新三板企业审计常见问题汇总
2016注会《审计》知识点：“新三板”审计需注意的问题
2016注会《审计》知识点：“新三板”审计需注意的问题知识点：“新三板”审计需注意的问题“新三板”是指国家级高新科技园区非上市股份公司进入证券公司代办股份转让系统进行股份报价转让，主要是为解决初创期高新技术企业股份转让及融资问题。
新三板市场与深沪交易所都是我国多层次资本市场的重要组成。
随着做市商制度的推出和个人投资者适当性标准的修订，三板交易市场将会逐渐活跃起来，可以预见，新三板市场将是我国未来最具成长性和创新活力的市场。
笔者曾参与一家新三板企业的挂牌审计。
本文结合审计期间的体会谈谈审计应注意的问题。
（一）新三板审计需注意的外围程序1.工商查询程序。
新进驻一个公司，要全面了解该公司的历史沿革情况。
如果仅听公司介绍，从公司获取资料是不够全面的，而去工商局查询，则可以将公司自设立以来的全部情况，包括各项变更资料等全部从第三方获取，这样的证明力更强。
2.贷款卡查询程序。
这个程序一般是在银行询证的时候一并完成。
有的公司没有办理银行金融机构的贷款，因此也未办理贷款卡。
通常，在一般审计过程中，企业提供说明并未办理贷款卡之后，注册会计师也就不会再要求去刷贷款卡取得企业信用报告，但在新三板业务中，对信息核查很严格，即使企业未办理贷款卡，也会要求企业先行办理贷款卡，然后去中国人民银行取得企业信用报告。
3.房地产管理局和国土资源局的查询程序。
在企业有房产证和土地证原件的情况下，一般审计人员不需要去房地产管理局和国土资源局进行查询，但是这个核查程序律师是一定会去的，审计人员是否需要和律师一起去，可以视项目的具体情况再做判断。
但是房屋土地的现场查看也就是盘点程序是不可省略的。
（二）新三板审计需重点关注的两大问题关于新三板审计，需重点关注两个方面：一是关联方披露的问题，二是高新技术企业的所得税税率问题。
与一般审计报告的要求稍有不同，在新三板审计报告中，这两个问题需反复与相关券商讨论，才能最终定论。
首先，新三板的适用法规是非上市公众公司监督管理办法，但是在关联方披露方面则要求较高，应参照上市公司信息披露管理办法。
新三板常见疑难问题及解决方案总结
新三板常见疑难问题及解决方案总结新三板：常见疑难问题及解决方案总结1. 什么时点股改税负最轻?A: 在有限公司基本盈利，净资产稍微高于注册资本时实施股改，这样公司留存收益、资本公积金都少，自然人股东缴税负担轻。
2. 是否可以吸收农业专业合作社？A: 农民专业合作社的投资人是要承担无限责任的。
在这种情况下，从风险控制的角度来说，只能合并其资产，不能合并其主体3. 企业与村委会签订《土地租赁协议书》，租赁二集体土地用于农业是否可以？A: 《土地承包合同》第3条规定：“国家实行农村土地承包经营制度。
农村土地承包采取农村集体经济组织内部的家庭承包方式，不宜采取家庭承包方式的荒山、荒沟、荒丘、荒滩等农村土地，可以采取招标、拍卖、公开协商等方式承包”，第32条规定：“通过家庭承包取得的土地承包经营权可以依法采取转包、出租、互换、转让或其他方式流转”。
依照上述规定可以看出，农村土地经营只能采取承包经营制，而不能采取租赁经营制。
允许存在的土地租赁也只能是家庭承包后的承包方的对外出租，属于土地承包经营权流转的范畴，而不能由农村土地所有权人即发包方（本合同中的村委会）对外出租。
因此，根据《农村土地承包法》及《农村土地承包经营权流转管理办法》的规定（1）不论是给本集体村民还是集体以外的主体（应当事先经本集体经济组织成员的村民会议三分之二以上成员或者三分之二以上村民代表的同意，并报乡（镇）人民政府批准），农村土地（集体建设用地除外）都必须以承包的方式发包给这些主体，村民委员会直接出租出去肯定是不合法的；（2）这些主体承包土地后，才能把承包的土地出租给第三人使用，此即所谓的承包经营权流转（出租仅为流转的一种常用方式而已）；请切记，此时出租的主体不是村委会，而是承包人（如果土地成批出租，村委会可以作为组织者组织出租，但不能作为出租的主体）；4. 公司可以在12月31日宣告分配当年全年的利润吗？A: 根据《公司法》和公司章程的规定，利润分配方案需要由董事会制定，再经股东大会审议通过后执行。
新三板企业审计常见问题汇总
新三板企业审计常见问题汇总汇总新三板企业常见问题与审计特别注意事项分享者：Walker“新三板”市场原指中关村科技园区非上市股份有限公司进入代办股份系统进行转让试点，因为挂牌企业均为高科技企业而不同于原转让系统内的退市企业及原STAQ、NET系统挂牌公司，故形象地称为“新三板”。
新三板的意义主要是针对公司的，会给该企业、公司带来很大的好处。
目前，新三板是全国性的非上市股份有限公司股权交易平台，主要针对的是中小微型企业。
一、新三板企业的常见问题1、公司治理结构不规范，缺乏健全的法人治理结构，常常是“一人集权制”。
2、内部控制制度不健全或未执行。
3、原始出资的不规范。
拟新三板挂牌的主体多属于民营企业，在创业初期常存在出资不实或者存在瑕疵的情况。
4、会计主体不清，资产不完整或权属不清。
公司房屋、土地、设备和知识产权等以个人名义登记或无法取得产权等。
5、资金管理的不规范。
未设置独立的财会部门，未建立独立的财会制度，未在银行独立开户，公司资金与股东资金不分；股东以借款、代偿债务、代垫款项或者其他方式占用公司资金等。
6、同业竞争和不规范的关联交易。
表现为：关联方界定不完整；关联交易目的及动机不当，常常出于调节利润；交易程序不规范；交易依据不充分，缺相关合同及确认；定价不公允；会计处理不当；实质关联方非关联化等等。
7、主要经营业务活动不规范。
采购、生产、销售投资等存在瑕疵：如采购为了省钱不要发票，销售为了逃税不开发票，聘请工人不交社保等。
购买设备不取得合法票据，购建厂房不办理法定登记手续等。
8、纳税不规范。
有避税动机，非独立纳税或是为规避税收而少计收入、多计成本或帐外核算等。
有些企业通过各种方式获取不合法的税收优惠。
9、存在其他违规行为。
如，存在违规进行委托理财、违规借款担保与诉讼、违规发行过证券等行为，违反工商、税收、土地、环保、海关的相关规定，比如：部分商业企业发行代币券和购物卡。
10、账务处理不规范，表现在：①会计政策、会计估计方法不正确或随意变更。
“新三板”公司审计中应高度关注的几个会计问题7页word
“新三板”公司审计中应高度关注的几个会计问题“新三板”市场是指全国中小企业股份转让系统，是经国务院批准设立的全国性证券交易场所。
之所以称“新三板”，是因为中关村科技园区介入后，挂牌企业均为高科技企业而不同于原转让系统内的退市企业及原STAQ、NET系统挂牌公司[1]。
为鼓励创新和解决中小企业融资难，2013年12月13日，国务院发文决定将“新三板”扩容至全国。
这个决定使“新三板”一扫以前的狭小和冷清，变得异常火爆起来。
到2014年末，在“新三板”挂牌的公司已经达到了1 572家[2]。
由于“新三板”的挂牌条件比较低，欲上“新三板”的企业多处于创业期，其业绩波动幅度大，管理不规范的程度高，审计环境与主板、创业板等场内市场迥异，因此审计时需要关注的问题也有自己的特点。
一、企业执行的是什么会计标准目前企业执行的会计标准比较多，有的执行最老的行业会计制度，如《商品流通企业会计制度》《农业企业会计制度》等，这些会计制度到现在为止财政部没有明确发文废除，在审计时就不能说企业是错的;有的执行2001年开始实行的《企业会计制度》或2004年发布的《小企业会计制度》;还有的执行2006年2月15日发布的《企业会计准则》及以后所做的相关修订。
作为拟上“新三板”企业，按照中国证券业协会的要求是执行《小企业会计准则》就可以了，但为了会计准则的国际趋同和可比性，为了将来能顺利“转板”，审计人员应要求客户执行最新的企业会计准则。
它包括一项基本准则、41项具体准则、35项应用指南、6项企业会计准则解释以及其他财政部的相关规定。
执行《小企业会计准则》或其他会计制度的，应转为执行《企业会计准则》，在转换时，应当按照《企业会计准则第38号――首次执行企业会计准则》进行会计，并编制可比会计报表。
二、企业的会计政策、会计估计是否合规、稳健“新三板”对财务指标不做硬性规定，即使亏损也可以挂牌，但是要求财务工作做到规范，而中小微企业最大的问题就是财务的不规范。
试论新三板企业的审计风险分析与控制措施
试论新三板企业的审计风险分析与控制措施新三板企业是指在全国中小企业股份转让系统上市的非上市公司。
作为金融市场的一部分，新三板企业也需要进行审计来确保财务报表的真实性和合规性。
由于新三板企业的特点和环境不同于传统上市公司，其审计风险也有着独特的特点和挑战。
本文将就新三板企业的审计风险进行分析，并提出相应的控制措施，以帮助企业更好地管理审计风险。
一、新三板企业审计风险分析1. 市场环境风险新三板企业上市的门槛相对较低，很多企业处于成长期或发展初期，财务状况可能不够稳定。
在这种情况下，企业可能难以提供足够的财务信息来支撑审计工作，审计师很难对企业的实际情况进行真实全面的了解。
2. 股权结构风险相比于传统上市公司，新三板企业的股权结构通常更为复杂，存在较多的非上市股东和股权分散的情况。
这使得企业的财务信息可能受到股东利益的影响，审计师难以对财务报表进行独立客观的审计。
3. 内部控制风险由于成长期企业管理制度还不够规范，内部控制可能存在缺陷，审计师难以获得足够的内部控制证据和合规性证据，无法对企业的风险管理和内部控制制度进行全面评价。
4. 遵从法律法规风险新三板企业上市后需要适应证券监管的法律法规，包括信息披露、财务报告、内部控制等方面。
但是因为很多企业处于成长期，可能对法规的了解和遵循存在疏忽和不足，导致企业在审计过程中难以提供符合法律法规要求的财务信息。
1. 加强内部控制企业应该加强内部控制制度的建设，规范公司管理，明确各项业务流程和操作规范，建立健全的内控制度。
通过内部控制的强化，可以减少财务造假的风险，提高审计工作的效率和准确性。
2. 提高信息披露透明度企业应加大对信息披露的力度，提供真实、完整、准确的财务信息。
并建立健全的财务信息披露制度，确保企业对外部提供的信息的合规性和及时性，减少审计风险。
3. 建立独立董事和监管机制企业应该建立独立董事制度，加强公司治理结构，提高企业的内部审计和监管机制。
试论新三板企业的审计风险分析与控制措施
试论新三板企业的审计风险分析与控制措施随着我国经济快速发展，企业数量不断增加，新三板成为了我国重要的资本市场之一。
然而，由于其自由度较高、信息披露不充分等特点，新三板企业的审计风险往往较大，需要审计师在审计时采取一定的控制措施，降低风险。
（一）信息披露不规范新三板企业不少采用简便、模糊的披露方式，其财务报表披露信息相对较少、不够准确，内部控制缺失或不健全，容易出现潜在问题。
同时，企业对于业务的披露也存在较高难度，在业务复杂度较高时会存在业务流程难以理解，从而导致相关信息缺失。
（二）内部管理不健全新三板企业是由创业公司进驻的市场，管理体制相对较为松散。
大量的创业企业像个体户一样运作，管理和监督缺乏有效应对，导致企业经营风险无法很好地得到识别和规避。
（三）经营模式不清晰与上市公司相比，新三板企业的经营模式存在较大的灵活性，往往是在不断探索的过程中不断变化，导致经营风险存在极大的不确定性。
同时，新三板企业的股东、管理层等重要人员较为集中，高度依赖少数人的能力和决策，有潜在的快速变革风险。
二、把控审计风险的措施（一）建立完善的内部控制制度新三板企业应当建立健全内部控制制度、提高内部管理风险控制的能力。
首先，应制定完善的制度、流程和档案，使企业内部运转更为规范有序。
其次，应制定完整的财务制度，确保财务数据的真实性，准确反映企业经营状况。
最后，应建立内部审计机制，及时发现与纠正违规行为，强化信息披露的可信度与有效性。
（二）加强对经营风险的识别和控制审计师应加强工作的深度和广度，了解企业经营风险，对其进行识别，采取必要的控制措施。
审计师可以制定详细审计计划、提高审计人员的专业技能，进行调查和审核，及时发现潜在风险和错误。
（三）合规化审计新三板企业应当遵守会计准则和税收法规，利用合规化审计思想来降低企业的审计风险。
审计师应当根据企业实际情况，合理确定审计范围、审计方法和审计内容，规避审计焦点所在的审计风险。
审计师还可利用会计和财务软件进行分析，避免误判和失误。
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挂牌主体的架构及相应的重组方案 会计师对各会计科目的关注要点
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挂牌主体的架构及相应的重组方案
1.重组的意义 重组是指在拟挂牌企业通过股权重组和资
产整合，将公司股权、业务、资产、人员、 机构和财务进行合理调整及有效组合，使 其符合挂牌的规范要求，形成具有股权关 系清晰，业务体系完整，直接面向市场独 立经营和持续发展的发行主体。
关注公司的付款政策是否与相关原材料的供求状况、 市场环境情况相匹配
关注公司的预付、应付款项金额与公司的采购需求 保持一致，不存在通过预付款相向非关联方转移资 金的情况
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会计师对各会计科目的关注要点
存货、成本
对公司存货的结构，如各年度原材料、在产品、产成 品的结构进行分析，并与同行业进行比较，找出可能 存在异常的情况。如分析原材料库存可供耗用的时间， 在产品的库存余额是否与产品生产周期基本匹配，期 末产成品库存可供销售的时间，找出申报期各期是否 存在重大变化，与同行业相比是否存在异常。
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挂牌主体的架构及相应的重组方案
4.重组的关注重点 考虑关联资金往来发生额及资金占用费的
大小及相应的营业税及所得税影响，是否 通过重组或拟挂牌母公司的选择将关联资 金往来变成合并范围内资金往来。 主营业务必须的资产转让所涉及的有关契 税、营业税、土地增值税影响。
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挂牌主体的架构及相应的重组方案
子公司：关注合并范围的变换，原来的子公司 转出去的原因，转让价款是否支付，受让方与 公司是否存在隐性关联关系。
其他投资：关注其分类是否正确，会计处理是 否适当。
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会计师对各会计科目的关注要点
固定资产、在建工程
关注公司业务所必须的资产是否存在 关注自建固定资产的价值构成，是否存在不能资本化
新三板常见疑难问题及解决方案总结
新三板常见疑难问题及解决方案总结概述新三板是指中国证券监督管理委员会（CSRC）管理的由全国股份制及有限责任公司、港澳台企业、外商投资企业、私募股权或创投机构和自然人等非公开发行的股票组成的境内交易系统，又称为全国中小企业股份转让系统。
在公司发展过程中，投资者和企业家常常会遇到一些疑难问题，本文主要对新三板常见疑难问题及解决方案进行总结。
问题一：新三板投资风险如何规避？解决方案：•确定投资方向：要根据自身的资产状况、风险承受能力和投资目的，明确自己的投资方向。
•研究企业信息：通过公司网站、年报、公告等途径深入了解企业详细情况，分析企业的经营业绩、行业前景等方面的信息。
•定期资产重组：及时调整投资组合，分散风险，以减少损失。
•选择合适的中介机构：投资者在选择中介机构时应该选择具备严格合规性、专业实力强的中介机构进行投资，以保证资金安全。
问题二：新三板企业上市流程的问题解决方案：1.提交申请：公司需向新三板的中介机构（如证券公司、律师事务所）提交一份上市申请材料，并提交准备上市询问函。
2.审核：中介机构将审核公司交给它的申请文件，如果无需补充或修改材料，符合新三板上市条件和规定，可以顺利进入下一个环节。
3.披露：新三板公司需对有关公司经营情况、财务报表和管理体系进行公开披露，以便投资者了解其运作情况。
4.发行：定向增发或公开发行公司股票，以筹集资金。
5.上市：新三板公司需要在股份转让系统上市，以获得股票流通性。
问题三：新三板企业估值的问题解决方案：•基本面分析：通过对企业的市场格局、产业链地位、技术力量及业绩质量等数据进行分析，进行企业估值的基础。
•比较分析法：与行业相同、规模相近、市场份额相等的企业进行比较，进行企业估值的核心。
•现金流量分析法：根据企业过去的现金流入、现金流出、未来预计的现金流需求进行分析，作为企业估值方法之一。
问题四：新三板企业承诺完成未果如何处理？解决方案：在新三板企业承诺未达成时，需要企业主动与股东、上市服务机构、股份转让系统沟通并达成共识，如果企业无法如期履行业绩承诺，应及时披露风险提示，防止企业风险事件对投资者造成影响。
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新三板企业审计常见问题汇总汇总新三板企业常见问题与审计特别注意事项分享者：Walker“新三板”市场原指中关村科技园区非上市股份有限公司进入代办股份系统进行转让试点，因为挂牌企业均为高科技企业而不同于原转让系统内的退市企业及原STAQ、NET系统挂牌公司，故形象地称为“新三板”。
新三板的意义主要是针对公司的，会给该企业、公司带来很大的好处。
目前，新三板是全国性的非上市股份有限公司股权交易平台，主要针对的是中小微型企业。
一、新三板企业的常见问题1、公司治理结构不规范，缺乏健全的法人治理结构，常常是“一人集权制”。
2、内部控制制度不健全或未执行。
3、原始出资的不规范。
拟新三板挂牌的主体多属于民营企业，在创业初期常存在出资不实或者存在瑕疵的情况。
4、会计主体不清，资产不完整或权属不清。
公司房屋、土地、设备和知识产权等以个人名义登记或无法取得产权等。
5、资金管理的不规范。
未设置独立的财会部门，未建立独立的财会制度，未在银行独立开户，公司资金与股东资金不分；股东以借款、代偿债务、代垫款项或者其他方式占用公司资金等。
6、同业竞争和不规范的关联交易。
表现为：关联方界定不完整；关联交易目的及动机不当，常常出于调节利润；交易程序不规范；交易依据不充分，缺相关合同及确认；定价不公允；会计处理不当；实质关联方非关联化等等。
7、主要经营业务活动不规范。
采购、生产、销售投资等存在瑕疵：如采购为了省钱不要发票，销售为了逃税不开发票，聘请工人不交社保等。
购买设备不取得合法票据，购建厂房不办理法定登记手续等。
8、纳税不规范。
有避税动机，非独立纳税或是为规避税收而少计收入、多计成本或帐外核算等。
有些企业通过各种方式获取不合法的税收优惠。
9、存在其他违规行为。
如，存在违规进行委托理财、违规借款担保与诉讼、违规发行过证券等行为，违反工商、税收、土地、环保、海关的相关规定，比如：部分商业企业发行代币券和购物卡。
10、账务处理不规范，表现在：①会计政策、会计估计方法不正确或随意变更。
创新型企业很多是轻资产企业（如互联网公司、房产服务公司、资讯公司、在线培训公司等），特定行业会计政策特殊，可能导致不规范的处理方式。
②资产减值准备计提不规范。
如，随意计提资产减值准备，利用资产减值准备的提取和冲回调节利润。
③销售收入确认原则不规范。
不按收入确认原则确认收入，比如，按收付实现制确认收入，按开具收款发票确认收入等。
④随意计提和摊销费用。
通常表现在公司广告费用、研发费用、利息费用、开办费用的确认与摊销不合规。
⑤收益性支出与资本性支出划分不清。
创新型企业的内部研究开发成本金额很大，如果资本化金额不恰当，会对利润造成严重影响。
⑥关联交易的处理和披露不规范。
⑦会计基础相对薄弱。
如：原始凭证不全；费用及款项长期挂账；长期投资混乱等；大额银行存款未达账；小金库；往来不对账等。
二、新三板审计需特别关注的问题（一）公司治理机制健全，合法规范经营CPA须关注的关键点：1.公司是否已建立股东大会、董事会、监事会和高级管理层（以下简称“三会一层”）组成的公司治理架构，并按照《公司法》、《非上市公众公司监督管理办法》及《非上市公众公司监管指引第3号—章程必备条款》等规定建立公司治理制度。
2.公司“三会一层”是否按照公司治理制度进行规范运作。
在报告期内的有限公司阶段应遵守《公司法》的相关规定。
3.公司的是否存在重大违法违规行为。
公司最近24个月内因违犯国家法律、行政法规、规章的行为，受到刑事处罚或适用重大违法违规情形的行政处罚。
（1）行政处罚是指经济管理部门对涉及公司经营活动的违法违规行为给予的行政处罚。
（2）重大违法违规情形是指，凡被行政处罚的实施机关给予没收违法所得、没收非法财物以上行政处罚的行为，属于重大违法违规情形，但处罚机关依法认定不属于的除外；被行政处罚的实施机关给予罚款的行为，除主办券商和律师能依法合理说明或处罚机关认定该行为不属于重大违法违规行为的外，都视为重大违法违规情形。
（3）公司最近24个月内不存在涉嫌犯罪被司法机关立案侦查，尚未有明确结论意见的情形。
4.控股股东、实际控制人是否合法合规。
最近24个月内不存在涉及以下情形的重大违法违规行为：（1）控股股东、实际控制人受刑事处罚；（2）受到与公司规范经营相关的行政处罚，且情节严重；情节严重的界定参照前述规定；（3）涉嫌犯罪被司法机关立案侦查，尚未有明确结论意见。
5.现任董事、监事和高级管理人员是否具备和遵守《公司法》规定的任职资格和义务，不应存在最近24个月内受到中国证监会行政处罚或者被采取证券市场禁入措施的情形。
6.公司报告期内是否存在股东包括控股股东、实际控制人及其关联方占用公司资金、资产或其他资源的情形。
如有，应在申请挂牌前予以归还或规范。
7.公司是否设有独立财务部门进行独立的财务会计核算，相关会计政策是否能如实反映企业财务状况、经营成果和现金流量。
8、新三板公司的内部控制制度是否健全且被有效执行。
（1）关注内部控制制度的具体标准设定是否健全。
尤其在责任控制、业务处理程序、内部牵制、会计控制、内部审计等方面是否制定了合理、可行的规章制度；确保：①业务记录与会计记录有勾稽关系，定期核对和监督制度健全；②业务记录系统完整；③业务授权和执行分工明确。
（2）审查内控制度的执行情况，检查内控制度是否在实际工作中得到了贯彻执行。
新三板公司股权集中，可能少数人控制生产管理和经营决策，行为处事具有暗箱操作的意愿，常常导致内控制度流于形式，不能有效执行。
（3）对于组织分散经营的企业，关注是否形成有效的内部控制机制。
（4）对财务负责人和核心技术人员更替频率高的企业，关注人员变动对内控的影响。
（5）特别关注资金管理，尤其是公司与股东或关联方的资金往来真实性和交易背景。
包括：①公司有无完善的资金管理制度；②是否设置独立的财务部门，在银行独立开户；③个人股东与公司的资产、财务收支是否分开；④资金是否被控股股东、实际控制人及控制的其他企业，以借款、代偿债务、代垫款项以及其他方式占用的现象。
（6）关注对外担保的审批权限和审议程序，是否存在为控股股东、实际控制人及其控制的其他企业进行违规担保的情形。
9、CPA还应特别关注有无因股权集中而导致的管理层凌驾于内控制度之上的风险。
如有，应作为特别风险应对。
（二）股权出资股权明晰，股票发行和转让行为合法合规CPA须关注的关键点：1.关注公司股东和出资是否符合公司法及其他相关法律法规的规定，关注公司设立的主体、程序合法、合规，股本结构设置是否存在潜在纠纷，有无用公司资产再出资的行为。
如（1）国有企业需提供相应的国有资产监督管理机构或国务院、地方政府授权的其他部门、机构关于国有股权设置的批复文件。
（2）外商投资企业须提供商务主管部门出具的设立批复文件。
（3）《公司法》修改（2006年1月1日）前设立的股份公司，须取得国务院授权部门或者省级人民政府的批准文件。
2.关注公司股东的出资合法、合规，出资方式及比例应符合《公司法》相关规定。
（1）以实物、知识产权、土地使用权等非货币财产出资的，应当评估作价，核实财产，明确权属，财产权转移手续办理完毕。
（2）以国有资产出资的，应遵守有关国有资产评估的规定。
（3）公司注册资本缴足，不存在出资不实情形。
3.有限责任公司改制成股份有限公司的，关注净资产折股是否符合相关规定，计算是否正确。
有限责任公司按原账面净资产值折股整体变更为股份有限公司的，存续时间可以从有限责任公司成立之日起计算。
整体变更不应改变历史成本计价原则，不应根据资产评估结果进行账务调整，应以改制基准日经审计的净资产额为依据折合为股份有限公司股本。
申报财务报表最近一期截止日不得早于改制基准日。
4.集体资产转让给个人的，关注是否得到原来集体人员的一致同意，并亲笔签名，律师鉴证，不存在潜在的纠纷。
5.集体资产量化或奖励给个人的，关注集体资产量化或奖励给个人的合法性，上报时应提供省级政府出具的确认文件。
6.国有资产转让给个人的，关注转让价格的确认情况，是否履行了评估确认手续，转让行为是否经有权的国有资产管理部门的批准，转让款的来源及支付情况。
7.公司的股票发行和转让是否依法履行必要内部决议、外部审批（如有）程序，股票转让须符合限售的规定。
（1）公司股票发行和转让行为合法合规，不存在下列情形：A.最近36个月内未经法定机关核准，擅自公开或者变相公开发行过证券；B.违法行为虽然发生在36个月前，目前仍处于持续状态，但《非上市公众公司监督管理办法》实施前形成的股东超200人的股份有限公司经中国证监会确认的除外。
（2）公司股票限售安排对否符合《公司法》和《全国中小企业股份转让系统业务规则（试行）》的有关规定。
8.在区域股权市场及其他交易市场进行权益转让的公司，申请股票在全国股份转让系统挂牌前的发行和转让等行为是否合法合规。
9.公司的控股子公司或纳入合并报表的其他企业的发行和转让行为是否符合《全国中小企业股份转让系统股票挂牌条件适用基本标准指引（试行）》的规定。
（三）业务明确，具有持续经营能力CPA须关注的关键点：1.了解公司是否能够明确、具体地阐述其经营的业务、产品或服务、用途及其商业模式等信息。
通过分析公司所处细分行业的情况和风险，调查公司商业模式、经营目标和计划。
审慎、客观分析公司所处细分行业的基本情况和特有风险（如行业风险、市场风险、政策风险等）。
通过与公司经营管理层交谈，实地考察公司产品或服务，访谈公司客户等方法，调查公司产品或服务及其用途，了解产品种类、功能或服务种类及其满足的客户需求。
2.了解公司经营业务（可同时经营一种或多种业务），了解每种业务是否有相应的关键资源要素，相关素组成是否具有投入、处理和产出能力，能够与商业合同、收入或成本费用等相匹配。
通过实地考察、与管理层交谈、查阅公司主要知识产权文件等方法，结合公司行业特点，了解公司业务所依赖的关键资源。
通过查阅公司业务制度、实地考察企业经营过程涉及的业务环节、对主要供应商和客户访谈等方法，结合公司行业特点，了解公司关键业务流程。
包括但不限于：供应链及其管理，公司对供应商的依赖程度及存在的经营风险；主要产品的生产流程或服务流程、生产工艺、质量控制、安全生产等；营销体系，包括销售方式、是否有排他性销售协议等壁垒、市场推广计划、客户管理，公司对客户的依赖程度及存在的风险；核心产品或服务的研发流程、周期以及更新换代计划；根据产业链分工情况，调查公司是否将营运环节交给利益相关者，如有，阐明其合作关系或商业联盟关系以及风险利益分配机制；重要资本投资项目（如规模化生产、重要设备投资等）的投资流程，包括投资决策机制、可行性和投资回报分析等；其他体现所处行业或业态特征的业务环节。
3.了解公司基于报告期内的生产经营状况，在可预见的将来，是否有能力按照既定目标持续经营下去。