会计实务：外购固定资产时的会计分录处理
2024初级会计实务练习题第4章(含答案解析)
2024初级会计实务练习题第4章（含答案解析）一、单项选择题1.2019年7月21日，A公司以一项固定资产作为合并对价，取得B公司60%的股份，能够对B公司实施控制。
合并当日，该项固定资产原值3 000万元，已计提折旧1 200万元，已计提减值准备200万元，公允价值为2 000万元。
在合并过程中另发生审计费和法律服务费等相关中介费用50万元。
2019年7月21日B公司所有者权益账面价值总额为4 000万元。
A公司与B公司此前不存在关联方关系，不考虑其他因素，则A公司该项长期股权投资的初始投资成本为（）万元。
A.2 050B.2 000C.2 400D.1 650『正确答案』B『答案解析』本题考查长期股权投资的初始投资成本的计算。
通过非同一控制下的企业合并取得的长期股权投资，其初始投资成本为购买方付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值。
相关分录为：（1）将固定资产的账面价值转入固定资产清理：借：固定资产清理 1 600累计折旧 1 200固定资产减值准备200贷：固定资产 3 000（2）固定资产公允价值与账面价值之间的差额计入资产处置损益：借：长期股权投资 2 000贷：固定资产清理 2 000借：固定资产清理400贷：资产处置损益（2 000－1 600）400（3）支付审计费和法律服务费：借：管理费用50贷：银行存款502.甲公司和A公司同属某企业集团，2019年1月1日，甲公司以其发行的普通股股票500万股（股票面值为每股1元，市价为每股5元），自其母公司处取得A公司80%的普通股股权，并准备长期持有。
A公司2019年1月1日相对于最终控制方的所有者权益账面价值总额为3 000万元，可辨认净资产的公允价值为3 200万元。
甲公司取得A公司股权时的初始投资成本为（）万元。
A.500B.2 500C.2 400D.2 560『正确答案』C『答案解析』本题考查长期股权投资初始投资成本的计算。
做账实操固定资产会计账务处理分录
做账实操-固定资产会计账务处理分录固定资产的账务处理主要包括固定资产的确认、折旧与处置,涉及使用的会计科目包括固定资产、累计折旧、固定资产清理等科目.当企业通过外购、自制等方式取得固定资产时,需要在会计处理上做固定资产的确认,账务处理一般为借固定资产.应交税费-增值税-进项税（如有）.贷银行存款.企业在确认固定资产的次月开始,需要对其在折旧期间内每月进行计提折旧,账务处理为借管理费用等.贷累计折旧.通过上述的账务处理,固定资产科目的余额（借方）表示固定资产原值,而累计折旧科目的余额（贷方）表示已经计提的折旧额.固定资产账面余额减去累计折旧账面余额得出的差额表示固定资产的净值.如果企业需要处置固定资产,需要将待处置资产的固定资产与累计折旧的账面余额全部结转至"固定资产清理"科目,在处置过程中发生的所有收入与支出也全部通过"固定资产清理"科目进行核算处置完成后将该科目的余额全部结转至企业损益.企业处置固定资产时,账务处理为借固定资产清理.累计折旧.贷固定资产.固定资产会计账务处理固定资产是指什么意思呢？固定资产是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的,价值达到一定标准的非货币性资产,包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等.固定资产是企业的劳动手段,也是企业赖以生产经营的主要资产.从会计的角度划分,固定资产一般被分为生产用固定资产、非生产用固定资产、租出固定资产、未使用固定资产、不需用固定资产、融资租赁固定资产、接受捐赠固定资产等.从增值税抵扣进项税额的购进固定资产的角度讲,固定资产是指：1.使用期限超过一个会计年度的机器、机械、运输工具,以及其他与生产有关的设备、工具、器具.2.使用年限超过2年的不属于生产经营主要设备的物品.(07年新会计准则对固定资产的认定价值限制取消,只要公司认为可以的且使用寿命大于一个会计年度的均可认定为固定资产,按照一定折旧方法计提折旧.)3.使用期限较长.4.单位价值大.这里的规定比《企业会计准则》当中的规定范围要小,主要不包括房屋、建筑等不动产,因为销售房屋、建筑物缴纳营业税,不缴增值税.。
《初级会计实务》常用会计分录
1《初级会计实务》常用会计分录参加初级会计职称考试的考生，很大部分都会对《初级会计实务》这一科有所忌惮，《初级会计实务》在初级考试中属于难度较大的一科，其中很大程度上源自于账务处理涉及的分录较多，为了帮助考生顺利通过这一科的考试，网校为大家整理了《初级会计实务》中的常见分录，快学习起来吧！一、资产类业务（一）库存现金1.现金盘盈①批准前：借：库存现金【盘盈的现金金额】贷：待处理财产损溢②批准后：借：待处理财产损溢贷：其他应付款【应支付给有关人员或单位的金额】营业外收入【无法查明原因造成的溢余金额】2.现金盘亏①批准前：借：待处理财产损溢贷：库存现金【盘亏的现金金额】②批准后：借：其他应收款【责任人赔偿或保险公司赔偿的金额】管理费用【无法查明原因造成的短缺金额】2贷：待处理财产损溢（二）交易性金融资产业务1.交易性金融资产的取得借：交易性金融资产——成本【取得时的公允价值】应收股利/应收利息【购买价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的利息】投资收益【发生的交易费用】应交税费——应交增值税（进项税额）【可抵扣的进项税额】贷：其他货币资金等2.投资后收到购买时包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利息借：其他货币资金等贷：应收股利/应收利息3.交易性金融资产持有期间取得的现金股利或利息借：应收股利【被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例】应收利息【资产负债表日计算的应收利息】贷：投资收益4.交易性金融资产的期末计量借：交易性金融资产——公允价值变动贷：公允价值变动损益【公允价值上升】【说明】如果公允价值下降，则作相反的会计分录。
5.出售交易性金融资产借：其他货币资金等【实际收到的金额】贷：交易性金融资产——成本【取得时的公允价值】——公允价值变动【累计公允价值变动，也可能在借方】投资收益【差额，也可能在借方】6.转让金融商品应交增值税转让金融资产当月月末，产生转让收益时：借：投资收益贷：应交税费——转让金融商品应交增值税产生转让损失时，编制相反分录。
【推荐】2019初级会计实务第一轮资产第十一讲：固定资产概述、取得固定资产
第五节固定资产关键考点：1.固定资产取得时的初始入账价值及账务处理2.自营建造固定资产的账务处理3.固定资产的折旧范围及影响折旧的因素4.四种折旧方法5.固定资产的后续支出：资本化、费用化6.固定资产处置的账务处理7.固定资产清查的账务处理一、固定资产概述（一）固定资产的概念和特征固定资产是指同时具有以下特征的有形资产：（1）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有；（2）使用寿命超过一个会计年度。
从这一定义可以看出，作为企业的固定资产应具备以下两个特征：第一，企业持有固定资产的目的，是为了生产商品、提供劳务、出租或经营管理的需要，而不像存货是为了对外出售。
这一特征是固定资产区别于存货等流动资产的重要标志。
第二，企业使用固定资产的期限较长，使用寿命一般超过一个会计年度。
这一特征表明企业固定资产属于非流动资产，其给企业带的收益期超过一年，能在一年以上的时间里为企业创造经济利益。
（二）固定资产的分类1.按经济用途分类按固定资产的经济用途分类，可分为生产经营用固定资产和非生产经营用固定资产。
2.综合分类按固定资产的经济用途和使用情况等综合分类，可把企业的固定资产划分为七大类：（1）生产经营用固定资产；（2）非生产经营用固定资产；（3）租出固定资产（指企业在经营租赁方式下出租给外单位使用的固定资产）；（4）不需用固定资产；（5）未使用固定资产；（6）土地（指过去已经估价单独入账的土地。
因征地而支付的补偿费，应计入与土地有关的房屋、建筑物的价值内，不单独作为土地价值入账。
企业取得的土地使用权，应作为无形资产管理，不作为固定资产管理）；（7）融资租入固定资产（指企业以融资租赁方式租入的固定资产，在租赁期内，应视同自有固定资产进行管理）。
（三）固定资产核算应设置的会计科目“固定资产”、“累计折旧”、“在建工程”、“工程物资”、“固定资产清理”此外，企业固定资产、在建工程、工程物资发生减值的，还应当设置“固定资产减值准备”、“在建工程减值准备”、“工程物资减值准备”等科目进行核算。
2023年《中级会计实务》必备分录大全
2023年《中级会计实务》必备分录大全第一章、存货第二章、固定资产1.固定资产购入的会计处理2.固定资产折旧的会计处理借：制造费用（生产车间）管理费用（管理部门、未使用）销售费用（销售部门）其他业务成本（出租固定资产）研发支出（研发阶段使用的固定资产）在建工程（建造期间）贷：累计折旧第三章、无形资产会计分录情形3. 使用寿命有限的无形资产摊销借：管理费用（自用）生产成本（单一产品生产，直接费用）制造费用（多项产品生产，间接费用）其他业务成本（出租） 研发支出（用于再研发）贷：累计摊销第四章、长期股权投资和合营安排 1. 长期股权投资初始投资成本的计量（1） 同一控制下企业合并取得长期股权投资的初始计量（一次交易）值×份额+最终控制方收购被合并方形成的商誉。
（2）非一揽子交易多次交易达到同一控制下企业合并借：长期股权投资（合并日的初始投资成本）贷：长期股权投资——投资成本——损益调整银行存款/库存商品/固定资产清理/无形资产/股本等（新增投资部分所付出对价的账面价值）资本公积——股本溢价/股本溢价（差额，可在借方）【提示】差额部分若在借方，冲减资本公积，资本公积不足冲减部分，冲减留存收益。
2. 长期股权投资后续计量（3）长期股权投资的转换（★★★）第五章、投资性房地产（★★★）3.投资性房地产后续计量模式变更的会计处理（成本模式→公允价值模式）借：投资性房地产——成本（变更日公允价值）投资性房地产累计折旧（摊销）（原已计提的折旧或摊销）投资性房地产减值准备（原已计提的减值准备）贷：投资性房地产（原价）利润分配——未分配利润（或借方）盈余公积（或借方）4.5. 公允价值模式下转换的会计处理第六章、资产减值借：资产减值损失情形会计分录投资性房地产→自用房地产借：固定资产/无形资产（以转换当日的公允价值计量）贷：投资性房地产——成本投资性房地产——公允价值变动（或借记） 公允价值变动损益（差额，或借记）投资性房地产→存货借：开发产品（按投资性房地产公允价值入账）贷：投资性房地产——成本——公允价值变动（或借方）公允价值变动损益（差额，或借方）自用房地产→投资性房地产借：投资性房地产——成本（转换日的公允价值）累计折旧/累计摊销固定资产减值准备/无形资产减值准备公允价值变动损益（借差：转换日公允＜账面的差额）贷：固定资产/无形资产（账面余额）其他综合收益（贷差：转换日公允＞账面的差额）存货→投资性房地产借：投资性房地——成本存货跌价准备 公允价值变动损益（借差：转换日公允＜账面的差额）贷：开发产品其他综合收益（贷差：转换日公允＞账面的差额）贷：固定资产减值准备无形资产减值准备投资性房地产减值准备商誉减值准备长期股权投资减值准备第七章、金融资产和金融负债会计处理情形第八章、职工薪酬及借款费用1.一般短期薪酬的确认和计量（1）货币性短期薪酬第九章、或有事项第十章、收入1.合同中存在重大融资成分4.收取手续费方式委托代销第十二章、非货币性资产交换【提示】对于不涉及补价的会计处理，基本与涉及补价的会计处理一样，只是少了一笔“银行存款”的支付或收取分录。
会计实务：固定资产清理账务处理
固定资产清理账务处理
【问题】固定资产清理如何进行账务处理?
【解答】一、本科目核算企业因出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等原因转出的固定资产价值以及在清理过程中发生的费用等。
二、本科目可按被清理的固定资产项目进行明细核算。
三、固定资产清理的主要账务处理。
(一)企业因出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等转出的固定资产，按该项固定资产的账面价值，借记本科目，按已计提的累计折旧，借记“累计折旧”科目，按其账面原价，贷记“固定资产”科目。
已计提减值准备的，还应同时结转减值准备。
(二)清理过程中应支付的相关税费及其他费用，借记本科目，贷记“银行存款”、“应交税费——应交营业税”等科目。
收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等，借记“银行存款”、“原材料”等科目，贷记本科目。
应由保险公司或过失人赔偿的损失，借记“其他应收款”等科目，贷记本科目。
(三)固定资产清理完成后，属于生产经营期间正常的处理损失，借记“营业外支出——处置非流动资产损失”科目，贷记本科目;属于自然灾害等非正常原因造成的损失，借记“营业外支出——非常损失”科目，贷记本科目。
如为贷方余额，
借记本科目，贷记“营业外收入”科目。
四、本科目期末借方余额，反映企业尚未清理完毕的固定资产清理净损失。
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。
诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。
天道酬勤嘛！。
外购固定资产时的会计分录处理!【会计实务操作教程】
外购固定资产时的会计分录处理！【会计实务操作教程】 企业外购的固定资产，应按实际支付的购买价款、相关税费、使固定资 产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸 费、安装费和专业人员服务费等，作为固定资产的取得成本。 1.企业购入不需要安装的固定资产，应按实际支付的购买价款、相关 税费以及使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产 的运输费、装卸费和专业人员服务费等，作为固定资产成本，借记“固 定资产”科目，贷记“银行存款”等科目。 2.购入需要安装的固定资产，应在购入的固定资产取得成本的基础上 加上安装调试成本等，作为购入固定资产的成本，先通过“在建工程” 科目核算，待安装完毕达到预定可使用状态时，再由“在建工程”科目 转入“固定资产”科目。 企业购入固定资产时，按实际支付的购买价款、运输费、装卸费和其 他相关税费等，借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”等科目；支 付安装费用等时，借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”等科目； 安装完毕达到预定可使用状态时，按其实际成本，借记“固定资产”科 目，贷记“在建工程”科目。 企业基于产品价格等因素的考虑，可能以一笔款项购入多项没有单独 标价的固定资产。如果这些资产均符合资产定义，并满足固定资产的确
运输费 300元，包装费 400元，款项以银行存款支付。假设甲公司不属 于实行增值税转型的企业。 甲公司应作如下会计处理： （1）计算固定资产的成本：固定资产买价 30000加：增值税 5100 运输费 300 包装费 400 等于：35800 （2）编制购入固定资产的会计分录 借：固定资产 35800 贷：银行存款 35800 【例 2】甲公司用银行存款购入一台需要安装的设备，增值税专用发票 上注明的设备买价为 200000元，增值税额为 34000元，支付运输费 10000元，支付安装费 30000元。甲公司应作如下会计处理： （1）购入进行安装时： 借：在建工程 244000 贷：银行存款 244000 （2）支付安装费时： 借：在建工程 30000 贷：银行存款 30000
中级会计职称中级会计实务考点之固定资产
中级会计职称《中级会计实务》考点之固定资产第一节 固定资产的初始确认一、外购固定资产1.企业外购固定资产的成本，包括： （1）购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。
（2）还有：符合资本化条件的借款利息费用，外币折算差额也可能计入固定资产成本，弃置费用在满足一定条件时应将其现值计入固定资产成本。
借：工程物资在建工程（需要安装的）固定资产（不需要安装的）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款【注】企业2009年1月1日以后购入的生产经营用固定资产所支付的增值税在符合税收法规规定情况下，也应从销项税额中扣除（即进项税额可以抵扣），不再计入固定资产成本。
与之相联系的，在建工程领用生产用原材料的进项税额不用转出了。
【说明】如果将2009年1日1日以后购入的生产设备对外销售，销售时应考虑销项税额的计算。
自2009年1月1日起，纳税人销售自己使用过的固定资产，应区分不同情形征收增值税： （1）销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税；（2）2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税。
2.固定资产的各组成部分具有不同使用寿命，或者以不同方式为企业提供经济利益，适用不同折旧率或折旧方法的，应当分别将各组成部分确认为单项固定资产。
如，某运输企业有一架运输飞机，飞机的引擎（发动机）和机身的寿命往往不一样。
所以在实务中，一般是把飞机的引擎单独确认为固定资产，飞机的机身单独确认为固定资产。
3.以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产的公允价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。
二、分期付款购买固定资产购入固定资产超过正常信用条件延期支付价款、实质上具有融资性质的：固定资产的成本以各期付款额的现值之和为基础确定。
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外购固定资产时的会计分录处理
企业外购的固定资产，应按实际支付的购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等，作为固定资产的取得成本。
1.企业购入不需要安装的固定资产，应按实际支付的购买价款、相关税费以及使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费和专业人员服务费等，作为固定资产成本，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”等科目。
2.购入需要安装的固定资产，应在购入的固定资产取得成本的基础上加上安装调试成本等，作为购入固定资产的成本，先通过“在建工程”科目核算，待安装完毕达到预定可使用状态时，再由“在建工程”科目转入“固定资产”科目。
企业购入固定资产时，按实际支付的购买价款、运输费、装卸费和其他相关税费等，借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”等科目；支付安装费用等时，借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”等科目；安装完毕达到预定可使用状态时，按其实际成本，借记“固定资产”科目，贷记“在建工程”科目。
企业基于产品价格等因素的考虑，可能以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产。
如果这些资产均符合资产定义，并满足固定资产的确认条件，则应将各项
资产单独确认为固定资产，并按各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。
【例1】甲公司购入一台不需要安装即可投入使用的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为30000元，增值税额为5100元，另支付运输费300元，包装费400元，款项以银行存款支付。
假设甲公司不属于实行增值税转型的企业。
甲公司应作如下会计处理：
（1）计算固定资产的成本：固定资产买价30000加：增值税5100
运输费300
包装费400
等于：35800
（2）编制购入固定资产的会计分录
借：固定资产35800
贷：银行存款35800
【例2】甲公司用银行存款购入一台需要安装的设备，增值税专用发票上注明的设备买价为200000元，增值税额为34000元，支付运输费10000元，支付安装费30000元。
甲公司应作如下会计处理：
（1）购入进行安装时：
借：在建工程244000
贷：银行存款244000
（2）支付安装费时：
借：在建工程30000
贷：银行存款30000
（3）设备安装完毕交付使用时，确定的固定资产成本=244000+30000=274000（元）借：固定资产274000
贷：在建工程274000
小企业无形资产科目如何会计核算
来源：网络类别：无形资产
一、本科目核算小企业持有的无形资产成本。
二、本科目应按照无形资产项目进行明细核算。
三、无形资产的主要账务处理。
(一)小企业外购无形资产，应当按照实际支付的购买价款、相关税费和相关的其他支出(含相关的利息费用)，借记本科目，贷记“银行存款”、“应付利息”等科目。
(二)自行开发建造厂房等建筑物，外购土地及建筑物支付的价款应当在建筑物与土地使用权之间按照合理的方法进行分配，其中属于土地使用权的部分，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
(三)收到投资者投入的无形资产，应当按照评估价值和相关税费，借记本科目，贷记“实收资本”、“资本公积”科目。
(四)收发项目达到预定用途形成无形资产的，按照应予资本化的支出，借记本科目，贷记“研发支出”科目。
(五)因出售、报废、对外投资等原因处置无形资产，应当按照取得的出售无形资产的价款等处置收入，借记“银行存款”等科目，按照其已计提的累计摊销，借记“累计摊销”科目，按照应支付的相关税费及其他费用，贷记“应交税费——应交营业税”、“银行存款”等科目，按照其成本，贷记本科目，按照其差额，贷记“营业外收入——非流动资产处置净收益”科目或借记“营业外支出——非流动资产处置净损失”科目。
四、本科目期末借方余额，反映小企业无形资产的成本。
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。
诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。
天道酬勤嘛！。