南京参加医 疗方面的学术会议，预借差旅费3000元，3天后回医院报销 相关差旅费2800元，王医生交回剩余的差旅费借款200元， 根据相关原始单据，账务处理如下：
例：2011年7月1日，甲医院出纳从银行提取备用金45000元。 根据现金支票存根，账务处理如下：
借：库存现金 45000
贷：银行存款
45000
B、因其他原因收到现金，借记“库存现金”科目，贷记有 关科目；支出现金，借记有关科目，贷记“库存现金”科目。
2、支付库存现金的账务处理
A、将现金存入银行，按照存入金额，借记“银行存款”科 目，贷记 “库存现金”科目。
a 、借差旅费时：
借：其他应收款 3000
贷：库存现金
3000
b 、出差返回后报销差旅费时：
借：医疗业务成本—其他费用—差旅费（呼吸科） 2800
库存现金
200
贷：其他应收款
3000
二、银行存款收支业务的主要账务处理
1、收到银行存款的账务处理。将款项存入银行，借记 “银行存款”科目，贷记“库存现金”、“应收医疗款”、 “医疗业务收入”、“预收医疗款”等有关科目。
医院会计做账实务操作
医院会计在医院管理中发挥着重要作用。它能够提供准确的财务信息，帮助医院 管理者做出科学决策；能够规范医院的经济行为，防止财务舞弊和腐败现象的发 生；能够优化医院的资源配置，提高医院的经济效益和社会效益。
医院会计制度与规范
医院会计制度
医院会计制度是规范医院会计核算和报告行为的制度。它包括会计科目设置、账务处理、 报表编制等方面的规定，是医院会计工作的基础和依据。
医院会计信息化建设与展望
医院会计信息化的现状与趋势
现状
当前医院会计信息化建设已初具规模，大部分医院已实现电 子化账务处理，但信息化程度参差不齐，部分医院仍停留在 初级阶段。
趋势
随着医疗行业的快速发展和信息技术的不断创新，医院会计 信息化将向更高层次发展，实现全面数字化、智能化和网络 化。
医院会计信息系统的功能与特点
医院会计做账实务操作
汇报人：XX
目 录
• 医院会计概述 • 医院日常账务处理 • 医院财务报表编制 • 医院财务分析与决策支持 • 医院内部控制与审计 • 医院会计信息化建设与展望
01
医院会计概述
医院会计的定义与特点
定义
医院会计是医院管理的重要组成部分 ，它采用专门的方法对医院的经济活 动进行连续、系统、全面的核算和监 督，为医院管理提供财务信息。
对医院存在的或有事项进行说明，如未决 诉讼、未决仲裁等可能产生的负债或损失 进行披露。
04
医院财务分析与决策支持
医院财务分析的方法与内容
趋势分析法
01
通过对比医院历史财务数据，揭示其财务状况和经营成果的变
化趋势。
比率分析法
02
运用财务比率来评价医院的财务状况和经营成果，如流动比率
医院会计基本实务操作
医院会计基本实务操作一、资产类1、财政补助收入:本科目核算医院按部门预算隶属关系从同级财政部门取得的各类财政补助。
1)国库集中支付方式下拨时:借:医疗业务成本、财政项目补助支出贷:财政补助收入对于购建固定资产等支出同时还应:(财政补助项目款)借:固定资产、库存物资贷:待冲基金—待冲财政基金年度终了～预算数与实际支出数的差额: 借:财政应返还额度—财政直接支付贷:财政补助收入2)授权支付方式借:零余额账户用款额度贷:财政补助收入年度终了～预算数大于零余额账户用款额度下达数:借:财政应返还额度—财政授权支付贷:财政补助收入期末:借:财政补助收入(基本支出)贷:本期结余借:财政补助收入(项目支出)贷:财政补助结转(余)—财政补助结转(项目支出结转)2、零余额账户用款额度:收到授权支付到账额度时:借:零余额账户用款额度贷:财政补助收入支用零余额账户用款额度时借:医疗业务成本、财政项目补助支出等贷:零余额账户用款额度对于购建固定资产等支出同时还应:(财政项目补助支出)借:固定资产、库存物资贷:待冲基金—待冲财政基金从零余额账户提取现金时:借:库存现金贷:零余额账户用款额度年度终了～依据代理银行提供的对账单中的注销额度:借:财政应返还额度—财政授权支付贷:零余额账户用款额度年度终了～预算数大于零余额账户用款额度下达数:借:财政应返还额度—财政授权支付贷:财政补助收入医院依据下年初代理银行提供的额度恢复到账通知书中的恢复额度:借:零余额账户用款额度贷:财政应返还额度—财政授权支付下年度医院收到财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度时:借:零余额账户用款额度贷:财政应返还额度—财政授权支付本科目期末借方余额～反映医院尚未支用的～本科目年末应无余额。
3、应收在院病人医疗款发生应收在院病人医疗款时:借:应收在院病人医疗款贷:医疗收入住院病人办理出院手续～结算医疗费时～应付大于预交金额时:借:库存现金、银行存款贷:应收在院病人医疗款应付小于预交时:还有病人自负部分以外的款项借:预收医疗款、应收医疗款贷:应收在院病人医疗款、库存现金、银行存款 4、应收医疗款按照医院因违规治疗等管理不善原因被医疗保险机构拒付的金额。
医院会计实务操作四
医院会计实务操作（4）二、长期债权投资(一)核算内容讲解：■本科目核算医院购入的在1年内(不含1年)不能变现或不准备随时变现的国债等债权性质的投资。
■本科目应按债权投资的种类设置明细账，进行明细核算。
到期一次还本付息的长期债权投资，还应设置“成本”、“应收利息”两个明细科目。
■长期债权投资的主要账务处理如下：1.长期债权投资在取得时，应当按照实际支付的价款(包括支付的税金、手续费等相关费用)作为其初始投资成本。
按确定的成本，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
2.长期债权投资持有期间，应当按照票面价值与票面利率按期计算确认利息收入。
如为到期一次还本付息的债权投资，借记本科目(应收利息)，贷记“其他业务收入——投资收益”科目;如为分期付息、到期还本的债权投资，借记“其他应收款”科目，贷记“其他业务收入——投资收益”科目。
3.出售长期债权投资或到期收回长期债权投资本息，按照实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按照债券初始投资成本和已计未收利息金额，贷记本科目(成本、应收利息)或“其他应收款”科目，按照其差额，贷记或借记“其他业务收入——投资收益”科目。
■本科目期末借方余额，反映医院持有的长期债权投资的价值。
(二)核算举例：【例题】甲医院1月1日以银行存款购入5年期、年利率8%、分期付息、到期还本、面值为6 000元的国库券，实际支付价款6 000元。
第二年6月30日以6 900元出售。
甲医院的会计处理如下：借：长期债权投资 6 000贷：银行存款 6 000每年利息处理：借：其他应收款—应收利息480贷：其他业务收入—投资收益480借：银行存款480贷：其他应收款—应收利息480半年利息处理：借：其他应收款—应收利息240贷：其他业务收入—投资收益240出售时候：借：银行存款 6 900贷：长期债权投资 6 000其他应收款—应收利息240其他业务收入—投资收益660(三)课后思考：投资是否需要计提减值准备?三、固定资产(一)与现行制度主要变化固定资产的核算取消了固定基金里边核算的内容，取消了固定基金、修购基金等科目,规定计提固定资产折旧，折旧额分期计进相关成本费用。
医院会计实务操作
医院应当按照住院病人对应收在院病人医疗款进行明细核算。应设置“应收在院病人医药费”一级科目。该科目期末借方余额，反映医院尚未结算的应收在院病人医疗款。 二、应收在院病人医疗款的账务处理 （一）、发生应收在院病人医疗款时 发生应收住院病人医疗款时，按照应收未收金额，借记“应收在院病人医疗款”科目，贷记“医疗业务收入”科目。 例：2011年7月3日，甲医院财务部门收到住院处上报的2011年7月2日应收在院病人医疗款分科记账区间表，表中记录在院病人共发生医药费818975.42元，其中：床位费31162元，诊察费5523元，检查费83191.68元，化验费111249.5元，治疗费135802.05元，手术费160496.79元，护理费4916元，药品费285885.57元，其他费用748.83元。账务处理如下： 借：应收在院病人医疗款 818975.42元 贷：医疗业务收入—住院收入—床位收入 31162 医疗业务收入—住院收入—诊察收入 5523 医疗业务收入—住院收入—检查收入 83191.68
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医院会计实务操作一、医院财务管理的主要内容医院财务管理的主要内容包括财务会计管理和成本管理两个方面。
1.财务会计管理财务会计管理是指对医院的财务收支进行全面、准确、及时的记录和相应的会计处理工作，以达到合法、规范、透明的目的。
其主要内容包括：-财务收支登记和分析：记录和分类登记医院的各项收入和支出，并进行详细的分析和统计，为管理决策提供依据。
-财务报告编制和分析：根据医院的实际情况和相关法规，编制财务报表，以反映医院的经济状况和运营成果，并进行相应的分析和解读。
-财务管理规范和优化：建立和完善医院的财务管理制度和操作流程，规范财务工作，提高工作效率和质量，减少财务风险。
2.成本管理成本管理是指对医院各项成本进行监控和分析，以实现成本控制、效益评价和经营决策的目标。
其主要内容包括：-成本核算和分析：对医院各项成本进行准确和详细的核算，包括直接成本和间接成本，并进行成本分析，为成本控制和经营决策提供依据。
-成本分配和计算：根据医院的实际情况和成本费用的关联性，进行成本分配和计算，确保成本的公平和合理。
-成本控制和优化：建立和完善成本控制系统，通过合理的成本控制措施，降低医院的成本，提高医疗服务效益。
1.会计凭证和账簿的填制：根据医院的收支情况和会计准则，填制各类会计凭证和账簿，并进行相应的记录和存档。
2.财务报表的编制：根据医院的实际情况和相关法规，编制资产负债表、利润表和现金流量表等财务报表，以反映医院的经济状况和运营成果。
3.资产管理和折旧会计：对医院的固定资产和无形资产进行管理和折旧核算，确保医院资产的安全和正确计量。
4.成本核算和费用分析：对医院的成本进行核算和分析，包括直接成本和间接成本，以及各项费用的分类和分析。
5.税务管理和申报：根据税法和相关规定，对医院的税务管理和申报进行操作，确保合法纳税和规范经营。
通过以上的医院会计实务操作，可以准确记录和报告医院的经济业务，为医院的管理决策提供依据。
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一、资产类1、财政补助收入：本科目核算医院按部门预算隶属关系从同级财政部门取得的各类财政补助。
1）国库集中支付方式下拨时：借：医疗业务成本、财政项目补助支出贷：财政补助收入对于购建固定资产等支出同时还应：（财政补助项目款）借：固定资产、库存物资贷：待冲基金-待冲财政基金年度终了，预算数与实际支出数的差额：借：财政应返还额度-财政直接支付贷：财政补助收入2）授权支付方式借：零余额账户用款额度贷：财政补助收入年度终了，预算数大于零余额账户用款额度下达数：借：财政应返还额度-财政授权支付贷：财政补助收入期末：借：财政补助收入（基本支出）贷：本期结余借：财政补助收入（项目支出）贷：财政补助结转（余）-财政补助结转（项目支出结转）2、零余额账户用款额度：收到授权支付到账额度时：借：零余额账户用款额度贷：财政补助收入支用零余额账户用款额度时借：医疗业务成本、财政项目补助支出等贷：零余额账户用款额度对于购建固定资产等支出同时还应：（财政项目补助支出）借：固定资产、库存物资贷：待冲基金-待冲财政基金从零余额账户提取现金时：借：库存现金贷：零余额账户用款额度年度终了，依据代理银行提供的对账单中的注销额度：借：财政应返还额度-财政授权支付贷：零余额账户用款额度年度终了，预算数大于零余额账户用款额度下达数：借：财政应返还额度-财政授权支付贷：财政补助收入医院依据下年初代理银行提供的额度恢复到账通知书中的恢复额度：借：零余额账户用款额度贷：财政应返还额度-财政授权支付下年度医院收到财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度时：借：零余额账户用款额度贷：财政应返还额度-财政授权支付本科目期末借方余额，反映医院尚未支用的，本科目年末应无余额。
3、应收在院病人医疗款发生应收在院病人医疗款时：借：应收在院病人医疗款贷：医疗收入住院病人办理出院手续，结算医疗费时，应付大于预交金额时：借：库存现金、银行存款贷：应收在院病人医疗款应付小于预交时：还有病人自负部分以外的款项借：预收医疗款、应收医疗款贷：应收在院病人医疗款、库存现金、银行存款4、应收医疗款按照医院因违规治疗等管理不善原因被医疗保险机构拒付的金额。
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一、资产类1、财政补助收入：本科目核算医院按部门预算隶属关系从同级财政部门取得的各类财政补助。
1)国库集中支付方式下拨时：借：医疗业务成本、财政项目补助支出贷：财政补助收入对于购建固定资产等支出同时还应：(财政补助项目款)借：固定资产、库存物资贷：待冲基金-待冲财政基金年度终了，预算数与实际支出数的差额：借：财政应返还额度-财政直接支付贷：财政补助收入2)授权支付方式借：零余额账户用款额度贷：财政补助收入年度终了，预算数大于零余额账户用款额度下达数：借：财政应返还额度-财政授权支付贷：财政补助收入期末：借：财政补助收入(基本支出)贷：本期结余借：财政补助收入(项目支出)贷：财政补助结转(余)-财政补助结转(项目支出结转)2、零余额账户用款额度：收到授权支付到账额度时：借：零余额账户用款额度贷：财政补助收入支用零余额账户用款额度时借：医疗业务成本、财政项目补助支出等贷：零余额账户用款额度对于购建固定资产等支出同时还应：(财政项目补助支出)借：固定资产、库存物资贷：待冲基金-待冲财政基金从零余额账户提取现金时：借：库存现金贷：零余额账户用款额度年度终了，依据代理银行提供的对账单中的注销额度：借：财政应返还额度-财政授权支付贷：零余额账户用款额度年度终了，预算数大于零余额账户用款额度下达数：借：财政应返还额度-财政授权支付贷：财政补助收入医院依据下年初代理银行提供的额度恢复到账通知书中的恢复额度：借：零余额账户用款额度贷：财政应返还额度-财政授权支付下年度医院收到财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度时：借：零余额账户用款额度贷：财政应返还额度-财政授权支付本科目期末借方余额，反映医院尚未支用的，本科目年末应无余额。
3、应收在院病人医疗款发生应收在院病人医疗款时：借：应收在院病人医疗款贷：医疗收入住院病人办理出院手续，结算医疗费时，应付大于预交金额时：借：库存现金、银行存款贷：应收在院病人医疗款应付小于预交时：还有病人自负部分以外的款项借：预收医疗款、应收医疗款贷：应收在院病人医疗款、库存现金、银行存款4、应收医疗款按照医院因违规治疗等管理不善原因被医疗保险机构拒付的金额。
借：银行存款(实际收到的)坏账准备贷：应收医疗款借记或贷记"医疗收入-门诊收入、住院收入(结算差额)"医疗保险机构拒付所产生的差额以外的差额，应当调整医疗收入。
医院每年年终了，对应收医疗款进行全面检查，计提坏账准备。
对于账龄超过规定年限、确认无法收回原应收医疗款，应当按照有关规定报经批准后，按照无法收回的应收医疗款金额，借记"坏账准备"科目，贷记"应收医疗款"。
5、坏账准备(采取余额百分比法还有其它方法)本科目核算医院对应收医疗款和其它应收款提取的坏账准备(2%-4%)提取时：借：管理费用贷：坏账准备因违规拒付时：借：坏账准备贷：应收医疗款账龄超限并确认无法收回，并按规定报经批准转销时：借：坏账准备贷：应收医疗款、其他应收款收回已转销的应收医疗款、其他应收款时：借：应收医疗款、其他应收款同时：借：银行存款贷：坏账准备贷应收医疗款、其他应收款6、固定资产、无形资产购入固定资产扣留质量保证金的，应当在取得固定资产时：借：固定资产、在建工程贷：银行存款、应付账款其它应付款(扣留的质量保证金)质保期满支付保证金时：借：其它应付款贷：银行存款使用财政项目补助、科教项目资金购入的借：固定资产、在建工程贷：待冲基金同时：借：财政项目补助支出、科教项目支出贷：财政补助收入、零余额账户用款额度、银行存款无偿调入或接受捐赠借：固定资产在建工程贷：银行存款、其他收入(按其差额)提取折旧：借：待冲基金(按财政补助、科教项目资金形成的金额部分)医疗业务成本、管理费用、其他支出(经营出租用固定资产)贷：累计折旧、累计摊销7、待摊费用：核算医院应由本期和以后各期分别分摊在1年以内的各项费用支出，如预付保险费、预付租金等发生时：借：待摊费用按受益分摊时：借：医疗业务成本等贷：银行存款贷：待摊费用若某项待摊费用已不能使医院受益，应将其摊余价值一次全部转入当期费用8、预付账款：每年年度终了，对预付账款进行检查，如有证据表明预付账款并不符合预付款项性质，或者因供货单位破产等无望再收到所购货物的，应当先将其转入其他应收款，然后再按规定进行处理。
其前后的账龄可连续计算。
9、无形资产：医院购入的不构成相关硬件不可缺少组成部分的应用软件，应当作为无形资产核算。
为增加无形资产的使用效能而发生的后续支出，如对软件进行升级或扩展其功能等所发生的支出应当计入无形资产账面原价。
为了维护无形资产的正常使用而发生的后续支出，如对软件进行漏洞修补等所发生的支出应当计入当期费用(管理费用、医疗业务成本)10、待处理财产损溢盘盈：借：固定资产、库存物资等(按同类或类似价格入账)贷：待处理财产损益-待处理非流动资产损溢报经批准处理时：借：待处理财产损益-待处理非流动资产损溢贷：其他收入盘亏：借：待处理财产损益-待处理非流动资产损溢累计折旧待冲基金(按相关待冲基金余额)贷：固定资产库存物资报经批准处理时：借：银行存款、库存现金、其他应收款(保险或过失人赔偿)贷：待处理财产损益-待处理非流动资产损溢二、负债类11、短期借款实际取得时：借：银行存款贷：短期借款发生利息时：借：管理费用贷：预提费用银行存款12、应缴款项：本科目核算医院按规定应缴入国库或应上缴行政主管部门的款项。
13、应付账款：本科目核算医院因购买库存物资、固定资产和接受服务供应等而应付给供应单位的款项。
14、应付职工薪酬：医院按有关规定应付给职工(包括离退休人员)的各种薪酬，包括工资、津补贴、奖金等。
计算分配时：借：医疗业务成本、管理费用贷：应付职工薪酬从应付职工薪酬中代扣代缴款项：借：应付职工薪酬贷：应付社会保障费应交税费等支付职工薪酬：借：应付职工薪酬贷：财政补助收入零余额账户用款额度、银行存款等本科目期末贷方余额，反映医院应付未付的职工薪酬15、应交税费：包括营业税、城市维护建设税、教育费附加、个人所得税、车船使用税、房产税等。
印花税直接通过管理费用科目核算。
收到房租时：借：银行存款同时：借：其它支出贷：其它收入贷：应交税费出租固定资产的折旧费、营业税、城市维护建设税、教育费附加等税费计入其它支出。
16、应付社会保障费：从应付职工薪酬中代扣代缴的社会保障费借：应付职工薪酬贷：应付社会保障费计算应由医院为职工负担的社会保障费借：医疗业务成本、在加工物资、管理费用贷：应付社会保障费支付社会保障费：借：应付社会保障费贷：财政补助收入零余额账户用款额度、银行存款等17、预提费用：本科目核算医院预先提取的已经发生但尚未支付的费用，如预提的短期借款利息等。
18、长期借款：医院原则上不得借入非流动负债，确需借入或融资租赁的，应按规定报主管部门，合同有关部门审批，并原则上由政府负责偿还。
利息：借：管理费用在建工程贷：长期借款-A银行长期借款利息注：因债权人特殊原因确实无法偿还(支付)或由其他单位承担的其他应款，借记"其他应付款"，贷记"其他收入"。
三、净资产类19、事业基金：事业基金按规定用于弥补亏损，用于弥补亏损的最高限额为事业基金扣除医院非财政补助资金和科教项目资金形成的固定资产、无形资产等资产净值。
对于事业基金滚存较多的医院，在编制年度预算时应安排一定数量的事业基金。
经前年度结余调整，在本科进行核算，并在会计报表附注中予以说明。
按规定将科教项目结项后的结余资金转入时：借：科教项目结转(余)贷：事业基金年末，将当年未分配结余转入时借：结余分配-转入事业基金贷：事业基金年末，用事业基金弥补亏损时借：事业基金贷：结余分配-事业基金弥补亏损20、专用基金：职工福利基金、医疗风险基金滚存较多的医院，可以适当降低提取比例或者暂停提取。
提取职工福利基金：(提取比例一般不超过年度收支结余的40%)借：结余分配-提取职工福利基金贷：专用基金-职工福利基金提取医疗风险基金时：(从医疗支出中计提、专门用于支付医院购买医疗风险保险发生的支出或实际发生的医疗事故赔偿的资金，医院累计提取的医疗风险基金比例不应超过当年医疗收入的1‰-3‰。
借：医疗业务成本贷：专用基金-医疗风险基金使用专用基金时：借：专用基金-基金类别贷：银行存款21、待冲基金(使用财政项目补助、科教项目收入形成的资本性支出净值)1)使用财政补助资金购建财产物资时：借：财政项目补助支出贷：财政补助收入、零余额账户用款额度、银行存款同时：借：在建工程、固定资产、无形资产、库存物资贷：待冲基金-待冲财政基金2)使用科教项目资金购入的财产物资时借：科教项目支出同时：借：固定资产、无形资产、库存物资贷：银行存款贷：待冲基金-待冲财政基金计提折旧、摊销时：借：待冲基金医疗业务成本管理费用(其余金额部分)贷：累计折旧累计摊销领用、发出财政补助、科教项目资金形成的库存物资借：待冲基金-待冲财政基金待冲基金-待冲科教项目基金贷：库存物资处置、盘亏财政补助、科教项目资金形成的库存物资借：待冲基金-待冲财政基金待冲基金-待冲科教项目基金贷：固定资产、无形资产、库存物资22、财政补助结转(余)期末，结转财政项目补助收支时：转收入：借：财政补助收入-项目支出贷：财政补助结转(余) -财政补助结转-项目支出结转转支出：借：财政补助结转(余) -财政补助结转-项目支出结转贷：财政项目补助支出年末，结转从本期结余转入财政基本补助时(此章节在医院会计制度75页) 借：本期结余贷：财政补助结转(余) -财政补助结转-基本支出结转年末，完成收支结转后，从项目支出结转，分析转入财政补助结余借：财政补助结转(余) -财政补助结转-项目支出结转贷：财政补助结转(余)-财政补助结余按规定上缴财政补助结转和结余借：财政补助结转(余)贷：财政应返还额度、零余额账户用款额度、银行存款23、科教项目结转(余)：指医院从财政部门以外的部门或单位取得的，具有指定用途、项目完成后需要报送项目资金支出决算和使用效果书面报告的资金所对应的项目。
期末，结转本期科教项目收入时：借：科教项目收入贷：科教项目结转(余)期末，结转本期科教项目支出时：借：科教项目结转(余)贷：科教项目支出科教项目结项后如有结余资金并解除限定时借：科教项目结转(余)贷：事业基金24、本期结余(年末结转后，本科目应无余额)结转收入类项目：借：医疗收入、财政补助收入-基本支出、其他收入贷：本期结余结转各费用类科目：借：本期结余贷：医疗业务成本、管理费用、其他支出年末，结转财政基本补助结转，借：本期结余贷：财政补助结转(余)-财政补助结转(基本支出结转)25、结余分配：本科目核算医院当年提取职工福利基金、末分配结余结转事业基金、用事业基金弥补亏损等的情况和结果。