版《金融企业会计》(第五章)PPT教学课件

及借出；
（6）跨系统10万元以上和系统内50万元以上的大
额汇划款项。
2020/12/10
55
二、向人民银行发行库提取、缴存现金的 核算
商业银行要在当地人民银行开户，将 业务资金存入人民银行，与人民银行建立 资金往来关系。
１、存入现金
借：存放中央银行款项
贷：库存现金
２、提取现金
借：库存现金
贷：存放中央银行款项
2020/12/10
6
三、向人民银行缴存（调整）法定存款准备金的核算
１、缴存比例 财政性存款的缴存比例为100％，一般性存款的缴存比例即为存款准
备金率，中央银行根据货币政策的运用，可实时调整该比例。 ２、缴存时间
商业银行向人民银行缴存法定存款准备金，只有第一次是缴存，以 后为调整。
借：存放中央银行款项－法定存款准备金（+） 4.8亿
贷：存放中央银行款项－备付金存款（-） 4.8亿
借：系统内款项存放（负债类科目）—甲分行（-） 1.2亿
贷：存放中央银行款项－法定存款准备金—甲分行（ -） 1.2亿
（2）甲分行收到总行清算报文后，进行账务处理，
借：存放中央银行款项－法定存款准备金（+） 1.2亿
金融企业会计
2020/12/10
1
第五章 银行间支付清算业务的核算 主要内容：
一、支付清算业务概述 二、商业银行与中央银行往来的核算 三、商业银行同业往来的核算 四、同系统联行往来的核算
2020/12/10
22
第一节 支付清算业务概述
一、支付清算体系的概念 支付清算体系是指经济活动引起的一切资金转移
贷：系统内上存款项（资产类科目）（-）1.2亿
2020/12/10
99
四、再贴现的核算
再贴现利息=汇票金额×再贴现天数×（月贴现率÷30） 实收金额=汇票金额—再贴现利息 收到人民银行的收账通知 借：存放中央银行款项（实收金额） 金融企业往来支出（再贴现利息） 贷：贴现负债 付出：贴现票据 再贴现到期，人民银行主动从再贴现银行账户扣收票
调整时，城市分支行每旬调整一次，于旬后五日内办理。县支行每 月调整一次，于月后八日内办理。
法定存款准备金由一、二级分行逐级向上级行缴存，由商业银行总 行统一向人民银行缴存。
财政性存款由各地商业银行直接向当地的开户人民银行缴存。
2020/12/10
7
３、调整缴存存款的计算方法
本次应缴存数＝缴存日各科目余额合计Ｘ缴存比 例
同业之间的拆出资金仅限于交足存款准备金和归 还中国人民银行到期贷款之后的闲置资金；拆入资金 也仅用于弥补票据清算、联行汇差头寸不足和解决临 时性周转资金的需要，不得将拆借资金用于弥补信贷 收支缺口、扩大贷款规模和直接投资。
款，并将票据退回。再贴现银行收到后： 借：贴现负债 贷：存放中央银行款项 收入：贴现票据
2020/12/10
10
五、向中央银行借款（再贷款）
1、借款的种类
向中央银行借款一般由总行（公司）集中 向人民银行总行借款，各分支机构不得向中央
银行借款。
（1）年度性贷款（不超过2年）
（2）季节性贷款（2-4个月期限）
对于未建立联行系统或资金汇划清算系统的商业银行而言 ，其系统内的异地结算，以及商业银行跨系统的异地结算，均 需通过人民银行转汇。
在开通电子联行的地方，通过电子联行转汇；在未开通电 子联行的地方，通过人民银行的手工联行转汇。
2020/12/10
14 14
（二）相互融通资金（同业拆借）
同业拆借是商业银行之间临时融通资金的一种借 贷行为，是解决商业银行短期资金不足的一种有效方 法。
往来）
2020/12/10
4
第二节 商业银行与人民银行往来的核算
一、商业银行与人民银行往来的业务内容
主要包括：
（1）向中国人民银行发行库提取、缴存现金；
（2）按规定向中国人民银行缴存存款准备金；
（3）向中国人民银行办理再贴现、再贷款；
（4）与其他商业银行的资金清算；
（5）系统内上下级行之间资金头寸的调拨、借入
的制度和技术安排。一个国家的支付清算体系是其经 济金融体系的重要组成部分。
支付清算体系的组成要素包括：支付清算系统、 支付工具、支付清算服务组织及支付清算体系监督管 理。
2020/12/10
33
二、我国支付清算体系的构成 1、人民银行现代化支付系统 大额实时支付系统 小额批量支付系统 2、同城票据交换系统 3、同系统银行间的资金清算系统（联行
2020/12/10
13 13
2、异地跨系统转汇款项
对于自成联行系统或建立了资金汇划清算系统的商业银行 而言，其系统内的异地结算，50万元以上的大额汇划款项需通 过人民银行转汇，50万元以下的通过系统内联行往来或资金汇 划清算系统划拨款项。异地跨系统的结算10万元以上需通过人 民银行转汇， 10万元以下的可以采用先横后直、先直后横或先 直后横再直的方式转汇。
（3）日拆性贷款户（10-20天期限）
2、账户设立
向中央银行借款——年度性贷款户
——季节性贷款户
2020/12/10
——日拆性贷款户 11 11
3、举例：某总行资金不足，向中央央行申请季节
性借款50亿元人民币，央行审查后同意发放（利率为 1.5%，期限为3个月）。
借：存放中央银行款项（+）
50亿
贷：向中央银行借款—季节性贷款户（+） 50亿
借款到期，按期还本付息，
借：向中央银行借款—季节性贷款户（-） 50亿
利息支出（+）
0.1875亿
贷：存放中央银行款项（-）
50.1875亿
2020/12/10
12 12
第三节 商业银行同业往来的核算
一、商业银行同业往来的内容 商业银行同业往来是指商业银行之间由于办理跨 系统转账结算、相互融通资金等业务而引起的资金账 务往来。它是社会资金周转不可缺少的重要组成部分 ，反映了各商业银行之间的合作关系。 （一）跨系统转账结算分为同城和异地： 1、同城跨系统转账结算通过同城票据交换所进行 资金清算；
本次应调整数＝本次应缴存数－已缴存数Βιβλιοθήκη （正数为调增数，负数为调减数）
４、科目与账户
存放中央银行款项——备付金存款户
法定存款准备金户
财政性存款户
系统内款项存放（负债类科目）
系统内上存款项（资产类科目）
2020/12/10
8
例（１）建行总行在人民银行的一般存款余额3月10日比3月 1日增加了80亿元，其中下属的一级甲分行增加了20亿元 （缴存比例６％）。