保税物流的8大经典案例解读
【老会计经验】七种典型国际避税案例解析
【老会计经验】七种典型国际避税案例解析案例一：乐迪嘉跨国公司总部设在美国，并在英国、法国、中国分设怀德公司、赛尔公司、双喜公司三家子公司。
怀德公司为在法国的赛尔公司提供布料，假设有1000匹布料，按怀德公司所在国的正常市场价格，成本为每匹2600元，这批布料应以每匹3000元出售给赛尔公司；再由赛尔公司加工成服装后转售给中国的双喜公司，赛尔公司利润率20％；各国税率水平分别为：英国50％，法国60％，中国30％。
乐迪嘉跨国公司为逃避一定税收，采取了由怀德公司以每匹布2800元的价格卖给中国的双喜公司，再由双喜公司以每匹3400元的价格转售给法国的赛尔公司，再由法国赛尔公司按价格3600元在该国市场出售。
我们来分析这样做对各国税负的影响。
(一)在正常交易情况下的税负怀德公司应纳所得税=(3000-2600)×1000×50％=200000(元) 赛尔公司应纳所得税=3000×20％×1000×60％ =360000(元) 则对此项交易，乐迪嘉跨国公司应纳所得税额合计=200000＋360000=560000(元) (二)在非正常交易情况下的税负怀德公司应纳所得税=(2800-2600)×1000×50％=100000(元) 赛尔公司应纳所得税=(3600000-3400000)×60％ =120000(元) 双喜公司应纳所得税=(3400-2800)×1000×30％ =180000(元) 则乐迪嘉跨国公司应纳所得税额合计=100000＋120000＋180000=400000(元) 比正常交易节约税收支付：560000-400000=160000(元) 这种避税行为的发生，主要是由于英、法、中三国税负差异的存在，给纳税人利用转让定价转移税负提供了前提。
案例二：美国的时利莱公司在中国和日本有五州、九州两家子公司。
保税物流经典案例分析
保税物流经典案例分析经典案例1.香港A公司在宝安、东莞均设有工厂，国外的原材料到香港码头后，转由福汉兴福保或盐田物流园保税仓库/堆场存放。
待国内工厂需要用料时，通知福汉兴报关部直接报关进口或转关至东莞海关拆关。
点评 1、可节省可观的仓租和拖车费用， 2、报关员无须出境而确保报关数据准确无误2.B厂家出口一批产品到美国后因包装/质量问题退港，国内厂家一时无法向海关申请到质量不符退运的批文，他们将货品由香港码头或盐田码头转入福汉兴福保或盐田物流园保税仓库/堆场，派工人到仓库改换包装或维修，完毕后装柜直接交给国外客户。
点评复杂问题简单化，节约大量费用3.C公司在国内有遍布各地的数十个原材料供应商，他选择了福汉兴福保或盐田物流园保税仓库作为东南亚地区的配送中心。
每天由福汉兴车队将各地供应商的货物转关或直接出口交货至福汉兴保税仓库存放，而海外供应商的货品则直接转入。
所有的货品在这里根据全球各地工厂的需要整理、重新包装后，装上集装箱交香港码头或深圳港上船送达全球各地。
点评操作内地化，可视可控，节约香港物流成本4.香港/台湾贸易商D公司有一批塑胶粒需卖给中山、东莞、广州、深圳等地的十几家工厂，货柜到达香港码头/盐田港后直接拖至福汉兴福保或盐田物流园保税仓库/堆场存放。
深圳以外的工厂凭加工贸易合同手册在福田保税区办理进口转关手续提货，而深圳的工厂可凭进口集中报关清单直接报关进口，手续简单，运费低廉。
点评既为供应商节省了仓租，又为用户提供了方便，减少现金流的压力。
5.内地公司或工厂需要进口一批机器设备，但货柜到港后因单证问题不能及时申报，滞港产生大量费用，委托福汉兴公司把货柜拖至福保或盐田物流园保税仓库/堆场，存柜堆放。
节约大量费用。
点评操作简化，费用降低6.东莞的Q公司和宝安的A公司都是加工型企业，Q公司生产的成品如电阻要卖给A公司作料件，以往办理这种跨关区的"转厂"，手续很烦琐。
现在他们选择了福汉兴福保或盐田物流园保税仓库后一切都变得简单了：Q公司办理东莞至福保/物流园的出口转关交货至福汉兴保税仓库视同出境，完成海关监管手续，可以退税，再用A公司的进口报关单证办理货物的进口手续，货物的运输可由国内车辆完成。
跨境贸易合规与案例剖析
跨境贸易合规与案例剖析跨境贸易合规是指在进行跨境贸易活动时，遵守相关法规和规定，确保合法合规的经营行为。
合规的跨境贸易能够帮助企业降低风险、提高效率，并确保顺利完成国际贸易交易。
下面将列举10个跨境贸易合规的案例，并对其进行剖析。
1. 《中美经贸协议》案例中美经贸协议是中国和美国就贸易摩擦达成的一项重要协议。
该协议通过减少关税壁垒、保护知识产权等措施，促进中美两国之间的贸易和投资。
企业在进行中美贸易时，需要遵守协议中的相关条款，确保合规。
这包括遵守关税规定、履行知识产权保护义务等。
2. 欧盟通关合规案例欧盟对跨境贸易有着严格的通关规定，企业需要遵守相关规定，如准确报关、提供必要的证明文件等。
例如，在向欧盟出口产品时，企业需要符合欧盟的CE认证标准，以确保产品符合欧盟的安全和环保要求。
3. 跨境电商合规案例跨境电商在进行国际贸易时，需要遵守各国的电商法规。
例如，中国的跨境电商需要依法办理进出口手续、支付相关税费，并遵守目的国的消费者权益保护规定。
同时，还需要遵守知识产权保护法规，防止侵权行为。
4. 出口管制合规案例出口管制是国家对出口物品实施的一系列限制措施。
企业在进行出口时，需要遵守出口管制法规，如获得出口许可证、遵守目的国禁止出口物品列表等。
例如，美国实施的对华出口管制措施，要求企业获得相关出口许可证才能出口敏感技术产品。
5. 跨境支付合规案例跨境支付涉及到国际金融交易，需要遵守相关法规，如反洗钱和反恐怖融资等法规。
企业在进行跨境支付时，需要按照法规要求进行身份验证、报告资金流动等合规操作，以确保支付安全和合法性。
6. 跨境数据传输合规案例跨境数据传输涉及到个人隐私和数据安全，企业需要遵守各国的数据保护法规。
例如，欧盟的《通用数据保护条例》要求企业在将个人数据传输到非欧盟国家时，需要获得合法的数据传输机制，如签订数据转移协议或使用认证的保护机制。
7. 跨境投资合规案例跨境投资涉及到国际投资法律和协定，企业需要遵守相关法规和规定。
空港保税物流中心案例
是广东省内获批设立的第一个以空港为依托的保税物流中心，是广州白云国际机场内经营保税物流业务的唯一区 域，中心地处广州新白云国际机场北端，总用地面积近30万平方米(450亩），规划仓储面积11万平方米，主要 功能区包括国际配送区、国际采购区、国际中转区及国际快件区四个区域。由南航广州白云国际物流公司申报， 项目能进一步带动保税物流业务由简单的仓储、运输向"供应商库存管理"、增值加工、配送等高端方向发展，将 成为广州市对外开放和外向型经济发展一个新亮点。 项目可以提供包括国际中转、国际配送分拨、国际采购中心、国际转口贸易、流通加工、保税存储、出口退税、 信息服务等多项服务功能。目已推出了采购方库存管理、分拨中心、“一日游”业务、保税仓储服务、驻场联动 服务、特种物流服务、物流解决方案的设计与实施等七项服务产品，主要解决进口货物保税、出口货物退税、出 口加工贸易结转货物“境外一日游”等三大核心问题。 如：项目“境内关外”政策能够解决广州及周边地区外向型企业对深加工结转业务的迫切需求，将有效抑制国货 出口复进口现象，以“园区一日游”替代“境外一日游”。据悉，广州深加工结转货物“香港一日游”需要一天 时间，费用约7000元至9000元港币，现“广州保税物流中心一日游”仅2至4个小时，费用800元至1500元人民 项目由深圳市机场股份有限公司投资，规划控制面积42万平方米（。其中，一期封关运作面积11．5万平方米， 总建筑面积56881平方米，投资3亿元。中心由综合办公区、海关监管查验库区、场站区、仓库区组成，仓库区 内建有仓库3栋，仓库总面积近4万平方米。 项目具有先天的区位和交通综合优势，一是可以实现365天×24小时货物通关操作；二是5分钟之内可到达主交 通网络，30分钟可到达公路口岸；三是可利用跨境快速通关模式，实现与香港之间货物的快速流转；四是可对空 、陆、海不同的运输方式进行自由组合，可构建多元化的业务体系。 项目主要特色业务：1）2小时内完成“一日游”业务，货物不需入库、不需卸车、不需离境入中心即可退税。 2）可开展集中报关模式。符合海关相关监管要求的深圳机场保税中心内企业即可申请获得集中报关政策。3）中 心与空岸关务手续一体化办理，机场海关关区内货物无需转关，实施无缝调拨。4）中心内货物自由流转，满足 中心外企业多角贸易、货权转移及收付汇需求。5）同一流通性简单加工业务无需逐票审批。
保税物流中心项目可行性研究报告(专业经典案例)
行性研究报告 》 简称可研，是在制订生产、基建、科研计 《项目可 《项目可行性研究报告 行性研究报告》 划的前期，通过全面的调查研究，分析论证某个建设或改造工程、 某 种科学研究、某项商务活动切实可行而提出的一种书面材料。 项目可行性研究报告主要是通过对项目的主要内容和配套条件， 如市场需求、资源供应、建设规模、工艺路线、设备选型、环境影响、 资金筹措、盈利能力等，从技术 、经济、工程等方面进行调查研究 和分析比较，并对项目建成以后可能取得的财务、经济效益及社会影 响进行预测， 从而提出该项目是否值得投资和如何进行建设的咨询意 见，为项目决策提供依据的一种综合性的分析方法。可行性研究具有 预见性、公正性、可靠性、科学性的特点。 可行性研究报告 》主要是通过对保税物流中 《保税物流中心项目 《保税物流中心项目可行性研究报告 可行性研究报告》 心项目的主要内容和配套条件，如市场需求、资源供应、建设规模、 工艺路线、设备选型、环境影响、资金筹措、盈利能力等，从技术 、 经济、工程等方面进行调查研究和分析比较，并对保税物流中心项目 建成以后可能取得的财务、经济效益及社会影响进行预测，从而提出 该保税物流中心项目是否值得投资和如何进行建设的咨询意见， 为保 税物流中心项目决策提供依据的一种综合性的分析方法。 可行性研究 具有预见性、公正性、可靠性、科学性的特点。 可行性研究报告 》是确定建设保税物流中心 《保税物流中心项目 保税物流中心项目可行性研究报告 可行性研究报告》 项目前具有决定性意义的工作，是在投资决策之前，对拟建保税物流 中心项目进行全面技术经济分析论证的科学方法，在投资管理中， 可 行性研究是指对拟建保税物流中心项目有关的自然、社会、经济、 技 术等进行调研、分析比较以及预测建成后的社会经济效益。 北京国宇祥国际经济信息咨询有限公司 是一家专业编写可行性 研究报告的投资咨询公司， 我们拥有国家发展和改革委员会工程咨询 资格、我单位编写的可行性报告以质量高、速度快、分析详细、财务 预测准确、服务好而享有盛誉，已经累计完成 6000 多个项目可行性 研究报告、项目申请报告、资金申请报告编写，可以出具如下行业工 程咨询资格，为企业快速推动投资项目提供专业服务。
【案例分析】四种典型仓储企业实际案例
【案例分析】四种典型仓储企业实际案例一、保税仓我们重点调研了赛格储运下属的福保赛格实业（以下简称：福保赛格）。
福保赛格在市福田保税区拥有28000平方米的保税仓。
福田保税区的特点在于有通向落马洲的进出境通道（一号通道）和通向市区的进出关通道（二号通道）。
货物进出境只需向海关备案，而进出关则需要报关。
客户可以利用保税区境关外的政策优势，实现整批进境，分批入关的延迟纳税优惠，或反之提前退税的好处。
福保赛格的主要客户包括日本理光国际通运、华立船务、伯灵顿国际物流、华润物流等近百家外资、港资物流企业和分布于珠三角地区的制造企业。
福保赛格面向这些企业，提供保税仓的长租和短租服务，并附带从事流通加工等物流增值服务。
福保赛格的在职员工约40名。
包括5名管理人员，10名左右的叉车工人和搬运工人，另外还有报关员、报检员、客户服务人员、仓库管理员、勤杂人员（含门卫和设备检修人员）等约20多人。
福保赛格的赢利模式是以仓库库位出租为核心的物流服务项目的收费。
基本收费项目是仓租费。
另外还有装车、卸车、并柜/拼箱，对货品进行贴标、缩膜/打板、换包装、简单加工（如分包、重新组合包装、简单装配等），以及代客户进行报关、报检等服务项目的收费。
主要支出是人工、水电、仓储物和设备折旧带来的维修维护费用等。
福保赛格的仓库主要是平面仓，有部分库区采用立体货架。
以托盘为基本搬运单元，用叉车（以及地牛）进行进出库搬运和库搬运。
一楼是越仓区，有五辆燃气动力的叉车。
二楼到十楼为储存区，每层都有一到两台电动叉车（用蓄电池驱动）。
有两个大型货运电梯上下。
车辆停靠的月台有十多个车位，可以停靠货柜车、箱式车等多种型号的运输车辆。
福保赛格目前仍然是以订单为驱动，以业务为中心进行运做的仓储服务企业。
还没有转型到以客户服务为中心。
在该公司管理层的推动下，公司上下全体员工已经树立了全面质量管理的理念，并以ISO9000质量管理体系的要求建立了规化的质量文档体系。
【案例分析】四种典型仓储企业实际案例
【案例分析】四种典型仓储企业实际案例一、保税仓我们重点调研了深圳赛格储运有限公司下属的福保赛格实业有限公司（以下简称：福保赛格）。
福保赛格在深圳市福田保税区拥有28000平方米的保税仓。
福田保税区的特点在于有通向香港落马洲的进出境通道（一号通道）和通向深圳市区的进出关通道（二号通道）。
货物进出境只需向海关备案，而进出关则需要报关。
客户可以利用保税区境内关外的政策优势，实现整批进境，分批入关的延迟纳税优惠，或反之提前退税的好处。
福保赛格的主要客户包括日本理光国际通运有限公司、华立船务有限公司、伯灵顿国际物流有限公司、华润物流等近百家外资、港资物流企业和分布于珠三角地区的制造企业。
福保赛格面向这些企业，提供保税仓的长租和短租服务，并附带从事流通加工等物流增值服务。
福保赛格的在职员工约40名。
包括5名管理人员，10名左右的叉车工人和搬运工人，另外还有报关员、报检员、客户服务人员、仓库管理员、勤杂人员（含门卫和设备检修人员）等约20多人。
福保赛格的赢利模式是以仓库库位出租为核心的物流服务项目的收费。
基本收费项目是仓租费。
另外还有装车、卸车、并柜/拼箱，对货品进行贴标、缩膜/打板、换包装、简单加工（如分包、重新组合包装、简单装配等），以及代客户进行报关、报检等服务项目的收费。
主要支出是人工、水电、仓储物和设备折旧带来的维修维护费用等。
福保赛格的仓库主要是平面仓，有部分库区采用立体货架。
以托盘为基本搬运单元，用叉车（以及地牛）进行进出库搬运和库内搬运。
一楼是越仓区，有五辆燃气动力的叉车。
二楼到十楼为储存区，每层都有一到两台电动叉车（用蓄电池驱动）。
有两个大型货运电梯上下。
车辆停靠的月台有十多个车位，可以停靠货柜车、箱式车等多种型号的运输车辆。
福保赛格目前仍然是以订单为驱动，以业务为中心进行运做的仓储服务企业。
还没有转型到以客户服务为中心。
在该公司管理层的推动下，公司上下全体员工已经树立了全面质量管理的理念，并以ISO9000质量管理体系的要求建立了规范化的质量文档体系。
国际货物运输代理业税务问题案例解析
国际货物运输代理业税务问题案例解析国际货物运输代理业，简称国际货代，是指接受进出口货物收货人、发货人或承运人的委托，以委托人的名义或者以自己的名义，为委托人办理国际货代相关业务，并收取服务报酬的企业。
国际货代业务主要包括办报关、仓储、调拨、包装、转运、订舱等。
在我国，该类企业主要分布在东南沿海海、空运输发达的港口城市，如上海、天津、青岛等。
案例M国际货代（上海）有限公司（简称M上海公司），2003年8月在上海注册登记，注册资本250万美元。
该公司由M国际货代（香港）有限公司（简称M香港公司）投资设立，与C集团（境外）构成母子孙三重关联关系。
M上海公司具有无船承运人和一级空代资质，主营国际货代业务。
根据实名举报信件指称，M上海公司2005年~2009年以隐瞒收入、虚列成本、代开发票、应付款长期挂账等手段，偷逃营业税和企业所得税，数额巨大。
而所谓的M上海公司和M香港公司实为同一伙自然人操控，经营地点就在上海。
检查过程该案件专案组由精于计算机系统操作的稽查业务骨干组成。
在M 上海公司，稽查人员通过计算机数据库，导出了该公司2005年~2009年的货代数据。
随后，专案组以合同为主线，全面核查该公司的国际货代业务流程以及该公司劳务收入、费用支出的确认情况。
该公司业务流程分为出口预付、出口到付、进口预付、进口到付，而运输方式又分为海运和空运两种，共形成8个基本业务流。
这些业务流从单证、款项支付、发票使用到会计入账，方式都不尽相同。
专案组对所有业务流程进行了取证，对主要业务部门的负责人及办事人员制作了询问调查笔录，在此基础上形成了由合同、分单、总单、证明单、文书、分单附件单证（商业发票、装箱单、原产地证等）组成的纸质证据。
专案组还根据M上海公司2005年~2009年财务电子备份数据中的香港往来账，加工整理出了历年收付款项的证据材料。
最后，发现了以下问题：一、以佣金顶替代理收入，缩小营业税税基M上海公司在2005年～2009年以承运人身份接受托运人的委托，签发提单，向托运人收取运费，承担承运人的责任，同时委托国际船舶（飞机）公司完成国际货物运输并支付相关的成本费用。
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读书破万卷，下笔如有神
保税物流的8 大经典案例解读
案例1:香港A 公司在宝安、东莞均设有工厂，国外的原材料到香港码头后，转由福汉兴福保或盐田物流园保税仓库/堆场存放。
待国内工厂需要用料时，通知福汉兴报关部直接报关进口或转关至东莞海关拆关。
点评：
1、可节省可观的仓租和拖车费用；
2、报关员无须出境而确保报关数据准确无误业务实例。
案例2:B 厂家出口一批产品到美国后因包装/质量问题退港，国内厂家一时无法向海关申请到质量不符退运的批文，他们将货品由香港码头或盐田码头转入福汉兴福保或盐田物流园保税仓库/堆场，派工人到仓库改换包装或维修，完毕后装柜直接交给国外客户。
点评：复杂问题简单化，节约大量费用。
案例3：C 公司在国内有遍布各地的数十个原材料供应商，他选择了福汉
兴福保或盐田物流园保税仓库作为东南亚地区的配送中心。
每天由福汉兴车队将各地供应商的货物转关或直接出口交货至福汉兴保税仓库存放，而海外供应商的货品则直接转入。
所有的货品在这里根据全球各地工厂的需要整理、重新包装后，装上集装箱交香港码头或深圳港上船送达全球各地。
点评：操作内地化，可视可控，节约香港物流成本。
案例4:香港/台湾贸易商D 公司有一批塑胶粒需卖给中山、东莞、广州、深圳等地的十几家工厂，货柜到达香港码头/盐田港后直接拖至福汉兴福保或盐田物流园保税仓库/堆场存放。
深圳以外的工厂凭加工贸易合同手册在福田保税区办理进口转关手续提货，而深圳的工厂可凭进口集中报关清单直接报关进口，手续简单，运费低廉。
好记性不如烂笔头。