第五章固定资产答案

第六章固定资产一、填空题1．生产产品提供劳务出租有形资产2．固定资产定义与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业该固定资产的成本能够可靠的计量3．在用固定资产未使用固定资产不需用固定资产4．生产经营用固定资产非生产经营用固定资产出租固定资产不需用固定资产未使用固定资产土地融资租入固定资产5．原始价值计价重置成本计价净值计价6．年限平均法工作量法双倍余额递减法年数总和法7．经营租赁融资租赁8．资本化后续支出费用化后续支出长期待摊费用9．固定资产卡片固定资产登记簿10．固定资产净值在建工程项目二、单项选择题1．C 2．C 3．B 4．B 5．A6．D 7．B 8．D 9．D 10． C11．A 12．B 13．A 14．A 15．D16．C 17．D 18．A 19．D 20．B21．A 22．C 23．B 24．B 25．A三、多项选择题1．ABD 2．ABD 3．ABCD 4．AB 5．AD6．BCD 7．AC 8．BCD 9．BC 10．ABD11．BCD 12．BC 13．ABCD 14．BCD 15．ABC16．ABD 17．CD 18．BD 19．ABC 20．ABC四、判断题1．√ 2．√3．× 4．√ 5．×6．× 7．√ 8．√ 9．× 10．×11．× 12．√ 13．×14．× 15．√16．×17．√ 18．× 19．× 20．×21．× 22．√ 23．√24．× 25．× 26．√五、名词解释1．固定资产指为生产产品、提供劳务、出租或经营管理而持有的、使用寿命超过一年的有形资产。

2．原始价值是指企业购置、建造某项固定资产达到预定可使用状态前所发生的一切合理、必要的支出。

3．固定资产折旧是指在固定资产预计使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行的系统分摊。

4．固定资产后续支出是指固定资产在使用过程中发生的更新改造支出、修理费用等。

5．融资租赁是指实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁。

6．预计净残值是指假定固定资产预计使用寿命已满并处于使用寿命终了时的预期状态，企业目前从该项资产处置中获得的（收入）扣除预计处置费用（清理费用）后的余额。

六、简答题1．答：固定资产特点：（1）持有的目的，是生产经营活动使用的需要。

（2）是有形资产。

（3）使用寿命超过一个会计年度。

2．答：影响固定资产折旧的因素主要有:（1）固定资产折旧的计提基数（即原价）；（2）固定资产的使用寿命；（3）固定资产预计净残值；（4）固定资产的折旧方法。

3．答：企业在确定固定资产预计使用寿命时，主要应当考虑下列因素：（1）该资产的预计生产能力或实物产量；（2）该资产预计的有形损耗，如设备使用中发生磨损，房屋建筑物受到自然侵蚀等；（3）该资产预计的无形损耗，如因新技术的出现而使现有的生产技术水平相对陈旧、市场需求变化使产品过时等；（4）有关资产使用的法律或者类似规定的限制。

4．答：企业固定资产计提折旧的范围：从项目范围看是除下列固定资产不计提折旧外，其余固定资产均应计提折旧：（1）已提足折旧仍然继续使用的固定资产；（2）单独计价入账的土地；（3）已全额计提减值准备的固定资产；（4）提前报废固定资产，不再补提折旧；从时间范围看，是当月增加固定资产，当月不提折旧，当月减少固定资产，当月照提折旧，即月初数额法。

所以，企业计提折旧的固定资产是“月初应计提折旧的固定资产”。

5．答：同一会计年度内开始并完成的劳务，应当在提供劳务交易完成且收到款项或取得收款权利时，确认提供劳务收入。

提供劳务收入的金额为从接受劳务方已收或应收的合同或协议价款。

劳务的开始和完成分属不同会计年度的，应当按照完工进度确认提供劳务收入。

年度资产负债表日，按照提供劳务收入总额乘以完工进度扣除以前会计年度累计已确认提供劳务收入后的金额，确认本年度的提供劳务收入；同时，按照估计的提供劳务成本总额乘以完工进度扣除以前会计年度累计已确认营业成本后的金额，结转本年度营业成本。

七、业务核算题（一）练习固定资产计价的计算1．固定资产的入账价值：1 000 000＋（2 000+2 000-2 000×7%）＋3 000＝1 006 860（元）2．固定资产入账价值：38 000＋375＋2 240＋500+1 800＋2 000×17%=43 255（元）3．固定资产入账价值：90 000+15 300+1 800+200+5 000=112 300（元）（二）练习固定资产取得的核算1．借：固定资产——经营用固定资产 110 000应交税费——应交增值税（进项税额） 17 000贷：银行存款 127 0002．⑴以存款支付设备价款、增值税、运输费等，设备直接交付安装：借：在建工程——在安装设备工程 392 790（390 000＋3 000-3 000×7%）应交税费——应交增值税（进项税额） 66 510贷：银行存款 459 300⑵领用本公司原材料：借：在建工程——安装工程 36 300贷：原材料 36 300⑶领用本公司产品：借：在建工程——安装工程（48 000＋8 500） 56 500贷：库存商品 48 000应交税费——应交增值税（销项税额）（50 000×17%） 8 500⑷支付安装工人工资借：在建工程——安装工程 7 200贷：应付职工薪酬 7 200⑸设备安装完毕达到预定可使用状态：借：固定资产——生产经营用固定资产 492 790贷：在建工程——在安装设备 392 790——安装工程（36 300+56 500+7 200） 100 0003．（1）借：工程物资 100 000应交税费——应交增值税（进项税额） 17 000贷：银行存款 117 000（2）借：在建工程——建筑工程 100 000贷：工程物资 100 000（3）借：在建工程——建筑工程 15 000贷：原材料 15 000 （4）借：在建工程——建筑工程 25 000贷：应付职工薪酬 25 000 （5）借：在建工程——建筑工程 5 000贷：生产成本——辅助生产成本 5 000 （6）借：固定资产——生产经营用固定资产145 000（100 000＋15 000＋25 000＋5 000）贷：在建工程——建筑工程 145 000 4．（1）1月20日，预付工程款时：借：预付账款——长城建筑公司 200 000贷：银行存款 200 000（2）6月10日，结算应付工程进度款，并支付工程进度款250 000元：借：在建工程——建筑工程 450 000贷：预付账款——长城建筑公司 200 000银行存款 250 000（3）6月20日，补付工程款70 000元：借：在建工程——建筑工程 70 000贷：银行存款 70 000（4）固定资产交付生产使用，结转工程成本：借：固定资产——生产经营用固定资产 520 000贷：在建工程——建筑工程 520 0005．借：固定资产——生产经营用固定资产 570 000贷：实收资本——乙公司 500 000资本公积——资本溢价 70 0006．借：固定资产——生产经营用固定资产 570 000 （560 000+10 000）贷：长期股权投资 510 000银行存款 10 000投资收益 50 000（三）练习固定资产折旧计算年限平均法的运用1．入账价值值＝150 000+5 000-5 000×7%+5 350＝160 000（元）2．年折旧率＝［160 000－（160 000×4%）÷8÷160 000＝12%月折旧率＝12%÷12＝1%年折旧额＝160 000×12%＝19 200（元）月折旧额＝160 000×1%＝1 600（元）（四）练习固定资产折旧工作量法的运用单位产品折旧额＝（550 000－550 000×4%）÷80 000＝6.60（元/小时）月折旧额＝600×6.60＝3 960（元）（五）练习固定资产折旧年数总和法和双倍余额递减法的运用1．年数总和法表6-1年折旧额计算表（年数总和法）金额单位：万元2．双倍余额递减法表6-2各年折旧额计算表（双倍余额递减法）金额单位：元（六）练习计提固定资产折旧的账务处理借：制造费用——折旧费 30 000管理费用——折旧费 20 000销售费用——专设销售机构 5 000其他业务成本——折旧费 3 000研发支出——出租固定资产（折旧费） 1 000贷：累计折旧——折旧费 59 000（七）练习固定资产后续支出的账务处理1．（1）借：在建工程——建筑工程（生产线改造） 1 100 000累计折旧 500 000贷：固定资产——生产经营用固定资产 1 600 000 （2）借：在建工程——建筑工程（生产线改造） 800 000贷：银行存款 800 000借：银行存款 100 000贷：在建工程——建筑工程（生产线改造） 100 000（3）借：固定资产——生产经营用固定资产 1 800 000贷：在建工程——建筑工程（生产线改造） 1 800 0002．借：管理费用——修理费（9000＋3000） 12 000贷：原材料 9 000应付职工薪酬 3 0003．借：制造费用---一车间---修理费 15 000管理费用——修理费 5 000贷：生产成本——辅助生产成本 20 000 4．借：销售费用——专设销售机构经费（修理费） 3 000贷：银行存款 3 0005.(1) 借：长期待摊费用——厂房大修理支出 108 000贷：银行存款 96 000原材料 12 000(2) 借:制造费用---基本生产车间(修理费 ) 900管理费用——修理费 900贷：长期待摊费用——厂房大修理支出 1 800（八）练习固定资产租赁的账务处理1．（1）支付相关直接费用：借：管理费用——租赁费 10 000贷：银行存款 10 000（2）一次性预付租金：借：预付账款——预付经营租赁租金 20 000贷：银行存款 20 000（3）第一年末，结算并支付租赁费：借：制造费用——租赁费 15 000贷：银行存款 6 000预付账款——预付经营租赁租金 9 000（4）第二年末，结算并支付租赁费：借：制造费用 15 000贷：银行存款 4 000预付账款——预付经营租赁租金 11 0002．（1）结转出租固定资产：借：固定资产——出租固定资产 3 000 000 贷：固定资产——未使用固定资产 3 000 000 （2）预收租金：借：银行存款 20 000贷：其他应付款——预收租金（A公司） 20 000 （3）第一年末确认租金收入：借：银行存款 6 000其他应付款——预收租金（A公司） 9 000贷：其他业务收入 15 000 （4）第二年末确认租金收入：借：银行存款 4 000其他应付款——预收租金（A公司）11 000贷：其他业务收入 15 000 （5）按月计提折旧：借：其他业务成本 3 000贷：累计折旧 3 000（6）每年末结转租金收入应交营业税：借：营业税金及附加 750贷：应交税费——应交营业税 7503．（1）取得融资租入固定资产：借：固定资产——融资租入固定资产 1 201 000（1 200 000+1 000）贷：长期应付款——应付融资租赁款 1 200 000 银行存款 1 000 （2）租期满结转固定资产：借：固定资产——生产经营用固定资产 1 201 000 贷：固定资产——融资租入固定资产 1 201 000（九）练习固定资产处置、清查和减值的账务处理1．（1）转出清理固定资产借：固定资产清理——设备报废 60 000累计折旧 500 000贷：固定资产——生产经营用固定资产 560 000 （2）支付清理费：借：固定资产清理——设备报废 2 000贷：银行存款 2 000（3）收到残料变价收入款：借：银行存款 13 000贷：固定资产清理——设备报废 12 750应交税费——应交增值税（销项税额） 250 （4）结转净损失：借：营业外支出——处置非流动资产损失 49 250贷：固定资产清理——设备报废 49 250 2．（1）转出清理固定资产：借：固定资产清理——设备出售 2 160累计折旧 7 840贷：固定资产——未使用固定资产 10 000（2）出售取得收入：借：银行存款 5 850贷：固定资产清理——设备出售 5 000应交税费——应交增值税（销项税额） 850（3）结转净损失借：固定资产清理——设备出售 2 840贷：营业外收入——处置非流动资产收益 2 8403．借：固定资产清理——投资转出设备 600 000累计折旧 60 000贷：固定资产——生产经营用固定资产 660 000 借：固定资产清理——投资转出设备 102 000贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 102 000 借：长期股权投资——甲公司 707 000贷：固定资产清理——投资转出设备 702 000银行存款 5 0004．（1）固定资产转入清理：借：固定资产清理——厂房毁损 356 400累计折旧83 600贷：固定资产440 000 （2）支付清理费用：借：固定资产清理——厂房毁损15 000贷：银行存款15 000 （3）残料变卖收入：借：银行存款 25 000贷：固定资产清理——厂房毁损 25 000 （4）得到保险公司赔偿：借：其他应收款——保险公司 70 000贷：固定资产清理——厂房毁损70 000 （5）结转损益：借：营业外支出——非常损失276 400贷：固定资产清理——厂房毁损276 4005．（1）发现盘盈：借：固定资产——生产经营用固定资产 120 000贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 120 000 （2）审批后结转：借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 120 000贷：营业外收入 120 000 6．（1）发现盘亏：借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 265 000累计折旧 240 000贷：固定资产——生产经营用固定资产 500 000 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 5 000（2）审批后结转：借：营业外支出——盘亏损失 265 000 贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 265 000（十）继续练习固定资产取得、折旧和处置的核算1．借：在建工程——生产线建设工程 428 600应交税费——应交增值税（进项税额） 71 890（71 400+7 000×7%）贷：银行存款 500 4902．借：在建工程----生产线建设工程 73 600贷：库存商品 60 000应交税费——应交增值税（销项税额） 13 6003．借：在建工程——生产线建设工程 103 800贷：应付职工薪酬 36 000银行存款 67 8004．借：在建工程——生产线建设工程 24 000 (500 000╳9.6%/2) 贷：应付利息 24 0005．借：固定资产 (428 600+73 600+103 800+24 000) 630 000贷：在建工程——生产线建设工程 630 000630 000-630 000×5%6．年折旧额= —————————————— =119 700（元）5119 700月折旧额=————— = 9 975（元）12借：制造费用 9 975贷：累计折旧 9 9757．（1）借：固定资产清理 390 600累计折旧 239 400 （9 975×24）贷：固定资产 630 000（2）借：固定资产清理 30 000贷：银行存款 30 000（3）借：银行存款 468 000贷：固定资产清理 400 000应交税费——应交增值税（进项税额转出）68 000 （4）借：营业外支出---处置非流动资产损失 39 400贷：固定资产清理 39 400- 39 -。