2019年注册会计师考试考前模拟押题练习第十章 职工薪酬(附习题及答案解析)完整版
第十章职工薪酬一、单项选择题1.甲公司将于2×18年3月整体搬迁，公司为鼓励将要退休的员工提前退休，计划给予提前退休的员工每人10万元的补偿。
该计划于2×17年10月与工会组织达成一致意见，2×17年11月董事会同意并已经公告，该计划中涉及700名员工，截至2×17年底有600人表示愿意提前退休。
其中一线生产工人400人、厂部管理人员200人，2×17年底该计划还在持续进行。
甲公司正确的会计处理是（）。
A.2×17年确认长期待摊费用7000万元，并于2×18年3月一次摊销计入营业外支出B.2×17年确认生产成本4000万元、管理费用2000万元C.2×17年确认管理费用6000万元D.2×18年确认管理费用6000万元『正确答案』C『答案解析』辞退福利应当计入当期管理费用。
2.A公司2×17年向其相关人员支付的款项如下：（1）向所有管理层人员支付出差餐补共计50万元；（2）报销差旅费60万元，支付出差补贴10万元；（3）支付员工亲属体检费80万元；（4）支付员工各项保险费100万元；（5）报销办公室管理费用0.5万元。
不考虑其他因素，甲公司2×17年支付的职工薪酬为（）。
A.300.5万元B.300万元C.240.5万元D.240万元『正确答案』D『答案解析』职工薪酬是企业为获得职工提供的服务或终止劳动合同关系而给予的各种形式的报酬。
资料（2）、（5）中差旅费、办公室管理费用均为企业自身发生的相关费用，并不是支付给员工的薪酬，不属于企业的职工薪酬，所以，甲公司2×17年支付的职工薪酬＝（1）50＋（2）10＋（3）80＋（4）100＝240（万元）。
3.下列各项属于短期职工薪酬的是（）。
A.因解除与职工的劳动关系给予的补偿B.职工缴纳的养老保险C.失业保险D.医疗保险『正确答案』D『答案解析』选项A属于辞退福利，选项BC属于离职后福利。
4.下列有关设定受益计划会计处理的表述中，不正确的是（）。
A.根据预期累计福利单位法，采用精算假设作出估计，计量设定受益计划所产生的义务，应当按照规定的折现率将设定受益计划所产生的义务予以折现，以确定设定受益计划义务的现值和当期服务成本B.当职工后续年度的服务将导致其享有的设定受益计划福利水平显著高于以前年度时，企业应当按照直线法将累计设定受益计划义务分摊确认于职工提供服务而导致企业第一次产生设定受益计划福利义务至职工提供服务不再导致该福利义务显著增加的期间C.设定受益计划净负债或净资产的利息净额，包括设定受益计划义务的利息费用以及资产上限影响的利息，计入当期财务费用D.重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动，即精算利得或损失应计入其他综合收益，并且在后续会计期间不允许转回至损益『正确答案』C『答案解析』设定受益计划净负债或净资产的利息净额，包括计划资产的利息收益、设定受益计划义务的利息费用以及资产上限影响的利息，计入当期损益。
5.2×17年7月A公司有关非货币性职工薪酬的业务如下：为生产工人免费提供住宿（住房为企业自有资产），每月计提折旧1万元；为总部部门经理配备汽车供其免费使用（汽车为企业自有资产），每月计提折旧3万元；为总经理租赁一套公寓免费使用，月租金为5万元。
下列关于A公司对职工薪酬的会计处理中，不正确的是（）。
A.为生产工人提供免费住宿，应借记“生产成本”，贷记“应付职工薪酬”1万元，同时借记“应付职工薪酬”，贷记“累计折旧”1万元B.为总部部门经理配备汽车供其免费使用，应借记“管理费用”，贷记“应付职工薪酬”3万元，同时借记“应付职工薪酬”，贷记“累计折旧”3万元C.为总经理租赁公寓免费使用，应借记“管理费用”，贷记“应付职工薪酬”5万元，同时借记“应付职工薪酬”，贷记“其他应付款”5万元D.为生产工人提供免费住宿和为总部部门经理配备汽车供其免费使用，应借记“管理费用”，贷记“应付职工薪酬”4万元；同时借记“应付职工薪酬”，贷记“累计折旧”4万元『正确答案』D『答案解析』选项D，为生产工人提供免费住宿，应借记“生产成本”科目。
6.2×17年7月1日A公司（房地产开发企业）将100套全新的公寓以优惠价格向职工出售，购买房产的职工共计100名，其中80名为销售业务骨干，20名为公司总部管理人员。
该公司向销售业务骨干出售的住房平均每套市场价为100万元，出售的价格为每套80万元，每套成本为40万元；向管理人员出售的住房平均每套市场价为180万元，向职工出售的价格为每套150万元，每套成本为90万元。
假定该100名职工均在2×17年7月1日购买了公司出售的住房，售房协议规定，职工在取得住房后必须在公司服务10年。
不考虑其他因素，下列有关100套全新公寓向职工出售的会计处理中，不正确的是（）。
A.出售住房时计入长期待摊费用的金额为2200万元B.出售住房时不确认收入C.本年摊销时，借记“销售费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目80万元D.本年摊销时，借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目30万元『正确答案』B『答案解析』公司出售住房时应对该房屋视同销售处理，应做如下会计分录：借：银行存款（80×80＋20×150）9400长期待摊费用（80×20＋20×30）2200贷：主营业务收入（80×100＋20×180）11600同时结转主营业务成本5000（80×40＋20×90）万元，分录略。
公司应当按照直线法在未来10年内摊销长期待摊费用，本年应做如下会计分录：借：销售费用（80×20/10/2）80管理费用（20×30/10/2）30贷：应付职工薪酬110借：应付职工薪酬110贷：长期待摊费用1107.丙公司于2×17年年初制订和实施了两项短期利润分享计划：（1）对公司管理层进行激励计划，计划规定，公司全年的净利润指标为10000万元，如果在公司管理层的努力下完成的净利润超过10000万元，公司管理层将可以分享超过10000万元净利润部分的10%作为额外报酬。
假定至2×17年12月31日，丙公司全年实际完成净利润15000万元；（2）对公司销售人员进行激励计划，计划规定，公司全年的每人销售指标为100台，如果超过100台销售指标，超出100台的部分每人每台提成1000元作为额外报酬。
假定至2×17年12月31日，丙公司销售人员为200人，其中150人超过100台销售指标，每人销售数量均为108台。
假定不考虑离职等其他因素，丙公司按照利润分享计划应确认的额外薪酬为（）。
A.620万元B.120万元C.500万元D.0『正确答案』A『答案解析』丙公司应确认的额外薪酬＝（15000－10000）×10%＋（108－100）×0.1×150＝620（万元）；丙公司2×17年12月31日的相关账务处理如下：借：管理费用500销售费用120贷：应付职工薪酬—利润分享计划6208.2×17年1月1日，甲公司制定了一项设定受益计划，并于当日开始实施，向公司部分员工提供额外退休金，这些员工在退休后每人每年可以额外获得5万元退休金。
员工获得该额外退休金基于其自计划开始日起为公司提供的服务，而且必须为公司服务到退休。
假定符合计划的员工为10人，上述员工均为企业管理人员，当前平均年龄为40岁，退休年龄为60岁，可以为公司服务20年。
假定在退休前无人离职，退休后平均计划寿命为30年。
折现率为10%；不考虑未来通货膨胀影响因素，已知（P/A，10%，30）＝9.4269，（P/F，10%，19）＝0.1635，（P/F，10%，18）＝0.1799。
下列关于甲公司因设定受益计划义务而进行的会计处理，不正确的是（）。
（计算结果保留两位小数）A.2×17年12月31日因设定受益计划应确认的服务成本为3.85万元B.2×18年12月31日因设定受益计划应确认的利息费用为0.39万元C.2×18年12月31日因设定受益计划应确认的服务成本为4.24万元D.2×18年12月31日“长期应付职工薪酬”项目列示金额为8.09万元『正确答案』D『答案解析』选项A，退休时点现值合计＝50×（P/A，10%，30）＝50×9.4269＝471.35（万元）；2×17年12月31日当期服务成本＝471.35/20×（P/F，10%，19）＝3.85（万元）；选项B，2×18年12月31日因设定受益计划应确认的利息费用＝3.85×10%＝0.39（万元）；选项C，2×18年12月31日因设定受益计划应确认的服务成本＝471.35/20×（P/F，10%，18）＝4.24（万元）；选项D，2×18年12月31日“长期应付职工薪酬”项目列示金额＝3.85＋0.39＋4.24＝8.48（万元）。
9.甲公司有500名职工，从2×17年起实行累积带薪缺勤制度，该制度规定，每个职工每年可享受6个工作日带薪休假，未使用的休假只能向后结转一个日历年度，超过1年未使用的权利作废，不能在职工离职时获得现金补偿。
2×17年12月31日，每个职工当年平均未使用年休假为2天半，甲公司预计2×18年有400名职工将享受不超过6天的带薪休假，剩余的100名职工每人将平均享受7天半休假，假定这100名职工全部为公司销售部门销售人员，该公司平均每名职工每个工作日工资为200元。
采用后进先出法核算，甲公司在2×17年末因累积带薪缺勤应确认的职工薪酬为（）。
A.5万元B.3万元C.2万元D.1.5万元『正确答案』B『答案解析』本题属于累积带薪缺勤，甲公司应在2×17年末预计由于职工累积未使用的带薪年休假权利而导致预期将支付的工资，即相当于150天（100×1.5）的年休假工资3（150×0.02）万元。
10.2×17年年初甲公司为其销售精英设定了一项递延年金计划：将当年利润的6%提成作为奖金，但要三年后，即2×19年末才向仍然在职的员工发放。
甲公司在2×17年年初预计3年后企业为此计划将支出现金600万元。
甲公司选取同期同币种的国债收益率作为折现率，2×17年年初的折现率为5%，2×17年年末的折现率变更为4%。
注册会计师会计练习题职工薪酬、或有事项(二)
一、单项选择题1. 下列关于职工薪酬的会计处理中，表述正确的是______。
A.企业应当在职工实际发生缺勤的会计期间确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬B.企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将根据设定提存计划计算的应缴存金额确认为负债并计入当期损益或相关资产成本C.对于符合确认条件的辞退福利，应确认辞退福利产生的职工薪酬负债并计入当期损益或相关资产成本D.企业重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动金额应计入当期损益或相关资产成本答案：B[解答] 企业应当在职工提供服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬，选项A错误；对于符合确认条件的辞退福利，应确认辞退福利产生的职工薪酬负债并计入当期损益(管理费用)，不计入资产成本，选项C错误；企业重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动金额应计入其他综合收益，选项D错误。
2. 2×14年1月，乙公司购买了100套全新的公寓拟以优惠价格向职工出售，该公司共有100名职工，其中80名为直接生产人员，20名为公司总部管理人员。
乙公司拟向直接生产人员出售的住房平均每套售价为60万元，向管理人员出售的住房平均每套售价为80万元；拟向管理人员出售的住房平均每套购买价为140万元，向直接生产人员出售的住房平均每套购买价格为100万元。
假定该100名职工均在2×14年度中陆续购买了公司出售的住房，售房协议规定，职工在取得住房后必须在公司服务10年(含2×14年1月)。
假定乙公司采用直线法摊销长期待摊费用，不考虑相关税费。
2×14年12月31日，乙公司该项长期待摊费用的期末余额为______万元。
A.4400B.3960C.440D.0答案：B[解答] 乙公司为职工提供住房优惠时形成的长期待摊费用=(100×80+140×20)-(60×80+80×20)=4400(万元)，2×14年长期待摊费用摊销=4400÷10=440(万元)，2×14年12月31日，乙公司该项长期待摊费用的期末余额=4400-440=3960(万元)。
2019年注册会计师《会计》章节练习第十章职工薪酬
2019年注册会计师《会计》章节练习第十章职工薪酬第十章职工薪酬一、单项选择题1、下列关于辞退福利的说法正确的是（）。
A、补偿款项超过一年的辞退计划，需要采用恰当的折现率折现B、退休金属于辞退福利C、无论职工何种原因离开都要支付的福利属于辞退福利D、辞退福利应根据被辞退职工的服务对象分别计入相关的成本、费用2、A公司为激励管理人员和销售人员，于2014年年初制订并实施了一项利润分享计划。
该计划规定，如果公司全年的净利润达到5 000万元以上，公司管理人员将可以分享超过5 000万元净利润部分的15%作为额外报酬，公司销售人员将可以分享超过5 000万元净利润部分的5%作为额外报酬。
至2014年年末，A公司实现净利润8 000万元。
不考虑其他因素，关于A公司的会计处理，下列说法中正确的是（）。
A、A公司应借记“管理费用”450万元，借记“销售费用”150万元，贷记“应付职工薪酬”600万元B、A公司应借记“管理费用”600万元，贷记“应付职工薪酬”600万元C、A公司应借记“销售费用”600万元，贷记“应付职工薪酬”600万元D、A公司应借记“管理费用”1 200万元，借记“销售费用”400万元，贷记“应付职工薪酬”1600万元3、甲公司2014年效益较好，董事会决定对该公司的管理人员进行奖励。
2015年3月20日，甲公司从公司外部购入15套商品房奖励公司的15名管理人员，该商品房每套100万元，公司以每套24万元的价格卖给职工，但要求相关人员需要自2015年4月1日起在公司继续服务10年。
不考虑其他因素，甲公司在2015年因该事项对管理费用的影响金额为（）。
A、150万元B、114万元C、85.5万元D、36万元4、下列属于其他长期职工福利的是（）。
A、企业根据经营业绩或职工贡献等情况提取的奖金B、设定提存计划C、长期带薪缺勤D、设定受益计划5、2×15年初S公司为其销售精英设定了一项递延年金计划：将当年利润的6%提成作为奖金，但要三年后，即2×17年末才向仍然在职的员工分发。
CPA 注册会计师 会计 分单元练习 第十章 职工薪酬
第十章职工薪酬核心考点一、职工和职工薪酬的范围及分类二、短期薪酬的确认与计量三、离职后福利的确认与计量四、辞退福利的确认与计量五、其他长期职工福利的确认与计量一、单项选择题1.企业向职工支付的下列款项，不属于职工薪酬的是（）。
A.支付给职工报销的差旅费B.为其车间管理人员缴纳保险C.支付的现金结算股份支付的行权价款D.为职工的受赡养人支付的保险费『正确答案』A『答案解析』差旅费本身就是职工为了企业的获得而发生的费用支出，不是职工的薪酬范围。
2.甲公司为空调生产企业，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。
2×15年年末，甲公司将自产空调发放给全体职工。
该公司共有200名职工，其中120名为直接生产人员，60名为销售人员，20名为总部管理人员。
该空调的市场价格为每台0.45万元，单位成本为0.25万元。
甲公司2×15年应确认的销售费用的金额为（）。
A.31.32万元B.27万元C.23.08万元D.17.55万元『正确答案』A『答案解析』以自产产品作为福利发放给职工的，视同销售，需要确认营业收入和销项税额。
借：生产成本（120×0.45×1.16）62.64销售费用（60×0.45×1.16）31.32管理费用（20×0.45×1.16）10.44贷：应付职工薪酬——非货币性福利 104.4确认收入：借：应付职工薪酬 104.4贷：主营业务收入90应交税费——应交增值税（销项税额）14.4结转成本：借：主营业务成本50贷：库存商品503.2018年，甲公司因新技术研发成功，生产程序精简，需要裁减一部分员工，职工可以自由选择是否接受裁减。
该辞退计划的补偿标准为：工龄5年（不含5年）以下的员工，每人补偿5万元；工龄5年以上的员工，每人补偿12万元。
经调查，职工的离职情况如下：工龄0～5年（不含5年）的职工中接受裁减的有20人，工龄5年以上的职工中接受裁减的有5人。
2019年注册会计师考试考前模拟押题练习第十章职工薪酬(附习题及答案解析)完整版
第十章职工薪酬一、单项选择题1. 甲公司将于2X 18年3月整体搬迁，公司为鼓励将要退休的员工提前退休，计划给予提前退休的员工每人10万元的补偿。
该计划于2X 17年10月与工会组织达成一致意见，2X 17 年11月董事会同意并已经公告，该计划中涉及700名员工，截至2X 17年底有600人表示愿意提前退休。
其中一线生产工人400人、厂部管理人员200人，2X 17年底该计划还在持续进行。
甲公司正确的会计处理是（）。
A. 2 X 1 7年确认长期待摊费用7000万元，并于2X18 年3月一次摊销计入营业外支出B. 2 X 17年确认生产成本4000万元、管理费用2000万元C. 2 X 17年确认管理费用6000万元D. 2X18 年确认管理费用6000万元正确答案』C答案解析』辞退福利应当计入当期管理费用2. A 公司2X 17年向其相关人员支付的款项如下：（1）向所有管理层人员支付出差餐补共计50万元；（2）报销差旅费60万元，支付出差补贴10万元；（3）支付员工亲属体检费80 万元；（4）支付员工各项保险费100万元；（5）报销办公室管理费用0.5 万元。
不考虑其他因素，甲公司2X 17 年支付的职工薪酬为（）。
A. 300.5 万元B.300 万元C.240.5万元D.240万元『正确答案』D 『答案解析』职工薪酬是企业为获得职工提供的服务或终止劳动合同关系而给予的各种形式的报酬。
资料（2）、（5）中差旅费、办公室管理费用均为企业自身发生的相关费用，并不是支付给员工的薪酬，不属于企业的职工薪酬，所以，甲公司2X 17年支付的职工薪酬=（1）50+（2）10+（3）80+（4）100= 240 （万元）。
3. 下列各项属于短期职工薪酬的是（）。
A. 因解除与职工的劳动关系给予的补偿B. 职工缴纳的养老保险C. 失业保险D. 医疗保险『正确答案』D『答案解析』选项A属于辞退福利，选项BC属于离职后福利。
CPA《会计》第十章例题精讲：应付职工薪酬核算
[经典例题] x公司为增值税⼀般纳税⼈，适⽤的增值税税率为17％，2008年6⽉份有关职⼯薪酬业务如下： （1）当⽉应发⼯资200万元，其中：⽣产部门直接⽣产⼈员⼯资100万元，⽣产部门管理⼈员⼯资20万元；公司管理部门⼈员⼯资36万元；公司专设销售机构⼈员⼯资10万元；建造⼚房⼈员⼯资22万元；内部开发存货管理系统⼈员⼯资12万元（假设存货管理系统已经处于开发阶段）。
按照规定，公司分别按照职⼯⼯资总额的10%、12%、2%和10.5%计提医疗保险费、养⽼保险费、失业保险费和住房公积⾦，缴纳给当地社会保险经办机构和住房公积⾦管理机构；分别按照职⼯⼯资总额的2%和1.5%计提⼯会经费和职⼯教育经费；企业预计20×8年应承担的职⼯福利义务⾦额为职⼯⼯资总额的2%，职⼯福利的受益对象为上述所有⼈员。
（2）x公司将⾃产液晶电视发放给职⼯作为个⼈福利，每台电视的成本为1万元，计税价格（售价）每台为1.5万元，其中⽣产部门直接⽣产⼈员为80⼈，⽣产部门管理⼈员为20⼈，公司管理⼈员为16⼈，专设销售机构⼈员为32⼈，建造⼚房⼈员26⼈，内部开发存货管理系统⼈员为6⼈。
（3）为总部部门经理级别以上职⼯每⼈提供⼀辆奥迪轿车免费使⽤，该公司总部共有部门经理以上职⼯10名，假定每辆奥迪轿车每⽉计提折旧0.2万元； （4）该公司为8名副总裁以上⾼级管理⼈员每⼈租赁了⼀套公寓免费使⽤，每套⽉租⾦为2万元，按⽉以银⾏存款⽀付。
（5）下设的职⼯⾷堂享受企业提供的补贴，本⽉领⽤⾃产产品⼀批，该产品的账⾯价值4万元，市场价格6万元（不含增值税），适⽤的消费税税率为l0%，增值税税率为17%。
（6）x公司管理层2008年1⽉1⽇决定停产某车间的⽣产任务，提出职⼯没有选择权的辞退计划，规定拟辞退⽣产⼯⼈2⼈、公司管理⼈员1⼈，并于2008年10⽉31⽇执⾏。
已经通知本⼈，并经董事会批准，辞退补偿为⽣产⼯⼈每⼈20万元、总部管理⼈员每⼈50万元。
2020年注册会计师《会计》章节练习：职工薪酬含答案
2020年注册会计师《会计》章节练习：职工薪酬含答案【单选题】乙公司实行的带薪缺勤制度规定，职工累积未使用的带薪缺勤权利可以无限期结转，且可以于职工离开企业时获得现金支付，每个职工每年可享受10个工作日带薪休假，每名员工应先使用当年的带薪休假，不足部分再使用累积带薪休假。
2×18年12月31日，每个职工当年平均未使用带薪休假为4天。
根据过去的经验(该经验将继续适用)，预计在2×19年所有员工均享受不超过14天的带薪休假。
乙公司共有2 000名职工，该公司平均每名职工每个工作日工资为500元。
乙公司2×18年因带薪缺勤确认的应付职工薪酬为()万元。
A.400B.120C.120D.0【答案】A【解析】乙公司在2×18年12月31日应当预计由于职工累积未使用的带薪休假权利而增加的预期支付金额并确认为职工薪酬，2×18年因带薪缺勤确认的应付职工薪酬=2 000×4×500/10 000=400(万元)。
【单选题】甲公司实行累积带薪休假制度，当年未享受的休假只可结转至下一年度。
2×18年末，甲公司因当年度管理人员未享受休假而预计了将于2×19年支付的职工薪酬20万元。
2×19年末，该累积带薪休假尚有40%未使用，不考虑其他因素。
下列各项中，关于甲公司因其管理人员2×19年未享受累积带薪休假而原多预计的8万元负债(应付职工薪酬)于2×19年的会计处理，正确的是()。
A.不作账务处理B.从应付职工薪酬转出计入资本公积C.冲减当期的管理费用D.作为会计差错追溯重述上年财务报表相关项目的金额【答案】C【多选题】下列关于带薪缺勤说法中正确的有()。
A.带薪缺勤分为累积带薪缺勤和非累积带薪缺勤B.确认与累积带薪缺勤相关的应付职工薪酬，应以累积未行使权利而增加的预期支付金额计量C.企业应当在职工实际发生缺勤的会计期间确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬D.企业应当在职工提供服务的期间确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬【答案】AB【解析】选项C不正确，企业应当在职工提供了服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时，确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬，并以累积未行使权利而增加的预期支付金额计量;选项D不正确，企业应当在职工实际发生缺勤的会计期间确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬。
CPA 注册会计师 会计 分章节知识点及习题 第十章 职工薪酬
本章属于基础性章节，除离职后福利中的设定受益计划外，其他内容难度不大，重点包括职工薪酬的概念及分类、职工薪酬的确认和计量等。
本章内容近几年考试分值在5分左右，出题频率较高，既可以考客观题，也可以考主观题，如和收入、差错更正等内容结合进行考查。
本章考情分析知识点：职工薪酬【例题】2×14年7月，甲公司当月应发工资1 560万元，其中：生产部门生产工人工资1 000万元；生产部门管理人员工资200万元，管理部门管理人员工资360万元。
根据甲公司所在地政府规定，甲公司应当按照职工工资总额的10%和8%计提并缴存医疗保险费和住房公积金。
甲公司分别按照职工工资总额的2%和1.5%计提工会经费和职工教育经费。
假定不考虑其他因素以及所得税影响。
根据上述资料，甲公司计算其2×14年7月份的职工薪酬金额如下：应当计入生产成本的职工薪酬金额＝1 000＋1 000×（10%＋8%＋2%＋1.5%）＝1 215（万元）应当计入制造费用的职工薪酬金额＝200＋200×（10%＋8%＋2%＋1.5%）＝243（万元）应当计入管理费用的职工薪酬金额＝360＋360×（10%＋8%＋2%＋1.5%）＝437.40（万元）借：生产成本 12 150 000制造费用 2 430 000管理费用 4 374 000贷：应付职工薪酬——工资15 600 000——医疗保险 1 560 000——住房公积金 1 248 000——工会经费312 000——职工教育经费234 000【例题】甲公司是一家生产笔记本电脑的企业，适用的增值税率为16%。
甲公司共有职工200名，其中170名为直接参加生产的职工，30名为总部管理人员。
（1）2×18年1月15日，甲公司决定以其生产的笔记本电脑作为春节福利发放给公司每名职工。
该型号笔记本电脑的售价为14 000元，成本为10 000元。
已开具了增值税专用发票，假定甲公司于当日将笔记本电脑发放给各职工。
2019年注册会计师《会计》备考章节试题及解析：职工薪酬含答案
2019年注册会计师《会计》备考章节试题及解析：职工薪酬含答案一、单项选择题1、20×2年甲公司因操作技术和操作系统升级，需要裁减一部分员工。
员工是否接受裁减是可以选择的。
甲公司调查发现，发生补偿金额500万元的可能性为50%，发生300万元补偿金额的可能性为30%，发生200万元补偿金额的可能性为20%。
为职工转岗发生的培训费可能需要支付200万元。
假定不考虑其他因素，进行上述辞退计划，应确认的应付职工薪酬是()。
A、500万元B、380万元C、700万元D、580万元2、甲公司2014年效益较好，董事会决定对该公司的管理人员进行奖励。
2015年3月20日，甲公司从公司外部购入15套商品房奖励公司的15名管理人员，该商品房每套100万元，公司以每套24万元的价格卖给职工，但要求相关人员需要自2015年4月1日起在公司继续服务10年。
不考虑其他因素，甲公司在2015年因该事项对管理费用的影响金额为()。
A、150万元B、114万元C、85.5万元D、36万元3、2×15年初S公司为其销售精英设定了一项递延年金计划：将当年利润的6%提成作为奖金，但要三年后，即2×17年末才向仍然在职的员工分发。
S公司在2×15年年初预计3年后企业为此计划的现金支出为600万元。
S公司选取同期同币种的国债收益率作为折现率，2×15年年初的折现率为5%，2×15年年末的折现率变更为4%，假定不考虑死亡率和离职率等因素影响，2×16年末，折现率仍为4%，甲公司在2×16年末应确认的销售费用为()。
A、7.39万元B、192.31万元C、197.87万元D、200万元4、A公司按照预期累计福利单位法计算出设定受益计划的总负债为3 000万元，假设2015年和2016年年初折现率均为10%。
若该企业专门购置了国债作为计划资产，这笔国债2015年的公允价值为1000万元，假设该国债仅能用于偿付企业的福利计划负债，且除福利计划负债以外，该企业的其他债权人不能要求用以偿付其他负债，公司没有最低缴存额的现值，假设没有福利支付和提存金缴存。
2019年中级会计职称会计实务章节密训题：职工薪酬及借款费用含答案
2019年中级会计职称会计实务章节密训题：职工薪酬及借款费用含答案第十章职工薪酬及借款费用一、单项选择题1.某企业因产能过剩导致存货大批量积压，在履行相关程序后决定裁员20人(全部为生产工人)，则企业支付的经济补偿款应计入()。
A.管理费用B.生产成本C.制造费用D.营业外支出【答案】A【解析】员工被辞退后不再为企业带来经济利益，所以辞退福利在发生时一律确认为管理费用，不按受益对象进行分配。
2.甲公司共有200名职工，从2018年1月1日起，该公司实行累积带薪制度。
规定每名职工每年可享受5个工作日的带薪年休假，未使用的带薪年休假只能向后结转一个日历年度。
职工休年假时，首先使用当年部分，不足部分再从上年结转的带薪年休假中扣除，职工离职时无权获得现金补偿。
至2018年12月31日，每名职工当年平均未使用带薪年休假为2天，甲公司预计2019年有190名职工将享受不超过5天的带薪年休假，剩余10名职工每人将平均享受6天半年休假，假定这10名职工全部为总部各部门经理，该企业平均每名职工每个工作日工资为300元。
不考虑其他相关因素。
则对于该累积带薪缺勤下列会计处理中正确的是()。
A.甲公司需在2019年度确认管理费用4500元B.甲公司无须进行账务处理C.甲公司应在2018年度确认管理费用4500元D.在2019年按实际占用上年休假天数确认相关费用【答案】C【解析】甲公司在2018年12月31日应当预计由于职工使用累积带薪年休假权利而导致的预期支付的金额，即因该累积带薪缺勤而计入管理费用金额=10×(6.5-5)×300=4500(万元)。
会计分录如下：借：管理费用4500贷：应付职工薪酬——累积带薪缺勤45003.下列各项中，属于企业应暂停借款费用资本化的事项是()。
A.可预见不可抗力因素导致暂停5个月B.安全检查暂停1个月C.工程事故连续暂停2个月D.资金周转发生困难连续暂停4个月【答案】D【解析】符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断、且中断时间连续超过3个月的，应当暂停借款费用的资本化。
CPA会计章节练习 第10章 职工薪酬
第十章职工薪酬一、单项选择题1.下列关于应付职工薪酬的相关表述，不正确的是（）。
A.职工薪酬包括企业在职工在职期间和离职后给予的所有货币性薪酬和非货币性福利B.企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将应付的职工薪酬确认为负债C.企业在研发阶段发生的职工薪酬，均应当计入自行开发无形资产的成本D.以外购商品作为非货币性福利提供给职工的，应当按照该商品的公允价值和相关税费，计量应计入成本费用的职工薪酬金额2.大海公司为一家空调生产企业，为增值税一般纳税人，销售和购买商品适用的增值税税率为16%。
大海公司有一线生产员工100人。
2×18年2月，公司以其生产的成本为800元的空调和外购的每台不含税价格为200元的电压力锅作为福利发放给一线生产员工。
该型号空调售价为每套2200元（不含增值税）；大海公司购买电压力锅开具了增值税专用发票。
则下列关于应付职工薪酬的表述，正确的是（）。
A.企业以其生产的产品作为非货币性福利提供给职工的，应当按照该产品的公允价值计量应计入成本费用的职工薪酬金额B.企业以其生产的产品作为非货币性福利提供给职工的，应当按照该产品的生产成本和相关税费计量应计入成本费用的职工薪酬金额C.企业以其生产的产品作为非货币性福利提供给职工的，应当按照该产品的生产成本计量应计入成本费用的职工薪酬金额D.以外购商品作为非货币性福利提供给职工的，应当按照该商品的公允价值和相关税费计量应计入成本费用的职工薪酬金额3.下列各项不属于带薪缺勤的是（）。
A.年休假B.长期利润分享计划C.婚假D.产假4.大海公司为一家空调生产企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。
大海公司有一线生产员工100人。
2×18年2月，公司以其生产的成本为800元的空调和外购的每台不含税价格为200元的电压力锅作为福利发放给一线生产员工。
该型号空调售价为每套2200元（不含增值税）；大海公司购买电压力锅开具了增值税专用发票。