第10章 内部控制及其评审
内部控制及其评审内部控制概述(PPT)
2021/12/28
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2．问卷调查法—1
审计人员根据被审计单位的业务类型、 业务循环、内部控制等，将内部控制的必要 事项特别是与保证会计记录的正确、可靠以 及保证财产物资的平安、完整(wánzhěng)有关的 主要事项作为调查工程，事先设计出一系列 有针对性、标准化的调查表，利用调查表来 了解被审单位内部控制是否健全完善，从而 对内部控制加以描述的一种方法。
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4．简述问卷调查法、文字说明法、流程图法各有 哪些优点和缺点？适用范围如何？
返回 2021/12/28
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本章(běn 复习思考题 zhānɡ) ——2
5．为什么要对内部控制进行测试？如何 对内部控制进行设计测试和执行测试？
6．针对不同的内部控制评价结果，审计 人员(rényuán)应如何设计审计策略？
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二、内部(nèibù)控制测试
1.内部控制设计测试
2.内部控制执行测试
内部控制执行测试的方法
〔1〕检查(jiǎnchá)交易和事项的凭证；
〔2〕询问并实地观察内部控制运行情况；
〔3〕重新执行相关内部控制程序；
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三、内部(nèibù)控制评价
对内部控制最终的评价结果，根据可信 赖程度的上下，可以分为以下三种类型(lèixíng)
1．高信赖程度
2．中信赖程度 3．低信赖程度
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本章 复习思考题 ——1 (běn zhānɡ)
1．内部控制(kòngzhì)的概念是如何开展起来的？经历 了哪些阶段？
内部控制评审
内部控制评审【字体：大 中 小】【打印】 一、内部控制再次引起关注 二、内部控制的基本理论 三、COSO《内部控制——整合框架》 四、如何评价内部控制有效性 五、我国企业内部控制体系建设 六、案例 一、内部控制再次引起关注 （一）控制的重要性 内部控制是什么？通俗的回答是：“企业防止舞弊的工具。
” 控制是指管理层为实现既定目的或目标而采取的任何行动。
其重要性在于： （1）降低错误及舞弊发生的可能性； （2）减少违法事件的发生； （3）降低企业失败的概率； （4）提高企业的竞争力 。
内部控制能做什么？ 帮助组织实现绩效和盈利目标，防止资源流失； 有助于财务报告的可靠性； 有助于确保组织遵守法律法规要求，避免对其名誉造成损害以及其它后果； 帮助组织实现其既定目标，防止危险和意外事件的发生。
内部控制不能做什么？ 有些人对内部控制期望过高且不切实际。
他们认为： ——内部控制能保证组织的成功，实现其基本商业目标，至少保证组织能够生存。
（内控只能帮助组织实现目标，却无法将糟糕的经理人变成优秀，法规、竞争者行为或经济环境的变化可能超出管理层的控制）； ——内部控制可以保证财务报告的可靠性，并符合法律法规的要求。
（内控制能提供合理保证，而不是绝对保证。
决策失误、合伙串通舞弊、高管逾越内控等都可能导致内控失效）。
（二）影响企业内部控制的因素 公司治理方式 风险与机会 政府管理或法律管理，例如《萨·奥法案》 企业文化 科技进步 企业社会责任 萨班斯法案302条款 第302节 公司对财务报告的责任 要求公司首要官员及首要财务官在季度/年度报告中保证对信息披露的控制和程序负责（含刑事责任）； 设计必要的内部控制手段并确保其执行可使高层及时获得重要信息； 对披露控制的有效性进行主平估，评估结果需存档； 不可向审计委员会和外部审计人员隐瞒公司重大的内控失败和人员舞弊行为； 存档描述内部控制的重大变化； 介绍信息披露的控制和程序； 强调财务人员的正直和财务报告系统控制的完整性； 需披露的非财务信息包括：重要合同的签署，战略合作关系的解除以法律诉讼； 美国证券管理委员会要求扩大信息披露的控制和财务报告系统内部控制程序的认证； 将内部评估及改为财务报告截止日。
高级会计实务-第十章 行政事业单位预算、会计与内部控制
第十章行政事业单位预算、会计与内部控制【内容框架】1.部门预算2.国库集中收付制度3.政府采购制度4.国有资产管理5.预算绩效管理6.会计处理7.内部控制【考情分析】本章属于高会考试命题的重点章节，难度不大，性价比较高。
对于本章内容，每年都会考一道10分的必答题和一道20分的选做题，并且，两道考题几乎覆盖本章全部重点和考点。
高频考点主要集中在：部门预算管理和政府收支分类、行政事业单位国有资产管理、政府采购、会计处理和绩效管理以及内部控制等方面。
2019年高会教材对行政事业单位会计处理部分进行了全面改写，请广大考生要重点关注，全面学习和掌握。
第一节部门预算【知识点】部门预算管理的内涵、编制规程和原则（★）★部门预算是指政府部门依据国家有关预算管理政策规定，结合自身未来一定时期履行职能需要，从基层预算单位开始逐级编制、审核、汇总、上报，由财政部门审核并提交各级人民代表大会依法批准的部门综合财务收支计划。
管理方式部门预算实行“一个部门一本预算”的综合预算管理，其内容包括一个部门所有的收入和支出。
管理层级中央政府部门预算和地方政府部门预算。
中央政府部门预算由中央政府及其所属行政事业单位的预算组成，地方政府部门预算由地方政府及其所属行政事业单位的预算组成。
一般原则各级预算应当遵循统筹兼顾、勤俭节约、量力而行、讲求绩效和收支平衡的原则。
★中央部门预算的编制规程：中央部门预算编制采取自下而上的汇总方式，从基层预算单位编起，逐级汇总，所有开支项目落实到具体的预算单位。
分为“准备”、“一上”、“一下”、“二上”、“二下”五个阶段，具体流程如下图所示。
★注意：在人民代表大会批准预算草案后一个月内，财政部统一向中央各部门批复预算，各部【经典例题】甲单位为一家中央级行政单位，乙、丙、丁单位为甲单位下属单位，均已实行国库集中支付制度。
甲单位执行政府会计准则和制度，乙、丙、丁单位也执行政府会计准则和制度。
2019年7月，甲单位成立检查组对甲单位本级及下属单位2019年上半年预算执行、资产管理、内部控制、会计核算等情况进行检查。
内部控制制度评审范本
内部控制制度评审范本一、概述内部控制制度是组织内部建立的一套制度和规范，旨在保障资产的安全、业务的顺利进行、数据的准确性和报告的可靠性。
为了评估和改进内部控制制度，进行一次全面的评审是非常必要的。
本次评审旨在对组织的内部控制制度进行全面的审查和评估，确保其有效性和合规性。
下面将围绕内部控制环境、风险评估和控制活动等方面展开评审。
二、内部控制环境内部控制环境是指组织内部在建立和实施内部控制制度时所创造的氛围和态度，它对内部控制的有效性和可持续发展起到至关重要的作用。
在评审内部控制环境时，需要着重关注以下几个方面：1. 组织的管理层是否积极关注和支持内部控制工作，是否将内部控制视为重要的管理职责；2. 是否存在适当的人员和资源来支持内部控制工作，包括人力、财务和技术方面；3. 是否有透明的组织结构和明确的责权分配，以便有效监督和管理内部控制；4. 是否存在正当的激励机制，来激励员工积极参与内部控制的建设和执行；5. 是否建立了适当的沟通渠道，以便员工能够及时地报告内部控制方面的问题和建议；6. 是否建立了健全的风险管理框架，以便及时识别和应对潜在的风险。
三、风险评估风险评估是在组织内部控制制度中非常重要的一环，它能够帮助组织识别和评估潜在的风险，从而采取适当的控制措施来降低风险。
在评审风险评估时，需要关注以下几个方面：1. 是否建立了完善的风险识别和评估机制，以便准确识别组织所面临的各类风险；2. 是否对各类风险进行了合理的评估和分类，以便了解其潜在的影响和可能性；3. 是否有合适的控制活动来应对已识别的风险，并能够及时调整这些控制活动；4. 是否建立了适当的准则和标准，来评估和检验风险控制措施的有效性；5. 是否建立了适当的监督和审计机制，以便监控风险的发展和控制措施的执行情况；6. 是否通过培训和教育等方式，提高员工对风险评估和控制的意识和能力。
四、控制活动控制活动是组织内部控制制度中最直接和实际的部分，它包括各种行为、程序和措施，以确保组织内部控制的有效性和合规性。
内部控制系统及其评审(ppt 165页)
7.1.3 内部控制的目标和要素
• 1 内部控制的目标 • （1）确保企业战略的实现（战略）； • （2）运营的效果和效率（经营）； • （3）财务报告的可靠性（报告）； • （4）资产的安全完整（资产)； • （5）符合相关的法律和法规（遵循）
确保 企业 战略 实现
内控五目标
运营 的
效果 和
效率
•
(5)月度终了，出纳人员及时收集银
行对账单，及时核对银行对账单余额 与
会计记录中的余额 ，编制银行存款余额
调节表，调节表交财务经理审核签字确认 。
• 要求：
•
(1)指出甲公司上述工作程序中涉及
的三项控制活动，并简要说明其所属类别
。
•
(2)针对甲公司上述工作程序第(3)项
和工作程序第(4)项，指出可以强化内部
• 包括：控制环境、会计系统、控制程序
5、内部控制整体框架阶段（三目标、五要素）
内部控制 p120
• 内部控制是被审单位为了合理保证财务报 告的可靠性、经营的效率和效果以及对法 律法规的遵守，由治理层、管理层和其他 人员设计和执行的政策和程序（借鉴92 年美国COSO报告的定义）。
三目标
• ①财务报告的可靠性，这一目标与管理层 履行财务报告编制责任密切相关；
字的收据汇总金额盘点现金，做到账实相
符。
•
(3)出纳人员每天中午前将核对无误的
现金存入银行。当天下午收到的现金在下
午18:00后进行清点，然后把现金放进保
险库。
• (4)出纳人员对当天经手的银行存款及现 金交易在每天下午18:00后使用会计软件 填制凭证，并打印相关凭证记录，核实其 相关交易内容。可打印凭证记录均预先连 续编号。
内部控制制度评审范本（二篇）
内部控制制度评审范本尊敬的xx先生/女士：我们很荣幸参与评审您公司的内部控制制度，并根据我们的专业知识和经验提供自己的观点和建议。
以下是我们评审的范本，以供参考。
一、内部控制制度的总体评估1. 内部控制制度的目标和效用是否清晰明确？2. 内部控制制度的设计是否合理、具备可操作性？3. 内部控制制度在执行过程中，是否能够达到预期的效果？4. 内部控制制度的组织结构是否合理、职责分工明确？5. 内部控制制度的法律法规合规性是否满足要求？二、内部控制制度的核心要素评估1. 控制环境：公司的管理层是否强调内部控制的重要性？是否形成了良好的内部控制文化？2. 风险评估：公司是否对内部和外部的风险进行了全面评估，并制定了相应的风险管理措施？3. 控制活动：公司是否建立了适当的控制措施，包括审批、检查、核对等？是否能够有效地防止错误和欺诈？4. 信息与沟通：公司是否建立了有效的信息系统，保证了信息的准确和及时？公司内部的沟通渠道是否通畅？5. 监控：公司是否建立了有效的监控机制，包括内部审计、风险管理等？是否能够及时发现问题并进行纠正？6. 信息技术系统：公司是否对信息技术系统进行了合理的安全管理和控制？三、具体建议和改进建议根据我们的评估结果，以下是我们为公司提出的一些具体建议和改进建议：1. 强化对内部控制的重视，加强对内部控制人员的培训和意识教育。
2. 完善公司的风险管理体系，提高对风险的认识和应对能力。
3. 加强对公司重要决策和流程的控制措施，确保安全性和准确性。
4. 建立完善的信息系统，确保信息的安全和完整性，并做好备份和恢复工作。
5. 定期进行内部审计和监控，发现问题及时进行纠正和改进。
6. 必要时可以引入外部专业机构进行第三方评估和监督。
希望以上评估和建议能够对贵公司的内部控制制度的优化和改进有所帮助。
如果需要进一步的咨询或者有任何问题，请随时与我们联系。
谢谢!祝顺利!xx公司评审团队内部控制制度评审范本（二）评审对象：XYZ 公司内部控制制度评审范围：XYZ 公司的内部控制制度主要包括财务控制、风险管理和运营流程控制等方面。
内部控制制度评审
内部控制制度评审内部控制制度审计的概念评审内部控制制度是现代审计的基础。
但内部控制制度却并非是适应审计的需要而产生的。
前面已说明了它是本世纪40年代为适应日益剧烈竞争需要而强化内部管理的产物。
评审内部控制度之所以成为现代审计的基础，是审计适应社会经济发展的需要而促使自身的审计内容、审计方法发展的结果.前面已进行介绍，现代审计发展到综合审计阶段后有两个显著特征：一是审计内容从财务审计发展到经济效益审计；二是审计方法从详查发展到抽查.审计的发展，使审计增加了新的审计内容，又提高了审计工作效率。
但是，采用抽查法也有一个不可忽视的弊端，这就是如果抽样不当，就会使审计质量缺乏保证。
因为抽查如果缺乏科学依据，就可能漏审一些重大问题而出现巨大的审计风险。
审计发展过程中出现的问题，虽然给审计工作带来了困难，但又为审计的继续发展提供了条件。
为了适应现代经济发展的需要，审计工作者进行了一系列的探索。
在审计实践工作中，他们逐渐发现这样一个规律：任何单位的经济活动,凡是内部控制良好，业务处理的正确程度就较高，错弊情况就较少，而凡是内部控制不健全或缺乏相互制约的，正确程度就较低，错弊情况就较多。
在这个基础上，经过进一步的实践与探索，就建立起了以评审内部控制系统为基础的抽查审计方法,简称内部控制制度审计，或制度基础审计。
内部控制制度审计同以往的审计有着显著的区别.从审计的内容看，以往的审计，不管是采用详查法或是采用抽查法，审计内容的重点是被审单位的会计资料和其他经济资料，而内部控制系统审计则不同，审计内容的重点并不在于资料的多少问题，其审计的重点是产生会计资料和其他经济资料的内部控制系统本身.再从内部控制系统审计在整个审计中的地位看，内部控制制度审计是现代审计的基础。
现代审计一般首先进行内部控制制度的评审，然后再根据评审结果确定审计范围、重点和方法等。
评审后,对于控制良好的，可只作一般性检查。
具体审计方法则可用抽查法;对于控制薄弱的，则列入审计范围，并作为审计重点.在具体的审计方法上，则采用详查法或扩大抽查的范围，以取得可靠的足够的审计证据。
内部控制制度评审
内部控制制度评审
是指对企业内部控制制度的合规性、有效性和可操作性进行检查和评估的过程。
该评审的目的是确保企业的风险管理和内部控制制度能够有效地预防和发现错误、欺诈和滥用资源的行为，保证企业的财务报告的真实性和可靠性。
内部控制制度评审主要包括以下几个方面的内容：
1. 内部控制制度的完整性：评审人员需要对企业的内部控制制度进行全面的审查，确定是否存在遗漏或不完善的部分。
2. 内部控制制度的合规性：评审人员需要检查企业的内部控制制度是否符合相关法律、法规和规范性文件的要求。
3. 内部控制制度的有效性：评审人员需要评估企业的内部控制制度是否能够有效地预防和发现错误、欺诈和滥用资源的行为。
4. 内部控制制度的可操作性：评审人员需要评估企业的内部控制制度是否能够在实际操作中得到有效的执行，是否能够为企业的业务活动提供支持。
内部控制制度评审的方法和步骤包括：
1. 收集内部控制制度相关的文件和资料，包括企业的制度文件、流程文件和相关的管理文件等。
2. 对内部控制制度的设计进行评估，包括评估其是否能够预防和发现错误、欺诈和滥用资源的行为。
3. 对内部控制制度的执行情况进行评估，包括评估其是否能够在实际操作中有效地执行。
4. 对内部控制制度的持续改进进行评估，包括评估其是否具有持续改进的机制和能力。
最后，评审人员应根据评审结果，提出评估报告，并提出改进意见和建议，帮助企业改进内部控制制度，提高其合规性、有效性和可操作性。
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第三节 财务报告内部控制
• 一、财务报告内部控制含义
• 是指由公司的首席执行官、首席财务官设计或 监管的，受到公司董事会、管理层和其他人员 影响的，为财务报告的可靠性和满足外部使用 的财务报告编制的符合公认会计原则提供合理 保证的控制程序。
•
由此可见，财务报告内部控制是专为合
财务报告内部控制 内部控制的描述及评估 内部控制审计
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第一节 内部控制概述
–内部控制的含义 –内部控制的作用 –内部控制的分类 –内部控制的局限性 –内部控制与现代审计的关系
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一、内部控制的含义
（一）内部控制是指被审计单位为了合理 保证财务报告的可靠性、经营的效率和效 果以及对法律法规的遵循，由治理层、管 理层和其他人员设计和执行的政策和程序。
✓内部控制整合框架：由8个要素组成：内部环境、目标制定、事项
识别、风险评估、风险反应、控制活动、信息与沟通、监控。
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二、内部控制要素
1、控制环境 2、风险评估 3、控制活动 4、信息与沟通 5、监督
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• （一）控制环境 • 1.含义：包括治理职能和管理职能，以及管理层和治
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五、内部控制与现代审计的关系
1.审计人员在执行会计报表审计业务时，不论 被审计单位规模大小，都应当对相关的内部控 制进行充分的了解。
2.审计人员应根据其对被审计单位内部控制的 了解，确定是否进行内部控制测试以及将要执 行的控制测试的性质、时间和范围。
3.对被审计单位内部控制的了解和控制测试， 并非会计报表审计工作的全部内容。
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第三节 内部控制的评 审
一、了解内部控制
二、记录对内部控制了解的情况
三、内部控制的测试
四、控制风险评估
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一、了解内部控制
（一） 询问被审计单位的有关人员，并检查相 关内部控制文件 （二） 检查内部控制生成的凭证和记录
（三） 观察被审计单位的业务活动和内部控制 的运行状况 （四） 选择若干具有代表性的交易和事项进行 穿行测试
离等活动。
• （四）信息与沟通：使员工了解自己的角色和职责， 明白员工之间的工作关系
• （五）监督：对内部控制的有效性进行评价，并采取 有效措施。
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三、内部控制的内容
（一） 合规、合法性控制 （二）授权批准控制 （三）不相容职务分离控制（P127) （四）业务程序标准化控制：（授权、主办、核准、记录、复核） （五）信息质量控制（复查核对控制） （六）人员素质控制 （七）内部审计控制
（二）内部控制系统
是指一个单位的董事会、监事会、经理层，为了 实现其战略发展目标，合理保证财务报告的可靠 性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵循， 制定的控制方法、措施、程序的总称。
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二、内部控制的作用
1.保护财产物资的安全、完整和有效使用 2.保证国家的各项方针政策与经济法规的贯 彻落实 3.保证会计资料及其它财务信息的质量 4.保证企业经营目标的实现 5.为现代审计方法提供必要的基础 6.有效的防范企业经营风险。
理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施。
• 2.构成要素： • ①道德价值观念沟通和落实；②对胜任能力的重视 • ③治理层的参与程度；④管理层的理念和经营风格 • ⑤组织结构及职权与责任分配；⑥人力资源政策与实
务
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• （二）风险评估：指管理层能够有效识别和应对风险 • （三）控制活动 • 是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序。 • 包括授权、业绩评价、信息处理、实物控制、指责分
注和重视.包括会计控制和管理控制。
✓内部控制结构：随着研究的深入，由一般概念向具体内容深化，提
出了内部控制结构，是指为了保证目标实现而建立的相关政策和程序的有 机整体，包括控制环境、会计系统、控制程序三部分。
✓内部控制整体框架 ：COSO委员会提出，由5个要素组成：控制环
境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控。
第九章 内部控制及其评审
【学习要点及目标】
通过本章的学习，使学生理解内部控 制的含义、作用及其与审计的关系；掌握 内部控制整体框架的内容；内部控制评审 的内容、步骤及方法；了解管理建议书的 概念、结构和内容。
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Hale Waihona Puke 精品课件2主要内容
第一节 第二节 容 第三节 第四节 第五节
内部控制概述 内部控制整体框架的内
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第二节 容
内部控制整体框架的内
一、内部控制思想的历史演进 二、内部控制整体框架 三、内部控制的内容
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一、内部控制思想的历史演进
✓内部牵制：实物牵制、机械牵制、体制牵制、簿记牵制
✓内部控制制度：1949年美国注册会计师协会正式提出概念，引起关
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三、内部控制的分类
（一）按控制功能的不同 内部控制可以分为预防性控制、察觉性控制
（二）按控制的目的不同 内部控制可以分为财产物资控制、会计信息控制和经 营活动控制
（三）按控制时间不同 内部控制可以分为事前控制、事中控制和事后控制
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四、内部控制的局限性
理保证财务报告的可靠性提出的，内部控制在
保证财务报告可靠性方面发挥不可忽视作用。
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二、内部控制要素与财务报告认定的关系（P131)
存在或发生 、完整性 、权利和义务、 估价和分摊 、表达与披露
1.内部环境与财务报告认定的关系（全部） 2.风险评估与财务报告认定的关系 3.控制活动与财务报告认定的关系 4.信息与沟通与财务报告认定的关系 5.内部监督与财务报告认定的关系（全部）
1. 在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失 误而导致内部控制失效。
2. 可能由于两个或更多的人员进行串通或管理层 凌驾于内部控制之上而被回避，内部控制一般 仅针对常规业务活动而设计。
3. 如果执行人素质不适应岗位要求，也会影响内 部控制功能的正常发挥
4. 内部控制都是针对日常业务设置的，对非日常 业务可能不适用