CPA税法第11章 车船税
2022年注册会计师《税法》试题及答案(新版)
2022年注册会计师《税法》试题及答案(新版)1、[试题]以倒扣价格法估定关税完税价格时，下列应当扣除的项目有( )。
A.进口关税B.境内同类或相似货物的利润和一般费用C.货物运抵输入地之后的境内运费D.在境外生产时的原材料成本【答案】ABC【解析】以倒扣价格法估定关税完税价格时，下列各项应当扣除：①同等级或者同种类货物在境内第一销售环节销售时，通常的利润和一般费用以及通常支付的佣金;②货物运抵境内输入地点起卸后的运输及其相关费用、保险费;③进口关税、进口环节海关代征税及其他国内税。
2、[试题]如果纳税义务人自缴款期限届满之日起( )内仍未缴税款，经海关关长批准，海关可以采取强制措施。
A.15日B.3个月C.6个月D.30日【答案】B【解析】关税的延期纳税自缴款期限届满之日起3个月内，可以采取强制措施。
3、[单选题]纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款()的罚款。
A.50%以上3倍以下B.50%以上5倍以下C.1倍以上3倍以下D.1倍以上5倍以下【答案】B【解析】纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚款。
4、[单选题]关于税法与其他法律的关系，下列说法错误的是()。
A.税法在性质上属于公法，但具有一些私法的属性B.税法具有行政法的一般特性C.涉及税收征纳关系的问题，如果符合民法中的规定，可以按照民法的规定进行处理D.《宪法》规定，中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务【答案】C【解析】选项C：当税法的某些规范同民法规范基本相同时，税法一般援引民法条款;当涉及税收征纳关系的问题时，一般应以税法的规范为准则。
5、[试题]针对“应收账款记录的收款与银行存款可能不一致”的错报环节，注册会计师的下列控制测试程序中恰当的有()。
A.检查核对每日收款汇总表、电子版收款清单和银行存款清单的核对记录和核对人员的签名B.检查坏账核销是否经过管理层的恰当审批C.检查银行存款余额调节表和负责编制的员工的签名D.检查客户质询信件并确定问题是否已被解决【答案】ACD【解析】选项B不恰当，针对的是“坏账准备的计提可能不充分”的错报环节。
税法考试习题培训-第27讲_多选题—第十一章、第十二章、第十三章、第十四章
【例题65·多选题】下列各项中，属于车辆购置税应税行为的有（）。
A.购买使用行为B.进口使用行为C.受赠使用行为D.获奖使用行为【答案】ABCD【例题66·多选题】某机关2019年4月购车一辆，随购车支付的下列款项中，应并入计税依据征收车辆购置税的有（）。
A.由保险公司开票的保险费B.增值税税款C.零部件价款D.车辆装饰费【答案】CD【解析】选项A：凡使用委托方票据收取，受托方只履行代收义务和收取代收手续费的款项应按其他税收政策规定征税，不应并入计税价格计算缴纳车辆购置税；选项B：纳税人购买自用应税车辆的计税依据为纳税人购买应税车辆而实际支付给销售方的全部价款（不含增值税）。
【例题67·多选题】下列各项中，属于车辆购置税应税行为的有（）。
A.受赠使用应税车辆B.进口使用应税车辆C.经销商经销应税车辆D.债务人以应税车辆抵债【答案】AB【解析】车辆购置税的纳税人是指境内购置应税车辆的单位和个人。
其中购置是指购买使用行为、进口使用行为、受赠使用行为、自产自用行为、获奖使用行为以及以拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的行为，这些行为都属于车辆购置税的应税行为。
所以选项C、D不属于车辆购置税的应税行为。
【例题68·多选题】下列属于车船税法定免税的有（）。
A.专用作业车B.警用车船C.非机动驳船D.捕捞、养殖渔船【答案】BD【解析】非机动驳船、专用作业车不在免税范围之内。
【例题69·多选题】下列有关车船税的表述中，正确的有（）。
A.未办理登记手续的车船不缴纳车船税B.车船税的计税单位包括辆、整备质量吨位、净吨位、艇身长度C.车船税的纳税地点为车船的所有人或者管理人所在地D.已完税的车船被盗抢的，可申请退还全部或部分已缴纳税款【答案】BD【例题70·多选题】下列各项中，应按“产权转移书据”税目征收印花税的有（）。
A.商品房销售合同B.土地使用权转让合同C.专利申请权转让合同D.个人无偿赠与不动产登记表【答案】ABD【解析】选项C是技术合同的范围。
CPA税法13个小税种深度总结版
CPA税法13个小税种深度总结版其次是企业所得税，企业所得税是指对企事业单位和其他生产经营单位的所得进行征收的税种。
企业所得税的计算基础是企业和其他生产经营单位的所得额。
企业所得税的税率是20%，但对于高新技术企业、小型微利企业以及其他一些特定类型的企业会有不同的优惠政策。
再次是增值税，增值税是一种对生产、流通环节的货物和劳务增值部分进行征收的税种。
增值税的计算基础是货物和劳务的增值额。
增值税的税率分为一般税率、减按1.5%的税率和免税。
增值税的税率为17%，减按1.5%的税率适用于部分特定行业，免税则指的是一些特定的商品和劳务不需要交纳增值税。
第四个小税种是消费税，消费税是对消费者购买的特定商品征收的一种税种。
消费税的计算基础是特定商品在销售中的数量和价格。
消费税的税率分为一般税率和减按0.5倍的税率。
消费税一般为10%，减按0.5倍的税率适用于部分特定消费品。
接下来是关税，关税是指对进出口商品征收的税种。
关税的计算基础是进出口商品的数量、价格和质量等。
关税的税率分为一般税率和特殊税率。
关税的税率根据国家的贸易政策和进出口商品的种类而不同。
第六个小税种是房地产税，房地产税是对房地产的拥有、使用和转让等行为征收的一种税种。
房地产税的计算基础是房地产的价值。
房地产税的税率分为一般税率和减按1.2%的税率。
房地产税的税率一般为1.5%，减按1.2%的税率适用于部分特定的房地产。
再接下来是资源税，资源税是对自然资源利用所得进行征收的一种税种。
资源税的计算基础是资源的产出值。
资源税的税率分为一般税率和特殊税率。
资源税的税率根据资源的种类和开采方式等因素而不同。
第八个小税种是土地增值税，土地增值税是指在土地使用权转让或者转让土地使用权的所得部分进行征收的税种。
土地增值税的计算基础是土地增值所得的金额。
土地增值税的税率是30%。
再次是契税，契税是指不动产、不动产登记或者转让、租赁等契约所产生的权益转移行为征收的税种。
21世纪高职高专规划教材税 法sf11
第11章车船税法【学习目标】1.了解车辆购臵税和车船税的概念、减免优惠和税收征收管理2.熟悉车辆购臵税和车船税的征税范围、纳税人和税率3.掌握车辆购臵税和车船税的计税依据和应纳税额的计算11.1 车辆购置税法11.1.1车辆购臵税的概念与特征车辆购臵税是以在中国境内购臵规定的车辆为课税对象、在特定的环节向车辆购臵者征收的一种财产税。
就其性质而言，属于直接税的范畴。
11.1.2纳税义务人车辆购臵税的纳税人是指在中国境内购臵应税车辆的单位和个人。
【解析】购臵是指：（1）购买使用行为（包括购买自用的国产应税车辆和购买自用的进口应税车辆）（2）进口使用行为（3）受赠使用行为（4）自产自用行为（5）获奖使用行为（6）拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的行为11.1.3征税范围和税率车辆购臵税的征收范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。
车辆购臵税实行统一比例税率，税率为10％。
税率的调整，由国务院决定并公布。
11.1.4应纳税额的计算1.计算公式应纳税额=计税价格×税率（10％）2.计税依据的确定（1）购买自用应税车辆计税依据的确定计税价格＝含增值税的销售价格÷（1＋增值税税率或征收率）不含税价＝（全部价款＋价外费用）÷（1＋增值税税率或征收率）（2）进口自用应税车辆计税依据的确定计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税＝（关税完税价格＋关税）÷（1－消费税税率）（3）其他自用应税车辆计税依据的确定纳税人自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，按购臵该型号车辆的价格确认不能取得购臵价格的，由主管税务机关参照国家税务总局规定相同类型应税车辆的最低计税价格核定。
（4）以最低计税价格为计税依据的确定1）对已缴纳车辆购臵税并办理了登记注册手续的车辆，其底盘（车架）同时发生更换，其最低计税价格按同类型新车最低计税价格的70%计算。
2）免税、减税条件消失的车辆，其最低计税价格的确定方式法为：最低计税价格=同类型新车最低计税价格×［1-（已使用年限×10%）］×100%3）非贸易渠道进口车辆的最低计税价格，为同类型新车最低计税价格。
车船税核算科目
车船税核算科目
车船税是指所有机动车、船舶所有人按照国家规定所应缴纳的税费。
在企业会计核算中，车船税是一项很重要的成本支出。
下面是车船税核算中常见的科目：
一、应交税金科目
1、应交车船税（科目代码：222119）
“应交车船税”是企业用于记录车船税缴纳情况的科目。
核算对象是车辆和船舶税费。
企业按照国家规定缴纳车船税后，应在该科目记账，当车船税到期后，企业应当按时缴纳。
如果未及时缴纳，就可能产生滞纳金和罚款等扣款情况，这些都是属于税金的一种，应该
预先计划和准备支付。
“预付车船税”是指企业预先缴纳的车船税。
企业在购买车辆或船舶时，有时需要预
先缴纳一部分车船税。
此时，企业应按照《企业会计准则》规定，在“预付款项”-“其他预付款项”中开设本科目。
二、其他费用科目
在缴纳车船税期限内，如果企业未按规定缴纳车船税，就会被税务机关处以罚款。
企
业应当按照扣款通知书上的金额，编制“车船税罚款”科目准备支付。
三、税金及附加科目
在企业的实际经营过程中，有可能发现在车船税方面发生了一些差错。
这种情况下，
企业会需要对车船税进行清算。
在清算过程中，企业应当按照税法规定重新计算车船税，
同时在“税金及附加”科目中开设“车船税清算”科目核算清算的财务收支情况。
车辆和船舶在一些特定情况下可以享受减免车船税的政策，例如，残疾人购买车辆或
船舶。
在享受减免车船税政策时，企业应按照国家规定，在“税金及附加”科目中开设
“车船税减免”科目，记录相应的减免金额。
车船税相关知识学习课件
车船税相关知识学习课件1、车船税法出台时间：2012.1.1，属于财产税，前身是车船使用牌照税、车船使用税，凡是包含过去名称的文件均已失效。
2、纳税义务时间：新车纳税义务时间为取得车船所有权当月，应纳税额为年应纳税额除以12再乘以应纳税月份数。
即在车购税之后，车管所报牌之前，投保较强险时由保险代收或自行上门缴纳。
我省实施办法规定，12月新购车辆，若次年1月自行上门申报不加收滞纳金，也可若随保险投保，一次性收取13个月的税款。
以后年度按年申报，一次性缴纳，纳税年度为公历1月1日至12月31日。
3、纳税地点：随交强险投保代收的，不限地点；纳税人自行上门申报的，在车辆登记地所在税务部门窗口，以设区市为属地。
挂车不投交强险，只能自行上门缴纳并打印完税证。
4、税额：各省自定，在税法规定的幅度范围内。
按排量、整备质量、辆为计税单位。
5、代收代缴义务人：车船税法规定保险公司为代收代缴义务人，手续费5%。
6、优惠：除了法定减免的，我省对公共交通车船、专用校车、农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车者免征车船税。
投保人未持有税务机关开具的“车船税减免税证明”（公共交通车船、专用校车、受灾减免），保险公司不得给予纳税人享受车船税减免优惠。
农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车减免认定授权保险公司。
优惠到期《实施条例》第25条第二款，依法不需要在车船登记管理部门登记的机场、港口、铁路站场内部行驶或者作业的车船，自车船税法实施之日起5年内免征车船税。
7、退税。
被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税凭证，向纳税所在地的主管税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款。
重复征税也可退税。
保险代收还未解缴入库的，由保险直接退，已解缴入库的，可由保险或纳税人向税务机关申请退税。
按照《税款缴库退库工作规程》（国家税务总局令第31号，2014年9月1日起执行，以下简称《规程》）第二十二条规定：税务机关办理税款退库应当直接退还纳税人。
中华人民共和国车船税法
中华⼈民共和国车船税法中华⼈民共和国车船税法 中华⼈民共和国车船税法根据“总体税负不变”原则，优化了税负结构，对货车、挂车和船舶(游艇除外)，以及87%左右的乘⽤车维持或下调了税负，对13%左右的乘⽤车增加了税负，那么，下⾯是车船税法的详细内容，希望对⼤家有帮助。
中华⼈民共和国车船税法 (2011年2⽉25⽇ 第⼗⼀届全国⼈民代表⼤会常务委员会第⼗九次会议通过) 第⼀条在中华⼈民共和国境内属于本法所附《车船税税⽬税额表》规定的车辆、船舶(以下简称车船)的所有⼈或者管理⼈，为车船税的纳税⼈，应当依照本法缴纳车船税。
第⼆条车船的适⽤税额依照本法所附《车船税税⽬税额表》执⾏。
车辆的具体适⽤税额由省、⾃治区、直辖市⼈民政府依照本法所附《车船税税⽬税额表》规定的税额幅度和国务院的规定确定。
船舶的具体适⽤税额由国务院在本法所附《车船税税⽬税额表》规定的税额幅度内确定。
第三条下列车船免征车船税： (⼀)捕捞、养殖渔船; (⼆)军队、武装警察部队专⽤的车船; (三)警⽤车船; (四)依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关⼈员的车船。
第四条对节约能源、使⽤新能源的车船可以减征或者免征车船税;对受严重⾃然灾害影响纳税困难以及有其他特殊原因确需减税、免税的，可以减征或者免征车船税。
具体办法由国务院规定，并报全国⼈民代表⼤会常务委员会备案。
第五条省、⾃治区、直辖市⼈民政府根据当地实际情况，可以对公共交通车船，农村居民拥有并主要在农村地区使⽤的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车定期减征或者免征车船税。
第六条从事机动车第三者责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务⼈，应当在收取保险费时依法代收车船税，并出具代收税款凭证。
第七条车船税的纳税地点为车船的登记地或者车船税扣缴义务⼈所在地。
依法不需要办理登记的车船，车船税的纳税地点为车船的所有⼈或者管理⼈所在地。
第⼋条车船税纳税义务发⽣时间为取得车船所有权或者管理权的当⽉。
超赞的CPA复习笔记(税法)
CPA考试《税法》篇一、科目特点：单从学习上来说，税法相对于cpa其他五门来说，既要记忆理解相关法条，又要结合运用计算，不像经济法偏重记忆，财管偏重计算。
从考试命题的趋势来说，税法考试侧重全面考核、重点突出、综合性题目越来越实务化。
二、报考建议：最佳搭配：税法+会计+经济法理由：会计和税法知识互补，经济法难度不大。
时间问题(每门至少保证200小时学习时间)：时间充足——税法+会计+经济法，或者再加其他科目时间一般充足——税法+会计时间不多——税法+经济法税法科目适合报考人群：企业工作者或准备工作者(注：税法、会计、财管、风险四门适合企业工作方向;审计和会计组合适合事务所工作方向)三、学习方法：针对税法考试的特点，税法的学习应该从两方面着手。
整体上，精读教材，全面把握，突出重点。
所谓精读教材，即税法不提倡先泛泛通读一遍教材预习，而是一章一章的详细学习各个税种。
全面把握、突出重点，则是根据税法科目内容的特点，纵观全书，把学习的重心放在增、消、营、企业所得税、个人所得税几个主要的税种上，通常这几个税种在考试中占分值较多。
细节上，做大量习题。
税法必须要做大量的练习题目，光靠记忆和理解是远远不行的，通过做题掌握教材中的重点内容，总结考试的重点和规律，发现自身的薄弱环节，从而提高考试成绩。
我们做题一定要做典型和含金量高的题目，如梦想成真，但是资料不是越多越好，多了反而不利于学习，建议根据自身情况选择应试指南或者经典题解任意一本辅导书即可。
最后就是坚持，cpa考试难度大，没有坚持是绝对不行的，贵在坚持!四、重难点：第二章增值税法增值税征税范围（一般、视同销售、征免税规定、与营业税划分）；税率与征收率的使用；一般纳税人的应纳税额计算；小规模纳税人的应纳税额；计算进口货物应纳增值税；掌握出口货物的退免税的适用范围、免抵退税的应用。
第三章消费税法征税范围和征税环节；生产环节消费税计算，尤其是自产自用；委托加工环节消费税计算，特别是双方的处理；进口应税消费品消费税计算，重点是组价；消费税零售环节、批发环节应纳消费税计算；消费税的扣税的范围、方法、环节；消费税纳税义务发生时间、地点。