甲上市公司于2000年1月1日按面值发行总额为40000万元的
2023年税务师之税法一能力提升试卷A卷附答案
2023年税务师之税法一能力提升试卷A卷附答案单选题（共60题）1、我国土地增值税的计算采用的税率类型属于（）。
A.三级超率累进税率B.四级超率累进税率C.五级超额累进税率D.七级超额累进税率【答案】 B2、根据税法规定，纳税人委托加工的应税消费品，其消费税纳税义务的发生时间为（）。
A.纳税人提货的当天B.移送使用的当天C.发出应税消费品的当天D.收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天【答案】 A3、（2018年真题）某商业银行（增值税一般纳税人）2018年第一季度提供贷款服务取得含税利息收入5300万元，提供直接收费金融服务取得含税收入106万元，开展贴现业务取得含税利息收入500万元。
该银行上述业务的销项税额（）万元A.157.46B.334.30C.306.00D.172.02【答案】 B4、2019年5月，某设计公司（小规模纳税人）提供设计服务，取得含税收入13万元，销售自己使用过的固定资产，取得含税收入1万元。
该公司以1个月为1个纳税期。
该公司当月上述业务应纳增值税（）万元。
（不考虑税收优惠）A.0B.0.12C.0.41D.0.40【答案】 D5、A市某机械厂为增值税一般纳税人，2020年3月因企业搬迁将原厂房出售，相关资料如下：A.1574.13B.327.33C.1527.33D.647.33【答案】 C6、下列规定，表述不正确的是（）。
A.一般纳税人跨市提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率计算应预缴税款B.小规模纳税人跨市提供建筑服务，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的预征率计算应预缴税款C.一般纳税人转让其2016 年5 月1 日后取得（不含自建）的不动产，适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额D.一般纳税人转让其2016 年4 月30 日前取得（不含自建）的不动产，选择适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或取得不动产时的作价后的余额为销售额计算应纳税额【答案】 A7、某房地产开发公司（增值税一般纳税人）2021年3月发生如下业务：A.6626.99B.8067.58C.8061.33D.6849.24【答案】 C8、下列原则中，在税法中的作用主要体现在处理不同等级税法关系上的是（）。
企业会计准则第22号——金融工具确认和计量--练习题
广西壮族自治区会计专业技术人员继续教育企业会计准则第22号——金融工具确认和计量--练习题1、【单选题】企业应当根据其管理金融资产的业务模式和金融资产的（），将金融资产划分为三类。
A 结算方式B 风险类型C 合同现金流量特征D 风险特征正确答案:C2、【单选题】以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，包括（）（含属于金融负债的衍生工具）和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。
A 以摊余成本计量的金融负债B 交易性金融负债C 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融负债D 以历史成本计量的金融负债正确答案:B3、【单选题】企业初始确认金融资产或金融负债，应当按照（）计量。
A 支付或收到的对价B 成本C 交易价格D 公允价值正确答案:D4、【单选题】对于购入或源生的已发生信用减值的金融资产，企业应当自初始确认起，按照该金融资产的（）和经信用调整的实际利率计算确定其利息收入。
A 账面余额B 摊余成本C 公允价值D 初始确认价值正确答案:B5、【单选题】在非同一控制下的企业合并中，企业作为购买方确认的或有对价形成金融负债的，该金融负债应当按照（）进行会计处理。
A 以公允价值计量且其变动计入当期损益B 以摊余成本计量C 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益D 以历史成本计量正确答案:A6、【单选题】企业将金融负债指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的，由企业自身信用风险变动引起的该金融负债公允价值的变动金额，应当计入（）。
A 当期损益B 其他综合收益C 投资收益D 公允价值变动损益正确答案:B7、【单选题】企业将金融负债指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的，由企业自身信用风险变动引起的该金融负债公允价值的变动金额，应当计入其他综合收益。
该金融负债的其他公允价值变动计入（）。
A 营业外收入B 其他综合收益C 投资收益D 公允价值变动损益正确答案:C8、【单选题】企业将金融负债指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的，由企业自身信用风险变动引起的该金融负债公允价值的变动金额，应当计入其他综合收益。
注册会计师会计(负债和所有者权益)-试卷4
注册会计师会计（负债和所有者权益）-试卷4(总分：68.00，做题时间：90分钟)一、单项选择题(总题数：3，分数：6.00)1.单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。
答案写在试题卷上无效。
__________________________________________________________________________________________2.下列各项中，在相关资产处置时不应转入当期损益的是( )。
A.可供出售金融资产因公允价值变动计入其他综合收益的部分B.可供出售外币非货币性项目的汇兑差额计入其他综合收益的部分C.同一控制下企业合并中股权投资入账价值与支付对价差额计入资本公积的部分√D.自用房地产转为以公允价值计量的投资性房地产在转换日计入其他综合收益的部分同一控制下企业合并中确认长期股权投资时形成的资本公积属于资本溢价或股本溢价，处置时不能转入当期损益。
3.下列各项中，不影响其他综合收益的是( )。
A.重新计量设定受益计划导致净资产或净负债的变动B.接受所有者投资形成的溢价收入√C.现金流量套期工具产生的利得或损失中属于有效套期的部分D.外币报表折算差额接受所有者投资属于权益性交易，溢价部分计入资本公积，不影响其他综合收益。
二、多项选择题(总题数：25，分数：50.00)4.多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。
每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。
答案写在试题卷上无效。
__________________________________________________________________________________________5.下列项目中，属于权益工具的有( )。
注册会计师会计(每股收益)模拟试卷8(题后含答案及解析)
注册会计师会计（每股收益）模拟试卷8(题后含答案及解析) 题型有：1. 单项选择题 2. 多项选择题 4. 计算及会计处理题 5. 综合题单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。
答案写在试题卷上无效。
1．甲公司为上市公司，2×16年期初发行在外普通股股数为8000万股，当年度，甲公司合并财务报表中归属于母公司股东的净利润为4600万元，发生的可能影响其发行在外普通股股数的事项有：(1)2×16年4月1日，股东大会通过每10股派发2股股票股利的决议并于4月12日实际派发，(2)2×16年11月1日，甲公司自公开市场回购本公司股票960万股，拟用于员工持股计划。
不考虑其他因素，甲公司2×16年基本每股收益是( )。
(2017年) A．0．49元／股B．0．56元／股C．0．51元／股D．0．53元／股正确答案：A解析：基本每股收益=4600／(8000+8000／10×2—960×2／12)=0．49(元／股)。
知识模块：每股收益2．甲公司为境内上市公司。
2×17年度，甲公司涉及普通股股数的有关交易或事项如下：(1)年初发行在外普通股25000万股；(2)3月1日发行普通股2000万股；(3)5月5日，回购普通股800万股；(4)5月30日注销库存股800万股。
下列各项中，不会影响甲公司2×17年度基本每股收益金额的是( )。
(2017年回忆版)A．当年发行的普通股股数B．当年注销的库存股股数C．当年回购的普通股股数D．年初发行在外的普通股股数正确答案：B解析：选项A，当年发行的普通股，增加发行在外的普通股股数，影响基本每股收益的金额；选项B，当年注销的库存股股数，回购时已经减少了股数，注销的库存股股数为内部处理，不减少发行在外的普通股股数，不影响当年基本每股收益的金额；选项C，当年回购普通股股数，减少发行在外的普通股股数，影响基本每股收益的金额；选项D，年初发行在外的普通股股数为计算基本每股收益的基础数据，会影响计算金额。
例题--注册税务师辅导《财务与会计》第十三章讲义2
正保远程教育旗下品牌网站 美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校 会计人的网上家园 注册税务师考试辅导《财务与会计》第十三章讲义2例题经典例题－5【2011年多选题】对于发行债券企业来说，采用实际利率法摊销债券折溢价时（不考虑相关交易费用），下列表述正确的有（ ）。
A.随着各期债券溢价的摊销，债券的摊余成本逐期减少，利息费用则逐期增加B.随着各期债券溢价的摊销，债券的摊余成本逐期接近其面值C.随着各期债券溢价的摊销，债券的应付利息和利息费用都逐期减少D.随着各期债券折价的摊销，债券的摊余成本和利息费用都逐期增加E.随着各期债券折价的摊销，债券的应付利息和利息费用各期都保持不变[答疑编号6312130105]『正确答案』 BD『答案解析』债券溢价的情况下，随着各期债券溢价的摊销，摊余成本逐期接近面值，摊余成本逐期减少，利息费用逐期减少，但是应付利息保持不变，所以选项AC 错误。
债券折价的情况下，随着各期债券折价的摊销，摊余成本也是逐期接近面值，摊余成本逐期增加，利息费用逐期增加，应付利息保持不变，选项E 错误。
（二）可转换公司债券经典例题－6【基础知识题】甲公司于2008年1月1日发行一次还本分次付息的可转换公司债券，该可转换公司债券面值总额为100万元，实际发行价格为120万元（假定无发行费用），已筹措资金用于流动资金。
该可转换公司债券发行期限为3年，票面利率为6%，每年末付息，债券发行1年后按面值每100元转6股普通股，每股面值为1元。
同期普通债券市场利率为5%。
[答疑编号6312130201]『正确答案』1.初始确认时负债成分和权益成分的划分按照实际利率计算，负债成分的初始入账价值＝未来现金流量按照实际利率进行折现＝100×6%×（1+5%） -1+100×6%×（1+5%）-2+100×6%×（1+5%）-3+100×（1+5%）-3≈102.72万元；权益成分初始确认＝发行价格总额扣除负债成分初始确认＝120－102.72＝17.28万元。
2023年-2024年投资银行业务保荐代表人之保荐代表人胜任能力高分通关题库A4可打印版
2023年-2024年投资银行业务保荐代表人之保荐代表人胜任能力高分通关题库A4可打印版单选题（共45题）1、根据《证券公司投资银行类业务内部控制指引》，关于项目管理和工作底稿的表述正确的是（）。
A.投资银行类项目终止后，项目组应当将终止项目信息于30个工作日内报送质量控制部门或团队入库B.工作底稿是指证券公司及相关业务人员在从事投资银行类业务全部过程中编写的、与承做项目相关的工作记录C.工作底稿应当采用纸质文档的形式D.证券公司应当为其履行过立项程序的每一个投资银行类项目建立独立的工作底稿E.投资银行类项目终止或完成后，项目组应当在30个工作日内完成项目底稿的整理归档工作【答案】 D2、根据《全国中小企业股份转让系统挂牌公司董事会秘书任职及资格管理办法（试行）》，下列说法正确的是（）。
A.连续2个月以上不能履行职责的，挂牌公司应当自该事实发生之日起1个月内解聘董事会秘书B.挂牌公司现任监事可以担任挂牌公司董事会秘书C.创新层挂牌公司应当在原任董事会秘书离职后3个月内聘任董事会秘书D.董事会秘书资格证书被吊销且未满2年的，挂牌公司不得推荐其参加董事会秘书资格考试【答案】 C3、根据《公司债券发行与交易管理办法》，非公开发行公司债券的交易场所包括（）。
B.Ⅰ、Ⅱ、ⅤC.Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ、ⅤD.Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、ⅤE.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ【答案】 A4、以下关于公司法定代表人的说法正确的有（）。
A.股份公司的法定代表人只能由董事长担任B.不设董事会的有限公司的法定代表人只能由执行董事担任C.公司可在《公司章程》中规定法定代表人由公司经理担任D.不设董事会的有限公司的法定代表人只能由经理担任【答案】 C5、挂牌公司股票发行过程中，应当与主办券商、存放募集资金的商业银行签订三方监管协议的时点是（）。
A.验资后、股份登记后B.股东大会召开后、发行认购开始前C.股份登记1个月后D.发行认购结束后【答案】 D6、根据证券法律制度的规定，下列情形中，须经中国证监会核准的有（）。
注会会计第二十八章每股收益习题及答案
第二十八章每股收益一、单项选择题1、下列关于存在多项潜在普通股时稀释每股收益的处理，表述不正确的是（）。
A、应根据增量股每股收益衡量稀释性的大小B、增量股每股收益小于基本每股收益的稀释性潜在普通股，不一定计入稀释每股收益C、增量股每股收益越大，稀释性越大D企业的稀释性潜在普通股不一定都计入稀释每股收益中2、某公司20 X7年1月2日发行面值为800万元，票面利率为4%的可转换债券，每100元债券可转换为1元面值普通股90股。
该公司20X7年净利润4 500万元，20X7年初发行在外普通股 4 000万股，债券利息不符合资本化条件，直接计入当期损益，所得税税率25%，不考虑其他因素，该公司20X7年的稀释每股收益为（）。
A、1.125 元B、0.21 元C、0.94 元D、0.96 元3、下列关于每股收益的表述中，不正确的是（）。
A、每股收益是普通股股东每持有一股普通股所能享有的企业净利润或需承担的企业净亏损B、每股收益包括基本每股收益和稀释每股收益C、公司的库存股参与每股收益的计算D基本每股收益只考虑当期实际发行在外普通股的加权平均数的确定4、某企业20X9 年和20X0 年归属于普通股股东的净利润分别为1 600万元和2 000万元，20X9 年1 月1 日发行在外的普通股为800 万股，20X9 年4月 1 日按市价新发行普通股160 万股，20X0 年 1 月 1 日分派股票股利，以20X9年12月31 日总股本960万股为基数每10股送3股，假设不存在其他股数变动因素。
20X0年度比较利润表中20X0年和20X9年基本每股收益分别为（）。
A、1.99 元和 1.92 元B、1.60 元和 1.92 元C、 1.60 元和1.34 元D、 1.99 元和1.34 元5、乙公司2010 年度净利润为712.8 万元，发行在外普通股120万股，普通股平均市场价格为6元。
2010 年年初，乙公司对外发行96 万份可用于购买其普通股的认股权证，行权价格为 3 元，甲公司持有12 万份认股权证。
2022年注册会计师《会计》章节训练营(第二十八章 每股收益)
2022年注册会计师《会计》章节训练营第二十八章每股收益每股收益的基本概念单项选择题下列关于每股收益的表述中，不正确的是（）。
A.每股收益是普通股股东每持有一股普通股所能享有的企业净利润或需承担的企业净亏损B.每股收益包括基本每股收益和稀释每股收益C.公司的库存股参与每股收益的计算D.基本每股收益只考虑当期实际发行在外普通股的加权平均数的确定正确答案：C答案解析：选项C，库存股核算企业收购、转让或注销的公司股份，公司库存股无权参与企业利润分配，计算每股收益是发行在外的普通股，不包括公司库存股。
选项D，基本每股收益只考虑当期实际发行在外的普通股股份，按照归属于普通股股东的当期净利润除以当期实际发行在外普通股的加权平均数计算确定。
基本每股收益的计算单项选择题甲公司2×18年年初股票数量总额为1 500万股，其中优先股为200万股，库存股为100万股，2×18年9月30日发行普通股200万股，甲公司当年实现净利润2 000万元，其中归属于优先股的利润为200万元。
不考虑其他因素，2×18年基本每股收益为（）。
A.1.44元B.1.58元C.1.67元D.1.82元正确答案：A答案解析：计算基本每股收益时，分母为当期发行在外普通股的算术加权平均数，即期初发行在外普通股股数根据当期新发行或回购的普通股股数与相应时间权数的乘积进行调整后的股数。
需要指出的是，公司库存股和优先股不属于发行在外的普通股，且无权参与利润分配，应当在计算分母时扣除。
年初发行在外的普通股为1 500－200－100＝1 200（万股）当期发行在外的普通股加权平均数＝1 200＋200×3/12＝1 250（万股）基本每股收益＝（2 000－200）/1 250＝1.44（元/股）正确答案：ABC答案解析：发行在外普通股加权平均数＝期初发行在外普通股股数＋当期新发行普通股股数×已发行时间/报告期时间－当期回购普通股股数×已回购时间/报告期时间。
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中级会计实务复习重点5－－－－应付可转换债券版块甲上市公司于2000年1月1日按面值发行总额为40000万元的可转换公司债券，用于建造一套生产设备。
该可转换公司债券的期限为3年、票面年利率为3%。
甲公司在可转换债券募集说明书中规定：从2001年起每年1月5日支付上一年度的债券利息（即，上年末仍未转换为普通股的债券利息）；债券持有人自2001年3月31日起可以申请将所持债券转换为公司普通股，转股价格为该可转换公司债券的面值每100元转换为8股，每股面值1元；没有约定赎回和回售条款。
发行该可转换公司债券过程中，甲公司取得冻结资金利息收入390万元，扣除因发行可转换公司债券而发生的相关费用30万元后，实际取得冻结资金利息收入360万元。
发行债券所得款项及实际取得的冻结资金利息收入均存入银行。
2001年4月1日，该可转换公司债券持有人A公司将其所持面值总额为10000万元的可转换公司债券全部转换为甲公司股份，共计转换800万股，并于当日办妥相关手续。
2002年7月1日，该可转换公司债券的其他持有人将各自持有的甲公司可转换公司债券申请转换为甲公司股份，共计转换为2399.92万股；对于债券面值不足转换1股的可转换公司债券面值总额1万元，甲公司已按规定的条件以现金偿付，并于当日办妥相关手续。
甲公司可转换公司债券发行成功后，因市场情况发生变化，生产设备的建造工作至2002年7月1日尚未开工。
甲公司的该可转换公司债券的溢折价采用直线法摊销，每半年计提一次利息并摊销溢折价；甲公司按约定时间每年支付利息。
甲公司计提的可转换公司债券利息通过“应付利息“科目核算。
要求：（1）编制甲公司发行可转换公司债券时的会计分录。
（2）编制甲公司2000年12月31日与计可转换公司债券利息相关的会计分录。
（3）编制甲公司2001年4月1日与可转换公司债券转为普通股相关的会计分录。
（4）编制甲公司2002年7月1日与可转换公司债券转为普通股相关的会计分录。
答案（1）借：银行存款40360贷：应付债券—可转换公司债券（债券面值）40000—可转换公司债券（债券溢价）360（2）借：财务费用540应付债券—可转换公司债券（债券溢价）60贷：应付利息600（3）借：财务费用67.5应付债券—可转换公司债券（债券溢价）7.5贷：应付利息75借：应付债券—可转换公司债券（债券面值）10000—可转换公司债券（债券溢价）52.5应付利息75贷：股本800资本公积—股本溢价9327.5（4）借：财务费用405应付债券—可转换公司债券（债券溢价）45贷：应付利息450借：应付债券—可转换公司债券（债券面值）30000—可转换公司债券（债券溢价）45应付利息450贷：股本2399.92现金 1资本公积—股本溢价28094.08瑁老师（魏红元）版中级会计实务复习重点6－－-会计政策变更版块1.甲公司在1997年6月10日取得某项管理用设备。
原价是205万元，预计净残值是5万元，预计使用年限为10年，按年限平均法计提折旧，以上规定均与税法规定相同。
1998年12月31日转入不需用。
2002年起按准则规定，对不需用固定资产由原来不计提折旧改为计提折旧，并追溯调整，甲公司按纳税影响会计法进行所得税核算，所得税率为33%。
每年按净利润10%提取法盈余公积，按净利润10%提取法定公益金。
要求: （1）编制会计政策变更累积影响数计算表（2）追溯调账（3）追溯调表答案:（1）会计政策变更累积影响数计算表年度1997,1998,1999,2000 ,2001 ,合计政策变更前已提折旧10,20,0,0,0,30政策变更后应提折旧10,20 ,20,20,20,90所得税前差异0,0,20,20,20,60所得税影响0,0, 6.6,6.6, 6.6,19.8累积影响数0,0,13.4,13.4,13.4,40.2（2）借:利润分配－－-未分配利润60贷:累计折旧60借:递延税款19.8贷:利润分配－－-未分配利润19.8借:盈余公积8.04贷:利润分配－－-未分配利润8.04（3）资产负债表调整2002年年初数:累计折旧+60递延税款借项+19.8盈余公积-8.04未分配利润-32.16利润表和利润分配表调整2002年上年数管理费用+20利润总额-20所得税-6.6净利润-13.4年初未分配利润-21.44可供分配的利润-34.84提取法定盈余公积-1.34提取法定公益金-1.34未分配利润-32.162东方有限责任公司为增值税一般纳税人，历年适用的所得税税率均为33%。
东方公司每年按实现净利润的10%提取法定盈余公积，按实现净利润的10%提取法定公益金。
2003年12月10日，公司董事会决定，从2004年起执行《企业会计制度》，并对一系列会计政策作了如下调整：（1）从2004年1月1日起，所得税核算由应付税款法改为债务法，并采用追溯调整法进行处理。
（2）东方公司的坏账在2003年年末以前采用备抵法核算，计提比例为应收账款余额的5‰；从2004年1月1日起，坏账准备的计提方法仍为备抵法，估计坏账损失的方法由余额百分比法改为账龄分析法，计提比例由企业自行确定，要求采用追溯调整法进行追溯调整。
东方公司确定的计提比例为：应收账款账龄1年以内的按其余额的5%计提；1—2年的按其余额的10%计提；2—3年的按其余额的30%计提；3年以上的按其余额的60%计提。
东方公司2002年12月31日和2003 年12月31日的应收账款余额如下（单位：万元）账龄2002年12月31日2003年12月31日1年以内800, 15001—2年0, 5002—3年0, 03年以上0, 0合计800, 2000假定东方公司2001年年末应收账款余额为零。
如果东方公司2002年年末按账龄分析法计提坏账准备，假定其计提比例和账龄的划分与2003年相同。
假定东方公司在2002年度和2003年度未发生坏账损失。
按税法规定，实际发生坏账或按应收账款5‰计提的坏账准备可在应纳税所得额中扣除。
（3）2004年1月1日起，短期投资的期末计价由成本法改为成本与市价孰低法。
2002年东方公司开始进行短期投资，2002年年末股票投资余额为1000万元，年末市价为1030万元；债券投资余额为2000万元，年末市价为2050万元。
2003年年末股票投资余额为1500万元，年末市价为1440万元；债券投资余额为2300万元，年末市价为2390万元。
上述股票和债券均在上海证券交易所交易。
东方公司会计政策规定按投资类别计提跌价准备。
（4）2004年1月1起存货的计价由成本法改为成本与可变现净值孰低法，并按单项存货计提跌价准备。
东方公司2002年从国内购进一批电子产品，该项产品在2002年年末余额为4000万元，由于新的同类专利产品在年末上市，本批存货的销售价格受到很大影响，估计售价为3800万元，预计相关税费为80万元。
其他存货没有出现跌价迹象。
2003年，本批存货全部销售出去，销售价格为3850万元。
2003年年末库存A原材料、B产成品的账面余额分别为1000万元和500万元；年末计提跌价准备前库存A原材料、B产成品计提的跌价准备的账面余额均为零。
库存A原材料将全部用于生产丙产品，预计丙产品的市场价格总额为1100万元，预计生产丙产品还需发生除A原材料以外的总成本为300万元，预计为销售丙产成品发生的相关税费总额为55万元。
丙产成品销售中有固定销售合同的占80%，合同价格总额为900万元。
B产成品的市场价格总额为400万元，预计销售B产成品发生的相关税费总额为25万元。
其他存货没有出现跌价的迹象。
假定上述各事项外，无其他纳税调整事项；除所得税以外，不考虑其他相关税费。
要求：（1）计算东方公司因上述会计政策变更每年产生的累积影响数；（2）计算东方公司上述事项因追溯调整产生的递延税款借方或贷方金额。
（答案中的金额单位用万元表示）（1）计算东方公司因上述会计政策变更每年产生的累积影响数①坏账核算政策变更累积影响数年度,原政策计提的坏账,现政策计提的坏账,所得税前差异, 所得税影响,累积影响数2002, 4, 40, 36, 11.88 ,24.122003 ,6, 85, 79, 26.07, 52.93合计,10, 125 ,115, 37.95, 77.05A．原政策计提的坏账2002年：800×5‰=4（万元）2003年：2000×5‰—4=6（万元）B．现政策计提的坏账2002年：800×5%=40（万元）2003年：（1500×5%＋500×10%）—40=85（万元）C．所得税的核算由应付税款法改为债务法，采取追溯调整，所得税的影响是：2002年：36×33%=11.88（万元）2003年：79×33%=26.07（万元）（计提坏账产生可抵减时间性差异，在债务法下所得税影响额计入递延税款借方）②短期投资核算政策变更累积影响数年度,原政策计提跌价准备,现政策计提跌价准备,所得税前差异,所得税影响,累积影响数2002, 0, 0 ,0, 0, 02003, 0, 60, 60, 19.8, 40.2合计, 0, 60, 60, 19.8, 40.2A．原政策计提的跌价准备原政策按成本计价，不计提跌价准备B．现政策计提的跌价准备股票：2002年：市价高于成本不计提2003年：成本1500—市价1440=60（万元）债券：2002年：市价高于成本不计提2003年：市价高于成本不计提C．所得税的核算由应付税款法改为债务法，采取追溯调整，所得税的影响是：2002年；无2003年：60×33%=19.8（万元）（计提跌价准备产生可抵减时间性差异，在债务法下所得税影响额计入递延税款借方）③存货核算政策变更累积影响数年度,原政策计提跌价准备,现政策计提跌价准备,所得税前差异,所得税影响,累积影响数2002 ,0, 280, 280, 92.4, 187.62003 ,0, 360, 360, 118.8, 241.2合计,0, 640, 640, 211.2, 428.8A．原政策计提的跌价准备原政策按成本计价，不计提跌价准备B．现政策计提的跌价准备2002年：电子产品计提的跌价准备=4000-3720=280（万元）2003年：电子产品在2003年全部销售出去，同时结转了跌价准备，年末无存货，不计提跌价准备。
B产品可变现净值=400-25=375（万元），B产品的账面余额为500万元，需保留跌价准备125万元，计提前跌价准备余额为零，故需计提125万元；A材料生产的丙产品有固定合同部分的可变现净值=900-55×80%=856（万元）；丙产品有固定合同部分的成本=（1000+300）×80%=1040（万元），A材料需计提跌价准备，A材料此部分的可变现净值=900-300×80%-55×80%=616（万元），A材料此部分的成本=1000×80%=800（万元），需计提存货跌价准备184万元；丙产品无合同部分的可变现净值=1100×20%-55×20%=209（万元）；丙产品无固定合同部分的成本=（1000+300）×20%=260（万元），A材料需计提跌价准备，A 材料此部分的可变现净值=1100×20%-300×20%-55×20%=149（万元），A材料此部分的成本=1000×20%=200（万元），需计提存货跌价准备51万元；故2003年计提的存货跌价准备=125+184+51=360（万元）C．所得税的核算由应付税款法改为债务法，采取追溯调整，所得税的影响是：2002年：280×33%=92.4（万元）2003年：360×33%=118.8（万元）（计提跌价准备产生可抵减时间性差异，在债务法下所得税影响额计入递延税款借方）综上所述：2002年由于追溯调整减少的净利润=24.12+0+187.6=211.72（万元）2003年由于追溯调整减少的净利润=52.93+40.2+241.2=334.33（万元）（2）计算东方公司上述事项因追溯调整产生的递延税款累计借方或贷方金额2004年年初由于追溯调整产生的递延税款累计借方余额=37.95+19.8+211.2=268.95（万元）。