浅谈如何加强往来款的管理

浅谈如何加强往来款的管理摘要随着我国经济的发展，越来越多的企业开始重视往来款项的管理，主要原因是因它是企业资产和负债的重要组成部分，如果企业往来款项的管理出现严重的问题，那么就会直接影响到企业单位资金的使用，导致企业的运作资金链出现问题!企业需要了解自身的往来款项管理存在的问题，然后针对这些问题进行处理，本文采用理论方法，针对往来款项的背景和意义、基本理论和特点、管理中存在的问题，提出相应的解决对策等方面做了较为详细的阐述，最后对本论文做了全面总结。

关键词：往来款管理措施目录2.往来款项的基本理论及特点2.1往来款的基本理论2.2往来款的特点3．往来款的风险和防范意识3.1往来款的风险3.2往来款的防范意识4.往来款中存在的问题4.1缺乏往来账款风险意识4.2未能及时进行往来账款的财务核对与清理4.3尚未充分发挥内部监督职能5.进一步强化往来款管理的建议及措施5.1强化财务管理风险意识5.2企业应建立往来款项定期清查和核对制度5.3正确设置往来账户，往来款项对账管理工作要有科学、合理的方法5.4建立健全可行有效的往来账款内部参考文献引言我国经济正在向社会主义市场经济迈进,社会竞争的加剧,企业为了扩大市场占有率,促进销售,越来越多地运用商业信用进行促销。

但是,信用危机使得企业之间相互拖欠款项的现象越来越严重,造成企业的往来款项增加。

由于企业经营管理上的原因,许多不属于往来款项的经济活动,也体现在往来款中,其结果也造成了往来款项的增加。

现在有些企业只抓销售,忽视了对往来款项的管理,往来款项的比重越来越大,不仅造成企业资金周转困难,也会使企业的会计信息质量降低。

为此,加强企业往来款项的管理与控制,为减少企业的资金占用,提高经济效益,创造良好的企业内部控制环境都是十分重要的。

1.背景及意义1.1 背景中国加入世贸后，往来账项在企业管理中的比重也越来越大，在 200 家上市公司的年报中，已经有超过65%的上市公司其往来账项有不同幅度的增长，而且有接近 17%的公司因为经营扩张增长了接近一倍。

据相关部门调查，我国企业应收账款总量已经达到了 6 万亿元，占企业总资产中的百分之三十，占企业数量的百分之九十的中小企业因为资金链断裂陷入往来款项的泥潭，已经成为影响企业正常经营的重要因素。

目前，我国企业往来款项的现状具有两个特征，第一，企业往来款项在流动资金中所占比重过高。

根据有关部门调查，我国企业应收账款占流动资金的比重达到 50%以上，远远高于发达国家平均 20%左右的水平。

另据专业机构统计分析，在发达市场经济国家中，企业逾期应收账款总额一般不高于应收账款总额的10%，而在我国，要远高于这一比率，这种状况严重影响了企业资产的流动性，造成企业资金的严重短缺，给企业的再生产带来了极大的不便，同时也严重制约了企业的发展和壮大。

第二，企业往来款项总量逐年递增且增长趋势较猛。

据报道，2001 年 191 家上市公司年报中，超过 60%的上市公司应收账款余额均有不同幅度增长，其中近 15%的上市公司应收账款增加了 1 倍。

由于控制不严，管理不善，往来款项数额迅速扩大，已经严重影响了企业的经营和发展。

当前，企业之间尤其是国有企业之间相互拖欠货款，逾期应收账款居高不下，应收账款总量偏高且增长趋势较猛，已成为我国经济运行中的一大顽症。

1.2意义强化往来款管理，缩短应收款的回收期，尽量延长应付账款的付款期，减少预付账款，可以降低企业在短时间内的对现金流紧迫感，解决企业因资金不足问题产生的额外费用。

有效的往来款管理可以促进企业业务的顺利开展往来款的有效管理，为企业的顺利开展提供了有力保障。

有效的往来款管理，可以预计应收账款的收回期间，安排应付及预付类业务的有效开展，促使业务部门增强开展业务的信心和把握。

有效的往来款管理可以促进企业资源的有效配置高效的往来款管理，有利于企业做全面的工作计划与安排，有利于企业资金运用的管理，避免因资金暂时短缺而导致企业流水线业务的停顿或断裂产生的损失。

2.往来款的基本理论和特点2.1往来款的基本理论往来账款是企业在经营活动中发生的临时性暂收暂付等待结算的款项，是企业资产、负债的一个重要组成部分，包括应收账款、应付账款、预收账款、预付账款、其他应收款和其他应付款。

其对企业经营活动的影响主要表现在现金流方面，会直接影响企业的正常经营，增加企业的财务费用和管理费用，减少企业收益并影响企业纳税筹划，增加企业负担。

往来款项既与收入、成本有关，也与潜亏、潜盈有关，是企业会计核算和财务管理的重要内容。

往来款是以会计手段反映的企业在生产经营过程中因发生提供产品、提供或接受劳务而形成的债权、债务关系的记录。

它表示的是企业收款的权利或付款的义务，具有法律效力。

加强各种往来款的管理，可有效的防止虚盈或潜亏，有利于真实地反映企业的经营成果，降低企业经营风险。

2.2往来款的特点应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，主要包括企业销售商品或提供劳务等应向债务人收取的价款及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。

预付账款是指企业按照合同规定预付的款项，预付款项不多的企业，可以不设置“预付账款”科目，而直接通过“应付账款”科目核算。

其他应收款是指以企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收及暂付款项。

如应收的出租包装物资金，应收的各种赔款、罚款等。

应付账款是指企业因购买材料、商品、或接受劳务供应等经营活动应支付的款项。

预收账款是指企业按照合同规定向购货单位预收的款项。

与应付账款不同，预收账款所形成的负债不是以货币偿付，而是以货物偿付。

其他应付款是指企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、、应交税费、应付股利、等经营活动以外的其他各项应付、暂收的款项，如应付租入包装物租金、存入保证金等。

3．往来款的风险和防范意识3.1往来款的风险核算风险：会计制度随着经济的发展在不断更新与完善，财务人员受自身素质和培训的条件的限制，在接受新知识、掌握新政策、更新知识结构、提高核算水平等方面落后于制度更新的步伐。

财务人员在运用新的会计政策和处理方法上往往容易出现偏差，从而引起会计核算质量的下降，增加财务管理中因核算错误形成的风险。

管理风险：主要是管理制度体系不健全，造成了财务管理活动中的死角与盲区。

制度落实的力度不够，降低了管理工作的实际效果。

监督措施的不到位，消弱了财务监管的控制力。

管理手段的更新不及时，制约了管理效率的提高。

这些最终导致了对会计信息的产生、传递、审核等全过程的管理不到位，造成会计信息的真实性、完整性无法得到保障，信息传递的及时性受到影响，影响决策的科学性和合理性，增大决策失误的风险。

3.2往来款的防范意识1.完善财务管理制度。

按照《会计基础工作规范》的要求，实行核算、稽核与资金会计工作相分离，提高会计专业化核算水平，保证会计核算业务正常安全平稳地运行。

完善财务制度，实行科学规范管理，对薄弱环节和重要岗位要加强控制。

细化责任，做到制度管人，责任到人。

不相容职务务必分开，所有资产都要定期核对，切实做到账账、账实相符。

2.加强财务监督职能，建立单位内部审计制度。

内部审计主要地对本单位的财务收支的执行进行监督。

通过审计，对存在的问题进行揭示、查处、建议、促使财务部门加强管理、提高效益，促进内部审计的作用。

并加大对财务人员的培训管理的力度。

在现有的继续教育培训和考试有效提高财务人员能力的基础上，针对不同情况进行不同层次的理论与实务相结合的培训方式，有效的提高财务人员的财务能力。

4.往来款中存在的问题4.1缺乏往来账款风险意识企业为扩大业务，势必要加大销售量，而由于风险意识不强，业务部门在追求业绩的同时却忽略了应收账款能否及时收回的问题，从而导致应收款周转期较长，企业流动资金运用率下降，资金回收风险偏高。

4.2未能及时进行往来账款的财务核对与清理随着企业业务的发展，往来款项数额较大，涉及的往来户较多，但由于缺乏对往来款的管理，未能及时定期进行往来款的对账与清理，长期积累，必然造成往来账款理不清，而有些名存实亡的款项却长期挂账，给企业今后的催款，清理带来困难。

对于往来款的长期挂账，如果坏账没有进行及时地处理或者报损，或者是是不需付债务没有进行及时地处理，那就会导致往来款项账目出现混乱。

4.3尚未充分发挥内部监督职能往来账款的产生涉及经营管理中的采购、销售和管理等环节，而往来账款的问题往往暴露出企业内部管理制度缺陷。

如业务部门为追求业绩扩大销售，采取赊销方式而忽略资金回收时间问题；为开展业务采购货物预付给供货商的款项，业务完成时未能及时到财务报销；与此同时财务人员对业务信息缺乏了解也未能与业务人员进行及时沟通，从而导致往来款项挂账时间长甚至出现呆账坏账等。

这些问题深究便是企业内部对往来账款的监督、控制制度，没有对往来款实行责任制，对往来款的的催收、核销与清理没有规定时限，时间长了，由于人员调动等原因，对早期的往来款项越来越不清楚，这样往来款的管理就脱节了，也失去了应有的监督和控制，损失也便产生了。

5. 进一步强化往来款管理的建议及措施5.1强化财务管理风险意识水能载舟，亦能覆舟。

忽视往来款的管理可能带来经营风险，有效的往来款管理能促进有利发展。

往来款项繁杂琐碎，容易出错，会带来的都是企业的损失，所以加强企业的往来账款管理必须提高管理人员的素质和风险意识。

往来账款涉及的不仅是财务部门，还有其他业务部门，因此财务人员在提高自身风险意识的同时，还需要将其风险意识传递给业务人员，这样才能真正提高财务管理风险意识，才能将风险意识贯穿于日常经营活动中。

5.2企业应建立往来款项定期清查和核对制度1.往来款定期清查定期清查是指根据管理制度的规定或计划安排时间的时间所进行的财产清查。

这种清查一般在年末、月末结帐前进行。

根据实际需要，定期清查可以是全面清查，也可以是局部清查。

定期与往来单位对账，双方确定相等的债权债务金额和关系，并将核对结果形成书面记录，按年将各类函证资料装订成册，及时归档，每年至少全面清理核对一次，出现与对方单位核对不一致的情况，要及时查明原因，必要时形成双方确认的书面债权债务明细或处置协议，并规范账务处理。

2，往来款的核对对应收账款进行核对。

首先取得或编制应收账款明细表进行加总。

然后将明细表数额与总账、明细账合计数进行核对，看是否相符。

对应付账款进行核对，检查编制应付账款明细表，进行复核；定期与对方单位就明细事项、金额进行信函、电子邮件、电话进行核对，如有异议，应及时解决。

季度末或年底的对账单应以纸质模式发出，并取得对方单位的认可。

并安排专人负责往来款的核对，并编制相关的统计表，供信用部门与销售部门，以及及时调整信用额度与催收款项。