整理项目审计实施方案

四、审计实施方案（一）项目前期决策方面审计

项目前期决策审计主要审查前期决策程序、可研报告、投资决策等文件是否完整、合规。

项目前期决策程序的合规性审计，通过收集项目法人在项目决策阶段的各项审批核准报备文件，审计投资决策程序是否完整；其次审计建设项目投资决策程序是否符合项目的建设要求，是否与项目的建设程序相一致；最后审计可行性研究编制的各部分内容是否符合可研编制程序及要求。

对可研报告的合规性审查，重点审查有无项目建议书、有无可行性研究报告以及承担可行性研究的单位是否具备相应的资格、研究人员的构成是否满足需要等。

对可研报告的合理性审查，重点审查可研报告内容和深度是否满足项目建议书的要求、是否能够满足项目审批机关投资决策及编制设计任务书的要求，是否明确回答项目在经济和技术上的可行性，以及确定的设计方案和估算的投资、成本和利润达到合理的精确度。

项目完成后，通过实际数据与审计前期决策可行性研究报告中测算的各项建设项目效益指标、数据进行比较，查明项目建设是否达到预期目标。

审计建设资金筹集计划、审批文件、贷款合同和资金实际到位情况，查明是否存在资金来源不合法不合规，资金筹集成本费用不合理

不经济问题。

（二）项目设计方面审计

审查设计单位的资质和级别、设计收费等是否符合要求。

通过收集项目设计的招投标资料、服务合同、成果文件及付款资金走向等，查明设计单位资质及执业人员是否具备相应的资质条件，是否符合项目建设的要求；设计成果是否完整，是否满足合同要求；设计取费是否合规，是否执行了国家有关部门规定的设计收费标准，有无高套收费级别、类别的现象；是否存在边设计、边施工问题。

计算和分析比较设计成果主要技术经济指标，查明是否存在超规模、超标准设计，是否存在设计未达到批复规模和标准，设计成果是否符合设计规范要求；通过与已完类似工程指标进行对比，审计调查勘察设计单位提交的成果文件是否经过优化，是否存在勘察设计质量隐患以及不科学、不经济问题；审计设计变更文件，查明设计变更文件的审批程序是否合规，变更理由是否充分合理，以及工程变更的真实性；审计调查建设项目勘察设计费用收支情况，查明是否存在勘察、设计费用使用不合法不合规，以及违法分包或转让勘察、设计业务。

（三）项目成本合约方面审计审查合同管理制度是否健全、合同相关条款是否合法合规，以及合同履行、变更等情况。

审查合同管理制度是否健全，是否建立项目合同台账，逐一核对

工程合同，审查项目合同的签订和履约是否规范严格，合同的审批、签订、实施等程序是否规范并落实到位；查阅招投标文件，审查合同双方的法人资格文件，结合合同文本，判断合同双方主体资格是否合法；审查合同内容和主要条款是否按招标文件与投标文件的实质性内容、有关承诺签订。合同是否采用范本合同，审查合同中对合同的标的、双方责任义务、进度款支付、工程结算及调整方式、违约责任等方面的约定是否明确和完整；重点审计专用条款的相关约定，与招投标文件、会议纪要等要约、承诺文件内容进行对比，通过对合同履约情况的现场调查核实，判断合同内容及条款是否有不合法、不真实、不完整问题；与项目招标、投标文件对比，审核工程建设合同与招标项目是否一致，有无中标或签订合同后，将工程转包或违法分包的问题；有无中标金额与实际签订合同不相符，将部分工程违规发包给非中标单位的问题；将主合同与分包合同进行对比，从合同工作内容、发（承）包方式、合同价格等方面进行审计分析，结合财务收支中各项合同的付款情况综合判断是否存在转包和违法分包工程问题；根据实际施工情况，审查合同实施过程中是否严格按合同执行，有无未按签订的合同条款严格履约，导致项目施工缓慢、工程质量不达标，造成损失浪费或资金流失的问题；查看工程索赔资料和财务支付明细，审查合同索赔、纠纷处置是否得当、索赔金额的确定是否合理，工程款的支付是否按合同执行；是否存在超进度拨付工程款；是

否存在重付、超付规划设计费、监理费等费用。

加强对工程合同变更的审核，通过查看工程结算资料，根据国家法律法规、武汉市工程结算管理办法及地产集团内部控制制度、工程合同相关条款，通过审查工程变更批复的权限是否符合内控制度的规定，签发手续是否齐备、变更造价的审核是否合理正确三个方面对变更设计、现场签证等发生的费用进行审核，对变更所引起的造价变化的金额进行审核。

此阶段的重要关注点及考核方法如下

1 1 、合约规划

（1）编制时间及审批要求是否按照制度要求的时间节点编制完成；并按要求组织合约规划评审会。

（2）编制质量目标成本分解到合同规划是否正确；合约规划金额与实际签订的合同金额相比的准确性（仅指工程施工及材料设备采购类合同）；（3）合约规划执行合约规划评审通过后是否频繁修订调整；合约规划中的界面范围、主要商务条款是否在施工合同中执行。

2 2 、招标管理

（1）合法合规性是否依据相关法规制度进行招标及公开招标；工程量清单及招标控制价的编制是否合规；评标办法是否符合规定；（2）是否履行审批程序公开招标事项，是否进行了市场调研，并按权限进行审批；招标文件、工程量清单、招标控制价是否按权责进行审批；调研及调研单位是否按权责进行审批；

（3）招标控制价的准确性招标控制价与各投标单位平均投标价相比的准确性；（4）清标工作是否有清标报告或其它形式的清标文件；清标文件是否对投标报价进行了有效的分析；

清标工作质量是否符合要求（如中标单位商务标中是否存在未发现的问题或未能对相应风险做出提示）。

3 3 、合同管理

（1）台账管理是否设置相应的台账；台账是否及时更新；（2）审批管理检查招标及合同审批文件，审批权限是否符合制度要求，相关签字是否齐全；补充协议是否符合制度要求，审批流程是否完备；实际签署的合同条款是否与已审批的合同一致。如有不一致，是否经恰当的审批流程；实际签署的合同主要条款是否与招投标文件相一致，改变投标承诺是否有相应的谈判记录及审批程序。

（3）主要商务条款编制质量合同商务条款是否清晰完整（合同工程范围、合同价款、工程变更、付款、结算、违约责任、保证担保等）；是否出现由于合同条款编制问题而造成的索赔或变更洽商。

（四）现场工程管理方面审计

主要审查以下内容

1、审计项目法人工程进度、投资、质量、安全、环保的控制管理情况以及内部控制制度建设落实情况；

2、审计项目法人工程合同执行情况，设计变更的审批程序和控制管理情况；

3、审计工程估算、概算、施工图预算、结算、决算的真实性和合法合规性；

4、审计工程监理单位及人员的资质和履行职责情况；

5、审计工程造价咨询单位执业质量情况和造价审核成果的真实性。

6、项目法人或受托代建单位对工程施工管理不到位，失职渎职，造成建设资金重大损失浪费；

7、不按合同约定管理组织施工，不按设计施工，降低质量标准，工期滞后、安全环保出现严重事故增加工程建设成本；

8、项目法人不按合同约定结算工程价款，或与设计、监理、施工单位串通造假，虚增工程价款；

9、工程造价结算审核不严，多计多结工程价款。

10、审计工程招投标文件和承包合同的承诺兑现和结算原则执行情况，查明有无不按合同约定办理工程价款结算，造成建设资金流失问题； 11、审计工程管理相关会议纪要、隐蔽记录、质量验收单和工程设计、施工变更文件，核实文件的真实性； 12、计算复核报审结算工程量和工程结算价格及相关费用，查明有无高估冒算，多计多结工程价款问题； 13、审计工程合同价格调整及索赔与反索赔的文件依据和证据材料，查明有无擅自调价或执行相关文件不正确、证据不充分违规给予工程价款补偿问题；

14、对施工图或竣工图纸中的工程内容实施必要的现场勘察核实程序，查明有无图纸内容与实际不符问题； 15、审计大宗材料来源及结算数量，审核项目法人审批结算工程大宗材料计量统计表。

16、查明应扣还的甲供材料款是否足额扣回，有无多计多结材料用量。

此阶段的重要关注点及考核方法如下

1 1 、变更签证管理

（1）台帐管理是否按要求制定设计变更、工程指令及商务签证台账；台账是否及时更新；（2）事前审批变更、指令、签证等是否进行事前审批，审批时是否进行金额预估，有无先实施后补审批程序的情况；是否依据权限进行审批；（3）变更合理性变更、指令、签证的增加理由是否充分合理；变更、指令、签证等是否属于无效成本；（4）预估的准确性变更洽商预估金额与最终审定金额相比的准确性；（5）申报用审核的及时性变更、指令发生后，施工单位是否按合同要求及时进行申报；施工单位申报后，项目公司合约部是否及时进行审核；（6）资料管理内容是否完整，签字是否齐全，附件是否符合规定。

（7）索赔管理若有索赔发生，赔偿依据是否充分、计算方法是否合理。

2 2 、工程款支付

（1）付款台账设立是否设立工程进度款付款台账，或合同台账内是否包含付款内容；上述台账是否及时更新，是否与财务部定期核对，如有数据差异，造成差异的原因是否明确。

（2）进度款支付情况进度付款是否按权责进行审批，是否存在拆分工程款，规避总部审批的问题；进度款支付是否与合同约定相符，如与合同不符，是否有适当的审批程序；是否存在累计付款金额超合同约定的情况。

3 3 、造价类审计

（1 1 ）项目预算的绩效审计

审核招标控制价与招标工程量清单项目是否一致；对工程量进行重计量，核对工程量的准确性，以及工程量计算规则与计价规范或定额是否一致；根据招标文件中合同主要计价条款约定的计价原则，核实工程预算价格、措施费用是否符合合同约定或现行的的计价原则、方法；审核工程取费是否执行了相关费用定额标准及有关规定；通过重计量，发现图纸设计不明或提出优化建议。

（2 2 ）项目结算的绩效审计

a、结算管理①工程结算的审批如使用全过程造价咨询，结算是否经第三方

单位审核；结算审批权限是否符合规定，审批表是否经适当的签字。

②结算工作进度是否按规定制定项目结算计划；是否按结算计划开展工作；③结算工作合规性实际工期与合同工期是否相符，工期延长是否经审批同意，质量要求是否相符；是否存在竣工日期以后的变更洽商；赶工费、工期奖励等是否有依据，工期延误是否按合同要求扣款；④资料的完备性已完成结算的合同，检查结算报告、结算书、竣工图纸、变更洽商、各种工作联系单等相关经济资料内容是否完整，手续是否齐全等。

b、结算控制通过现场勘察，审核结算所依据的竣工图等资料是否与设计标准、项目建造标准以及施工现场一致；对工程量进行重计量，核对施工图结算工程量的准确性；根据合同约定计价原则，核实综合单价、措施项目价格、人材机调差、工程取费是否符合合同约定；审核变更、洽商、签证（即三单）、索赔的合规性、准确性,并根据合同约定提出反索赔建议；会同相关各方勘察现场，核实三单及索赔事项与现场情况是否相符；审核主要甲供材材料结算数据及和分供方结算数据的一致性；审核合同约定可调价材料的价格调整是否与合同约定一致；审核合同约定的各类处罚条款（如甲供材超领、工期延误等）是否落实到位；

审核各类补充协议的合规性、合理性；对合同约定不明、签证不明等情况进行分析，提出解决建议。

4 4 、后评估及数据库建设

（1）后评估时间是否及时进行成本后评估工作，时间是否符合制度要求；（2）后评估工作质量成本后评估数据、表单等是否完整、全面；是否有经验总结。

5 5 、造价咨询单位管理

（1）工作计划性报送审核及时性；工作计划真实；工作计划完成度。

（2）造价咨询单位人员配置及各项工作完成情况造价咨询单位的人员配置（包括人员组成、驻场时间等）是否与合同或投标文件相符，如有不符是否经相应的审批；各项工作的完成情况是否与合同或业主的管理要求相符。

（3）结算复审单位的审减金额经复审单位审核后结算审减率和审减额。

（五）营销管理审计

1 1 、营销管理绩效审计内容包括

（1）营销管理制度的建立健全及执行情况审计；

（2）营销招投标程序、合同管理、财务管理合规性审计；（3）营销活动开支范围及开支情况的合理、合规性审计；（4）营销效益效果情况审计。

2 2 、审计重点

（1）营销管理制度方面，重点关注是否建立有关的内部控制制度，包括销售管理、费用使用管理、折扣管理、应收账款管理、财务流程管理等，实施穿行测试，对上述管理制度的执行情况进行审计。

（2）营销招投标程序、合同管理、财务管理合规性方面，重点关注是否执行集团招投标的规定，其招标行为是否与招标标的的规模相适应，招标程序是否规范，对应检查合同管理

是否合规，合同签订程序是否符合规定，财务管理是否符合规定。

（3）营销活动开支范围及开支方面，重点关注营销方案的制定是否符合相关规范要求，审批是否完整；相关营销资源的使用是否符合规定；营销费用的开支是否符合方案要求，开支范围是否超出方案的范围；营销费用的使用是否符合。

（4）营销效益效果方面该审计内容从营销环境与营销战略两大部分着手将重点对以下四大部分进行审计（第一部分为营销环境审计，第二三四部分为营销战略审计），籍此公司营销工作存在的问题及潜在营销机会，并分析原因，揭示营销环节中的风险点，提出合理化建议，以进一步促进营销效益效果的提高。

3 3 、审计实施方案

（1）项目市场调研审计项目所在地宏观环境分析审计包括宏观经济状况、地理人口因素、生活消费习惯的调查和分析；对项目所在城市规划以及未来发展的分析研判；区域房地产市场分析审计包括对项目区域房地产发展的宏观分析（含投资规模、施工、竣工总量、销售量及销售金额、销售价格等指标），房地产市场的板块划分与分析，项目所在板块市场状况分析，市场供求分析；竞争楼盘个案分析审计重点针对项目所在区域对市场充分细分，对重点竞争楼盘进行深度剖析，包括区域、价格、产品形式、主力户型、园林景观、配套设施、物业管理、营销诉求、开发进度、消费者特征等的指标对比。

项目市场分析审计包括项目所在地及周边区域宏观市场、整体规划分析，重点项目个案开发模式分析，住宅、商业市场分析；项目商业地产市场分析审计，包括商圈界定、商业现状及发展规划分析，重点商业项目的分析，商业发展机会分析，地块人流量及租金数据分析，商业客户分析等。

（2 2 ）项目整体定位审计

项目解析审计

项目区位分析包括区域的交通评价、人口构成分析、区域商业分析等；

开发条件分析包括地块自然条件、居住条件、环境景观、人文要素、微交通环境、周边配套分析，地块商业价值分析，并作出综合研判；项目竞核心资源要素整合，力求全面反映项目的综合状况，深入挖掘项目自身的核心资源；项目 SWOT 分析及项目发展战略研判。

整体定位审计包括项目物业定位、目标消费群定位、形象定位、产品定位、价格定位，并确立项目主体推广语、案名等。具体要求对目标消费群特征做出详细描述；对项目的档次、市场形象、产品类型及整体风格作出定位；运用市场比较法进行项目定价，制定项目可售产品总体均价；在综合研究的基础上，整合资源获得本项目参与市场竞争最重要信息。

分项定位审计对项目各部分的具体定位，包括商业板块、高端住宅板块等各个部分的物

业定位、客户定位、形象定位、档次定位、产品定位及价格（租金）定位。

项目运作商业模式审计在定位的基础上，提出本项目开发与运作的商业模式，确立项目定位实施的可能性。

（3 3 ）项目产品建议书审计

项目整体规划建议审计包括项目规划设计要点、项目开发理念、项目产品概念方案、项目整体功能分布建议、产品布局建议、建筑及外立面风格、景观与环境设计建议、道路系统与交通组织、配套设施建议、智能化及低碳技术建议、项目相关指标等；

高端住宅产品规划设计建议审计包括住宅产品组合、户型建议、建筑风格、环境景观、居住配套、细部亮点、装修标准、停车库/位设置形式及数量、相关指标建议等；商业规划建议审计包括商业物业形态、建筑风格、建筑外观示意、商业流线（人流、物流、车流等）建议、商业单元面积、商业指标建议等；项目分期开发建议审计

（4 4 ）项目营销策略审计

项目推广的市场机会点及障碍点审计项目核心卖点梳理审计营销推广主题审计项目整体营销战略（营销总纲）审计项目营销推广策略审计包括营销目标、营销推广节奏、项目推广时机与条件（入市时机与销售前提条件）、蓄客策略、销售策略、媒体渠道、广告策略、促销/活动总策略等项目包装策略审计包括地盘包装、售楼处、样板房、形象包装策略建议等；价格策略审计包括价格总体策略、价格竞争力分析、价格走势预测等；品牌策略审计包括品牌趋势、企业品牌嫁接及品牌整合等；招商策略审计包括招商战略、招商目标、招商流程、招商资源

整合等；（六）项目财务方面的审计审查与项目有关的财务收支活动和财务状况，主要对项目成本、资金使用、销售收入等情况进行审计。

1 1 、项目开发成本情况审核

（1）土地成本审核。检查项目土地取得的有关合同、协议资料，核实土地成本情况。

（2）前期费用成本审核。检查项目的各项服务性收费是否签订合同，以及合同约定的收费金额是否超出有关收费标准；检查各项行政事业性收费是否按有关收费标准执行，有无超出。

（3）工程建设成本审核。包括项目的各项建筑安装工程、设备材料采购等成本。检查项目各项的建筑安装工程的施工合同、设备材料采购合同，结合工程结算情况审核、设备材料采购管理情况审核，核实工程建设成本。

（4）开发间接费用审核。

①获取或编制开发间接费用发生额明细表，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。

②将开发间接费用中的工资、折旧等与相关的资产、负债科目核对，检查其勾稽关系的合理性。

③对开发间接费用实施实质性分析程序。

④检查开发间接费用各期发生额的会计记录，确定其内容是否真实，审批手续是否齐备，金额是否正确，会计处理是否恰当。

⑤资金成本审核。结合资金筹集情况对资金成本审核。检查各项借款合同，掌握借款数额、借款日期、还款期限、借款利率等情况，对各期利息结算、计提等情况逐项详细检查，核实资金成本情况。

2 2 、项目期间费用的审核

项目期间费用包括销售费用、管理费用、财务费用,对期间费用的审核,主要执行以下程序: （1）获取或编制销售费用、管理费用、财务费用发生额明细表，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。

（2）将销售费用中的工资、折旧等与相关的资产、负债科目核对，检查其勾稽关系的合理性。

（3）将管理费用中的工资薪酬、无形资产摊销等项目与各有关账户进行核对，分析其勾稽关系的合理性，并作出相应记录。

（4）对销售费用、管理费用、财务费用实施实质性分析程序。

（5）检查销售费用、管理费用、财务费用各期发生额的会计记录，确定其内容是否真实，审批手续是否齐备，金额是否正确，会计处理是否恰当。

（6）实施截止性测试，检查销售费用、管理费用、财务费用的会计处理是否正确，有无跨年度入账的现象。

（7）检查销售费用、管理费用、财务费用是否按照企业会计准则的规定恰当列报。

3 3 、项目公司的销售与收款情况审核

（1）获取或编制项目售房合同明细表，对销售房屋的户型、套

数、面积、单价、金额等信息逐项进行核对，加计汇总销售套数、销售面积、销售金额等，核实项目销售的实际情况。

如果项目有认筹等非正式销售的收款情况，亦获取或编制此类协议、合同明细表，进行汇总，核实有关的面积、收款金额等。

（2）将上述核实的相关信息与项目公司会计账面记录的营业收入预收账款等科目的金额进行核对，如有差异，查明原因，反映实际情况。

（3）检查项目公司实际收取销售款项、以及销售款项缴存银行情况，核实销售收入、预收款项等是否及时收取并缴存银行。主要通过详细检查项目公司各期的库存现金、银行存款日记账发生额，与各期的银行存款对账单及余额调节表进行核对，并对期末银行存款余额实施函证程序来核实。

（4）如有销售应收账款，检查赊销是否符合公司的相关管理制度，核实是否经适当的授权批准；检查款项是否及时足额收回，有无逾期现象发生。

4 4 、财务管理规范性的审核

企业财务管理是否符合国家有关法律法规规定，会计核算是否符合国家有关财务会计制度。主要内容包括

（1）企业收入确认和核算是否完整、准确，是否符合国家财务会计制度规定，有无公款私存、私设“小金库”，以及以个人账户从事股票交易、违规对外拆借资金、对外资金担保和出借账户等问题；（2）企业成本开支范围是否符合国家有关财务会计制度规定，有无多列、少列或不列成本费用等问题；

（3）企业会计核算是否符合国家有关财务会计制度规定，是否随意改变资产、负债、所有者权益的问题；（4）企业会计账簿记录与实物、款项和有关资料是否相符，有无存在账务资产、潜在挂帐等问题。

（七）项目效益审计在对项目有关经济活动的真实性、合法性进行审计的基础上，审查评价项目的经济性、效率性、效果性。

主要涉及以下内容:对项目有关经济活动的真实性、合法性进行审计的基础上，审计评价项目的经济性、效率性、效果性。

对投资决策情况进行审计和评价。主要对投资立项程序进行检查，看是否规范有效，重点检查项目是否经过可行性论证，论证结果是否与客观情况相符，是否具有可操作性；用其他方式实现该项目所需要的成本是否更低一些；研究工程项目投资管理体制，看有无通过投资管理体制的创新提高工程项目投资管理水平，是否存在促使职工节约费用和及时完成自己工作的激励机制；审查专用资产和设备的使用效率，有无资产和设备的闲置；审查工程项目是否实行项目法人责任制，项目法人在项目的策划、资金筹措、建设实施、生产经营和资产的保值增值过程中是否实现责、权、利的统一；审查项目的内控制度，投资建设项目管理

制度是否得到落实，职责分工是否存在不必要的重叠；内部的不同部门是否能够相互协作以

实现共同的目标等。

计主要关注工程项目投产后是否达到预期目标，经济和社会效益如何，并分析其出现差异的原因。具体的审计内容包括

审查工程的实施效果是否达到预期目的，是否在规定的时间里以合理的成本实现了既定目标，项目目标对象是否使用了所提供的产品或服务；审查工程的建设是否符合行业建设规划的发展，是否实现资源的最佳配置；是否符合可持续发展的要求，是否考虑区域经济的协调发展，是否存在盲目投资和低水平重复建设等；审查工程建设中所形成的产品或服务，是否满足社会的需要，公众是否对项目提供的产品或服务满意。

1 、项目建设程序审计审查项目实施过程中各阶段向发改委、财政、土地、环保、建设等部门申报审批的程序及审批文件的合法性、合规性、合理性。

通过收集项目立项、可研、初步设计及相关批复，和项目规划、备案资料比较，重点检查项目批复初步设计概算和规模与实际之间的符合性，是否按国家规定履行相关报批手续。

2 、项目前期决策审计审查前期决策程序、可研报告、投资决策等文件是否完整、合规。

（1）项目前期决策程序的合规性审计，通过收集项目法人在项目决策阶段的各项审批核准报备文件，审计投资决策程序是否完整；其次审计建设项目投资决策程序是否符合项目的建设要求，是否与项目的建设程序相一致；最后审计可行性研究编制的各部分内容是否符合可研编制程序及要求。

（2）对可研报告的合规性审查，重点审查有无项目建议书、有无可行性研究报告以及承担可行性研究的单位是否具备相应的资格、研究人员的构成是否满足需要等。

对可研报告的合理性审查，重点审查可研报告内容和深度是否满足项目建议书的要求、是否能够满足项目审批机关投资决策及编制设计任务书的要求，是否明确回答项目在经济和技术上的可行性，以及确定的设计方案和估算的投资、成本和利润达到合理的精确度。

项目完成后，通过实际数据与审计前期决策可行性研究报告中测

算的各项建设项目效益指标、数据进行比较，查明项目建设是否达到预期目标；审计建设资金筹集计划、审批文件、贷款合同和资金实际到位情况，查明是否存在资金来源不合法不合规，资金筹集成本费用不合理不经济问题。

3 、项目勘察、设计审计审查勘察、设计单位的资质和级别、设计收费等是否符合要求。

通过收集项目勘察、设计的招投标资料、服务合同、成果文件及付款资金走向等，查明勘察、设计单位资质及执业人员是否具备相应的资质条件，是否符合项目建设的要求；勘察、设计成果是否完整，是否满足合同要求；勘察、设计取费是否合规，是否执行了国家有关部

门规定的设计收费标准，有无高套收费级别、类别的现象；是否存在边勘察、边设计、边施工问题。

计算和分析比较设计成果主要技术经济指标，查明是否存在超规模、超标准设计，是否存在设计未达到批复规模和标准，设计成果是否符合设计规范要求；通过与已完类似工程指标进行对比，审计调查勘察设计单位提交的成果文件是否经过优化，是否存在勘察设计质量隐患以及不科学、不经济问题；审计设计变更文件，查明设计变更文件的审批程序是否合规，变更理由是否充分合理，以及工程变更的真实性；审计调查建设项目勘察设计费用收支情况，查明是否存在勘察、设计费用使用不合法不合规，以及违法分包或转让勘察、设计业务。

4 、项目招投标审计审查招投标相关文件，重点是招投标的合法性、合规性和真实性，招投标程序、招标方式等是否规范。

根据合同付款台账，对建设项目发包工程情况进行全面清理，对照国家法律法规、襄阳市招投标管理办法及委托人内部控制制度，审查是否有应招标未招标擅自发包的工程项目；对照项目可研或初设批复的项目招标方式和组织形式，是否存在将应实行招投标的项目未按规定实行招投标，而是直接指定施工单位和设备、材料等货物供应商及勘察、设计、监理等服务中介机构等情况；通过查看项目的招标文件，审核文件的制定是否合理规范，招标控制价的确定是否合适，招标范围是否明晰、条款是否严密，有无排斥潜在投标人等问题；通过查看招标标文件，审计投标人的资质是否满足建设项目招标文件要求；审计全部投标人提交的投标文件和招标人的招标答疑文件，并将同一开标项目的中标人投标文件和未中标人投标文件进行比对，查明投标人是否对招标文件进行了实质性响应，是否存在多个投标文件格式构成和报价内容雷同，差错一致或存在人为修改投标文件的迹象；审计招标保证金、招标代理费等由投标单位支付的招投标费用，审核实际支付人与投标人是否一致；审计评标报告内容的真实性，对照评标办法和标准审查评标结果，

查明开标、评标、定标过程中是否存在违规操作问题；通过招投标文件和合同的对比，审计中标合同内容和承包价格，查明是否存在不按中标价款签订合同，合同格式是否规范，合同条款是否符合国家法规要求，合同是否对招投标进行了实质性修改。

一般流程如下

跟踪审计单位审核重点招标文件的是投资事先控制的关键性工作，因此审核招标文件时将特别重视对事中、事后造价控制的约定工作如

1 1 、要求约定新增工程量清单项目计价原则；

2 2 、要求提供各种包干费用明细表；

3 3 、要求提供主要项目综合单价组成明细表。

②反馈

跟踪审计单位出具招标文件审核咨询建议书

建设单位进行初步审核

招标代理单位编制招标文件

①提交

5 、项目合同审计审查合同管理制度是否健全、合同相关条款是否合法合规，以及合同履行、变更等情况。

审查合同管理制度是否健全，是否建立项目合同台账，逐一核对工程合同，审查项目合同的签订和履约是否规范严格，合同的审批、签订、实施等程序是否规范并落实到位；查阅招投标文件，审查合同双方的法人资格文件，结合合同文本，判断合同合同双方主体资格是否合法；审查合同内容和主要条款是否按招标文件与投标文件的实质性内容、有关承诺签订。合同是否采用范本合同，审查合同中对合同的标的、双方责任义务、进度款支付、工程结算及调整方式、违约责任等方面的约定是否明确和完整；重点审计专用条款的相关约定，与招投标文件、会议纪要等要约、承诺文件内容进行对比，通过对合同履约情况的现场调查核实，判断合同内容及条款是否有不合法、不真实、不完整问题；与项目招标、投标文件对比，审核工程建设合同与招标项目是否一致，有无中标或签订合同后，将工程转包或违法分包的问题；有无中标金额与实际签订合同不相符，将部分工程违规发包给非中标单位的问题；将主合同与分包合同进行对比，从合同工作内容、发（承）包方式、合同价格等方面进行审计分析，结合财务收支中各项合同的付款情况综合判断是否存在转包和违法分包工程问题；根据实际施工情况，审查合同实施过程中是否严格按合同执行，

有无未按签订的合同条款严格履约，导致项目施工缓慢、工程质量不达标，造成损失浪费或资金流失的问题；查看工程索赔资料和财务支付明细，审查合同索赔、纠纷处置是否得当、索赔金额的确定是否合理，工程款的支付是否按合同执行；是否存在超进度拨付工程款；是否存在重付、超付规划设计费、监理费等费用。

加强对工程合同变更的审核，通过查看工程结算资料，根据国家法律法规、襄阳市工程结算管理办法委托人内部控制制度、工程合同相关条款，通过审查工程变更批复的权限是否符合内控制度的规定，签发手续是否齐备、变更造价的审核是否合理正确三个方面对变更设计、现场签证等发生的费用进行审核，对变更所引起的造价变化的金额进行审核。

一般流程如下

6 6 、项目竣工财务决算审计审查与项目有关的财务收支活动和财务状况，主要对项目的筹集、②反馈

跟踪审计单位出具合同条款审核咨询建议建设单位与施工单位签订合同

合同双方洽谈，并拟定合同初步协议

①提交

跟踪审计单位审核工作重点

对于招标工程，合同文件审核重点为拟签订的合同与招投标文件精神的相符性，要求合同约定不得违背招、投标文件中关于工期、造价、质量等方面的实质性内容

对于非招标工程合同条款审核重点为合同条款的齐全性、合同价方式、计价方式、合同价款的确定、工程价款结算办法、变更估价原则等。

投入、使用、分配和回收等情况进行审计，同时包括项目设备、材料的采购、管理情况，征地拆迁资金使用、支付情况，项目竣工财务决算情况等。

（1 1 ）项目资金来源和使用情况的审计

主要审计项目资金管理是否执行国家有关规章制度，具体包括

建设项目资金来源审查。主要审查各项资金的到位情况是否与工程建设进度相适应，建设管理单位投入项目的自有资金是否不低于BT 合同约定。

审查资金使用及管理是否存在截留、挤占、挪用、转移建设资金等问题；审查竣工结算日建设资金账户实际资金余额。

（2 2 ）建筑安装工程投资的审计

审查建安工程投资各单项工程的结算是否按规定进行造价审核；审查建安工程投资各单项工程和单位工程的明细核算是否符合要求；审查各明细账相对应的工程结算及其预付工程款、预付备料款、库存材料、应付工程款等以及各明细科目的组成内容是否真实、准确、完整；审查结算支付工程款是否取得合法的发票，是否按合同规定预留了质量保证金；对建安工程投资审计时还应审查以下内容审查项目单位是否编制有关工程款的支付计划并严格执行(已招标的项目是否按合同支付

工程款)；审查预付工程款和预付备料款的抵扣是否准确(项目竣工后预付工程款和预付备料款应无余额)；对有甲供材料的项目，应审查甲供材料的结算是否准确无误，审定的建安工程投资总额是否已包含甲供材料；审查建设管理单位代垫款项是否在工程结算中扣回。

（3 3 ）设备投资支出审计

设备采购过程审计建设管理单位对设备的采购是否有相应的控制制度并按照执行；限额以上设备的采购是否进行招投标；设备采购的品种、规格是否与初步设计相符合，是否存在增加数量、提高标准现象；设备入库、保管、出库是否建立相应的内部管理制度并按照执行。

设备采购成本和各项费用的审计设备的购买价、运杂费和采购保管费是否按规定计入成本；设备采购、安装调试过程中所发生的各项费用，是否包括在设备采购合同内，进口设备各项费用是否列入设备购置成本。

设备投资支出核算的审计设备投资支出是否按单项工程和设备的类别、品名、规格等进行明细核算；与设备投资支出相关的内容如器材采购、采购保管费、库存设备、库存材料、材料成本差异、委托加工器材等核算是否遵循基本建设财务会计制度；列入房屋建筑物的附属设备，如暖气、通风、卫生、照明、煤气等建设，是否已按规定列入建筑安装工程投资。

（4 4 ）待摊投资的审计

主要对各项费用列支是否属于本工程开支范围，是否同计划、概

算相符，费用是否按规定标准控制，取得的支出凭证是否合规等情况进行审计。

对建设单位管理费的审计根据国家主管部门规定的建设单位管理费的支出范围和标准，对照概算、计划，通过核对合同（或协议）和支付凭证，按实际发生原则进行审计。

征地拆迁补偿费用的审计该项目征地拆迁由项目所在地区人民政府负责，在审计过程由施工提供的征地补偿费用审计报告，结合项目批复概算、施工与有关征地拆迁实施单位人签订的《征地拆迁委托协议》、项目交地文件等资料进行审核。

对建设期利息的审计在核定的建安工程费用、非建安工程资金到帐数的基础上，按照合同的约定进行复核计算。

对勘察设计费、监理费等其他待摊投资项目的审计根据国家主管部门规定的计费标准，通过核对合同（或协议）和财务支付凭证，按实际发生原则进行审计。

（5 5 ）其他投资的审计

其他投资支出主要审计房屋购置和基本禽畜、林木等购置、饲养、培育支出以及取得各种无形资产和递延资产发生的支出是否合理、合规，是否是概算范围和建设规模的内容，入账凭证是否真实、合法。

（6 6 ）其他相关事项审计

交付使用资产。审查交付使用资产的成本计算是否正确，交付使用资产是否符合条件；转出投资、待核销基建支出。审查项目是否存在转出投资、待核

销基建支出项目发生及其发生的依据的充分性、计量的准确性、分类核算的规范性等。

收尾工程。审查收尾工程是否属于已批准的工程内容，并审查预留费用的真实性。

（7 7 ）项目财务管理及会计核算情况的审计

项目财务管理和会计核算是否按基建财务与会计制度执行；会计账簿、科目及账户的设置是否符合规定，项目建设中的材料、设备采购等手续是否齐全，记录是否完整；审查资金

使用、费用列支是否符合有关规定。

（8 8 ）

竣工财务决算报表的审计

决算报表的编制依据和方法是否符合国家有关基本建设财务管理的规定；决算报表所列相关数据是否齐全、完整、真实，勾稽关系是否正确；竣工财务决算说明书编制是否真实、客观，内容是否完整。

（9 9 ）项目概算执行情况审计

项目预(概)算执行情况审计的主要内容是审查项目预(概)算的执行情况和各子项的执行情况，包括投资规模、生产能力、设计标准、建设用地、建筑面积、主要设备、配套工程、设计定员等是否与批准概算相一致。

重点关注子项额度有无相互调剂使用，各项开支是否符合标准；子项工程有无扩大规模、提高建设标准和有无计划外项目。

7 、项目运营及绩效情况审计对项目建成后的管理、维护、费用支出及运营绩效情况进行评价。

（1）政府投资项目效益审计应当关注以下主要风险点

1）审计评价所依据的数据不可靠； 2）效益评价的假设条件设置不当； 3）审计人员对项目效益的确定性评价结论不恰当、表述不准确； 4）项目前期工作不细，可行性研究报告深度不够内容不实； 5）项目工艺技术落后，方案不科学不合理，经济效益低下； 6）建设项目环保设计不符合规定，资金不落实，施工不同步，措施不到位。

（2）政府投资项目效益审计应当遵守以下要求

1）采用跟踪审计为主的审计方式组织，将对建设项目的经济性、效率性、效果性审计安排在相对应的项目建设前期、中间结算期和竣工决算期的各个建设阶段适时进行； 2）以基础账项审计结论为基础开展项目投资效益审计； 3）开展项目财务效益审计时，应审计财务数据的真实性、准确性和科学性，审计财务报表编制的正确性，审计建设项目静态和动态经济评价指标和参数计算的正确性，从项目角度审计判断建设项目的财务效益状况； 4）开展项目国民经济效益审计时，应通过计算影子价格、影子汇率、项目未来经济效益和费用、项目净效益值及国民经济净现值、国民经济内部收益率等指标，审计判断建设项目对国民经济的净贡献； 5）开展建设项目环境和社会效益审计时，应审计测试项目环保内部控制度的有效性和执行情况；查阅相关部门出具的环保指标检测

结果文件，并对环保措施落实情况进行实地调查；检查建设项目环保设计、施工、投产、资金筹借使用的科学性、真实性、合法性和效益性。

（3 3 ）审计单位工作程序

绩效评价工作，按下列程序进行

1）明确目标

组织考评人员学习相关文件，领会精神及工作目标；明确考评任务及职责；根据考评具体要求，制定具体的指标体系及相应的评价方法，形成详细资料清单及各类工作底稿。

2）收集相关资料向项目实施单位提出资料清单，由实施单位提供；根据具体的工作底稿及考评指标要求，通过发放社会调查表及通过相关媒体收集的相关信息资料。

3）资料的分析整理

对收集的资料进行整理、分类、分析，考评人员进一步熟悉绩效评价的具体情况，根据具体需要，提出补充资料、调整指标体系等。

4）现场考评工作

考评组成员到项目实施单位听取该项目的详细介绍；现场审计核实申报的财务会计资料，查阅给类统计资料；现场实地查看项目情况；完成现场考评工作各类工作底稿等。

5）非现场考评工作

根据现场考评工作获得的信息，对该项目进行定性、定量的计算分析，计算各种评价指标，完成评价各类工作底稿根据统计资料分析该项目的实际效果。

6）综合评价

根据掌握的资料进行综合评价，形成初步考评结论。

7）与 XX 单位沟通

向项目单位沟通绩效评价工作情况及初步考评结论，听取项目单位的意见，进一步了解情况（重点解决双方分歧意见较大的事项）。

8）提出考评工作报告。

在听取项目单位意见的基础上，最后形成考评工作报告。

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