工业企业成本核算表汇总表
1 制造成本核算表
产品名称：制造号码：制造完工日期：年月日
制表：
2 产品生产成本计算表
03 产品成本比较表
04 产品成本控制表
05 产品生产、销售成本表
编制单位：
06 产品生产成本记录表
07 产品生产完工报告单
08 产品质量不良记录表
09 产品质量成本计算表
制表：
10 产量销量统计表
单位：千元
11 产销总成本汇总表
12 主要产品单位成本表
单位：元
13 成本差异汇总表
14 月份完工部分成本汇总表
15 完工产品成本明细表
日
16 委托外厂加工成品／配件明细账
年度：
17 进口原料取得成本汇总表
18 月终在产品盘存表
19 成本差异统计表
20 产成品进出结存明细表
名称：编号：最高存量：最低存量：
21 销货成本明细账
22 分步成本表
23 库存整修成本记录单
24 年度生产金额计算表
26 月份各批号销售成本分析比较表
单位：元
27 成品汇总表
日期：
28 职工福利费成本分配表
月份：
工业会计与商业会计有什么区别
1、部分会计科目不同。 如工业会计使用的科目而商业会计没有的科目：产成品、生产成本、制造费用、辅助生产、半成品等科目； 2、成本核算方法不同。 工业企业注重的是生产过程，也即是生产成本的控制核算；而对于商业企业主要是流通环节，主要针对入库、出库、期末进销差价的核算问题。 商业会计与工业会计的区别主要体现在成本构成不同。 商业会计商品成本就是商品进价，不包括商品运费、人工费、工资福利等等。 工业会计生产成本不仅包括原材料及运费还包括工资及福利、燃动力、制造费用。 二、工业和商业会计相比，商业会计简单。 （一）工业会计 1、采购过程的核算 购进材料时
借：原材料 借：应交税金--增值税（进项税额） 贷：银行存款（或应付帐款等） 2、生产过程的核算 （1）企业在生产过程中发生的直接材料、直接人工和制造费用等，要通过生产成本和制造费用等账户核算。即： 借：生产成本 贷：应付工资、原材料、制造费用等 （2）生产某种产品完工后，要进行完工产品的结转 借：产成品（或库存商品） 贷：生产成本 3、销售过程的核算 （1）销售时 借：银行存款（或应收账款等）
贷：主营业务收入 贷：应交税金--增值税（销项税额）（2）结转销售成本： 借：主营业务成本 贷：产成品 （二）商业会计 1、采购过程的核算 购进商品时 借：库存商品 借：应交税金--增值税（进项税额）贷：银行存款（或应付帐款等） 2、销售过程的核算 （1）销售时
借：银行存款（或应收账款等） 贷：主营业务收入 贷：应交税金--增值税（销项税额） （2）结转销售成本： 借：主营业务成本 贷：库存商品 三工业和商业缴纳的税种基本相同。涉及的税种有：增值税、城建税、教育费附加、印花税、个人所得税、房产税、土地使用税、车船使用税、所得税等。 工业企业和商业企业最大的区别不在税率，税率按其规模都分为一般和小规模纳税人两种，也就是说没什么区别。两者最大的区别在于，工业企业比商业企业在核算时多个生产环节，体现在账务处理上就是多个成本接转的环节。其他的，两者区别不大。 一、工业会计和商业会计的区别在于：它们有不同的会计制度。 二、《工业企业会计制度》和《商品流通企业会计制度》，二者虽然在会计科目的设置、会计报表的内容格式上基本一致，但二者之间还有很大的差别。 在账务处理上的主要差异： ①存货核算方面的差异。 ②成本费用核算方面的差异。
关于小型商贸企业成本核算方法的财税规定
关于小型商贸企业成本核算方法的财税规定 关于小型商贸企业成本核算方法的财税规定小型商贸企业在一般来说财务人员比较少，会计基础工作较差。对于小型商贸企业的存货核算成本计量的方法，在实务中税务人员一般在检查时都认为成本的核算是有问题的，会计人员一样比较迷惑到底要做到什么程度才是符合税法规定。本文希望给出以上问题的答案。商贸企业一般都是运用实地盘存制的。从会计规定来说一般小规商贸企业适用《小企业会计制度》按其规定毛利率法一样是可以运用的。毛利法在会计和税法中没有具体的定义，按会计上对毛利法的规定一般是最少三个月盘点一次来倒挤实际毛利率。就是说按规定小型商贸企业只要是至少每季未进行一次实物盘点，通过盘点可以倒挤出本季的实际毛利率来核算成本就是符合税法和会计规定的。按税法规定商贸企业内资对成本核算可以适用毛利率法。（具体见《企业所得税税前扣除办法》国税发[2000]084号第十一条）外资商贸企业因为企业所得税是按季预交按年清算的按税法规定一样是可以适用毛利率法的。税法的在小型商贸企业的成本核算上的规定还是比较人性化，当然在实践中因为税务人员和企业会计人员对以上规定并不是很清楚可以会有各自的理解。并且毛利法从税务筹划来说是有很大空间的，因为实地盘存制是倒挤的，对于损失的实物是查不出来的，都计入了成本中。 相关资料附后：《小企业会计制度》财会[2004]2号“三、从事商品流通的小企业库存商品的核算。从事商品流通的小企业，其库存商品主要指外购或委托加工完；成验收入库用于销售的各种商品。从事商品流通的小企业购入商品抵达仓库前发生的包装费、运杂费、运输存储过程中的保险费、装卸费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费用等采购费用，不计入购入商品的实际成本，应于发生时确认为当期的营业费用。(一) 库存商品采用进价核算：1.小企业库存商品采用进价核算的，购入的商品在到达验收入库后，按商品进价，借记本科目，按专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金—应交增值税(进项税额)”科目，按实际应付款项，贷记“应付账款”等科目。企业委托外单位加工收回的商品，
公司成本核算管理制度制度范本格式
X X公司成本核算管理制度 第一章总则 第一条为规范公司成本核算工作，提高成本核算的准确性和及时性，制定本办法。 第二条公司的控股子公司可自行制定成本核算办法，报公司批准后执行。 第二章成本开支范围 第三条为生产商品和提供劳务而发生的直接材料、直接工资、其他直接支出和制造费用计入制造成本。 1. 直接材料：指生产商品产品和提供劳务过程中所消耗的，直接用于产品生产，构成产品实体的原料及主要材料、外购半成品、以及有助于产品形成的辅助材料和其他直接材料。 2. 直接工资：指在生产商品产品和提供劳务过程中，直接参加产品生产的工人工资以及按生产工人工资总额和规定比例计算提取的职工福利费。 3. 燃料及动力：指直接用于产品生产的外购燃料和水、电、汽、冷动力费用。 4. 制造费用：指应由产品制造成本负担的，不能直接计入各产品成本的有关费用，主要指各生产车间管理人员的工资、奖金、津贴、补贴，职工福利费，生产车间房屋建筑物、机器设备等的折旧费，租赁费（不包括融资租赁费），修理费、机物料消耗、低值易耗品摊销，取暖费（降温费），水电费，办公费，差旅费，运输费，保险费，设计制图费，试验检验费，劳动保护费，修理期间的停工损失以及其他制造费用。 第四条下列各项支出不得计入成本： 1. 资本性支出，即购置和建造固定资产和其他资产的支出。 2. 对外投资的支出。 3. 无形资产受让开发支出。 4. 违法经营罚款和被没收财产损失。 5. 税收滞纳金、罚金、罚款。 6. 灾害事故损失赔偿。 7. 各种捐赠支出。 8. 各种赞助支出。 9. 分配给投资者的利润。 10. 国家规定不得列入成本的其他支出。 第三章成本核算的任务、原则 第五条公司成本核算的任务是： 1. 认真执行国家有关成本开支范围和费用开支标准，合理归集与核算生产经营过程中发生的各项费用，正确计算产品成本并根据公司内部经营管理需要和有关部门的要求，及时准确地提供成本报告和有关分析资料。 2. 监督成本费用发生的合规性和合理性。 3. 促进企业改善经营管理，降低生产耗费，提高经济效益。 第六条成本核算工作的原则 1. 按照统一领导、分级管理的原则，建立健全适应市场竞争和内部管理需要的成本费用核算体制。
商业企业成本核算有两种方法
商业企业成本核算有两种方法 其一是售价核算法 这种方法适合于商品繁杂的零售商业，但前提是售价统一（个别变价也要履行相关手续），销售成本每期按售价结转，月 末时计算岀进销差价率，求得已销商品的进销差价，然后据以调整成本，这种核算方法在如今市场经济条件下，有些不适 用了； 其二是进价核算法 日常销售要有商品销售记录，每日（或定期）汇总，月末根据已销商品的实际进价结转成本。这种方法适合于销售单位价 值大的大宗商品。缺点是比较麻烦。商业主要的就是进价，工资劳务，房租水电，商业相对工业简单很多，没有那么多复杂的工序第一账户设置 1. 物资采购 2. 库存商品 3. 商品进销差价：属资产类账户，是库存商品的抵减账户，用来核算商业企业采用售价核算的商品售价与进价之间的差 额，其贷方登记售价大于进价的差额，以及其他因素增加的差额，借方登记售价小于进价的差额，以及已销售商品实现的 差价，余额表示库存商品的进销差价 4. 营业费用：核算商业企业在购进和销售过程中发生的相关费用，不单独设置管理费用的商业企业，其核算内容也包含在营业费用中. 5. 主营业务收入 6. 主营业务成本 7. 主营业务税金及附加 第二批发商品核算 核算方法：数量进价金额核法和数量售价金额核算法，以第一种方法为例，第二种方在零售商品核算内容中详细介绍. A.购进商品 ［例1］某商业企业向本市新海内衣厂购进42支男棉毛衫1 000包（一包10件），每包单价86元，计86 000元;进项税率17%计14 620元。价税合计100 620元，商品全部到达，并验收入库。货款以转账支票支付。财会部门根据仓库交来的 “收货单”和供货单位的“专用发票”以及转账支票存根作会计分录如下： 借：物资采购一一42支男棉毛衫86 000 应交税金一一应交增值税（进项税额）14 620 贷：银行存款100 620 同时，作如下会计分录： 借：库存商品一一42支男棉毛衫86 000 贷：物资采购一一42支男棉毛衫86 000 如果商品验收入库和支付货款不是同时进行的，有两种情况： 1. 支付货款，商品未到，其会计分录如下： 借：物资采购一一42支男棉毛衫86 000 应交税金一一应交增值税（进项税额）14 620 贷：银行存款100 620 商品到达后，验收入库，再作会计分录如下： 借：库存商品一一42支男棉毛衫86 000 贷：物资采购一一42支男棉毛衫86 000 2. 商品验收入库，货款采用商业汇票结算方式，则其会计分录如下： 借：物资采购一一42支男棉毛衫86 000 应交税金一一应交增值税（进项税额）14 620
售业商业企业会计核算
售业商业企业会计核算文件编码（008-TTIG-UTITD-GKBTT-PUUTI-WYTUI-8256）
零售业、商业企业会计核算（一）工资发放 1、现金工资性支出 日常零星工资性支出 收到人力资源部开具的支出证明单——→编制记账凭证 借：应付工资——部门 管理费用/营业费用/制造费用——其它 贷：现金——→传出纳岗付款 注： （1）注明“工资”字样的支出记入“应付工资”，未注明的记入相关部门费用。 （2）差额工资、兑现、奖金等工资性支出 签收出纳岗传来的已付款支出证明单——→分类——→编制记账凭证 借：应付工资——部门 管理费用/营业费用/制造费用——其他 贷：现金——→传出纳岗登记核对
注：对于集中发放差额工资、兑现、奖金等，为简化手续，可先由出纳岗先凭支出证明单付款，再将付款将单据汇总后传工资核算岗制证。 2、在职员工工资发放 签收人力资源部、行政事务部、车间核算员及其他会计岗传来的相关异动信息——→将异动信息分类——→登记备忘录 注： （1）将异动信息按编制工资表时间不同分为在职长假、劳保内退、退休三类，再在三类中分新增人员、部门变动、水电费变动、代扣款项等项目。 （2）须根据分类后的异动信息准确登记备忘录。 （3）备忘录须将异动信息在预计发生月份分别登记一次。 （2）根据备忘录编制工资表。 （4）打印、拷盘 打印工资明细表——→送人力资源部审核——→审核无误后拷盘 （5）银行代发工资款付出 每月固定日期前填写付款审批单——→财务负责人审批——→连同工资软盘交出纳岗划款，保证固定日的下一日到账。 （6）编制正式工资表
月度工资表——→按人力资源部相关要求编制Excel正式工资表——→打印工资明细表——→传人力资源作档案保存 （7）编制记账凭证 根据正式工资明细表开具扣款收据——→凭正式工资表汇总表、出纳传来的银行付款支票存根编制记账凭证 借：应付工资——部门（在册人员工资） 管理费用/营业费用/制造费用——其它（招聘人员、临时工工资） 管理费用/营业费用——差旅费（外勤补贴） 应付福利——医药费/福利（医贴、物资补贴） 管理费用——电费（扣个人水电费）（负数） 贷：其他应付款——长期服务金/养老金/公积金 其他应收款 应交税金——所得税——个人所得税 银行存款——→传给主管岗复核 （8）装订工资信息资料 工资发放完毕，将各种信息资料分类装订成册，妥善保管。
公司成本核算方法
第一章总则 第一条为规范公司成本核算工作，提高成本核算的准确性和及时性，制定本办法。 第二条公司的控股子公司可自行制定成本核算办法，报公司批准后执行。第二章成本开支范围 第三条为生产商品和提供劳务而发生的直接材料、直接工资、其他直接支出和制造费用计入制造成本。1. 直接材料：指生产商品产品和提供劳务过程中所消耗的，直接用于产品生产，构成产品实体的原料及主要材料、外购半成品、以及有助于产品形成的辅助材料和其他直接材料。 2. 直接工资：指在生产商品产品和提供劳务过程中，直接参加产品生产的工人工资以及按生产工人工资总额和规定比例计算提取的职工福利费。 3. 燃料及动力：指直接用于产品生产的外购燃料和水、电、汽、冷动力费用。 4. 制造费用：指应由产品制造成本负担的，不能直接计入各产品成本的有关费用，主要指各生产车间管理人员的工资、奖金、津贴、补贴，职工福利费，生产车间房屋建筑物、机器设备等的折旧费，租赁费（不包括融资租赁费），修理费、机物料消耗、低值易耗品摊销，取暖费（降温费），水电费，办公费，差旅费，运输费，保险费，设计制图费，试验检验费，劳动保护费，修理期间的停工损失以及其他制造费用。 第四条下列各项支出不得计入成本： 1. 资本性支出，即购置和建造固定资产和其他资产的支出。 2. 对外投资的支出。 3. 无形资产受让开发支出。 4. 违法经营罚款和被没收财产损失。 5. 税收滞纳金、罚金、罚款。 6. 灾害事故损失赔偿。 7. 各种捐赠支出。 8. 各种赞助支出。 9. 分配给投资者的利润。 10. 国家规定不得列入成本的其他支出。 第三章成本核算的任务、原则 第五条公司成本核算的任务是： 1. 认真执行国家有关成本开支范围和费用开支标准，合理归集与核算生产经营过程中发生的各项费用，正确计算产品成本并根据公司内部经营管理需要和有关部门的要求，及时准确地提供成本报告和有关分析资料。 2. 监督成本费用发生的合规性和合理性。 3. 促进企业改善经营管理，降低生产耗费，提高经济效益。 第六条成本核算工作的原则 1. 按照统一领导、分级管理的原则，建立健全适应市场竞争和内部管理需要的成本费用核算体制。 2. 开展成本费用核算工作，加强对二级核算单位以及班组成本核算的组织与管理。 3. 成本费用核算工作必须在不断加强与完善各项基础管理工作的前提下进行，使成本费用的核算具有可靠的基础。 4. 成本费用计算期应与会计核算期一致，规定为每年1月1日到12月31日，每月1日至当月末。计入当月成本的费用要素消耗和产品产量的起止日期须与成本计算期保持一致，不得提前和延后。 5. 成本核算必须坚持权责发生制的原则，应真实准确反映特定会计期间的成本水平的经营成果。 6. 成本核算须划清本期成本与下期成本的界限、在产品与产成品的界限、各种产品之间的成本界限。 7. 根据计算期内完工验收入库的产品数量、实际消耗和实际价格，计算产品的实际成本，不得以估计成本、目标成本代替实际成本。按计划成本、定额成本进行核算的，应在月末调整为实际成本。 8. 遵循谁受益谁承担费用的原则确定成本核算对象，对生产和经营过程中发生的各项费用，应设置成本费用账册，以审核无误手续齐备的原始凭证为依据，对成本项目在各成本核算与管理对象间进行分配，做到
商业企业会计核算培训资料
商业企业会计核算
商业企业是从事商品流通（买卖）的独立核算企业。商业企业的经济活动主要是流通领域的购销存活动。商业企业包括了商业零售企业和商业批发企业。本文侧重介绍商业零售企业、商业批发企业采购成本和销售成本的核算。 第一节商业零售企业成本核算 一、商业零售的经营特点 商业零售企业的经营活动主要是从批发企业和生产单位购进工农业产品，供应给城乡居民和集体消费者的活动。其经营特点是： 1.直接为广大消费者服务，交易次数频繁，数量零星。 2.交易方式主要包括一手钱、一手货的现金交易和集中收款，货款分管方式。 3.零售业的库存商品一部分存放于仓库，另一部分存放于柜组。柜台与仓库的商品一般由同一实务负责人经营。 由于零售经营的这些特点，对销售的商品，一般采用售价金额核算法。
二、售价金额核算法下采购、入库与销售的核算 售价金额核算法是指商品零售企业采购商品的入库和销售商品的发出，都按售价进行核算。而将售价与进价之间的差额通过“商品进销差价”账户进行核算。在商品销售以后，再按进销差价率将进销差价分配给已销商品，从而将已销商品的售价成本调整为进价成本。最后计算出损益这样一种核算方法。 （一）售价金额核算法的账户设置 商业零售业采用售价金额核算，需要设置如下会计账户。 1.“商品采购”或账户 该账户用来核算商品流通企业商品采购中发生的采购成本。（商品流通企业的采购成本包括了采购价款和进货费用两部分，但如果将进货费用进行单独归集或将进货费用直接计入销售费用的情况下，商品采购账户核算的采购成本只包括商品的买价，而不包括进货费用）。 该账户借方登记商品的采购成本，贷方登记到达并验收入库商品的采购成本。期末借方余额反映的是企业已经收到发票账单，但商品尚未到达或尚未验收入库在途商品的实际成本。
商业企业成本核算
商业企业成本核算 一、关于批发商品，在实际工作中一样采纳数量进价金额核算方式 一样来讲，批发销售的商品应按商品进货原价记账，结转销售成本时能够采纳数量进价金额核算法这是以实物数量和进价金额两种计量单位，反映商品进、销、存情形的一种方法。要紧内容包括： 1．“库存商品”的总分类账和明细分类账统一按进价记账。总分类账反映库存商品进价总值；明细分类账反映各种商品的实物数量和进价金额。2．“库存商品”明细账按商品的编号、品名、规格、等级分户，按商品收、付、存分栏记载数量和金额，数量要求永续盘存。 3．按照企业经营治理需要，在“库存商品”总分类账和明细分类账之间，可设置“库存商品”类目账，按商品大类分户，记载商品进、销、存金额。 4．在业务部门和仓库设置商品账，分户方法与“库存商品”明细账相同，记载商品收、付、存数量，不记金额。 5．按照商品的不同特点，能够选择采纳先进先出法、加权平均法、移动加权平均法、个不计价法、后进先出法和毛利率法等方法不同方法定期运算和结转已销商品的进价成本。 数量进价金额核算法的优点是能全面反映各种商品进、销、存的数量和金额，便于从数量和金额两个方面进行操纵。但由于每笔进、销货业务都要填制凭证，按商品品种逐笔登记明细分类账，核算工作量较大，手续较繁，一样适用于规模较大、经营金额较大、批量较大而交易笔数不多的大中型批发企业。下面，简要讲明先进先出法、加权平均法、毛利率法的具体应用 例1设A百货公司6月份女用皮鞋的增减变动及成本结算情形如表1-1所示。 表1-1库存商品明细账（先进先出法）
类不：皮鞋品名：女鞋规格：36# 计量单位：双金额单位：元
商业会计成本核算及帐务处理
商业会计成本核算 【问题】 商业企业中零售主营业务成本如何计算？ 【解答】 对于零售商品，在实际工作中一般采用售价金额核算方式。 月终，为计算出销售商品的实际成本，必须按一定的方法计算已销商品应分摊 的进销差价 综合差价率是指按企业全部商品的销售及库存比例计算的差价率。其计算公式 如下： 通过计算已销商品应分摊的进销差价将“商品销售成本”科目的期末余额调整为本期已销商品的实际成本，“商品进销差价”科目的期末余额则是期末库存商品 应分摊的进销差价。 采用综合差价率计算法确定商品的销售成本，计算手续比较简便，但只适用于商品种类较少，各种商品的进销差价比较接近的企业。 【例1】某零售商店8月末的“库存商品”总账余额为573 000元、“受托代销商品”总账余额为190 000元、“商品进销差价”总账余额（分摊前）为161 440元，8月份“主营业务收入”科目的贷方发生额为246 000元。则： 8月份已销商品 应分摊的进销差价=246 000×16%=39 360(元) 应根据以上计算结果作如下分录： 借：商品进销差价39 360 贷：主营业务成本 39 360 分类（柜组）差价率是指按企业各类商品或各营业柜组的销售及库存比例计算的差价率。在这种计算方式下，“库存商品”、“商品进销差价”、“商品销售收入”、“受托代销商品”等账户均应按商品大类（柜组）设置明细账。 计算公式如下： 采用分类（柜组）差价率计算法确定商品的销售成本，其计算结果能够较准确地反映实际情况，在实际工作中应重点应用此种方法。
【例2】某零售商店8月末的“库存商品”、“受托代销商品”、“商品进销差价”、“商品销售收入”各明细账户的金额如表所示： 表1 零售商店部分账户金额表 营业柜组月末“库存商 品”账户余额 月末“受托代销 商品”账户余额 月末“商品进销差 价”账户余额 本月“主营业务收 入”贷方发生额 日用品 柜 134 000── 25 26076 500 化妆品 柜 107 75044 80039 28893 000食品柜163 250── 29 865108 250合计405 00044 80094 413277 750 各柜组的进销差价率可计算如下： 各柜组已销商品应分摊的进销差价如下： 日用品柜：76 500×12%=9 180(元) 化妆品柜：93 000×16%=14 880(元) 食品柜：108 250×11%=11 907.50(元) 根据以下计算结果作如下分录： 借：商品进销差价——日用品柜9 180 ——化妆品柜14 880 ——食品柜 11 907.50 贷：主营业务成本——日用品柜 9 180 ——化妆品柜 14 880 ——食品柜 11 907.50 商业会计账务处理
工业企业成本核算流程
工业企业成本核算流程 ——青 对财务部要求： 一、采购材料入库 1.根据仓库给的产成品入库单、材料入库单、其他入库单以及出库单（领料单）调拨单核对各仓库系统录入的，确保出各单据的准确性、及时发现问题及时沟通。 下面以用友U6软件为大家介绍电脑操作流程 操作如下： 2.供应部作订购单，仓库生成采购入库单，财务部入库单审核，财务或者供应部根据入库单生成发票，将普通发票或者专用发票送财务部，财务及时进行采购结算和审核，并生成凭证。操作如下： 点击“增加”，右击拷贝入库单，点击“保存”。点结算！
然后， 输入供应商的 名称，日期，找出要审核的单据号，打开点击“审核”是否立即制单是 借：原材料 应交税费-应缴增值税（进项税额） 贷：银行存款/应付账款（开票） 如果含有运费发票，要先进行运费发票结算，运费发票结算时，要点击“分摊”。 3、银行付款对于收到的付款审批单，首先检查部门经理及总经理是否签字，这样方可填制付款单操作如下： 财务会计应付款管理付款单据处理付款单据录入点击“增加”根据付款审批表做付款单点击“保存”、“审核”并进行制单即生成凭证。（也可以不立即制单，审核后，到“制单处理”下的选收付款单制单进行制单。）然后要进行核销处理，核销处理手工核销选择要核销的供应商，输入结算单、单据过滤条件，点击“确认”。进入核销界面，选择要核销的相应单据（金额要同本次付款一致），点击“保存”，本次核销完成。 4、暂估/冲暂估 对于本月材料已经入库但发票未来：先进行暂估入库，首先采购入库单记账存货核算正常单据记账采购入库单记账 供应链存货核算财务核算生成凭证选择供应商和仓库和采购入库单（暂估）借：原材料 贷：应付账款（暂估） 下个月来发票时再冲暂估：供应链- 存货核算- 结算成本处理- 选择仓库–全选,红字冲回。 借：原材料**** 贷：应付账款（暂估）**** 对于本月材料已经入库来发票：在2中已经描述。 补充： 对于冲暂估的，发票要参照所冲暂估月份的入库单生成，然后进行发票结算和审核，结算时，如果发票和参照的入库单一一对应，可以直接点击“结算”，如果是部分冲，要进行手工结算，具体如下： 发票结算后，要进行审核，然后进入“存货核算”“业务核算”“结算成本处理”选择相应的仓库，点击“确定”进入“暂估结算表”，选择要结算的单据，单击“暂估”，然后进行“正常单据记账（冲暂估的记账）”，选择要记账的单据点击“记账”财务核算生成凭证点击“选择”，选择“红字回冲单”和相应的供应商或仓库，点击“确认”，选择相应单据，点击“确定”，“生成”即生成红字冲暂估凭证。 二、生产加工阶段 车间领用材料填写领料单，仓库录入系统并将领料单一联交财务部审核，月末根据领料数结转成本和费用。月末仓库统计的每种原材料的出库汇总表应与车间统计数量一致（可能单位不一致，注意单位换算）。仓库跟车间进行核对无误后，车间将车间产量明细表和产量汇总表
利用EXCEL进行企业成本核算分析
利用EXCEL进行企业成本核算分析 提要本文结合企业生产经营的特点,利用Excel表设计符合自身需要的成本核算表,再利用成本核算表进行企业的成本分析,为企业经营决策提供依据。 关键词:EXCEL表;成本核算;成本分析 中图分类号:F23文献标识码:A 一、成本核算的步骤 企业的生产经营过程也是资产的消耗过程,因此生产经营成本按其经济性质分为劳动对象、劳动手段和活劳动耗费三大类。企业成本核算过程中,在财务软件中应设置“生产成本”一级科目,借方用于归集所发生各项生产费用,贷方登记结转库存商品的成本。在“生产成本”科目下设置“基本生产成本”和“辅助生产成本”两个二级科目。根据成本要素在二级科目下设置三级科目,“直接材料”、“直接人工”、“动力”和“制造费用”用于成本核算。在成本计算过程中,涉及成本的归集和分配,计算完工产品成本和月末在产品成本,进而计算产品的销售成本。 在核算中,结合企业自身生产经营特点,利用Excel表进行成本计算和分析,通过表与表之间的链接,使得整个计算过程变得简洁,便于操作。(表1) 下面以品种法为例作介绍。企业根据自身生产经营组织形式、产品工艺特点和需要掌握的成本分析资料,将产品分类进行核算。表中以A产品成本核算为例,A产品领用的直接材料从金蝶等财务软件中生产成本-基本生产成本-直接材料科目下取数,财务软件系统一般都有导出成EXCEL电子表格的功能,粘贴在生产费用表中,直接人工、动力、制造费用和辅助生产从财务软件中取数直接计入,也可以采用一定的分配标准分配计入,将本月发生的生产费用归集到生产费用表中,填入下面的生产成本明细账中。(表2) 制造部门将产品做好之后,完工入库,月末统计库存商品月报表。报表之间的钩稽关系是:库存商品月报表本期进库数C1=产品成本计算表库存商品产量B2=库存商品明细账入库数B3;库存商品月报表本期出库数D2=库存商品明细账出库数D4=销售成本表销售数量B2。(表3) 月末制造部门统计在制品数量,统计每种产品各个工序数量,根据公司耗用原材料和人工工时情况,确定完工程度。完工程度的方法确定之后,一般不得经常变
商业企业成本核算有两种方法
商业企业成本核算有两种方法: 其一是售价核算法 这种方法适合于商品繁杂的零售商业，但前提是售价统一（个别变价也要履行相关手续），销售成本每期按售价结转，月末时计算出进销差价率，求得已销商品的进销差价，然后据以调整成本，这种核算方法在如今市场经济条件下，有些不适用了； 其二是进价核算法 日常销售要有商品销售记录，每日（或定期）汇总，月末根据已销商品的实际进价结转成本。这种方法适合于销售单位价值大的大宗商品。缺点是比较麻烦。商业主要的就是进价,工资劳务,房租水电,商业相对工业简单很多,没有那么多复杂的工序 第一账户设置 1. 物资采购 2. 库存商品 3. 商品进销差价：属资产类账户，是库存商品的抵减账户，用来核算商业企业采用售价核算的商品售价与进价之间的差额，其贷方登记售价大于进价的差额，以及其他因素增加的差额，借方登记售价小于进价的差额，以及已销售商品实现的差价，余额表示库存商品的进销差价. 4. 营业费用：核算商业企业在购进和销售过程中发生的相关费用，不单独设置管理费用的商业企业，其核算内容也包含在营业费用中. 5. 主营业务收入 6. 主营业务成本 7. 主营业务税金及附加 第二批发商品核算 核算方法:数量进价金额核法和数量售价金额核算法,以第一种方法为例,第二种方在零售商品核算内容中详细介绍. A.购进商品 [例1] 某商业企业向本市新海内衣厂购进42支男棉毛衫1 000包(一包10件)，每包单价86元，计86 000元;进项税率17%，计14 620元。价税合计100 620元，商品全部到达，并验收入库。货款以转账支票支付。财会部门根据仓库交来的“收货单”和供货单位的“专用发票”以及转账支票存根作会计分录如下： 借：物资采购——42支男棉毛衫86 000 应交税金——应交增值税(进项税额) 14 620 贷：银行存款 100 620 同时，作如下会计分录： 借：库存商品——42支男棉毛衫86 000 贷：物资采购——42支男棉毛衫86 000 如果商品验收入库和支付货款不是同时进行的，有两种情况： 1.支付货款，商品未到，其会计分录如下： 借：物资采购——42支男棉毛衫86 000 应交税金——应交增值税(进项税额) 14 620 贷：银行存款 100 620 商品到达后，验收入库，再作会计分录如下： 借：库存商品——42支男棉毛衫86 000 贷：物资采购——42支男棉毛衫86 000 2.商品验收入库，货款采用商业汇票结算方式，则其会计分录如下： 借：物资采购——42支男棉毛衫86 000 应交税金——应交增值税(进项税额) 14 620 贷：应付票据——商业汇票 100 620 同时，作会计分录如下：
商业会计核算
商业企业成本核算（一） 主讲老师丁小云 前言 2013年8月16日，财政部印发了《企业产品成本核算制度（试行）》（财会〔2013〕17号），自2014年1月1日起施行。 企业产品成本核算既是企业的一项重要会计工作，也是企业的一项重要管理活动。制定成本制度对于加强企业内部管理、提高竞争力具有重要意义，也是不断完善企业会计准则体系、推进管理会计体系建设的一项重要任务。 一、商业企业的生产经营特点 商业企业，是指以从事商品流通为主营业务的企业，是连接生产和消费的纽带，是沟通商品从生产领域向消费领域转移的桥梁。主要包括商业、粮食、外贸、物资供销、医药商业、石油商业、烟草商业、图书发行等企业。 商业企业的生产经营活动主要分为购进和销售两个阶段。 商业企业把购进的商品对外销售，以实现商品进销差价用以抵减企业发生的各项费用和税金，然后将实现的利润在国家、其他投资者和本企业之间进行分配。 商业企业和制造企业相比只包括购、销、存过程，不包括生产制造过程。 按照商业企业在社会再生产过程中的作用，商业企业可以分为批发企业和零售企业，二者在生产经营上有着各自不同的特点。 批发企业的业务特点：从生产企业大量采购，然后将商品转销给零售企业或其他批发企业，商品交易规模大但次数不很频繁，商品储存量大，经营的专业性强。 零售企业的业务特点：交易次数频繁但交易额不大，业务经营上要求商品勤进快销，结算方便及时，经营方式多样。 二、商业企业成本核算对象及内容 （一）成本核算对象 《企业产品成本核算制度（试行）》第十一条规定：批发零售企业一般按照商品的品种、批次、订单、类别等确定成本核算对象。 （二）成本核算内容 1．商品采购成本
制造行业的成本核算过程(完整)
制造行业的成本核算过程 首先必须明白精确的成本核算是一种建立在进销存、生产和财务都准确的基础之上的企业活动，任何一个不准确的进销存、生产和财务信息都可能造成成本的计算不准确，但有一点是必须做到的，那就是财务的账面价值必须和仓库、生产线的库存价值保持一致。存货核算的方法有很多，有月加权平均、移动加权平均、先进先出等多种方法， 首先明白构成产品成本的几大要素有：直接材料、直接人工、制造费用、委外工缴费。我以一个成品A为例子，生产数量为30个，产品BOM和产品Routing（工艺路线）如下：1.直接材料的计算 月加权平均单价：P=（上月结存金额+本月购入金额）/（上月结存数量+本月购入数量）该月领用材料的金额：S=P*N （其中S为领用金额，P为加权单价，N为领用数量）现假设：上月B原料的库存数量为10，财务账面价值为100 本月B原料的入库数量为40，单价为12，入库金额为480，则财务必须记账为：借：原材料—B原料480 贷：应付账款480 那么，本月的B材料加权平均单价： P=（100+480）/（10+40）=11.6 这也是B原料的该月成本价格如果本月领用B原料数量为35，那么本月的B原料领用金额：S=11.6*35=406 上月C原料的库存数量为50，财务账面价值为150，本月没有购入，那么本月C材料加权平均单价：P=150/50=3 这也是C原料的该月成本价格如果本月领用C原料的数量为40，那么本月的C原料的领用金额：S=40*3=120 当月底计算产品成本时，财务需记账： 借：生产成本—直接材料526 贷：原材料526 2.直接人工的计算 现假设：组装和包装车间各有甲和乙参加了这个A产品的生产，甲的工资是3000元/月，乙的工资是1500元/月，甲和乙每天都工作10小时，那么甲的工资率为：（3000/30）/10=10元/小时，乙的工资率为：（1500/30）/10=5元/小时 在组装车间，生产该30个A产品，耗费了甲3个小时， 那么该批产品的组装车间直接人工为：10*3=30 在包装车间，生产该30个A产品，耗用了乙2个小时， 那么该批产品的包装车间直接人工为：5*2=10 那么在月末计算工资和分摊该批30个A产品成本时，财务需记账： 借：生产成本—直接人工40 贷：应付工资40 3.制造费用的计算 现假设：组装车间本月共计发生制造费用30000元，该车间共20人，每人每天工作10个小时，那么本月该车间共计有效工时为30*20*10=6000小时；则该车间制造费用的费率30000/6000=5元/小时，那么分摊到该批产品时的制造费用为：5*3=15元包装车间本月共计发生制造费用18000元，该车间共10人，每人每天工作10个小时，那么本月该车间共计
商业企业会计核算
商业企业是从事商品流通（买卖）的独立核算企业。商 业企业的经济活动主要是流通领域的购销存活动。商业企业包括了商业零售企业和商业批发企业。本文侧重介绍商业零售企业、商业批发企业采购成本和销售成本的核算。 第一节商业零售企业成本核算 、商业零售的经营特点 商业零售企业的经营活动主要是从批发企业和生产单 位购进工农业产品，供应给城乡居民和集体消费者的活动。 其经营特点是： 1.直接为广大消费者服务，交易次数频繁，数量零星。 2.交易方式主要包括一手钱、一手货的现金交易和集中 收款，货款分管方式。 3. 零售业的库存商品一部分存放于仓库，另一部分存放 于柜组。柜台与仓库的商品一般由同一实务负责人经营。 由于零售经营的这些特点，对销售的商品，一般采用售 价金额核算法。 二、售价金额核算法下采购、入库与销售的核算售价金额核算法是指 商品零售企业采购商品的入库和 销售商品的发出，都按售价进行核算。而将售价与进价之间的差额通过
“商品进销差价”账户进行核算。在商品销售以后，再按进销差价率将进销差价分配给已销商品，从而将已销商品的售价成本调整为进价成本。最后计算出损益这样 种核算方法。 （一）售价金额核算法的账户设置 商业零售业采用售价金额核算，需要设置如下会计账 户。 1 ?“商品采购”或账户 该账户用来核算商品流通企业商品采购中发生的采购 成本。（商品流通企业的采购成本包括了采购价款和进货费用两部分，但如果将进货费用进行单独归集或将进货费用直接计入销售费用的情况下，商品采购账户核算的采购成本只包括商品的买价，而不包括进货费用）。 该账户借方登记商品的采购成本，贷方登记到达并验收 入库商品的采购成本。期末借方余额反映的是企业已经收到发票账单，但商品尚未到达或尚未验收入库在途商品的实际成本。 该账户可按商品品种设置明细账进行明细核算。该账户 也可用“在途商品”账户代替。 2.“库存商品”账户 该账户借方登记入库商品的销售金额。（售价金额是在 进价的基础上加上一定的毛利，再加上销售商品应收取的增值税。）贷方登记结转的已销售商品的含增值税售价金额。 期末借方余额反映的是库存商品（包括库房存和柜台存）含应收取的增值税在内的售价金额。 也就是说，在售价金额核算法下，库存商品的增减变动 和结存情况均按售价记载。
新准则下商业企业进货费用的会计处理(1)
新准则下商业企业进货费用的会计处理 新的企业会计准则和企业所得税法及其实施条例，一改以往将商品流通企业进货费用直接计入当期损益的做法，而规定将进货费用计入商品成本。本文介绍商业企业进货费用计人成本费用的制度沿革、执行新准则的企业进货费用计入商品成本可选择的方法，以及相应的会计处理。本文中的“税”，除另有说明外，均专指企业所得税。 商品流通企业(简称商业企业)在采购商品过程中发生的各项税费，统称为进货费用。进货费用包括商品采购时发生的包装费、运输费、装卸费、保险费，运输中的仓储费、运输途中的合理损耗，商品入库前挑整理费用，以及应计入商品采购成本的各项税金等。应计入采购成本的各项税金，包括购买商品发生的进口关税、消费税、资源税和不能抵扣的增值税进项税额等。 一、进货费用的会计和税收处理规范的变更 (一)会计制度规定的变更。新的企业会计准则(以下简称新准则)以前的会计制度都规定：商业企业的进货费用，应作为期间费用计入发生当期的损益(经营费用、营业费用)。新的《企业会计准则第1号——存货》规定：存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本，存货的采购成本，则包括存货的买价和进货费用；1号准则的《应用指南》更明确规定：(1)商业企业采购过程中发生的进货费用，应当计入存货采购成本，也可以先进行归集，期末根据商品存销情况进行分摊；(2)对于已售商品的进货费用，计入当期损益，对于未售商品的进货费用，计人期末存货成本；(3)企业采购商品的进货费用金额较小的，可以在发生时直接计人当期损益。 (二)税法规定的变更。国家税务总局印发的(企业所得税税前扣除办法)(国税发[2000] 84号)规定：商业企业购入存货抵达仓库前发生的包装费、运杂费、运输存储过程中的保险费、装卸费、运输途中的合理损耗、入库前的桃选整理费等购货费用，可直接计入销售费用。但新《企业所得税法实施条例》则规定：企业持有以备出售的商品等，以购进价款和支付的相关税费为成本，取消了上述将进货费用直接计入当期损益的规定。 以上规定说明：执行新准则的商业企业，其进货费用的会计处理规范与新的企业所得税法及其实施条例(以下统称新税法)的规定相同，都是将进货费用计入商品成本，因此不构成会计上和税法上的差异计税时无须作纳税调整。 二、商业企业进价核算时进货费用的会计处理
商业会计跟工业会计的三大区别
会计分很多种，有商业会计和工业会计。这两者看起来都属于会计，但是却不尽相同。今天就跟我们一起来看一下商业会计和工业会计的区别。 一、存货核算方面的差异。 按照我国《企业会计准则》，存货是指企业在生产经营过程中为销售或者耗用而储存的各种资产，包括商品、产成品、半成品、在产品以及各类材料、燃料、包装物、低值易耗品等。 由于不同行业的企业从事不同的生产经营活动需要有不同类型的存货，因此，存货比较能够反映行业生产经营的特点。比如，制造业的主要生产经营活动是将一种产品转换为另一种产品，因此它既要储备用来生产的原材料，又会有处于生产过程和生产阶段的在产品，还会有已经完成制造过程、待发出、销售的产成品等。 因此，工业企业的存货核算范围包括原材料、包装物、低值易耗品、委托加工物资、半成品、产成品和分期收款发出商品等。施工企业的存货核算范围包括库存材料、低值易耗品、周转材料、委托加工物资、工程施工、工业生产、辅助生产等。商品流通企业的主要经营活动是购入货物和销售货物，没有生产制造过程，因此它的存货主要是购入待销售的商品，也包括为经营而准备的自身耗用的材料物资。 商业企业的存货更多地体现为所购进待销售的各项商品。交通运输企业主要从事公路、民航、铁路等的运输活动，其存货主要为各类燃料及修理交通运输工具的备品备件，没有或少有在产品和产成品。 另外，我们还可以看到：有的行业的在产品存货要有较长的时间周期，比如房地产开发业的建筑、待售房屋，大型机械制造的未完工项目（如轮船、成套设备）等；也有的行业存货微乎其微，如旅游业、管理咨询业等。所有这些都鲜明地体现了行业会计的特点。 在材料采购成本核算上，工业企业对于材料采购成本在会计核算上要求将购入材料所发生的各项直接支出计入相应材料采购成本；商业企业、服务业采购成本的计入与工业企业大致相同。而施工企业、基建企业的建设物资由于采购程序比较复杂，采购费用较高，专设了相应会计科目如“采购保管费”科目核算各项采购支出，并在一定的期间内合理摊销到各项材料的采购成本中。 二、成本费用核算方面的差异。 成本费用是伴随企业的生产经营活动而产生，并按配比原则、依企业取得的收入而确定的，因此，有什么样的业务收入，就会有什么样的成本费用。社会上需要的产品、劳务多种多样，所以各行业的成本费用的内容也必然有所区别。 比如，制造业的成本费用一般体现为所制造产品耗用的原材料、燃料及动力、直接人工及福利费、制造费用、以及与产品生产经营有关的销售费用。管理费用、财务费用和相关的税费支出；商品流通业的成本费用则表现为所销售商品的进价成本，以及耗用物料、支付的人工费用等经营费用和相关的税金；而旅游业的成本费用则主要是为游客支付的住宿费、餐饮费。车费、导游服务费、机构人员工资以及其他相关费用。 由此可见，成本费用的不同应归根于各行业的经营内容，是各行业经营内容特点的反应。虽然会计的共性决定了无论哪种行业都要用相同的方式计算，结转发生的成本费用，但是，各行业经营管理的个性又决定了成本费用的不同内容和相对稳定的构成比例。企业管理的主要内容之一是降低成本，所以，只有认真研究成本费用在不同行业的表现及其构成比例，才能真正实现企业管理、或者说作为企业管理核心内容的财务管理的目标。 在成本核算方法方面，工业企业、服务企业的成本核算方法主要包括个别计价法、品种法、分批法、分步法等。施工企业的成本核算方法主要采用项目法。商业企业成本核算方法则比较特殊，一般采用零售价法。
工业企业成本核算流程
工业企业成本核算流程 一、采购材料入库 1.根据仓库给的产成品入库单、材料入库单、其他入库单以及出库单（领料单）调拨单 核对各仓库系统录入的，确保出各单据的准确性、及时发现问题及时沟通。 下面以用友U6软件为大家介绍电脑操作流程 操作如下： 2.供应部作订购单，仓库生成采购入库单，财务部入库单审核，财务或者供应部根据入 库单生成发票，将普通发票或者专用发票送财务部，财务及时进行采购结算和审核，并生成凭证。操作如下： 点击“增加”，右击拷贝入库单，点击“保存”。点结算！ 然后， 输入供应商的 名称，日期，找出要审核的单据号，打开点击“审核” 是否立即制单 是 借：原材料 应交税费-应缴增值税（进项税额） 贷：银行存款/应付账款（开票） 如果含有运费发票，要先进行运费发票结算，运费发票结算时，要点击“分摊”。 3、银行付款对于收到的付款审批单，首先检查部门经理及总经理是否签字，这样方可填制付款单操作如下： 财务会计 应付款管理 付款单据处理 付款单据录入 点击“增加”根据付款审批表做付款单 点击“保存”、“审核”并进行制单即生成凭证。
（也可以不立即制单，审核后，到“制单处理”下的选收付款单制单进行制单。）然后要进行核销处理，核销处理手工核销选择要核销的供应商，输入结算单、单据过滤条件，点击“确认”。进入核销界面，选择要核销的相应单据（金额要同本次付款一致），点击“保存”，本次核销完成。 4、暂估/冲暂估 对于本月材料已经入库但发票未来：先进行暂估入库，首先采购入库单记账存货核算正常单据记账采购入库单记账 供应链存货核算财务核算生成凭证选择供应商和仓库和采购入库单（暂估）借：原材料 贷：应付账款（暂估） 下个月来发票时再冲暂估：供应链- 存货核算- 结算成本处理- 选择仓库–全选,红字冲回。 借：原材料**** 贷：应付账款（暂估）**** 对于本月材料已经入库来发票：在2中已经描述。 补充： 对于冲暂估的，发票要参照所冲暂估月份的入库单生成，然后进行发票结算和审核，结算时，如果发票和参照的入库单一一对应，可以直接点击“结算”，如果是部分冲，要进行手工结算，具体如下： 发票结算后，要进行审核，然后进入“存货核算”“业务核算”“结算成本处理”选择相应的仓库，点击“确定”进入“暂估结算表”，选择要结算的单据，单击“暂估”，然后进行“正常单据记账（冲暂估的记账）”，选择要记账的单据点击“记账”财务核算生成凭证点击“选择”，选择“红字回冲单”和相应的供应商或仓库，点击“确认”，选择相应单据，点击“确定”，“生成”即生成红字冲暂估凭证。 二、生产加工阶段 车间领用材料填写领料单，仓库录入系统并将领料单一联交财务部审核，月末根据领料数结转成本和费用。月末仓库统计的每种原材料的出库汇总表应与车间统计数量一致（可能单位不一致，注意单位换算）。仓库跟车间进行核对无误后，车间将车间产量明细表和产量汇总表递交给财务部。 财务部再次核对无误后，在EXCEL表格中根据仓库统计每种原材料出库数量及总金额除以车间统计的领料数量，计算每种原材料的单价。（出库数量=车间领料数量，不一样要进行单位换算，在不一样要跟仓库车间一起查找原因）。 将各原材料的单价录入产品产量明细表中，计算各产品的成本。同时将制造费用、电费工资分摊到各产品中。各产品成本之和=生产成本+制造费用+工资+电费+水费 然后进行做账：在这里我们入库已经记账，现在记出库。 先存货核算正常单据记账选择假退料、假退料形成的回冲单、材料出库单，选择日期记账。然后进存货核算财务核算生成凭证选择仓库、日期 当月耗用原材料=上月结存原材料+本月购进原材料-月末结存原材料。（其中经营部、供应部或管理部领用的原材料不走系统，所以不包含在仓库出库汇总表中，也不进生产成本，一般作为当期损益处理） 属生产领用的借：生产成本贷：原材料； 属经营部领用借：销售费用贷：应交税费-应缴增值税（进项税）贷其他业务收入