国外内部审计的发展轨迹
国外内部审计的发展轨迹
国外内部审计的发展轨迹内部审计并非诞生于20世纪初，它是企业发展规模逐渐扩大，为适应管理需求多样化、复杂化的产物。
随着世界经济繁荣和萧条的几番更替，无论在发达国家还是在发展中国家，也不论企业的规模大小、产业和类型，为何内部审计都受到广泛的重视？内部审计在国外的发展历程如何？未来将呈现怎样的发展趋势？文章将作出详细解答。
在2001年11月的美国安然公司财务舞弊事件中，唯一获判无罪的高层管理人员就是安然的首席内审员。
2002年5月，世界通讯公司再度爆发财务丑闻，其虚构的近100亿美元利润创下了财务舞弊的世界记录。
与安然事件类似，世通的财务舞弊也是由三位内审人员在执行内审工作过程中发现的。
他们不计个人安危、忠于职守、排除种种困扰、承受巨大的压力，毅然将世通的舞弊行为昭示于天下。
在上述各案中，尽管内审人员都恪尽职守，但为何仍阻挡不了此类弊案的发生？是企业的外部环境发生了变化？是企业对绩效的追逐已超过对高层主管道德价值和企业良心的关注？还是影响企业有效运作的基础框架已年久失修、不堪重负呢？这对处于内审领先地位，向来对企业执行严格监管的美国及其相关监管单位，不啻于巨大的耻辱和一个当头棒喝；而全球企业也都开始重新思考内审在企业中所扮演的角色、应起到的作用，并且审视包含公司层面在内的内部控制制度是否完善，应如何完善。
《萨班斯-奥克斯法案》也在此背景下应运而生。
在此期间，内审和审计委员会，似乎被企业和多数企业利益相关团体视为维护企业道德文化的最后一道防线。
国外内审产生的背景19世纪末、20世纪初，托拉斯和康采恩等组织快速发展和扩张，逐渐在主要资本主义国家中占据了垄断地位。
例如，1901年，美国钢铁公司垄断了全国钢产量的65%。
这些经营规模庞大的企业，经营地点分散，经营业务复杂，高层管理人员无法像以前那样在所有的经营活动上亲历亲为，由此，分权管理和多级控制逐渐成为大型企业的管理方式之一。
然而这种营运模式要想运作有效，势必需要建立适当的制度和程序以规范员工在日常营运作业中的合规合理性。
内部审计发展历程
内部审计发展历程内部审计是指由企业自己设立的具有独立地位和职能的部门，负责对企业内部管理及运营情况进行全面监督、评估和改进的一种管理制度。
内部审计的历史可以追溯到古代商业社会，当时商人为了保护自己的财产安全，雇佣了工人对企业的经营情况进行监督。
然而，在西方，内部审计的发展始于20世纪初的美国。
内部审计在美国的起源可以追溯到1909年，当时美国普通运输公司首次成立了一个专门的内部审计部门。
随着企业规模的扩大和竞争压力的增加，越来越多的公司开始意识到内部控制的重要性，内部审计逐渐兴起。
20世纪20年代，一些大型企业纷纷设立了内部审计部门，吸引了越来越多的会计师参与内部审计工作。
然而，内部审计在当时仍然处于初级阶段，其主要任务是对企业财务报表的准确性进行检查，以防止财务舞弊。
随着公司规模和业务范围的扩大，内部审计的任务和功能也逐渐拓展。
20世纪50年代，随着企业在全球范围内的扩张，内部审计部门开始关注公司运营风险和内部控制的有效性问题。
随后，内部审计的重点逐渐从财务报表的准确性转向全面的风险管理和内部控制。
20世纪70年代，内部审计随着企业治理的完善和企业风险管理的需求而发展壮大。
此时，内部审计逐渐从传统的财务审计向全面的管理审计转变，加强对企业的战略目标和运营效率的监督和评估。
21世纪初，随着全球金融危机的爆发，内部审计的重要性再次凸显。
许多企业因缺乏有效的内控制度而遭受重大损失，从而引起了对内部审计功能的重新评估和加强。
内部审计逐渐发展成为一个独立、专业和广泛应用的管理工具，与企业高层管理层共同参与企业决策。
如今，内部审计已成为现代企业管理的重要组成部分，在全球范围内得到广泛应用。
随着企业业务模式的不断变化和全球风险的不断增加，内部审计将继续发展和完善，以适应不断变化的企业管理需求。
内部审计概念的发展
内部审计概念的发展19世纪末20世纪初，为了调整和控制企业的经济活动，许多企业纷纷设立内部审计机构，培育内部审计人员，推动了近代内部审计制度的建立与完善。
随着内部审计实践的不断发展，内部审计的概念也随之发展。
在国际内部审计师协会的推动下，内部审计概念的发展大致经历了如下几个阶段：一、由财务审计向经营审计过渡阶段直到1941年国际内部审计师协会成立，内部审计才逐渐成为一门独立的学科（劳伦斯。
索耶，1990），而且在很大程度上也是随同国际内部审计师协会的不断发展壮大而逐渐成长、成熟起来的，对内部审计概念的发展，我们可以遵循国际内部审计师不同时期给内部审计所下的定义顺序地加以考察，这些定义通常体现在协会的《内部审计师职责说明书》中。
1947年国际内部审计师协会在首次公布的《内部审计师职责说明书》中表明，内部审计不一定要依附于财务记录，也就是说内部审计可以脱离会计部门进行独立的活动。
这从内部审计定义可以看出，它（内部审计）主要处理会计和财务问题，但它也要适当处理经营方面的问题（劳伦斯。
索耶，1990）。
1957年在修改后的职责说明书中，内部审计概念的内涵进一步得到扩展：内部审计是组织内审核会计、财务以及其他经营业务的独立评价活动……（劳伦斯。
索耶，1990）。
这些定义的出现标志着内部审计由会计与财务审计向经营审计迈进，虽然在定义中依然强调会计与财务审计的主要地位，但至少表明经营审计也将成为内部审计的重要内容。
1958年Brin和Cashin也提出了基于“经营审计”导向（“Oann进行的，他们对审计委员会、管理层与内部审计之间的关系描述如下：在极大程度上，审计委员会被看作是董事会与审计师之间的一道桥梁……为履行他们对股东和公众的职责，审计委员会成员不得不付出更多的精力了解审计事务。
管理层也已明白通过适当关注内部控制与有效审计以便保护自己。
这样，管理层对审计师的建议与审计委员会对信息的要求就容易作出反应（SridharRamamoorti，2022）。
西方内部审计发展史及其对我国的启示
西方内部审计发展史及其对我国的启示经过上百年的发展，西方内部审计经历了从传统内部审计向近现代内部审计的重大转变。
首先对西方从古代、中世纪、近代以及现代时期的内部审计发展历程做了梳理，包括每个时期内部审计的发展起源及发展特征；其次又对内部审计发展的财务导向、业务导向、管理导向和风险导向四个阶段做了简要的介绍，最后总结出内部审计发展的一般规律，并得出我國进一步发展内部审计的启示。
标签：内部审计；发展史；规律；启示1 西方内部审计的发展及起源1.1 古代及中世纪时期的内部审计西方内部审计起源于奴隶社会。
大约公元前510年左右，罗马出现了大型的庄园，不仅种植葡萄、谷物等粮食经济作物，还开展了畜牧业的生产，并在市场上销售产品。
庄园主将庄园的日常经营委托给精明强干的管家打理。
这就产生了受托责任关系，为了对受托人的管理责任进行监督，大奴隶主委派亲信对其进行审查，这就是内部审计的雏形——庄园内部审计。
11世纪以后，随着经济的发展，内部审计也随之兴起，不仅有庄园审计，还产生了寺院审计、城市审计、行会审计、银行审计等等。
这一时期的一大特点是审计内部审计人员的职业化，而在庄园审计为主的时期，内部审计人员不仅负责审查管理者受托责任的履行状况，还承担其他工作，并非专司审计一职；该时期的另一特点是监督为主，服务为辅，重点是通过审计监督受托人，避免或减少相关人员的舞弊、过失，促使管理者有效履行受托管理责任，提高经济效益。
1.2 近代时期内部审计近代内部审计起源于19世纪20世纪初，这是经济发展到一定阶段，一些大型企业开始在国外设立分支机构和分公司。
比如美国的胜家缝纫、德国的拜尔、西门子、福特公司等。
纷纷已在国外投资设厂。
这时，由于距离较远，对分公司的控制就变得很困难。
如何让远在海外的分公司按照总公司的战略、计划和规章制度做事就成了跨国公司共同面对的难题。
于是，管理者就从公司内部挑选出一些懂管理懂经营的人才，让他们对分公司的经营管理进行监督。
西方内部审计发展史及其对我国的启示
西方内部审计发展史及其对我国的启示作者：周蕊来源：《现代商贸工业》2017年第27期摘要：经过上百年的发展，西方内部审计经历了从传统内部审计向近现代内部审计的重大转变。
首先对西方从古代、中世纪、近代以及现代时期的内部审计发展历程做了梳理，包括每个时期内部审计的发展起源及发展特征；其次又对内部审计发展的财务导向、业务导向、管理导向和风险导向四个阶段做了简要的介绍，最后总结出内部审计发展的一般规律，并得出我国进一步发展内部审计的启示。
关键词：内部审计；发展史；规律；启示中图分类号：D9 文献标识码：A doi：10.19311/ki.16723198.2017.27.0601 西方内部审计的发展及起源1.1 古代及中世纪时期的内部审计西方内部审计起源于奴隶社会。
大约公元前510年左右，罗马出现了大型的庄园，不仅种植葡萄、谷物等粮食经济作物，还开展了畜牧业的生产，并在市场上销售产品。
庄园主将庄园的日常经营委托给精明强干的管家打理。
这就产生了受托责任关系，为了对受托人的管理责任进行监督，大奴隶主委派亲信对其进行审查，这就是内部审计的雏形——庄园内部审计。
11世纪以后，随着经济的发展，内部审计也随之兴起，不仅有庄园审计，还产生了寺院审计、城市审计、行会审计、银行审计等等。
这一时期的一大特点是审计内部审计人员的职业化，而在庄园审计为主的时期，内部审计人员不仅负责审查管理者受托责任的履行状况，还承担其他工作，并非专司审计一职；该时期的另一特点是监督为主，服务为辅，重点是通过审计监督受托人，避免或减少相关人员的舞弊、过失，促使管理者有效履行受托管理责任，提高经济效益。
1.2 近代时期内部审计近代内部审计起源于19世纪20世纪初，这是经济发展到一定阶段，一些大型企业开始在国外设立分支机构和分公司。
比如美国的胜家缝纫、德国的拜尔、西门子、福特公司等。
纷纷已在国外投资设厂。
这时，由于距离较远，对分公司的控制就变得很困难。
国内外内部审计发展历程及其启示
国内外内部审计发展历程及其启示摘要：文章阐述了国内外内部审计发展的历程，西方国家内部审计大体经历了财务审计、管理审计和战略审计３个发展阶段，中国内部审计的发展呈现出明显的法制化、规范化及职能化趋势。
同时，阐明了国内外内部审计发展给我们的启示。
关键词：内部审计；启示一、国内外内部审计发展的历程（一）西方国家内部审计大体经历了３个发展阶段1.20世纪20—40年代的财务审计阶段。
随着现代企业规模日益壮大，经营管理跨度增大，经营地点日益分散，一年一度的外部审计已无法满足企业管理当局的需要，迫切需要不从事经营管理活动的专职内部审计人员进行审查和评价，从而促使现代企业内部审计的迅速发展。
这一阶段内部审计的内容主要是进行财务审计，审计目标是查错防弊。
2.20世纪50年代—20世纪末的经营审计和管理审计形成和发展时期。
随着现代经济和科学技术的迅速发展，市场需求发生了巨大的变化，促使企业竞争日益加剧，为了提高企业的市场应变和竞争能力，必须强化内部经济管理和内部控制，这就迫使内部审计的内容在传统的财务审计的基础上，不断地向以审查和评价企业经营管理活动为重点的经营审计和管理审计拓展，其审计目标已拓展到内部控制、职能部门分工、企业素质、经营管理决策、资源利用效果、计划方案等各个方面的审查，并针对其经济性、效率性和效果性提出建设性的审计评价和建议。
3.21世纪至今的战略审计阶段。
如今，国际内部审计的发展正实现着“两个转变”：一是内部审计正由管理保障（即管理会计）向风险保障转变；二是由被动审查向主动提出解决问题的建议转变，这两个转变使内部审计作用更具有前瞻性、建设性。
（二）我国内部审计发展的历程1.1983—199３年，内部审计初步建立阶段。
1983年，国务院批准了审计署《关于开展审计工作几个问题的请示》，首次提到了内部审计监督问题；1985年，国务院颁布《关于审计工作的暂行规定》，其中第10条明确规定：“县以上政府部门应当设立内部审计机构或审计人员”；1987年7月，国务院转发了审计署《关于加强内部审计工作的报告》；1988年国务院颁布了审计条例，其中第6章对内部审计作了较全面的规定；1989年审计署发布了《关于内部审计工作的规定》，这是我国第一部关于内部审计的部门规章。
内部审计的发展历程
内部审计的发展历程
内部审计的发展历程可以概括为以下几个阶段：
1. 早期阶段：内部审计起源于企业自身的需要，这一阶段主要是基于实际操作的案例，企业通过经验总结和反思，建立了一些简单的内部控制机制。
2. 专业化阶段：随着企业规模的扩大和业务复杂度的增加，内部审计的需求逐渐增加。
在这一阶段，内部审计逐渐形成了一套独立的方法和技术，包括风险评估、内部控制评价、审计计划和程序等。
3. 法律法规化阶段：随着金融危机等事件的发生，各国政府和监管机构开始意识到内部审计在保护企业和公众利益方面的重要性。
为了强化内部监管，各国纷纷制定了相关法律和法规，明确内部审计的职责和权力。
4. 国际化阶段：随着全球经济的一体化，企业之间的业务联系越来越紧密，这就需要内部审计从国内向国际化发展。
国际上的一些组织，如国际审计准则理事会（IAASB）、国际内部
审计师协会（IIA）等，不断制定和完善国际内部审计的准则
和标准。
5. 整合化阶段：在当前数字化和信息技术的快速发展下，企业面临着新的挑战和机遇。
内部审计也需要通过整合各种新技术和工具，提高审计效率和准确性，适应企业数字化变革的需要。
总的来说，内部审计的发展历程主要是从早期的经验总结到专业化、法律法规化、国际化和整合化的过程。
每个阶段的发展都为企业提供了保障和支持，提高了企业的经营效率和风险管理能力。
国际内部审计研究
国际内部审计研究国际内部审计研究引言内部审计作为企业管理的重要组成部分，对于保障企业运营、提升管理效率以及加强风险管控具有重要意义。
随着全球化的发展和跨国企业的崛起，国际内部审计的研究得到了越来越多的关注。
本文将探讨国际内部审计研究的发展现状、趋势以及对企业的价值。
一、国际内部审计研究的发展现状在国际内部审计研究的领域中，学者们从不同的角度出发，关注内部审计的披露、独立性、效能以及对风险管理的作用等方面。
早期的研究主要集中在内部审计对公司治理的影响，以及内部审计与企业绩效之间的关系。
随着时间的推移，越来越多的研究开始关注内部审计的角色转变、新技术的应用以及全球演变。
二、国际内部审计研究的趋势1. 内部审计的角色转变传统上，内部审计被视为对公司治理的一个工具，帮助高管层监督公司的运营。
然而，随着企业风险的增加和管理需求的变化，内部审计的角色正在发生转变。
研究者们开始探讨内部审计作为风险管理的重要组成部分，如何与其他部门合作，提高企业的风险识别和应对能力。
2. 新技术的应用随着科技的不断进步，新技术在内部审计中的应用也逐渐增加。
例如，人工智能技术可以帮助内部审计员更有效地识别潜在的风险，并提供更准确的风险评估。
区块链技术的应用可以加强内部审计的跟踪和审计效果。
这些新技术的应用为内部审计的研究提供了新的方向。
3. 全球化演变随着跨国企业的快速发展，国际内部审计研究也逐渐呈现出全球化的趋势。
研究者们开始探讨不同国家和地区内部审计的比较，以及全球内部审计的最佳实践。
这种全球化的研究趋势有助于促进内部审计的国际合作和标准化。
三、国际内部审计对企业的价值国际内部审计研究对企业的价值具有重要的影响。
首先，通过提高内部审计的效能和独立性，可以有效地发现和预防潜在的风险，保障企业的可持续发展。
其次，国际内部审计研究的成果可以为企业提供经验和参考，帮助企业改进内部控制机制，提升管理水平。
最后，通过全球内部审计的研究，可以为企业提供跨国经营的指导原则和最佳实践，促进企业的国际化发展。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
国外内部审计的发展轨迹
内部审计并非诞生于世纪初，它是企业发展规模逐渐扩大，为适应
管理需求多样化、复杂化的产物。
随着世界经济繁荣和萧条的几番更替，无论在发达国家还是在发展中国家，也不论企业的规模大小、产业和类型，为何内部审计都受到广泛的重视？内部审计在国外的发展历程如何？未来将呈现怎样的发展趋势？文章将作出详细解答。
在年月的美国安然公司财务舞弊事件中，唯一获判无罪的高层管理人员就是安然的首席内审员。
年月，世界通讯公司再度爆发财务丑闻，其虚构的近亿美元利润创下了财务舞弊的世界记录。
与安然事件类似，世通的财务舞弊也是由三位内审人员在执行内审工作过程中发现的。
他们不计个人安危、忠于职守、排除种种困扰、承受巨大的压力，毅然将世通的舞弊行为昭示于天下。
在上述各案中，尽管内审人员都恪尽职守，但为何仍阻挡不了此类弊案的发生？是企业的外部环境发生了变化？是企业对绩效的追逐已
超过对高层主管道德价值和企业良心的关注？还是影响企业有效运作
的基础框架已年久失修、不堪重负呢？这对处于内审领先地位，向来对企业执行严格监管的美国及其相关监管单位，不啻于巨大的耻辱和一个当头棒喝；而全球企业也都开始重新思考内审在企业中所扮演的角色、应起到的作用，并且审视包含公司层面在内的内部控制制度是否完善，应如何完善。
《萨班斯奥克斯法案》也在此背景下应运而生。
在此期间，
内审和审计委员会，似乎被企业和多数企业利益相关团体视为维护企业道德文化的最后一道防线。
国外内审产生的背景
世纪末、世纪初，托拉斯和康采恩等组织快速发展和扩张，逐渐在主要资本主义国家中占据了垄断地位。
例如，年，美国钢铁公司垄断了全国钢产量的。
这些经营规模庞大的企业，经营地点分散，经营业务复杂，高层管理人员无法像以前那样在所有的经营活动上亲历亲为，由此，分权管理和多级控制逐渐成为大型企业的管理方式之一。
然而这种营运模式要想运作有效，势必需要建立适当的制度和程序以规范员工在日常营运作业中的合规合理性。
除此之外，也需要有一个独立的专职部门去审查、评价和报告这些作业执行的结果，并做出适时的反馈。
一个与业务控制并列但相对独立的控制机制———内部审计便由此诞生。
年，德国最大的军火制造商蒂森克虏伯公司开始设置内审部门，美国则在铁路行业最先配备内审人员。
国外内审的发展
随着资本主义经济的发展，大型企业的迅速崛起，企业对内部经营管理、控制和监督的需要也逐步提高。
世纪初，内审在美国问世，并随即在英国和日本快速发展。
数十年来，其职能也从以查找错误为导向，单纯的监督、控制以及保护企业财产的“警察”角色，发展至今日以企业风险管理为导向，协助企业达成目标、提供咨询，并成为和不可或缺。