企业所得税计算方法
企业所得税的计算公式及实例
企业所得税的计算公式及实例企业所得税是指企业按照国家税法规定，根据企业利润额计算并缴纳的税款。
企业所得税的计算公式是根据国家税法规定的，根据企业的实际情况进行计算的。
下面以企业所得税的计算公式及实例为标题，来详细介绍企业所得税的计算方法。
一、企业所得税的计算公式企业所得税的计算公式是根据企业的税前利润额来计算的。
具体的计算公式如下：企业所得税 = 税前利润额× 税率 - 速算扣除数其中，税前利润额是企业在一定时期内的经营所得减去可抵扣费用后的金额，税率是根据企业所得税法规定的税率表确定的，速算扣除数也是根据税法规定确定的。
二、企业所得税的计算实例下面以一个企业的实际情况为例，来计算该企业应缴纳的企业所得税。
假设某企业在某年度的税前利润额为100万元，税率为25%，速算扣除数为0。
根据企业所得税的计算公式，我们可以得到该企业应缴纳的企业所得税金额：企业所得税 = 100万元× 25% - 0 = 25万元所以，该企业在该年度应缴纳的企业所得税金额为25万元。
三、企业所得税的计算注意事项在计算企业所得税时，需要注意以下几点：1. 税前利润额的计算要准确无误。
税前利润额是企业所得税的基础，需要根据企业的实际情况进行计算，包括收入、成本、费用等因素。
2. 税率和速算扣除数要根据最新的税法规定进行确定。
税率和速算扣除数是根据国家税法规定的，可能会根据国家的税收政策进行调整，企业需要及时了解最新的税法规定。
3. 企业应及时缴纳所得税。
企业所得税是按照一定的时间周期来计算和缴纳的，企业需要按时将应缴纳的所得税款缴纳到税务部门。
4. 企业可以合法避税。
企业可以通过合法的避税手段来减少企业所得税的负担，但需要遵守国家税法的规定，不能进行违法的避税行为。
总结：企业所得税是企业按照国家税法规定缴纳的税款，其计算公式为税前利润额乘以税率再减去速算扣除数。
在计算企业所得税时，需要注意税前利润额的准确计算、税率和速算扣除数的合法确定以及及时缴纳所得税的要求。
企业所得税计算的几种简便方法
企业所得税计算的几种简便方法企业所得税是企业利润的一部分，按照所得税法律法规的规定，企业需要按照一定的方法计算并缴纳企业所得税。
在实际操作中，为了简化计算过程，提高计算效率，可以采用几种简便方法计算企业所得税。
下面介绍几种常见的简便方法。
第一种方法是简单的总额法，这种方法主要适用于小型企业或利润金额较少的企业。
按照这种方法，企业所得税税额直接以企业的利润总额为基数，乘以适用的企业所得税税率即可计算出企业所得税金额。
这种方法的优点是简单，计算结果较为直观，适用于利润情况相对简单的企业。
但是缺点是没有考虑到各种扣除项目的影响，可能导致计算结果偏差较大。
第二种方法是营业额等效利润法，这种方法主要适用于一些特定行业，如零售业、餐饮业等。
按照这种方法，企业所得税税额直接以营业额为基础，乘以适用的企业所得税税率即可计算出企业所得税金额。
这种方法的优点是简单快捷，适合于大多数小型企业。
但是缺点是没有考虑到企业的成本和费用，可能导致计算结果偏差较大。
第三种方法是应税所得额法，这种方法主要适用于中大型企业或利润较高的企业。
按照这种方法，先计算出企业的应税所得额，然后按照适用的企业所得税税率计算出企业所得税金额。
应税所得额的计算一般需要考虑各种应纳税前扣除项目，如成本、费用、损失等。
这种方法的优点是计算结果相对准确，但是需要对企业的财务情况有一定的了解，计算过程相对复杂。
第四种方法是核算式法，这种方法主要适用于较复杂的企业形态和利润情况。
按照这种方法，需要按照税法规定的一系列核算式和计算规则，逐项计算各种扣除项目和所得额，并根据适用的企业所得税税率计算出企业所得税金额。
这种方法的优点是计算结果准确，可以考虑到各种具体情况，但是需要对企业财务情况和税法规定有相当的了解，计算过程相对繁琐。
需要注意的是，以上几种简便方法只是在实际操作中的一种简化计算方法，并不能替代正规的企业所得税计算方法。
在实际操作中，应根据企业的具体情况选择合适的计算方法，并在符合税法规定的前提下进行计算和申报。
企业所得税额计算公式
企业所得税额计算公式企业所得税是指企业按照国家相关法律规定，根据其利润额计算并缴纳的税款。
为了准确计算企业所得税额，税务部门制定了一套企业所得税额计算公式。
以下是该计算公式的具体内容：一、应纳税所得额计算公式应纳税所得额= 全年应纳税所得额 - （全年累计减免所得税额 + 全年累计减免所得额）其中，全年应纳税所得额指企业在一整个财务年度内，根据税法规定计算的应纳税所得金额。
全年累计减免所得税额包括一些法定的和政府给予的减免所得税优惠，如税收优惠政策等。
全年累计减免所得额是根据企业在一整个财务年度内享受的各类税务减免，如研发费用加计扣除、技术改造加计扣除等，按照法律规定计算的减免金额。
二、应纳税所得额计算方法应纳税所得额= 全年应纳税所得额 ×税负率其中，税负率是指企业在一整个财务年度内，根据税法规定，计算应纳税所得额时所适用的税率。
税率的具体适用标准和计算方式，根据不同的税收优惠政策和企业类型而有所不同。
税务部门会根据企业的规模、性质和所在地区等因素，制定具体的税率标准。
三、应缴纳的企业所得税额应缴纳的企业所得税额= 应纳税所得额 - 各类已预缴的税款其中，各类已预缴的税款是指企业在一整个财务年度内，根据规定及时缴纳的企业所得税款。
企业需要将预缴的企业所得税款及时报送给税务部门，并按照规定的时间和方式进行缴纳。
总结：企业所得税额的计算涉及到全年应纳税所得额、全年累计减免所得税额、税负率以及各类已预缴的税款等因素。
完整地计算企业所得税额有助于企业合理规划财务预算，确保遵守国家税收法规，合法合规地履行纳税义务。
以上就是企业所得税额计算公式的相关内容。
希望本文能够对您有所帮助，谢谢阅读！。
企业所得税的计算公式及实例
企业所得税的计算公式及实例企业所得税是指企业根据企业所得税法规定，依法计算并缴纳的税金。
正确计算企业所得税对于企业的财务管理至关重要。
本文将为您介绍企业所得税的计算公式及实例，以帮助企业准确计算并缴纳所得税。
一、企业所得税计算公式企业所得税的计算公式如下：所得税额 = 应纳税所得额 ×税率 - 速算扣除数其中，应纳税所得额是指企业经营所得额减去各项允许扣除的费用后的金额。
税率和速算扣除数是根据企业所属的税务部门指定的。
二、企业所得税计算实例为了更好地理解企业所得税的计算公式，我们将通过一个实际的计算实例来说明。
某企业在一年的经营中，其营业收入为100万元，成本费用为60万元，税前利润为40万元。
根据企业所得税法的规定，该企业需要根据以下公式计算所得税额：应纳税所得额 = 税前利润 - 各项扣除费用= 40万元 - 各项扣除费用假设该企业的各项扣除费用包括员工工资、租金、水电费等共计20万元，那么应纳税所得额为40万元 - 20万元 = 20万元。
假设该企业所属的税率为25%，速算扣除数为0元。
根据企业所得税的计算公式，所得税额可计算如下：所得税额 = 应纳税所得额 ×税率 - 速算扣除数= 20万元 × 25% - 0元= 5万元所以，该企业需要缴纳的企业所得税为5万元。
三、注意事项在计算企业所得税时，需要注意以下几点：1. 各项扣除费用应符合企业所得税法的规定，并且应按照税务部门的要求提供相应的凭证和文件。
2. 税率和速算扣除数会根据国家税收政策的调整而发生变化，请及时了解最新的税率和速算扣除数，以确保计算的准确性。
3. 如果企业有多个业务部门或分支机构，需要根据不同业务部门或分支机构的利润情况进行独立计算，并按照法定程序合并计算企业所得税。
四、总结企业所得税的计算公式是所得税额 = 应纳税所得额 ×税率 - 速算扣除数。
企业在计算所得税时需要确保应纳税所得额的准确性，并了解最新的税率和速算扣除数。
企业所得税计算公式是什么样的
遇到公司经营问题？赢了网律师为你免费解惑！访问>> 企业所得税计算公式是什么样的企业一般都需要缴纳一定的税费，包括增值税、企业所得说等等，而增值税属于企业缴纳的比较多的税的一种，相比较而言企业所得税缴纳的就要稍微少一点了。
这时候很多人会问企业所得税应该怎么进行计算呢?下面给大家简单介绍一下企业所得税计算公式是什么样的。
应纳税所得额有两种计算方法，一是直接法，二是间接法。
1、直接计算法：应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除金额-弥补亏损2、间接计算法：应纳税所得额=会计利润总额±纳税调整项目金额3、例1：某企业为居民企业，2017年发生经营业务如下：(1)取得产品销售收入4 000万元。
(2)发生产品销售成本2 600万元。
(3)发生销售费用770万元(其中广告费650万元);管理费用480万元(其中业务招待费25万元);财务费用60万元。
(4)销售税金160万元(含增值税120万元)。
(5)营业外收人80万元，营业外支出50万元(含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，支付税收滞纳金6万元)。
(6)计入成本、费用中的实发工资总额200万元、拨缴职工工会经费5万元、发生职工福利费31万元、发生职工教育经费7万元。
要求：计算该企业2017年度实际应纳的企业所得税。
(1)会计利润总额=4 000+80-2 600-770-480-60-40-50= 80(万元)(2)广告费和业务宣传费调增所得额=650-4 000×15%=650-600=50(万元)(3)业务招待费调增所得额=25-25×60%=25-15=10(万元) 4 000×5‰= 20万元>25×60%=15(万元)(4)捐赠支出应调增所得额=30-80×12%=20.4(万元)(5)工会经费应调增所得额=5-200×2%=1(万元)(6)职工福利费应调增所得额=31-200×14%=3(万元)(7)职工教育经费应调增所得额=7-200×2.5%=2(万元)(8)应纳税所得额=80+50+10+20.4+6+1+3+2=172.4(万元)(9) 2017年应缴企业所得税=172.4×25%=43.1(万元)例2：某工业企业为居民企业，2017年发生经营业务如下：全年取得产品销售收入为5 600万元，发生产品销售成本4 000万元;其他业务收入800万元，其他业务成本694万元;取得购买国债的利息收入40万元;缴纳非增值税销售税金及附加300万元;发生的管理费用760万元，其中新技术的研究开发费用为60万元.业务招待费用70万元;发生财务费用200万元;取得直接投资其他居民企业的权益性收益34万元(已在投资方所在地按15%的税率缴纳了所得税);取得营业外收入100万元，发生营业外支出250万元(其中含公益捐赠38万元)。
企业所得税如何计算企业所得税计算公式
企业所得税如何计算_企业所得税计算公式企业所得税收入费用1、以分期收款方式销售商品的，可以按合同约定的购买入应付价款的日期确定销售收入的实现;2、建筑。
安装、装配工程和提供劳务，持续时间超过1年的，可以按完工进度或完成的工作量确定收入的实现;3、为其他企业加工、制造大型机械设备、船舶等，持续时间超过12个月的，可以按完工进度或者完成的工作量确定收入的实现。
企业所得税征收标准(1)季度预缴税额的计算依照税法规定，企业分月(季)预缴所得税时，应当按季度的实际利润计算应纳税额预缴; 按季度实际利润额计算应纳税额预缴有困难的，可以按上一年度应纳税所得额的 1/4 计算应纳税额预缴或者经主管国税机关认可的其他方法(如按年度计划利润额)计算应纳税额预缴。
计算公式为：季度预缴企业所得税税额=月(季)应纳税所得额×适用税率或者季度预缴企业所得税税额=上一年度应纳税所得额×1/12 (或 1/4 ) ×适用税率(2)年度所得税额的计算年度应缴纳的企业所得税和地方所得税都应当在分月(季)度预缴的基础上，于年度终了后进行清算，多退少补。
其税额的计算公式为：全年应纳企业所得税额=全年应纳税所得额×适用税率汇算清缴应补(退)企业所得税税额=全年应纳企业所得税额-月(季)已预缴企业所得税税额(3)应纳税所得额的计算：税法规定，应纳税所得额的基本计算公式为：应纳税所得额 = 收入总额-准予扣除项目金额在所得税的实际征管工作及企业的纳税申报中，应纳税所得额的计算，一般是以企业的会计利润总额为基础，通过纳税调整来确定的，即：应纳税所得额 = 利润总额 + 纳税调整增加额 - 纳税调整减少额 - 以前年度亏损 - 免税所得企业所得税申报流程1、申报流程为了减轻您的工作量，提高申报效率和质量，请尽量采用便捷的网上申报服务。
网上申报的流程为：登录→填写申报表和其他附报表格→审核校验通过→上传报表→申报成功登录_税网上纳税申报系统(2.0)2、填写申报表请您按照申报系统提示的填写顺序填报相应的申报表和财务报表申报表式样请参见：“查账征收-汇缴申报-模拟填报”。
公司的企业所得税是如何计算的
公司的企业所得税是如何计算的
企业所得税的计算方法如下：
首先，企业所得税的基本计算公式是：
应交企业所得税=应纳税所得额×适用税率
具体计算时，应纳税所得额等于利润总额加上税费调整增加额，再减去税费调整减少额。
详细计算公式为：
应纳税所得额=（营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用+营业外收入-营业外支出+税费调整增额-税费调整减少额）×适用税率企业所得税按年度利润高低分期缴纳，具体分为三个档次：
1.年利润低于100万元，适用税率为
2.5%；
2.年利润在100万元至300万元之间，前100万元按2.5%的税率缴纳，超出部分按5%缴纳；
3.年利润超过300万元，适用税率为25%。
举例说明企业所得税的缴纳情况：
1.如果年利润为80万元，应纳税额为：80万元×
2.5%=2万元；
2.如果年利润为200万元，应纳税额为：100万元×2.5%+100万元×5%=2.5万元+5万元=7.5万元；
3.如果年利润为350万元，应纳税额为：350万元×25%=87.5万元。
企业所得税的计算是基于企业的会计利润，按照相关税收政策规定进行计税调整，计算出应纳税所得额后，再乘以适用的企业所得税税率，得出应缴纳的企业所得税数额。
企业所得税的总收入包括以下几部分：
1.销售商品收入；
2.提供劳务所得；
3.财产性收入的转移；
4.股利、红利等股权投资收益；
5.利息收入；
6.租金收入；
7.特许权使用费收入；
8.接受捐赠收入；
9.其他收入。
企业所得税的计算方法
企业所得税的计算方法企业所得税是指企业按照一定税率对其所得利润进行纳税的一种税种。
在计算企业所得税时，需要遵循一定的计算方法。
本文将介绍企业所得税计算的方法及相关要点。
一、所得范围确定企业所得税的计算首先需要确定纳税所得的范围。
一般来说，纳税所得包括企业经营、生产所得以及其他经营所得。
其中，经营、生产所得是指企业通过生产经营活动取得的利润，其他经营所得则是指除经营、生产所得以外的其他利润。
二、税务会计核定企业在计算所得税前，需要进行税务会计核定。
税务会计核定依据税收法律法规的规定，以税务会计凭证为依据，核定纳税所得额和可抵扣税收抵减项目。
在税务会计核定中，企业需要根据会计准则对收入、费用、资产和负债等进行核算，并记录影响纳税所得及可抵扣税额的业务事项。
企业还需遵循财务会计准则和税收法律法规的规定，正确计算纳税所得额。
三、收入确认企业所得税的计算还需要对收入进行确认。
收入确认时，应根据企业所得税法规定的方式，按照实际经济利益发生之原则，正确识别和计量收入。
在确认收入时，应特别注意遵循货币实现原则和收入的辨认标准。
企业应将收入按照应税项目和免税项目进行区分，并正确计算纳税所得额。
四、费用确定企业在计算所得税时，还需要确定各项费用。
费用确定是指企业识别、计量和分摊费用的过程。
企业在费用确定过程中，应遵循经济事项计入会计记账依据、经济利益发生时点和经济资源支出发生依据的原则，对各项费用进行准确计算，并纳入到纳税所得额的计算中。
五、税率确定企业所得税的计算中，还需要确定适用的税率。
根据税法规定，企业所得应按照税法规定的税率进行纳税。
税率的确定应根据税法规定进行计算，并在所得税申报时正确适用。
六、税务处理企业计算完纳税所得额后，需要按照税法规定进行税务处理。
税务处理包括预缴和年度结算两个环节。
预缴是指企业根据税务部门的要求，在一定期限内预先支付一定比例的所得税。
年度结算是指企业对一年的所得利润进行综合计算，根据实际所得税额的大小，进行补缴或退还。
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题1：某纳税人实行计税工资办法，2004年度职工平均人数为100人（上、下半年无变化），工资支出为150万元，同时按规定比例提取了职工福利费21万元，职工教育经费2.25万元，上交了工会经费3万元，请问2004年度该单位税前应调整的工资及附加费是多少？答：1、税前允许扣除工资及附加费（1）允许税前扣除的工资标准＝800×100×6＋1200×100×6＝120（万元）（2）允许税前扣除的职工福利费＝120×14％＝16.8（万元）（3）允许税前扣除的职工教育经费＝120×1.5％＝1.8（万元）（4）允许税前扣除的职工工会经费＝120×2％＝2.4（万元）2、应调增的工资及附加费应调增的工资＝150-120＝30（万元）应调增的职工福利费＝21-16.8＝4.2（万元）应调增的职工教育经费＝2.25-1.8＝0.45（万元）应调增的职工工会经费＝3-2.4＝0.6（万元）例题2：某纳税人2004年度取得商品销售收入1300万元，租赁收入300万元，对外投资取得投资收益300万元，请问2004年该企业列支了10万元的业务招待费是否允许税前扣除？扣除标准＝（1300+300）×3‰＋3＝7.8（万元）应调增业务招待费＝10－7.8＝2.2（万元）例题3：某股份公司2003年3月开始生产经营，前期共发生开办费总额120万元，会计和税收上应如何处理？1、会计上：借：管理费用——开办费摊销 120万元贷：长期待摊费用——开办费 120万元2、税收上：（1）2003年度允许税前扣除额=120万元÷5年÷12个月×9个月=18万元（2）2004年——2007年每年应调减所得额=120万元÷5年=24万元（3）2008年应调减所得额=120万元÷5年÷12个月×3个月=6万元例题4：某轴承厂，2004年取得经营收入5000万元，2004年共发生广告费120万元，业务宣传费30万元，问当年允许税前扣除的广告宣传费。
答：1、广告费当年允许扣除的广告费=5000*2%=100万元当年应调增的广告费＝120-100＝20万元差额20万元，允许结转以后年度补扣。
2、业务宣传费允许扣除的业务宣传费=5000*5‰=25万元当年应调增的业务宣传费＝30-25＝5万元差额5万元，不允许税前扣除。
例题5：某境内内资企业，2002年境内应纳税所得额100万元，境外设有两个子公司，在美国的全资A公司2002年亏损50万元，在英国的全资B公司2002取得应纳税所得额150万元，且已在境外缴纳企业所得税30万元，问该企业应交税额。
答：（1）Ｂ公司扣除限额：150×33%=49.5万元＞30万元可按30万元抵扣。
（2）应交税额=100×33%+（150-50）×33%-30=36万元从2008年1月1日开始，企业所得税的计算按《中华人民共和国企业所得税法》及实施条例的规定执行。
例题6：某居民企业2009年发生经营业务如下：(1)取得产品销售收入4000万元；(2)发生产品销售成本2600万元；(3)发生销售费用770万元（其中广告费650万元）；管理费用480万元（其中业务招待费25万元）；财务费用60万元；(4)销售税金160万元（含增值税120万元）；(5)营业外收入80万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元、支付税收滞纳金6万元）；(6)计入成本、费用中的实发工资总额200万元、拨缴职工工会经费5万元、发生职工福利费31万元、发生职工教育经费7万元。
要求：计算该企业2009年度实际应纳的企业所得税。
(1)会计利润总额=4000+80-2600-770-480-60-40-50=80（万元）(2)广告费和业务宣传费调增所得额=650-4000×15%=650-600=50（万元）(3)业务招待费调增所得额=25-25×60%=25-15=10（万元）4000×5‰=20（万元）＞25×60%=15（万元）(4)捐赠支出应调增所得额=30-80×12%=20.4（万元）(5)工会经费应调增所得额=5-200×2%=1（万元）(6)职工福利费应调增所得额=31-200×14%=3（万元）(7)职工教育经费应调增所得额=7-200×2.5%=2（万元）(8)应纳税所得额=80+50+10+20.4+6+1+3+2=172.4（万元）（9）2009年应缴纳企业所得税=172.4×25%=43.1（万元）例题7：某工业企业为居民企业，2009年发生经营业务如下：全年取得产品销售收入为5600万元，发生产品销售成本4000万元；其他业务收入800万元，其他业务成本660万元；取得购买国债的利息收入40万元；缴纳非增值税销售税金及附加300万元；发生的管理费用760万元，其中新技术的研究开发费用为60万元、业务招待费用70万元；发生财务费用200万元；取得直接投资其他居民企业的权益性收益34万元（已在投资方所在地按15%的税率缴纳了所得税）；取得营业外收入100万元，发生营业外支出250万元（其中含公益捐赠38万元）。
要求：计算该企业2009年应纳的企业所得税。
(1)利润总额 =5600+800+40+34+100-4000-660-300-760-200-250=370（万元）(2)国债利息收入免征企业所得税，应调减所得额40万元。
(3)技术开发费调减所得额=60×50%=30（万元）(4)业务招待费按照实际发生额的60%计算=70×60%=42（万元）按销售（营业）收入的5‰计算=（5600+800）×5‰=32（万元）按照规定税前扣除限额应为32万元，实际应调增应纳税所得额=70-32=38（万元）(5)取得直接投资其他居民企业的权益性收益属于免税收入，应调减应纳税所得额34万元。
(6)捐赠扣除标准=370×12%=44.4（万元）实际捐赠额38万元小于扣除标准44.4万元，可按实捐数扣除，不做纳税调整。
(7)应纳税所得额=370-40-30+38-34=304（万元）(8)该企业2009年应缴纳企业所得税=304×25%=76（万元）例题8：某企业2009年度境内应纳税所得额为100万元，适用25%的企业所得税税率。
另外，该企业分别在A、B两国设立分支机构（我国与A、B两国已缔结避免双重征税协定），在A过分支机构的应纳税所得额为50万元，A过税率为20%；在B国分支机构的应纳税所得额为30万元，B国税率为30%。
假设该企业在A、B两国所得税按我国税法计算的应纳税所得额和按A、B两国税法计算的应纳税所得额一致，两个分支机构在A、B两国分别缴纳了10万元和9万元的企业所得税。
要求：计算该企业汇总时在我国应缴纳的企业所得税税额。
（1）该企业按我国税法计算境内、境外所得的应纳税额应纳税额=（100+50+30）×25%=45（万元）（2）A、B两国的扣除限额A国的扣除限额=45×【50÷（100＋50＋30）】=12.5（万元）B国的扣除限额=45×【30÷（100+50+30）】=7.5（万元）在A国缴纳的所得税为10万元，低于扣除限额12.5万元，可全额扣除。
在B国缴纳的所得税为9万元，高于扣除限额7.5万元，其超过扣除限额的部分1.5万元当年不能扣除。
汇总时在我国应缴纳的所得税=45-10-7.5=27.5（万元）例题9：某企业2009年度境内所得应纳税所得额为200万余那，在全年已预交税款25万元，来源于境外某国税前所得100万元，境外实纳税款20万元，该企业当年汇算清缴应补（退）税款多少万元？该企业汇总纳税因纳税额=（200+100）×25%=75（万元）境外已纳税宽扣除限额=（200+100）×25%×100÷（200+100）=25（万元），境外实纳税款20万元，可全额扣除。
境内已预缴25万元，则：汇总纳税应纳所得税额=75-20-25=30（万元）例题10：某公司2009年度“财务费用”账户中列支有两笔利息费用：向银行介入生产用资金200万元，借用期限6个月，支付借款利息7万元；经过批准自5月1日起向本企业职工借入资金60万元，用于建造厂房，其中在10月31日进行竣工结算，借用期8个月，支付借款利息4.8万元。
该公司2009年度可扣除的财务费用为多少万元？银行的利率=（7×2）÷200=7%；自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础，因此5至10月份的利息属于资本化支出，可以税前扣除的职工借款利息（11至12月份）=60×7%÷12×2=0.7（万元）；可以扣除的财务费用=7+0.7=7.7（万元）。
例题11：某居民企业2009年度销售自产产品取得收入1500万元，销售边角余料收入500万元，接受捐赠收入50万元，实际发生的广告费是350万元，业务宣传费150万元，则该企业2009年度计算所得税时，广告费和业务宣传费准予扣除多少万元？企业发生符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政部、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除。
该企业2009年度广告费和业务宣传费的扣除限额=（1500+500）×15%=300（万元）实际发生额=350+150=500（万元）因此，准予税前扣除300万元。
例题12：某居民企业2009年度产品销售收入5100万元，车队对外提供运输服务时取得运费收入190万元，仓库对外出租的收入是550万元，转让无形资产收入200万元，国债利息收入60万元，将资产产品用于利润分配确认收入50万元。
当年发生管理费用450万元，其中，业务招待费70万元；销售费用900万元，全部为广告和业务宣传费；财务费用260万元，其中向非金融企业借款1000万元，利息费用80万元（金融机构同类、同期贷款利率为7%）。
该企业2009年度所得税前可以扣除的期间费用合计为多少万元？企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
业务招待费扣除限额=（5100+190+550+50）×5‰=29.45（万元）＜70×60%=42（万元），只能扣除29.45万元。
广告和业务宣传费的扣除限额=（5100+190+550+50）×15%=883.5（万元），实际发生额为900万元，按883.5万元扣除。