《审计技术与方法》案例分析题及答案
《内部审计学》习题参考答案
《内部审计学》习题参考答案第一章总论习题参考答案一、思考题1.内部审计产生和发展的原因是什么？中外内部审计产生和发展的历史表明，评价受托经济责任关系是内部审计产生和发展的原因，加强内部经营管理和控制是内部审计产生和发展的动力，现代科学技术为内部审计的不断发展提供了方法和手段。
2.说明内部审计与独立性之间的关注。
内部审计的概念和独立性概念是一枚硬币上的正反面，内部审计离不开独立性，离开了独立性的内部工作就不能称之为内部审计。
3.随着受托经济责任的加强，内部审计的对象会发生什么变化？早期的内部审计,只局限于审查会计账目和财务报表，其目的仅仅在于纠正会计差错和揭露弊端。
但是，随着公司规模的扩大、经营管理的复杂化和生产经营技术的不断发展，对公司生产经营、管理的审计也更加重要。
因此，内部审计的作用，已不局限于审查会计账目和财务报表，而且包括评价公司的生产经营管理情况，并及时提出合理、可行的建议。
4.内部审计的职能通过什么方式得以发挥？内部审计职能是指内部审计本身所固有的内在功能。
内部审计有什么职能，有多少职能，这些都不是由人们的主观愿望来决定的，而是由社会经济条件和社会经济发展的客观要求来决定的。
内部审计的职能是通过内部审计的活动、实现内部审计目标得以发挥的。
二、案例分析题1.分析甲股份有限公司内部审计机构设置的利弊。
公司的内部审计由总经理领导的体制，损害了内部审计的独立性，无法完成评价经理层受拖经济责任的职责。
但是，这种体制能较好地发挥内部审计建设性作用，内部审计的意见、建议能受到经理层的重视。
2.用内部审计独立性要求说明内部审计机构设置改革的必要性。
根据内部审计独立性要求，公司的内部审计机构应由董事会下属的审计委员会领导，才能充分发挥内部审计的作用。
国有企业的内部审计机构，应由党委（党组）下设置审计委员会，领导内部审计工作。
第二章内部审计职业习题参考答案一、思考题1.分析说明内部审计机构通过什么方式发挥作用？通过明确内部审计机构领导模式、职责权限、结果运用和责任追究发挥作用。
审计技术和方法 2014 最新习题与答案
审计技术和方法习题一、判断题(正确的划“√”，错误的划“X”)1．审计导向审计模式发展规律的三个阶段存在者截然的划分，各阶段所采用的审计技术、程序和方法不能相互利用。
（ X ）2．账项导向审计模式是以查错防弊为审计目标对所有会计事项进行审查的传统审计。
（ √ ）3．账项导向审计模式中资产负债表审计和财务报表审计是同一种形式。
（ √ ）4．账项导向审计模式是以对所有会计事项进行审查为主线。
（√）5．账项导向审计模式阶段所采用的审计方法不能适用于系统导向审计模式和风险导向审计局模式阶段。
（ X ）6．资产负债表审计阶段广泛采用符合性测试和统计抽样审计方法。
（ X ）7．在会计报表审计的初期，由于以抽查测试为主的审计方法还没有成熟，仍然大量采用详细审计的方法。
( √ )8．账项导向审计模式没有区分阶段、步骤，无所谓审计准备阶段。
(√ )9．对被审计单位进行报送财务审计时，同样应采用盘点法、观察法。
（ X ）10．审阅法和核对法在经济效益审计中运用最为广泛。
（ X ）11．函询是通过向有关单位发函了解情况取得证据的方法，这种方法一般用于往来款项的查证。
（ √）12．顺查法一般适用于规模较大、业务较多的大中型企业和凭证较多的行政事业单位。
( X )13．详查法的主要缺点是工作量太大，消耗人力和时间过多，审查成本高，故难于普遍采用。
（ √ ）14．审计抽样是指注册会计师在实施审计程序时，从总体中选取一定数量的样本进行测试，并对所选项目发表审计意见的方法。
(X ) 15．对于容易出现舞弊行为的现金、银行存款和贵重的原材料，应采用监督盘点。
（X ）16．系统导向审计模式是以证实财务报表的公允性，以内部控制制度的评价为导向的审计模式。
（ √ ）17．风险导向审计能够满足审计人员降低审计成本与审计风险的需要。
（ √ ）18．风险导向审计不对内部控制系统进行评审，而是评价企业的生产经营等外部环境。
（ X ）19．风险导向审计模式是以审计风险的评价做为一切审计工作出发点并贯穿于审计全过程的审计模式。
10-11-1-会计的系-08审计-审计案例分析报告报告材料-杜方-B
宁夏财经职业技术学院2010—2011学年第一学期期末试卷《审计案例分析》B卷考试方式：闭卷考试时间：120分钟卷面总分：100分班级：姓名：学号：一．单项选择题（共10题，每题2分，共计20分）1. 审计人员查验利息费用时，如发现已入账的利息费用超过审计人员计算的利息费用数额，则被审单位可能存在（）A.未入账的应付票据和债券B.债券是溢价发行C.发行债券未经批准D.把利息费用作为资本性支出2. 审计人员对所有者权益审计时：A．必须对进行控制测试 B．必须采用抽查的方法C．一般采用详查的方法 D．一般不对所有者权益项目进行审计3. 对使用长期借款购建的固定资产交付使用后发生的借款利息，应按照规定作为（）A.开办费处理B.固定资产购建成本C.长期借款的增加D.计入当期损益4. 资本公积在资产负债表上应当：A．单项列示 B．与实收资本合列示C．与盈余公积合并列示 D．作为实收资本的减项列示5. 下列各个项目中，应当结合销售业务一起审计的是（）。
Ａ．应付票据Ｂ．应付账款Ｃ．预收账款Ｄ．预付账款6. 对投入资本的实质性测试，主要通过（）账户进行。
A．固定资产B．实收资本 C．资本公积D．长期投资7. 短期借款一般不能用于（）Ａ．维持正常生产资金Ｂ．扩大再生产资金Ｃ．弥补流动资金Ｄ．偿还债务8. 法定盈余公积按规定和要求提取达到注册资本的（）时可不再提取。
A．30% B．50% C．70% D．80%9. 负债项目的审计，应主要防止企业（）A.高估债务B.偿债能力不足C.低估债务D.财务风险10. 审计人员对所有者权益审计时：A．必须对进行控制测试 B．必须采用抽查的方法C．一般采用详查的方法 D．一般不对所有者权益项目进行审计二．多项选择题（共10题，每题3分，共计30分）1. 审查企业本期发生的业务招待费时，应明确下列哪些做法是错误的（）。
A．直接计入生产成本B．直接计入制造费用C．直接计入当期损益D．分期计入损益2. 财务报表的审计目标包括：A．财务报表的公允性 B．财务报表的合法性C．财务报表的一贯性 D．财务报表的可比性3. 在测试现金折扣的相关内部控制时，审计人员应重点审查（）Ａ．有关人员是否在现金折扣期内按原价支付价款Ｂ．所有的现金折扣是否已登记入账Ｃ．被审单位是否丧失了本应获得的折扣Ｄ．所有现金折扣是否已在会计报表中适当披露4. 对股票的发行、回购等交易活动进行审计时，审计人员应当审查的原始凭证包括（）。
内地审计失败案例分析10例
[案例01] 银广夏审计失败案--案例主题:道德风险\专业判断\职业谨慎一、案情简介银广夏股份公司以“倒推”的方法，根据“成本”计算出“销售量”和“销售价格”，并据此安排每个月的进料和出货单以及每月、每季度财务数据，同时采取虚开增值税发票（实际交纳税金）、伪造销售合同、采购合同、银行票据、出口报关单手法：(1) 1999年虚增利润1.7亿元;(2)2000年虚增利润5.2 亿元。
其注册会计师没有发现并出具无保留意见，被移交司法机关侦察，2003年9月16日银川中级法院作出判决：以出具证明文件重大失实罪分别判处注册会计师刘某某、徐某某有期徒刑２年６个月、２年３个月，并各处罚金３万元。
二、法院审理(一)公诉人起诉1.明知YGX及天津GX的财务报告可能虚假，却未实施有效询证、认证及核查程序;1)指派的审计人员在对天津GX进行审计时，严重违反审计规定，委托天津GX董博等人代替审计人员向银行、海关等单位进行询证，致使董博得以伪造询证结果;2)两位会计师在不辨真伪、不履行三级复核有关要求的情况下，仍先后为银广夏出具了1999年度、2000年度“无保留意见”的审计报告，致使银广夏虚假审计报告向社会公众发布，造成投资者利益的重大损失。
2.具备了提供虚假证明文件罪的构成要件1)主体要件:中介机构人员2)主观要件:属于主观故意3)客体要件:中介管理制度4)客观要件: 提供虚假证明(二)会计师答辩1.起诉书认定的注册会计师明知财务报表“可能虚假”就存在主观推定；2.检察机关随意不能以“可能“为理由办案，否则严重当事人合法民权益；3 .现有审计技术手段难以发现公司系统化造假;4.会计师行为不具备提供虚假证明文件罪的主观故意要件1)没有明知行为2)没有串通舞弊3)没有证据证明“明知”（三）法院的判决出具证明文件重大失实罪三、失败原因(一)审计理念与方法缺陷1.审计模式选择错误：帐目审计—制度审计—风险审计2.审计理念偏颇倾向1）偏袒熟人与客户的心理失去应有职业谨慎2）喜新厌旧的思维对高科技产品深信不疑3）权利崇拜的媚骨对政治高官的钦定盲从认可3.审计程序不当简化1）期末审计未能实施存货盘点程序;2）外销收入的政府佐证—退税凭证3) 外销收入的现金来源---境外收入4）审计疑点的后续审计—海关报关单5）分析性测试程序不当–计划阶段与报告阶段6）没有利用专家工作—高科技产能（二）客观审计障碍(1)现代化舞弊对独立审计提出挑战;(2)与国外客户交易给函证带来困难;(3)向海关等政府部门函证尚有法律障碍；(4)高科技产品带有诱惑欺骗性;(5)执业环境与社会诚信---尤其是政府诚信缺失(6)有现金流量配合有一定蒙蔽性.四、借鉴启示1.技术创新:审计理念与方法–-观念重于方法2.组织创新:事务所模式选择—制度重于技术3.监管创新: 政府行为的理性4.协会定位: 权益维护与诉求5.合并教训:责任配置与防范[案例02]麦科特审计失败案---案例主题：政府认定与审计确认之责任一、案情介绍某公司在1996年—1999年上市重组期间：(一)虚增资产9074万1. 签订虚假融资租赁合同;2.提高进口设备报关价格9000多万;3.制作虚假进口设备发票；4. 海关出证明提前解除设备监管.(二)虚构利润9320万1.虚开进出口发票,虚增利润2.伪造承包合同,增加中方利润3.签订虚假合同,虚构销售收入4.改变来料加工企业为进料加工（三）虚构股东1. 倒签时间虚构股权转让，将3家股东变为5家2. 将虚构利润9000多万转为实收资本达到上市规模2000年7月21日交易所上市，11月证监会立案调查，01年5月17日移交公安部，某省公安厅01年7月15日立案侦察。
小金库等审计案例分析
小金库等审计案例分析小金库审计案例分析中天恒会计师事务所李三喜一、小金库的含义小金库是指违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留国家和单位收人，未列人本单位财务会计部门账内或未纳人预算管理，私存私放的各项资金。
二、小金库的形成小金库的形成来源主要有两类：一类是收入现金（包括银行存款，下同）不人账；另一类是虚列项目，转到账外。
（一）收入现金不人账收入现金不人账，主要有以下几种情况：1．主营业务收人不入账。
如将已售出的产品报盘亏，销售收人进小金库。
2．其他业务收人不入账。
如出租单位房屋收人不入账；将应收取的商标使用费、场地出租或实物租金收入、出借资金的占用费收人、各种服务费收人存放在对方单位，不入本单位账。
3．营业外收人不入账。
如出售固定资产变价收人不入账；非货币性交易收到的补价收人不入账（已经没有该项目收入）；取得的罚款收人不入账；没收的押金收人不入账，等等。
4．补贴收入不入账。
如企业收到的先征后返的增值税不入账，收到财政扶持补贴收人不入账，等等。
5．收到的投资收益不入账。
6．其他收人不入账。
如接受现金捐赠不入账；收到的厂家让利折扣不入账；未理赔返还保险金不入账；下属单位上缴的管理费不入账。
（二）虚列项目，将资金转到账外虚列项目，将资金转到账外，主要有以下几种情况：1．虚列成本。
如多领原材料，然后变卖，所得资金入小金库。
但很难推断出是否多领取。
需要从内控制度方面比如签字手续、出库单等当中找线索2虚列费用。
如虚列咨询费广告费、赞助费、会议费、加工费、办公用品费等，多报费用入小金库。
3．巧立名目，将资金转移到账外。
比如；（1）以预付款、投资等名义，将资金转入小金库。
（2）建设单位向施工单位多拨工程款，并虚报当年投资完成额，事后再将款项从施工单位退回转入小金库。
（做不到最终的转移，除非双方串通制造虚假合同。
）（3）行政机关将预算资金以经费支出名义拨人下属单位，从中进行不合理开支。
（4）将预算资金以经费支出名义，转人账外银行账户。
银广夏-审计案例分析
有了原材料的购入，董博又伪造了总价值5 610万德国 马克的货物出口报关单四份、德国捷高公司北京办事处支付 的金额5 400万元出口产品货款银行进账单三份。为完善造 假过程，董博又指使时任天津广夏萃取有限公司总经理的阎 金岱伪造萃取产品生产记录，于是，阎金岱便指使天津广夏 职工伪造了萃取产品虚假原料入库单、班组生产记录、产品 出库单等。
（2）水电能耗比异常。银广夏公司的生产成本中2000年水电 费指出70余万元，1999年20余万元，平均每吨原料消耗水电 费50元，公司报表显示生产量很大，且主要生产动力为电能。 （3）人工费、能源费异常。银广夏公司的分月产量统计显示 各月产量明显有较大波动，但与产量对应关系的直接人工费用、 能源费用无明显的波动。
（4）运输费异常。1999年度天津广夏的运输费用为9.9万元， 在2000年出口量剧增情况下，运输费反而下降为0.9万元。 （5）收入利润指标异常。银广夏从1998年以来净利润保持了 强劲增长，从1998年的5 847万元增长至2000年的41 765万元， 年均增长水平达到了121%，其中2000年较1999年利润增长 226%，就同期上市公司的表现来看，这是罕见的。2000年天 津广夏主营业务增长5.2亿元，主营业务利润增长4亿元，可以 估算出天津广夏毛利率接近80%。对于低成本、高回报的产业， 如果不存在非常强的技术壁垒，这种利益将迅速被新的市场进
审计报告：案例分析与参考答案（2011-10）5篇范文
审计报告：案例分析与参考答案（2011-10）5篇范文第一篇：审计报告：案例分析与参考答案(2011-10)审计报告的案例分析题ABC会计师事务所接受委托对A股份有限公司20X1年度财务报表进行审计。
注册会计师于20X2年3月18日完成了外勤审计工作，按审计业务约定书的要求，应于20X2年3月28日提交审计报告。
A 公司20X1年度审计前的利润总额为120万元。
注册会计师确定的财务报表层次的重要性水平为10万元。
现假定存在以下几种情况：（1）A公司20X1年度变更了发出存货的计价方法，并在财务报表附注中作了充分披露。
注册会计师认为变更是合法和合理的。
（2）在某诉讼案中，A公司于20X1年4月被H公司起诉侵权，H公司要求赔偿75万元。
至20X1年12月31日胜负仍难以预料。
截止20X2年3月28日尚未判决。
A公司预计的可能赔偿的金额为10万元，但诉讼案和可能的影响均已列示在财务报表附注中。
（3）注册会计师得知A公司20X1年涉及的M公司起诉A公司侵权案于20X2年3月20日判决，A公司败诉，应向原告赔偿45万元，A公司对判决结果没有提出异议，并在财务报表附注5中进行了披露。
注册会计师在3月26日完成了对该事项的审计工作，提请A公司调整20X1年财务报表（A公司已在20X1年12月31日预计了可能的赔偿金额25万元），被A公司拒绝。
（4）A公司在20X1年11月购入一台设备，当月投入使用，20X1年未提取折旧。
该设备原始价值为50万元，月折旧率为1.5%。
（5）A公司利润总额中70%是由其境外子公司提供的，注册会计师无法赴国外对子公司的财务报表进行审查，也无法通过其他审计程序进行验证。
（6）对应收账款项目进行函证时，其中对余额为16万元的客户B公司的函证未收到回函，注册会计师运用替代审计程序收集了相关的审计证据。
要求：（1）假定上述六种情形是相互独立的，请分别针对上述每种情况，说明注册会计师应当发表何种审计意见类型，并简要说明理由。
《审计技术与方法》案例分析练习题（1）
《审计技术与方法》案例分析练习题（1）《审计技术与方法》案例分析练习题1.资料：对某企业存货金额进行审计，该企业共有5000种存货，采用统计抽样法，审计人员预计的总体标准差为30元，可靠程度为95.4%(t=2)，精确度为±25000元。
要求：（1）确定抽样规模。
（2）若样本平均值为600元，样本标准差为24元。
审计人员应的出何种审计结论？2.资料：被审单位应付帐款帐面价值为5,000,000元，共计4000个帐户，据统计抽样方法选出200个帐户，帐面价值为240,000元，审计后认定的价值为247,500元。
要求：请分别用比率估计、差额估计抽样对应付帐款帐面总值进行估计。
3.资料：某会计师事务所对某公司年度会计报表进行审计，在进行产成品审计时取得了企业产成品明细账的如下记录见下表。
××公司产成品明细表数量单位：件产成品类别：××规格：××金额单位：元年月日凭证号数摘要收入发出结存数量金额数量金额数量金额12 12 12 12 12 112263131转3转8转12承前页上月结存收到产成品收到产成品结转本期销售本月合计3 0002 0005000180000150000330 0004 0004 000220 000220 0002 0005 0007 000110 000290 000440 000 期未结存 3 000 220 000经与该公司会计人员了解，得知该公司在核算产成品时采用实际成本法的先进先出法。
要求：根据所取得的账页资料，看该公司产成品明细账是否存有问题，并对问题进行分析。
4.资料：1999年1月21日，审计人员对某企业进行会计报表审计，查得资产负债表中“货币资金”项目库存的现金金额为859.81元。
1月21日下午下班前，对出纳人员经管的现金进行了清点，该企业1月21日现金账面额为759.81元，清点结果如下：1、现金实存数545.05元。