缜密做账、合法避税(税务内部讲义(完美版)
会计避税课件 讲稿 讲义 会计老师教学教案
会计避税课件讲稿讲义一、课程简介本课程旨在帮助学生了解会计避税的基本概念、方法和技巧。
通过学习，学生将能够掌握会计避税的基本理论，了解我国税法规定，提高会计税务筹划的能力。
二、教学目标1. 知识目标：使学生了解会计避税的基本概念、方法和技巧，熟悉我国税法规定。
2. 能力目标：培养学生运用会计避税知识进行税务筹划的能力。
3. 情感目标：培养学生遵守税法、诚信纳税的观念。
三、教学内容1. 会计避税概述：介绍会计避税的定义、特点和作用。
2. 我国税法体系：讲解我国税法的基本原则、税种和税率。
3. 会计避税方法：讲解会计避税的基本方法和技巧，如收入确认、费用扣除等。
4. 税务筹划：介绍税务筹划的基本原则和方法，如税收优惠、亏损弥补等。
5. 会计避税案例分析：分析实际案例，引导学生运用所学知识进行税务筹划。
四、教学方法1. 讲授法：讲解基本概念、原理和方法。
2. 案例分析法：分析实际案例，提高学生的应用能力。
3. 讨论法：组织学生讨论，培养学生的思考能力。
4. 练习法：布置课后作业，巩固所学知识。
五、教学评价1. 平时成绩：考察学生的出勤、发言和作业完成情况。
2. 期中考试：测试学生对会计避税知识的掌握程度。
4. 期末考试：全面考察学生的知识运用和思考能力。
六、教学内容6. 企业所得税避税策略：分析企业所得税法的规定，探讨合理的避税策略，如资产折旧、研发费用加计扣除等。
7. 个人所得税避税技巧：讲解个人所得税法的规定，探讨个人所得税的避税技巧，如工资薪金所得合理避税、投资收益避税等。
8. 增值税避税策略：分析增值税法的规定，探讨增值税的避税策略，如进项税额抵扣、税收筹划等。
9. 税收筹划与会计避税：讲解税收筹划的基本原则和方法，探讨税收筹划与会计避税的关系，如何通过税收筹划实现会计避税的目标。
10. 会计避税的风险与合规：分析会计避税可能面临的风险，如税务稽查、法律责任等，强调遵守税法的重要性，提倡诚信纳税。
会计避税课件 讲稿 讲义 会计老师教学教案
会计避税课件讲稿讲义一、课程简介本课程旨在帮助学生了解会计避税的基本概念、方法和技巧。
通过学习，学生将能够掌握会计避税的基本理论，了解我国税收法律法规，提高会计税务筹划的能力。
二、教学目标1. 知识目标：使学生了解会计避税的基本概念、方法和技巧，熟悉税收法律法规。
2. 能力目标：培养学生运用会计避税知识进行税务筹划的能力。
3. 素质目标：培养学生遵纪守法的意识，提高学生的职业道德水平。
三、教学内容1. 会计避税概述1.1 会计避税的定义1.2 会计避税与税务筹划的区别1.3 会计避税的起源与发展2. 我国税收法律法规2.1 税法的基本原则2.2 税收法律法规体系2.3 税收优惠政策3. 会计避税的方法与技巧3.1 收入确认的避税方法3.2 费用报销的避税方法3.3 资产折旧的避税方法3.4 税收筹划的避税方法四、教学方法采用讲授法、案例分析法、讨论法等多种教学方法，激发学生的学习兴趣，提高学生的参与度和实践能力。
五、教学评价1. 平时成绩：包括课堂表现、作业完成情况等，占总评的40%。
2. 期中考试：测试学生对会计避税知识的掌握程度，占总评的30%。
4. 综合素质评价：包括学生的学习态度、团队合作、道德品质等，占总评的10%。
六、会计避税的合法性与道德风险6.1 合法性分析：介绍会计避税在法律允许范围内的操作，强调遵守税法的重要性。
6.2 道德风险探讨：讨论会计避税可能带来的道德问题，如避税与逃税的界限，公司的社会责任等。
七、税务审计与风险防范7.1 税务审计概述：讲解税务审计的流程、方法和常用手段。
7.2 风险防范策略：提供应对税务审计的策略和方法，包括如何准备税务审计、如何与税务机关沟通等。
八、国际避税与反避税策略8.1 国际避税手段：介绍国际上常见的避税手段，如转让定价、国际税收协定等。
8.2 反避税措施：讲解各国政府采取的反避税措施，以及国际税收合作的现状和发展。
九、会计避税案例分析9.1 典型案例分析：分析具体的会计避税案例，从中提取经验和教训。
税务筹划与避税培训合法避免税务风险
税务筹划与避税培训合法避免税务风险税务筹划和避税是企业在经营过程中非常重要的环节。
对于企业而言，合法合规的税务筹划和避税能够最大限度地减轻税务负担，提高经营利润。
因此，了解税务筹划和避税的方法，进行相应的培训是非常必要的。
一、税务筹划的定义与意义税务筹划是指企业通过合法合规的方式，对各项税务政策进行合理的优化和安排，以达到减轻税务负担，提高经济效益的目的。
税务筹划的实施可以帮助企业避免因税务不确定性带来的风险，并合法地降低企业税务成本。
税务筹划的意义在于，通过合理规划企业的税务事务，可以有效规避税务风险，降低税务成本，提高企业的盈利能力。
合法的税务筹划可以使企业充分利用税收政策的优惠措施，合理避免税务风险，增强企业的竞争力。
二、税务筹划的基本原则1. 合法合规原则：税务筹划必须以合法合规的方式进行，遵守当地税收法律法规，不得采取违法手段规避税收义务。
2. 合理原则：税务筹划应根据企业实际情况，合理利用税收政策的优惠措施，符合税法规定的合理性和合规性。
3. 高效原则：税务筹划应考虑税费负担最小化和效率最大化的原则，实现最佳的税务效果。
三、税务筹划方法与技巧1. 合理利用税收优惠政策：了解国家和地方的税收优惠政策，根据企业的实际情况进行合理利用，以降低税收负担。
2. 合理规划企业结构：通过分公司、子公司等方式进行税务筹划，合理划分企业利润，实现税务分担和优化。
3. 合理利用税收调整：在税率有调整的情况下，合理安排收入和支出时间，以减少税收负担。
4. 合理安排资金运作：合理规划企业资金的运作方式，以减少税务负担，避免出现税收漏洞。
四、税务培训的必要性和内容税务培训对企业来说至关重要。
在复杂多变的税收环境下，企业需要了解最新的税收政策和法规，掌握税务筹划的最新方法和技巧，以合法合规地减轻税务负担，规避税务风险。
税务培训的内容包括：1. 税收政策解读：介绍最新的国家和地方税收政策，解读相关的法律法规，帮助企业了解税收政策背景和影响。
会计避税课件 讲稿 讲义 会计老师教学教案
会计避税课件讲稿讲义一、课程介绍1. 课程目的：使学生了解和掌握会计避税的基本概念、方法和技巧，提高他们在实际工作中的税收筹划能力。
2. 课程内容：本课程将讲解会计避税的基本概念、方法和技巧，包括税法基本原理、税收筹划的基本方法、会计避税的常见手段等。
二、第一章：税法基本原理1. 教学目标：使学生了解税法的基本概念、税种的分类和税收的基本原则。
2. 教学内容：税法的定义、税种的分类、税收的基本原则（公平原则、效率原则、财政原则）。
3. 教学方法：讲授法，配合案例分析。
三、第二章：税收筹划的基本方法1. 教学目标：使学生掌握税收筹划的基本方法，包括避税、节税和转嫁税负。
2. 教学内容：避税的概念和手段、节税的原理和方法、税负转嫁的途径和机制。
3. 教学方法：讲授法，配合案例分析。
四、第三章：会计避税的常见手段1. 教学目标：使学生了解会计避税的常见手段，包括收入确认、费用扣除和资产折旧等。
2. 教学内容：收入确认的避税手段、费用扣除的避税手段、资产折旧的避税手段。
3. 教学方法：讲授法，配合案例分析。
五、第四章：会计避税的道德和法律风险1. 教学目标：使学生了解会计避税的道德和法律风险，树立正确的税收观念。
2. 教学内容：会计避税的道德风险、会计避税的法律风险。
3. 教学方法：讲授法，配合案例分析。
六、第五章：税收筹划的实际操作1. 教学目标：使学生能够将税收筹划的理论知识应用于实际操作中，提高税收筹划能力。
2. 教学内容：税收筹划的实际操作流程、税收筹划案例分析。
3. 教学方法：案例教学法，分组讨论。
七、第六章：国际税收筹划1. 教学目标：使学生了解国际税收筹划的基本概念和常用方法，提高他们的国际税收筹划能力。
2. 教学内容：国际税收筹划的基本概念、国际税收筹划的方法（如跨国公司结构规划、国际避税等）。
3. 教学方法：讲授法，配合案例分析。
八、第七章：会计避税与反避税的动态1. 教学目标：使学生了解会计避税与反避税的最新发展，提高他们的应对能力。
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会计避税课件讲稿讲义一、课程简介本课程旨在帮助学生了解和掌握会计避税的基本概念、方法和技巧。
通过本课程的学习，学生将能够正确处理企业税收问题，降低税收负担，提高企业经济效益。
二、教学目标1. 了解会计避税的基本概念和原则2. 掌握会计避税的基本方法和技巧3. 能够分析和解决实际中的税收问题4. 培养学生的职业道德和法律责任意识三、教学内容1. 会计避税的基本概念和原则避税与逃税的区别会计避税的合法性与道德性会计避税的基本原则2. 会计避税的方法和技巧收入确认与费用核算资产折旧与摊销税收筹划与转移定价税收优惠政策利用3. 税收筹划的基本原则和方法税收筹划的定义和目的税收筹划的基本原则税收筹划的方法和技巧4. 会计避税案例分析国内典型避税案例解析国际避税案例解析5. 会计避税的风险与防范避税行为的法律风险税务审计与反避税措施企业内部控制与风险防范四、教学方法1. 讲授法：讲解基本概念、原则、方法和技巧2. 案例分析法：分析典型避税案例，提高学生的分析能力3. 讨论法：分组讨论，培养学生的合作能力和解决问题的能力4. 实务操作法：模拟企业税收筹划，提高学生的实际操作能力五、教学评价1. 课堂参与度：评估学生参与课堂讨论、提问和回答问题的积极性2. 案例分析报告：评估学生对避税案例的分析能力和见解3. 实务操作报告：评估学生在模拟企业税收筹划中的操作能力和解决问题的能力4. 期末考试：评估学生对课程知识的掌握程度六、教学安排1. 课时：共计32课时，每课时45分钟2. 授课方式：课堂讲授、案例分析、讨论、实务操作3. 教学进度安排：章节目录课时第一章4课时第二章4课时第三章4课时第四章4课时第五章4课时七、教学资源1. 教材：推荐使用《会计避税理论与实务》等相关教材2. 课件：制作精美的课件，辅助讲解和展示知识点3. 案例资料：收集国内外典型避税案例，用于分析和讨论4. 实务操作材料：提供模拟企业税收筹划的相关资料和工具八、教学辅助工具1. 投影仪：用于展示课件和案例资料2. 计算机：用于处理实务操作和展示相关数据3. 白板笔和白板：用于课堂板书和重点标注4. 投影幕布：用于清晰展示投影内容九、教学互动环节1. 课堂提问：鼓励学生提问和回答问题，巩固知识点2. 小组讨论：分组讨论案例，促进学生思考和交流3. 实务操作演练：安排课堂实务操作环节，提高学生的实际操作能力4. 互动游戏：设计相关游戏，寓教于乐，巩固知识点十、教学反馈与改进1. 课堂反馈：课后收集学生对课堂授课的反馈意见，了解教学效果2. 案例分析报告评价：对学生的案例分析报告进行评价，了解学生的掌握程度3. 实务操作报告评价：对学生的实务操作报告进行评价，了解学生的实际操作能力4. 期末考试分析：对学生的期末考试成绩进行分析，了解教学成果和不足之处5. 根据教学反馈，及时调整教学方法和内容，提高教学质量十一、教学拓展与研究1. 组织学生进行会计避税相关的课题研究，鼓励学生发表自己的观点和见解。
会计避税课件 讲稿 讲义 会计老师教学教案
会计避税课件讲稿讲义一、引言1. 介绍本节课的主题：会计避税2. 解释税收筹划与避税的区别3. 强调合法性：所有的避税方法都必须在法律允许的范围内进行二、税收筹划的基本原则1. 收入确认原则：通过合理的收入确认方法，降低应纳税所得额2. 费用扣除原则：充分利用税收法规允许的费用扣除项目，减少应纳税所得额3. 税收优惠原则：利用税收优惠政策，降低税负三、会计避税的常用方法1. 选择合适的会计政策：根据企业的实际情况，选择合适的会计政策，以降低税负2. 资产折旧方法：选择合适的资产折旧方法，延长资产折旧年限，降低当期利润，减少应纳税所得额3. 费用分摊：合理分摊费用，降低当期利润，减少应纳税所得额四、会计避税的案例分析1. 案例一：通过选择合适的会计政策进行避税2. 案例二：通过资产折旧方法进行避税3. 案例三：通过费用分摊进行避税五、税收筹划的风险与合规1. 税收筹划的风险：税务风险、合规风险、声誉风险等2. 如何确保税收筹划的合规性：遵守税收法律法规，充分利用税收优惠政策，避免滥用税收筹划手段本节课主要介绍了税收筹划的基本原则、会计避税的常用方法以及税收筹划的风险与合规。
希望同学们能够掌握这些知识，并在实际工作中运用，以降低企业的税负。
也要注意遵守税收法律法规，避免陷入税务风险。
六、税收筹划的策略与应用1. 税收筹划的策略：收入分散策略费用集中策略资产配置策略税负转移策略2. 税收筹划的应用场景：企业设立阶段企业运营阶段企业扩张阶段企业注销阶段七、会计避税的国际视角1. 国际税收筹划的基本概念：国际税收筹划的含义国际税收筹划的目的国际税收筹划的常用手段2. 国际避税案例分析：跨国公司的税收筹划案例国际避税港的使用案例跨国并购与重组的税收筹划案例八、税收筹划与会计职业道德1. 税收筹划与会计职业道德的关系：税收筹划的道德边界会计职业道德在税收筹划中的作用2. 会计职业道德在税收筹划中的实践：如何处理税收筹划中的道德冲突遵守职业道德规范的案例分析九、税收筹划的未来发展趋势1. 数字化时代的税收筹划：数字经济的税收挑战税收筹划在数字经济中的新机遇2. 未来税收筹划的趋势：税制改革对税收筹划的影响与大数据在税收筹划中的应用十、总结与实践指导1. 课程总结：回顾本节课的主要内容强调税收筹划的重要性和合规性2. 实践指导：如何将所学知识应用到实际工作中如何在实践中避免税务风险推荐相关的实践资源和工具通过本节课的学习，同学们应该对税收筹划有了更深入的理解，并且能够识别和应用不同的税收筹划策略。
缜密做账、合法避税(税务内部讲义
企业在确定坏账准备的计提比例时，应当根据企业以往的经 验、债务单位的实际财务状况和现金流量的情况，以及其他相 关信息合理地估计。
除有确凿证据表明该项应收款项不能收回，或收回的可能性 不大外(如债务单位撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足、 发生严重的自然灾害等导致停产而在短时间内无法偿付债务等， 以及应收款项逾期3年以上)，下列各种情况一般不能全额计提 坏账准备： （1）当年发生的应收款项； （2）计划对应收款项进行重组； （3）与关联方发生的应收款项； （4）其他已逾期，但无确凿证据证明不能收回的应收款项。
缜密做账
合法避税
2019/3/27
缜密做账 合法避税
1
做账与纳税的关系
•我国企业会计核算制度的发展与现状 •我国税收制度概述 •会计与税法目的不同 •会计与税法遵循的原则不同 •会计信息是纳税的基础
2019/3/27
缜密做账 合法避税
2
会计与税法遵循的原则比较
会计 客观性原则 税法 真实性原则
相关性原则 权责发生制原则 配比原则 历史成本原则 划分收益性支出与资本性支出 原则 及时性原则 明晰性原则 谨慎性原则
2019/3/27
缜密做账 合法避税
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“其他应收款”
可核算已不符合预付账款性质而按规定转入的预付账款。
企业应当定期或者至少于每年年度终了，对其他应收款 进行检查，预计其可能发生的坏账损失，并计提坏账准备。
企业对于不能收回的其他应收款应当查明原因，追究责任。 对确实无法收回的，按照企业的管理权限，经股东大会或董 事会，或经理(厂长)会议或类似机构批准作为坏账损失，冲 销提取的坏账准备。
2019/3/27
会计避税课件 讲稿 讲义 会计老师教学教案
会计避税课件讲稿讲义一、课程简介本课程旨在帮助学生了解会计避税的基本概念、方法和技巧。
通过本课程的学习，学生将能够掌握会计避税的基本原理，了解我国税法规定，学会运用会计手段进行合法避税，提高企业的经济效益。
二、教学目标1. 了解会计避税的基本概念和原理2. 掌握会计避税的主要方法和技巧3. 熟悉我国税法规定，遵守税收法律法规4. 学会运用会计手段进行合法避税，提高企业经济效益三、教学内容1. 会计避税的基本概念和原理2. 会计避税的主要方法和技巧3. 我国税法规定及税收优惠政策4. 会计避税的实例分析5. 会计避税的风险与合规四、教学方法1. 讲授法：讲解会计避税的基本概念、原理和方法。
2. 案例分析法：分析典型会计避税实例，让学生更好地理解会计避税的实际操作。
3. 讨论法：组织学生就会计避税的相关问题进行讨论，提高学生的思考和分析能力。
4. 实践操作法：让学生通过实际操作，掌握会计避税的技巧和方法。
五、教学评价1. 平时成绩：包括课堂表现、作业完成情况等，占总评的40%。
2. 期中考试：测试学生对会计避税基本概念、方法和技巧的掌握，占总评的30%。
3. 期末考试：全面测试学生对本课程的掌握程度，占总评的30%。
会计避税课件讲稿讲义六、会计避税的基本原则1. 遵守国家税法：在进行会计避税时，必须遵守国家的税法规定，不得违反国家税收法律法规。
2. 公平竞争：会计避税应遵循公平竞争原则，不得采取不正当手段进行避税。
3. 经济实质原则：会计避税应注重经济实质，而非单纯追求形式上的合规。
七、会计避税的主要方法1. 收入确认和费用扣除：通过合理确认收入和扣除费用，降低应纳税所得额。
2. 税收筹划：根据税法规定，合理安排企业财务活动，实现税收负担最优化。
3. 资产折旧和摊销：合理选择折旧方法和摊销期限，降低税负。
4. 税收优惠政策：充分利用税收优惠政策，降低企业税负。
八、会计避税的技巧与策略1. 选择合适的会计政策：根据企业实际情况，选择合适的会计政策，以实现税收效益最大化。
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缜密做账 合法避税缜密做账 合法避税12009-11-17缜密做账 合法避税2做账与纳税的关系•我国企业会计核算制度的发展与现状 •我国税收制度概述 •会计与税法目的不同 •会计与税法遵循的原则不同 •会计信息是纳税的基础会计3会计与税法遵循的原则比较42009-11-17缜密做账 合法避税5财政部【财商字】（1998）74号文《关于企业财务制度与税收法规不一致情况下的处理意见的函》：企业在确定收入、成本、费用、损失并进行损益核算和账务处理，以及进行资产、负债管理时必须严格按照财政部统一制定的财务、会计制度执行。
在纳税申报时，对于在确认应纳税所得额的过程中，因计算口径和计算时期的不同而形成的税前会计利润与应纳税所得额的差额，不应改变原财务制度规定的处理和帐簿记录，仅作纳税调整。
会计与税法差异的协调处理会计与税法差异的协调处理《企业所得税暂行条例》第九条：纳税人在计算应纳税所得额时，其财务、会计处理办法同国家有关税收的规定有抵触的，应当按照国家有关税收的规定计算纳税。
2009-11-17缜密做账合法避税6会计与税法差异的协调处理1、区别不同税种进行处理(1) 流转税 当期处理差异 发生差异的当月（期）即按税法进行调整；(2) 企业所得税 按年计征，分期预缴发生差异一般不需要在当月调整，年终汇算清缴前进行调整2、加强所得税费用的核算现行制度： 1、应付税款法 2、纳税影响会计法 区分：永久性差异 时间性差异新准则：《企业会计准则第18号—所得税》1、确定资产、负债的计税基础2、确认暂时性差异2009-11-17缜密做账合法避税782009-11-17缜密做账 合法避税9“应收票据”到期不能收回的带息应收票据，转入“应收账款”科目核算后，期末不再计提利息，其所包含的利息，在有关备查簿中进行登记，待实际收到时再冲减收到当期的财务费用。
企业持有的应收票据不得计提坏账准备，待到期不能收回的应收票据转入应收账款后，再按规定计提坏账准备。
但是，如有确凿证据表明企业所持有的未到期应收票据不能够收回或收回的可能性不大时，应将其账面余额转入应收账款，并计提相应的坏账准备。
账务核算要点2009-11-17缜密做账 合法避税10企业应当定期或者至少于每年年度终了，对应收账款进行全面检查，并合理地计提坏账准备。
企业对于不能收回的应收账款应当查明原因，追究责任。
对确实无法收回的，按照企业的管理权限，经股东大会或董事会，或经理(厂长)会议或类似机构批准作为坏账损失，冲销提取的坏账准备。
“应收账款 ”2009-11-17缜密做账 合法避税11“其他应收款”可核算已不符合预付账款性质而按规定转入的预付账款。
企业应当定期或者至少于每年年度终了，对其他应收款进行检查，预计其可能发生的坏账损失，并计提坏账准备。
企业对于不能收回的其他应收款应当查明原因，追究责任。
对确实无法收回的，按照企业的管理权限，经股东大会或董事会，或经理(厂长)会议或类似机构批准作为坏账损失，冲销提取的坏账准备。
2009-11-17缜密做账 合法避税12“预付账款”企业的预付账款，如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应将原计入预付账款的金额转入其他应收款。
企业应按预计不能收到所购货物的预付账款账面余额，借记“其他应收款——预付账款转入”科目，贷记本科目。
除转入“其他应收款”科目的预付账款外，其他预付账款不得计提坏账准备。
2009-11-17缜密做账 合法避税13“坏账准备”企业只能采用备抵法核算坏账损失计提坏账准备的方法由企业自行确定。
在采用账龄分析法、余额百分比法等方法的同时,能否采用个别认定法,应当视具体情况而定。
企业应当列出目录，具体注明计提坏账准备的范围、提取方法、账龄的划分和提取比例，按照管理权限，经股东大会或董事会，或经理(厂长)会议或类似机构批准，并且按照法律、行政法规的规定报有关各方备案，并备置于公司所在地，以供投资者查阅。
坏账准备提取方法一经确定，不得随意变更。
2009-11-17缜密做账 合法避税14 企业在确定坏账准备的计提比例时，应当根据企业以往的经验、债务单位的实际财务状况和现金流量的情况，以及其他相关信息合理地估计。
除有确凿证据表明该项应收款项不能收回，或收回的可能性不大外(如债务单位撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足、发生严重的自然灾害等导致停产而在短时间内无法偿付债务等，以及应收款项逾期3年以上)，下列各种情况一般不能全额计提坏账准备：（1）当年发生的应收款项；（2）计划对应收款项进行重组；（3）与关联方发生的应收款项；（4）其他已逾期，但无确凿证据证明不能收回的应收款项。
2009-11-17缜密做账 合法避税15 除有确凿证据表明该项应收款项不能够收回或收回的可能性不大以外,与关联方之间发生的应收款项不能全额计提坏账准备。
这一规定并不意味着企业对与关联方之间发生的应收款项可以不计提坏账准备。
企业与关联方之间发生的应收款项与其他应收款项一样,也应当在期末时分析其可收回性,并预计可能发生的坏账损失。
2009-11-17缜密做账 合法避税16 对预计可能发生的坏账损失,计提相应的坏账准备。
企业与关联方之间发生的应收款项一般不能全额计提坏账准备,但如果有确凿证据表明关联方(债务单位)已撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足等,并且不准备对应收款项进行重组或无其他收回方式的,则对预计无法收回的应收关联方的款项也可以全额计提坏账准备。
2009-11-17缜密做账 合法避税17税务处理：纳税人发生的坏账损失，原则上应按实际发生额据实扣除。
经报税务机关批准，也可提取坏账准备金。
提取坏账准备金的纳税人发生的坏账损失，应冲减坏账准备金；实际发生的坏账损失，超过已提取的坏账准备的部分，可在发生当期直接扣除；已核销的坏账收回时，应相应增加当期的应纳税所得。
2009-11-17缜密做账 合法避税18《企业所得税税前扣除办法》（国税发〔2000〕84号）规定，纳税人发生的坏帐损失，原则上应按实际发生额据实扣除，经报税务机关批准，也可以提取坏帐准备金。
取消该审批事项后，主管税务机关应着重从以下方面加强管理工作：1、应要求纳税人在年度纳税申报时说明坏帐、呆帐损失采取直接核销法还是备抵法。
2、主管税务机关应着重审核纳税人申报扣除的已计提准备金的合理性和真实性。
重点是纳税人申报扣除的准备金数额，是否按照《企业所得税税前扣除办法》（国税发〔2000〕84号）和《金融企业呆帐损失税前扣除管理办法》（国家税务总局令第4号）的规定执行，其计算基数和比例有无超出规定的范围。
2009-11-17缜密做账 合法避税19 经批准可提取坏账准备金的纳税人，除另有规定者外，坏账准备金提取比例一律不得超过年末应收账款余额的5‰。
计提坏账准备的年末应收账款是纳税人因销售商品、产品或提供劳务等原因，应向购货客户或接受劳务的客户收取的款项，包括代垫的运杂费。
年末应收账款包括应收票据的金额。
2009-11-17缜密做账 合法避税20纳税人符合下列条件之一的应收账款，应作为坏账处理：1、债务人被依法宣告破产、撤销，其剩余财产确实不足清偿的应收账款；2、债务人死亡或依法被宣告死亡、失踪，其财产或遗产确实不足清偿的应收账款；3、债务人遭受重大自然灾害或意外事故，损失巨大，以其财产（包括保险赔款等）确实无法清偿的应收账款；4、债务人逾期未履行偿债义务，经法院裁决，确实无法清偿的应收账款；5、逾期3年以上仍未收回的应收账款；6、经国家税务总局批准核销的应收账款；2009-11-17缜密做账 合法避税21国税函（2000）945号关联企业之间的应收账款，经法院判决负债方破产，破产企业的财产不足以清偿的负债部分，经税务机关审核后，应允许债权方企业作为坏账损失在税前扣除。
2009-11-17缜密做账 合法避税22根据（国家税务总局令第13号）《企业财产损失所得税前扣除管理办法》企业应收、预付账款发生的坏账损失申请税前扣除必须符合下列条件之一：(1) 债务人被依法宣告破产、撤销（包括被政府责令关闭）、吊销工商营业执照、死亡、失踪，其剩余财产或遗产确实不足清偿；(2) 债务人逾期三年以上未清偿且有确凿证明表明已无力清偿债务；(3) 符合条件的债务重组形成的坏账；(4) 因自然灾害、战争及国际政治事件等不可抗力因素影响，确实无法收回的应收款项。
宏源公司不同年度的坏账准备该如做账？如何进行纳税调整 ？汪会计的困惑——地税稽查局可以这样来回改动坏账准备金的计提办法232009-11-17缜密做账合法避税24存货的确认和初始计量•外购存货的采购成本•加工成本•通过非货币性交易换入的存货的成本•投资者投入的存货的成本•通过债务重组取得的存货的成本•接受捐赠的存货的成本•盘盈的存货的成本2009-11-17缜密做账合法避税252009-11-17缜密做账 合法避税26根据国税发【2000】第084号纳税人的存货、固定资产、无形资产和投资等各项资产成本的确定应遵循历史成本原则。
纳税人发生合并、分立和资本结构调整等改组活动，有关资产隐含的增值或损失在税收上已确认实现的，可按经评估确认后的价值确定有关资产的成本。
纳税人的各种存货应以取得时的实际成本计价。
纳税人外购存货的实际成本包括购货价格、购货费用和税金。
计入存货成本的税金是指购买、自制或委托加工存货发生的消费税、关税、资源税和不能从销项税额中抵扣的增值税进项税额。
纳税人自制存货的成本包括制造费用等间接费用。
税务处理2009-11-17缜密做账 合法避税27会计和税法对存货的计价原则都是历史成本原则，但在以下交易中取得存货时，会计成本与计税成本可能出现差异：1、以非货币性交易换入的存货会计上，按换出资产的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额后的差额，加上应支付的相关税费，作为实际成本。
税法以取得该存货的市价（实际交易价）为计税成本。
2、企业接受的债务人用以抵偿债务的存货，或以应收债权换入的存货会计上，按照应收债权的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额后的差额，加上应支付的相关税费，作为实际成本。
税法以取得该存货的市价（实际交易价）为计税成本。
2009-11-17缜密做账 合法避税283、对接受捐赠的无凭据的存货企业会计制度要考虑是否存在活跃市场，按市场价或预计未来现金流量现值为基础确定取得存货的成本税法规定按同类市价确定接受捐赠存货的成本。
当存货的会计成本与计税成本出现差异时，取得时按会计成本入帐，不影响当期应纳税所得额，但是，在以后领用或处置该存货时，要按计税成本确定发出存货的成本，进行纳税调整。
292009-11-17缜密做账 合法避税30发出存货的核算与税务处理会计上：领用或发出的存货，按照实际成本核算的，应当采用先进先出法、加权平均法、移动平均法、个别计价法或后进先出法等确定其实际成本；按照计划成本核算的，应按期结转其应负担的成本差异，将计划成本调整为实际成本。