收付记账法【会计实务精选文档首发】
应收票据的贴现【会计实务精选文档首发】
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应收票据的贴现【会计实务精选文档首发】
(一)票据贴现的概念
企业持有的应收票据在到期前，如果出现资金短缺，可以持未到期的商业汇票向其开户银行申请贴现，以便获得所需要的资金。
贴现就是指汇票持有人将未到期的票据在背书后送交银行，银行受理后从票据到期值中扣除按银行贴现率计算确定的贴现息，然后将余款付给持票人，作为银行对企业的短期贷款。
票据贴现，实质上是企业融通资金的一种形式，银行要按照一定的利率从票据价值中扣除自借款日起至票据到期日止的贴现利息。
背书的应收票据是此项借款的担保品，当票据到期，付款人无力支付票款时，银行有权向贴现企业索要票款。
(二)票据贴现的会计处理
应收票据的贴现要计算贴现息和贴现净额(或称贴现所得额)，并据以登记有关账户。
贴现息=票据到期价值×贴现率×贴现期
贴现净额=票据到期价值贴现息
上式中，票据到期价值是指票据到期时可收回的全部金额。
对无息票据来说，到期价值就是票据面值；对带息票据来说，到期价值则是票据面值与票据利息之和。
贴现期是指从票据贴现日到票据到期前一日的时间间隔。
贴现率又称折现率，指今后收到或支付的款项折算为现值的利率，企业所有的应收票据，在到期前需要资金周转时，可用票据向银行申请贴现或借款，银行同意时，按一定的利率从票据面值中扣除贴现或借款日到票据到。
5分钟带您熟悉出纳岗位的现金收付流程【会计实务操作教程】
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5 分钟带您熟悉出纳岗位的现金收付流程【会计实务操作教程】 刚从事会计工作的人员,基本上都是从出纳开始做起,下面就是出纳最基 本的现金收付流程.
一、收现 根据会计岗开具的收据(销售会计开具的发票)收款: 1.检查收据开具的金额是否正确,大小写是否一致,有无经手人签名; 2.在收据(发票)上签字加盖财务结算章; 3.将收据第 1 联(或发票联)给付款人; 4.凭记账联登记现金流水账; 5.登记票据传递登记本; 6.将记账联联通登记本传相应岗位签收执政.(相应岗位:工资及固定资 产岗、管理费用岗、销售核算岗、成本核算岗) 注意事项: (1)原则上只有收到现金才能开具收据,在收到银行存款或下账时需开 具收据的,核实收据上已写有”转账”字样,后加盖”转账”图章和财务 结算章,并登记票据传递登记本后传给相应会计岗位. (2)随工资发放时代收代扣的款项,由工资及固定资产岗开具收据,可以 没有交款人签字. 二、付现 1.费用报销流程: (1)审核各会计岗传来的现金付款凭证金额与原始凭证是否一致; (2)检查并监督领款人签名; (3)根据记账凭证金额付款;
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(4)在原始凭证上加盖”现金付讫”图章; (5)登记现金流水账; (6)将记账凭证及时传主管岗复核. 2.人工费、福利费发放流程: (1)凭人力资源部开具的支出证明单付款(包括车间工资差额、需以现 金形式发放的兑现、奖金等款项); (2)在支出证明单上加盖”现金付讫”图章; (3)登记现金流水账; (4)登记票据传递登记本; (5)将支出证明单连同票据传递登记本传工资福利岗签收制证. 3. 现金存取及保管工作流程: (1)每天上午按用款计划开具现金支票或凭银行卡提取现金; (2)安全妥善保管现金、准确支付现金; (3)及时盘点现金; (4)下午 3:30前将库存现金余额送存银行. 4. 管理现金日记账:账证核对,是指现金日记账的记录与有关的收、付 款凭证进行核对;账账核对,是指现金日记账与现金总分类账的期末余额 进行核对;账实核对,是指现金日记账的余额与实际库存数额的核对.做到 日清月结. 注意事项: (1)下班后,现金库存应在限额内. (2)从银行提取现金以及将现金送存银行时都须通知保安人员随从,注 意保密,确保资金安全.
记账实操-收付实现制的账务处理
记账实操-收付实现制的账务处理收付实现制亦称“收付实现基础”或“现收现付制”。
是“权责发生制”的对称。
在会计核算中，是以款项是否已经收到或付出作为计算标准，来确定本期收益和费用的一种方法。
凡在本期内实际收到或付出的一切款项，无论其发生时间早晚或是否应该由本期承担，均作为本期的收益和费用处理。
如：本期支付而由后期受益费用，一律由本期核销进入本期成本，不再分摊。
采用这种方法，优点是期末无需对本期的收益和费用进行调整，核算手续比较简单但不能正确地反映各期的成本和盈亏情况。
我国预算会计都采用收付实现制，因为它能真实地反映当年的预算收支实际执行结果，既能避免预算上的虚假平衡，又便于资金调度和统筹使用。
扩展资料：收付实现制和权责发生制在处理收入和费用时的不同点如下：1、因为在应计基础上存在费用的待摊和预提问题等，而在现金收付基础上不存在这些问题，所以在进行核算时他们所设置的会计科目不完全相同。
2、因为应计基础和现金收付基础确定收入和费用的原则不同，因此，它们即使是在同一时期同一业务计算的收入和费用总额也不可能相同。
3、由于在应计基础上是以应收应付为标准来作收入和费用的归属、配比，因此，计算出来的盈亏较为准确。
而在现金收付基础下是以款项的实际收付为标准来作收入和费用的归属、配比，因此，计算出来的盈亏不够准确。
4、在应计基础上期末对账簿记录进行调整之后才能计算盈亏，所以手续比较麻烦，而在现金收付基础上期末不要对账簿记录进行调整，即可计算盈亏，所以手续比较简单。
一、财政授权支付业务若预算单位选择“财政授权支付”方式，录入支付信息，审核后签发支付令，银行受理成功清算完成后生成回单，预算单位自行打印“国库集中支付凭证”列收列支。
“国库集中支付凭证”打印菜单路径：支付管理--授权支付凭证--授权支付凭证回单打印账务处理为：1.财务会计借：业务活动费用/单位管理费用贷：财政拨款收入2.预算会计借：行政支出/事业支出贷：财政拨款预算收入△如果支出形成了固定资产，则应同时做增加固定资产的账务处理。
收付记账法的记账规则
收付记账法的记账规则收付记账法是企业会计的基本方法之一，它规定了企业在进行收入和支出记账时应遵循的一系列规则。
正确应用收付记账法可以确保企业财务数据的准确性和可靠性，为企业的经营决策提供重要参考。
本文将从记账规则的角度介绍收付记账法。
一、收入的记账规则根据收付记账法，企业在收入方面应该遵循以下记账规则：1. 收入确认原则：企业应在实际收到收入或者可以确认收入的权益已经转移给企业时，才能确认收入。
例如，销售商品后收到现金或者确认客户已经支付款项。
2. 收入计量原则：企业应根据实际发生的经济利益来计量收入。
收入的计量基础可以是货币金额，也可以是非货币金额。
3. 收入分类原则：企业应根据收入的性质和来源将其进行分类。
常见的收入分类包括销售收入、租金收入、利息收入等。
二、支出的记账规则根据收付记账法，企业在支出方面应该遵循以下记账规则：1. 支出确认原则：企业应在实际支付支出或者可以确认支出的义务已经转移给企业时，才能确认支出。
例如，购买商品后支付现金或者确认已经支付供应商款项。
2. 支出计量原则：企业应根据实际发生的经济利益来计量支出。
支出的计量基础可以是货币金额，也可以是非货币金额。
3. 支出分类原则：企业应根据支出的性质和用途将其进行分类。
常见的支出分类包括采购支出、人工费用、租金支出等。
三、收入与支出的核对规则为了确保企业财务数据的准确性，企业还需要进行收入与支出的核对。
根据收付记账法，企业应遵循以下核对规则：1. 收支相抵原则：企业应将相同性质和来源的收入与支出进行相抵。
例如，某笔销售收入可以与相应的销售成本进行相抵，得出净利润。
2. 收支分期原则：企业应将跨期的收入与支出进行分期核算。
例如，某项服务费用在多个会计期间内发生，应根据实际发生的时间进行分期确认。
3. 收支凭证原则：企业应通过凭证记录收入和支出的发生事项，并及时归档保存。
凭证应包括凭证号码、日期、金额、摘要等必要信息。
四、收付记账法的应用案例为了更好地理解收付记账法的应用，以下是一个简单的案例：某企业在2021年1月1日销售一批商品，售价为10,000元，客户选择在当月底支付。
医院会计中收入要素的确认-会计实务精选文档首发
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医院会计中收入要素的确认-会计实务精选文档首发随着市场经济发展，医院会计也出现了新问题：原有的公费医疗和劳保体系不复存在；初步建立了新的医疗社会保障体系且覆盖面逐渐扩大；没有享受医保的人群随着生活水平的提高，个人就医也迅速增长；农村医保全面启动；公立医院承担指令性医疗大量增加：突发事件如交通肇事、安全事故；刑事案件造成伤亡；大面积爆发流行传染性疾病如SARS、手足口病等；援助医疗队；对口扶贫等。
随着市场经济的进一步发展，一方面医院的经营方式呈现多样化的特点，另一方面医院的经营环境出现更多的不确定性。
欠费逃费、结算的滞后和扣减、补偿的不完整，使得医院的收入不能实现。
医院财务制度中那些相对注重经济业务的形式的收入确认原则，已显示出不适应性，甚至某些经济现象没有得到反映。
收入确认规范的不合理和欠缺，导致会计实务中收入确认的不规范、不完整。
为适应市场经济形势和经营环境的重大变化、医院经营状况的改变，制定合理规范的收入会计准则，已成为迫在眉睫的重大课题。
第一，收入确认权责发生制的修正。
现行医院财务制度对收入定义为：医院收入是指医院为开展业务及其他活动依法取得的非偿还性资金。
医院收入包括财政补助收入、上级补助收入、医疗收入、药品收人、其他收入。
事业单位会计准则规定医院会计根据配比原则、采用权责发生制。
根据权责发生制的原则，医疗机构为病人提供的医疗服务，在医疗服务完成时应确认收入。
按照这样的确认规范，欠费逃费病人欠交医疗费；医保病人被管理部门扣减的医疗费；医院垫付的医疗费用；不能及时收回的医疗费用；不能确定能否收回，甚至很可能不能收回的医疗费用，都应该确认为收入，是不尽合理的。
对明确不能实现现。
会计实务：记账凭证的编制方法是什么
记账凭证的编制方法是什么记账凭证的编制方法如下所示：1、专用记账凭证的编制方法专用记账凭证包括收款凭证、付款凭证和转账凭证,不同的记账方法下其格式不同,现按借贷记账法的要求介绍其填制方法.(1)收款凭证的填制方法.收款凭证是用来记录货币资金收款业务的凭证,它是由出纳人员根据审核无误的原始凭证收款后填制的.在借贷记账法下,在收款凭证左上方所填列的借方科目,应是现金或银行存款科目.在凭证内所反映的贷方科目,应填列与现金或银行存款相对应的科目.金额栏填列经济业务实际发生的数额,在凭证的右侧填写所附原始凭证张数,并在出纳及制单处签名或盖章.(2)付款凭证的填制方法.付款凭证是用来记录货币资金付款业务的凭证,它是由出纳人员根据审核无误的原始凭证付款后填制的.在借贷记账法下,在付款凭证左上方所填列的贷方科目,应是现金或银行存款科目.在凭证内所反映的借方科目,应填列与现金或银行存款相对应的科目.金额栏填列经济业务实际发生的数额,在凭证的右侧填写所附原始凭证的张数,并在出纳及制单处签名或盖章.(3)转账凭证的填制方法.转账凭证是用以记录与货币资金收付无关的转账业务的凭证,它是由会计人员根据审核无误的转账原始凭证填制的.在借贷记账法下,将经济业务所涉及的会计科目全部填列在凭证内,借方科目在先,贷方科目在后,将各会计科目所记应借应贷的金额填列在借方金额或贷方金额栏内.借、贷方金额合计数应该相等.制单人应在填制凭证后签名盖章,并在凭证的右侧填写所附原始凭证的张数.2、通用记账凭证的编制通用记账凭证是用以记录各种经济业务的凭证.采用通用记账凭证的经济单位,不再根据经济业务的内容分别填制收款凭证、付款凭证和转账凭证,所以涉及到货币资金收、付业务的记账凭证是由出纳员根据审核无误的原始凭证收、付款后填制的,涉及转账业务的记账凭证,是由有关会计人员根据审核无误的原始凭证填制的.在借贷记账法下,将经济业务所涉及的会计科目全部填列在借方余额或贷方余额栏内.借、贷方金额合计数应相等.制单人应在填制凭证完毕后签名盖章,并在凭证右侧填写所附原始凭证的张数.。
第4章复式记账
××× ×××
期初余额 （1）增加额
贷方
×××
×××
本期发生额合计 × × ×
（2）增加额
×××
本期发生额合计 × × ×
期末余额
×××
（三）损益性费用与收入类账户
损益性费用类账户的结构：账户的借方记录费用成本的增加额，贷方记 录费用成本转入抵消收益类账户的数额。 由于借方记录的损益性费用的增加额一般都要通过贷方转出，所以账户 通常没有期末余额。
复合分录： 借： 原材料 贷：银行存款 贷：应付账款
15 000（购入材料总额） 10 000（已支付材料款） 5 000（尚未支付材料款）
复合会计分录的分解
【例】购材料货款15 000元。其中10 000元已用银行存款 支付，尚欠供货企业5 000元。
五、账户对应关系与对应账户
◆账户对应关系：复式记账时一笔经济业务所涉及的几 个账户之间的相互依存系。 【例】收到投资者投资存入银行， “银行存款”与“实收资本” 账户就建立起了对应关系。
借：应付账款
10 000
贷：银行存款
10 000
经济业务
会计分录
1.收到投资者 借：银行存款 400 000
投资。
贷：实收资本
2. 归还前欠货 借：应付账款 50 000
款。
贷：银行存款
3. 用银行存款 借：固定资产 100 000
购买设备。 贷：银行存款
4. 用盈余公积 借：盈余公积 80 000
二.借贷记账法的内容 1.借贷记账法的记账符号
◆记账符号——借贷记账法为“借”、“贷”二字。
◆主要作用：表示“增加”或“减少”；账户中的登记方向。
借方（左方）
贷方（右方）
借贷记账法的记账规则及案例【会计实务精选文档首发】
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借贷记账法的记账规则及案例【会计实务精选文档首发】
复式记账法是以会计等式作为其理论基础，因此运用借贷记账法记录各项经济业务时可以总结出一定的规则，下面举例进行分析，说明借贷记账法的记账规则。
以下是借贷记账法的实例演练。
[例1] 5日，以银行存款购进设备3000元。
这项经济业务的发生，一方面使单位的固定资产这一资产项目增加了3000元，另一方面使单位的银行存款这一资产项目减少了3000元。
因此，这项经济业务涉及到固定资产和银行存款这两个账户，资产的增加，应记在固定资产账户的借方，资产的减少，应记在银行存款账户的贷方。
这项经济业务登账的结果如图1所示。
图1
[例2] 10日，向银行借入短期借款100 000元偿还前欠外单位货款。
这项经济业务的发生，一方面使单位的银行借款这一负债项目增加了100 000元，另一方面使单位的应付账款这一负债项目减少了100 000元。
因此，这项经济业务涉及到短期借款和应付账款这两个账户，负债的增加，应记在短期借款账户的贷方，负债的减少，应记在应付账款账户的借方。
这项经济业务登账的结果如图2所示。
图2
[例3] 13日，从外单位赊购一项专利，金额为20 000元。
这项经济业务的发生，一方面使单位的无形资产这一资产项目增加了20 000元，另一方面，使单位的应付账款这一负债项目也相应的增加了20 000。
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收付记账法【会计实务精选文档首发】以收、付作为记账符号，反映经济业务所引起会计要素增减变动的一种记账方法。
这种记账方法被我国预算会计长期使用。
收付记账法，按其记账主体的不同，分为资金收付记账法、财产收付记账法和现金收付记账法。
资金收付记账法以预算资金的活动能力为记账主体，以收、付作为记账符号来记录经济业务的一种复式记账法。
我国从1966年开始在全国预算单位许和过种记账方法。
其要点是：
（1）以收、付作为记账符号，对所发生的各种经济业务都以资金的收付决定记账方向。
收入资金收入、预算支出的含义相一致。
（2）财户分为资金来源、资金运用和资金结存三类。
资金来源类账户反映资金的来源渠道，资金运用类账户反映资金的去向，资金结存类账户反映货币资金和财产物资的余存情况。
（3）记账规则为同收、同付、有收有付。
即资金来源类或资金运用类账户和资金结存类账户发生对应关系，引起资金结存增加或减少时，要同时记收同时记付，同收或同付金额相等；资金来源类账户和资金运用类账户或同类各账户之间发生对应关系，不涉及及资金结存增减变化时，要分别记收和付，收付金额相等。
（4）试算平衡方法为发生额试算平衡和余额试处平衡。
发生额平衡公式为：
资金来源及资金运用类账户收方发生额合计－资金来源及资金运用类账
户付发生额合计＝资金结存类账户收方发生额合计－资金结存类账户付
方发生额合计
余额平衡公式为：。