中级会计实务 所得税大题
中级会计实务 所得税大题
1、甲公司适用的所得税税率为25%。
假定期初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为零，甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异.甲公司2×18年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下:（1）持有的交易性金融资产公允价值上升40万元.根据税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额.（2）计提与担保事项相关的预计负债600万元。
根据税法规定,与上述担保事项相关的支出不得税前扣除。
（3）持有的其他债权投资公允价值上升200万元。
根据税法规定，其他债权投资持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额。
（4）计提固定资产减值准备140万元。
根据税法规定，计提的资产减值准备在未发生实质性损失前不允许税前扣除.（5）长期股权投资采用成本法核算,账面价值为5000万元，本年收到现金股利确认投资收益100万元。
计税基础为5 000万元.按照税法规定,居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益免税。
（6）当年取得长期股权投资采用权益法核算，期末账面价值为6 800万元，其中，成本为4 800万元、损益调整1 800万元、其他综合收益200万元，计税基础为4 800万元。
企业拟长期持有该项投资，按照税法规定，居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益免税。
（7）本年年初自行研发完成的无形资产的账面成本为1 000万元，计税基础为无形资产成本的175％。
会计与税法均按照10年采用直线法摊销，预计净残值均为0。
（8）因销售产品承诺提供保修服务，预计负债账面价值为300万元.按照税法规定,与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。
（9）附有销售退回条件的商品销售确认预计负债100万元，税法规定在实际退货时才允许税前扣除. （10)2×18年发生了160万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益。
税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许结转以后年度税前扣除。
全国会计专业技术资格考试(中级会计职称)-《中级会计实务》章节训练营 第十四章 所得税
全国会计专业技术资格考试（中级会计职称）《中级会计实务》章节训练营第十四章所得税一、单项选择题1、某公司2×18年12月1日购入的一项环保设备，原价为1 000万元，使用年限为10年，会计处理时按照直线法计提折旧，税收规定允许按双倍余额递减法计提折旧，设备净残值为0。
2×20年末企业对该项固定资产计提了80万元的固定资产减值准备。
2×20年末该项设备的计税基础是（）万元。
A.640B.720C.800D.560正确答案：A答案解析税法不认可计提的减值准备，计税基础＝固定资产账面原值－税法上计提的累计折旧。
2×19年按税法计提的折旧＝1 000×2/10＝200（万元）；2×20年按税法计提的折旧＝（1 000－200）×2/10＝160（万元）；2×20年末该项设备的计税基础＝1 000－200－160＝640（万元）。
考察知识点资产的计税基础2、乙公司于2×19年1月取得一项投资性房地产，取得成本为300万元，采用公允价值模式计量。
2×19年12月31日，该项投资性房地产的公允价值为350万元。
假定税法规定，房屋采用双倍余额递减法按20年计提折旧，净残值率为3%。
则该项投资性房地产在2×19年末的计税基础为（）万元。
A.300B.350C.272.5D.273.325正确答案：C答案解析因为税法不认可公允价值模式计量的投资性房地产，不认可投资性房地产持有期间公允价值变动的部分，所以2×19年末该项投资性房地产的计税基础为原值减去按照税法规定计提的折旧额。
此题中投资性房地产为房屋，视同固定资产折旧原则处理，增加的次月起开始计提折旧，税法规定的月折旧额＝300×2÷20÷12＝2.5（万元），2×19年末计税基础＝税法认可的成本－税法认可的折旧＝300－2.5×11＝272.5（万元）。
2024年中级会计职称之中级会计实务真题精选附答案
2024年中级会计职称之中级会计实务真题精选附答案单选题（共40题）1、研究开发活动无法区分研究阶段和开发阶段的，当期发生的研究开发支出应在资产负债表日确认为（）报表项目。
A.无形资产B.管理费用C.研发费用D.营业外支出【答案】 B2、企业会计核算中将劳动资料划分为固定资产或低值易耗品，是基于（）信息质量要求。
A.重要性B.可比性C.实质重于形式D.谨慎性【答案】 A3、下列关于非累积带薪缺勤的表述中，不正确的是（）。
A.我国企业职工休婚假、产假、病假等期间的工资一般属于非累积带薪缺勤B.与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬未包含在职工工资等薪酬中C.非累积带薪缺勤不能结转到下期D.企业应当在职工实际发生缺勤的会计期间确认与其相关的职工薪酬【答案】 B4、2018年1月1日，甲公司购入乙公司当日发行的4年期、于次年年初支付上年度利息、到期还本债券，面值为1000万元，票面年利率为5％，实际支付价款为1050万元，另发生交易费用2万元。
甲公司将该债券划分为债权投资，每年年末确认实际利息收入，2018年12月31日确认实际利息收入35万元，不考虑其他因素。
2018年12月31日，甲公司该债券投资的摊余成本为（）万元。
A.1035B.1037C.1065D.1067【答案】 B5、2019年12月1日，甲公司与乙公司签订了一项不可撤销的销售合同，约定甲公司于2020年1月31日以每件1.8万元的价格（不含增值税）向乙公司销售A产品150件。
2019年12月31日，甲公司库存该产品200件，单位成本为1.5万元，单位市场销售价格为1.4万元（不含增值税）。
甲公司预计销售每件A产品将发生销售费用和其他相关税费为0.2万元。
不考虑其他因素，2019年12月31日，库存200件A产品的账面价值为（）万元。
A.300B.285C.315D.320【答案】 B6、2×18年12月31日，甲公司一台原价为500万元、已计提折旧210万元、已计提减值准备20万元的固定资产出现减值迹象。
会计专业技术中级资格考试2021年《中级会计实务》第十三章所得税总论习题集(含答案)
会计专业技术中级资格考试2021年《中级会计实务》第十三章所得税习题集(含答案)第十三章所得税第一节计税基础与暂时性差异所得税会计概述资产的计税基础负债的计税基础暂时性差异【单选题1】甲公司为研发某项新技术2×19年发生研究开发支出共计600万元，其中研究阶段支出160万元，开发阶段不符合资本化条件的支出40万元，开发阶段符合资本化条件的支出400万元，假定甲公司研发形成的无形资产在当期达到预定用途，并在当期摊销20万元。
会计摊销方法、摊销年限和净残值均符合税法规定，2×19年12月31日甲公司该项无形资产的计税基础为（）万元。
（）A.380B.570C.700D.665【答案】D【解析】2×19年12月31日甲公司该项无形资产的计税基础=（400-20）×175%=665（万元）。
【单选题2】甲公司于2×19年12月1日收到与资产相关的政府补助1 000万元（采用总额法核算）。
至2×19年12月31日相关资产尚未达到预定可使用状态。
假定该政府补助不属于免税项目，税法规定，该项政府补助在收到时应计入应纳税所得额。
甲公司2×19年12月31日递延收益的计税基础为（）万元。
（）A.100B.0C.1 000D.900【答案】B【解析】企业收到与资产相关的政府补助，先确认为递延收益，不影响利润总额，但是由于该项政府补助不免税，即税法认为在实际收到时就应该全额计入应纳税所得额，所以要纳税调增；未来期间会计上分期确认损益，在计算应纳税所得额时可以纳税调减。
即递延收益的计税基础=账面价值1 000-未来期间可以税前扣除的金额（实际发生时允许扣除）1 000=0。
【多选题1】下列项目中产生可抵扣暂时性差异的有（）。
（）A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债账面价值小于计税基础B.按税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损C.因奖励积分确认的合同负债（税法已计入当期应纳税所得额）D.发生超标的业务招待费【答案】BC【解析】选项A，负债账面价值小于计税基础，产生应纳税暂时性差异；选项B，按税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损，无资产账面价值，但有计税基础，未来可以抵扣，产生可抵扣暂时性差异；选项C，奖励积分确认的合同负债已计入当期应纳税所得额，所以合同负债的计税基础为0，负债账面价值大于计税基础，产生可抵扣暂时性差异；选项D，税法规定当期发生的超标的业务招待费不允许以后期间税前扣除，所以不产生暂时性差异。
中级会计师会计实务《所得税》章节练习题及答案含答案
中级会计师会计实务《所得税》章节练习题及答案含答案第十五章所得税一、单项选择题1.一台设备的原值为100万元，折旧30万元已在当期和以前期间抵扣，折余价值70万元。
假定税法折旧等于会计折旧。
那么此时该项设备的计税基础为()万元。
A.100B.30C.70D.02.甲公司于2007年初以100万元取得一项投资性房地产，采用公允价值模式计量。
2007年末该项投资性房地产的公允价值为120万元。
则该项投资性房地产在2007年末的计税基础为()万元。
A.0B.100C.120D.203.A公司在开始正常生产经营活动之前发生了500万元的筹建费用，在发生时已计入当期损益，按照税法规定，企业在筹建期间发生的费用，允许在开始正常生产经营活动之后5年内分期计入应纳税所得额。
假定企业在20×6年开始正常生产经营活动，当期税前扣除了100万元，那么该项费用支出在20×6年末的计税基础为()万元。
A.0B.400C.100D.5004.下列各项投资收益中，按税法规定免交所得税，但在计算应纳税所得额时应予以调整的项目是()。
A.国债利息收入B.股票转让净收益C.公司的各项赞助费D.公司债券转让净收益5.某企业2007年因债务担保确认了预计负债600万元，但担保发生在关联方之间，担保方并未就该项担保收取与相应责任相关的费用。
假定税法规定与该预计负债有关的费用不允许税前扣除。
那么2007年末该项预计负债的计税基础为()万元。
A.600B.0C.300D.无法确定6.某公司20×6年12月因违反当地有关环保法规的规定，接到环保部门的处罚通知，要求其支付罚款100万元。
税法规定，企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金，计算应纳税所得额时不允许税前扣除。
至20×6年12月31日，该项罚款尚未支付。
则20×6年末该公司产生的应纳税暂时性差异为()万元。
A.0B.100C.-100D.不确定7.甲企业于20×6年1月1日取得一项投资性房地产，按公允价值模式计量。
中级会计实务第十五章所得税试题
资料二：2016年12月31日，该专利技术出现减值迹象，经减值测试，该专利技术的可收回金额为420万元，预计尚可使用3年，预计净残值为零，仍采用年限平均法摊销。
资料三：甲公司2016年度实现的利润总额为1000万元，根据税法规定，2016年甲公司该专利技术的摊销额能在税前扣除的金额为160万元，当年对该专利技术计提的减值准备不允许税前扣除。
除该事项外，甲公司无其他纳税调整事项。
本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。
要求：（1）编制甲公司2015年1月1日取得专利技术的相关会计分录。
（2）计算2015年专利技术的摊销额并编制相关会计分录。
（3）计算甲公司2016年12月31日对专利技术应计提减值准备的金额并编制相关会计分录。
（4）计算2016年甲公司应交企业所得税、递延所得税资产和所得税费用的金额，并编制相关会计分录。
（5）计算甲公司2017年度该专利技术应摊销的金额，并编制相关会计分录。
（2018年）【答案】（1）甲公司2015年1月1日取得专利技术借：无形资产800贷：银行存款 800（2）2015年专利技术的摊销额=800÷5=160（万元）。
借：制造费用（生产成本）160贷：累计摊销160（3）甲公司2016年12月31日对专利技术应计提减值准备的金额=（800-160×2）-420=60（万元）。
借：资产减值损失60贷：无形资产减值准备60（4）应交所得税=应纳税所得额×所得税税率=（利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额）×所得税税率=（1000+60）×25%=265（万元）。
递延所得税资产=60×25%=15（万元）。
所得税费用=当期所得税+递延所得税费用=265-15=250（万元）。
借：递延所得税资产15所得税费用250贷：应交税费——应交所得税 265（5）甲公司2017年度该专利技术应摊销的金额=420÷3=140（万元）。
中级会计实务(2016) 第16章 所得税 练习测试题
中级会计实务(2016) 第十六章所得税课后作业一、单项选择题1.长江公司于2015年6月15日取得某项固定资产，其初始入账价值为360万元，使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。
税法规定,对于该项固定资产折旧年限为15年，折旧方法、预计净残值与会计规定相同。
则2015年12月31日该项固定资产的计税基础为（）万元。
?A.336?B.24?C.12?D.3482.大海公司当期发生研究开发支出共计320万元，其中研究阶段支出120万元，开发阶段不符合资本化条件的支出50万元，开发阶段符合资本化条件的支出150万元，该项研发当期达到预定用途转入无形资产核算，假定大海公司当期摊销无形资产30万元。
税法摊销方法、摊销年限和预计净残值与会计相同。
大海公司当期期末无形资产的计税基础为（）万元。
?A.150?B.120?C.0?D.1803.甲公司于2015年6月20日取得一项交易性金融资产，其购买价格为800万元，相关交易费用为20万元。
2015年12月31日该项交易性金融资产的公允价值为950万元。
则2015年12月31日该项交易性金融资产的计税基础为（）万元。
?A.950?B.800?C.810?D.04.南昌公司2015年12月31日预提产品质量保证费用，确认预计负债100万元，2015年发生产品质量保修费用20万元，假定预计负债期初余额为零。
税法规定，企业计提的质量保修费在实际发生时允许税前扣除。
则南昌公司2015年12月31日预计负债计税基础为（）万元。
?A.0?B.80?C.20?D.1005.西方公司于2014年12月31日取得某项固定资产，其初始入账价值为600万元，使用年限为5年，采用年数总和法计提折旧，预计净残值为0。
税法规定对于该项固定资产采用年限平均法计提折旧，折旧年限、预计净残值与会计规定相同。
下列关于该固定资产2015年12月31日产生暂时性差异的表述中正确的是（）。
中级财务会计：所得税会计答案
第十三章所得税会计一、单项选择题1.A2.D3.D4.A5.A6.C7. B A8.C9. C 10.B 11.B12. B 13. D 14. D 15. B二、多项选择题1．AB 2.ABCD 3.CD 4. BC 5.AD 6.ABD 7. ABCD 8. AC9.BD 10. ACD 11. ACD 12. ABCD三、判断改错题1.√2.√3.×4.√5.×6.√7.√8.×9.× 10.∨ 11.×12.× 13.∨ 14.∨ 15.× 16. × 17.× 18.∨ 19.× 20. √四、业务综合题1. 2008：1 2009：6 2010：5 2011：4 2012：02. 借：所得税费用3.3 （3.3）（3.3） (3.3)贷：应交税费 2.805 (3.135) (3.465) (3.795)递延所得税负债0.495 (0.165) (-0.165) (-0.495)3. 借：所得税费用 3.3 （3.255）（3） (3)递延所得税资产 0.495 (0.105) (-0.15) (-0.45)贷：应交税费 3.795 (3.15) (2.85) (2.55)4. 所得税=150×33%=49.5借：所得税费用 89.5贷：递延所得税资产 10递延所得税负债 30应交税费 49.55. (2000+700-1500-300)30%=297借：所得税费用 497递延所得税资产 175贷：应交税费 297递延所得税负债 3757. 850÷85%×30%×18%=545×33%=1.65850×30%=255(600+5+20-10--255)×33%=70.95借：所得税费用 171.15递延所得税资产 1.65贷：递延所得税负债 54应交税费——所得税 118.88.借：所得税费用 42.9递延所得税负债 3.3贷:应交税费 36.3递延所得税资产 9.99.所得税33递延所得税资产减少10递延所得税负债减少6.6借：所得税费用 36.4递延所得税负债 6.6贷：应交税费 33递延所得税资产 1010.所得税30，递延所得税负债减少5，递延所得税资产减少3借：所得税费用 28递延所得税负债 5贷：应交税费 30递延所得税资产 310.所得税（100+20+30-1）33%，递延所得税负债增加0.33借：所得税费用 49.5贷：应交税费 49.17递延所得税资产 0.33。
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1、甲公司适用的所得税税率为25%。
假定期初递延所得税资产与递延所得税负债的余额均为零,甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。
甲公司2×18年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下:(1)持有的交易性金融资产公允价值上升40万元。
根据税法规定,交易性金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额。
(2)计提与担保事项相关的预计负债600万元。
根据税法规定,与上述担保事项相关的支出不得税前扣除。
(3)持有的其她债权投资公允价值上升200万元。
根据税法规定,其她债权投资持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额。
(4)计提固定资产减值准备140万元。
根据税法规定,计提的资产减值准备在未发生实质性损失前不允许税前扣除。
(5)长期股权投资采用成本法核算,账面价值为5000万元,本年收到现金股利确认投资收益100万元。
计税基础为5 000万元。
按照税法规定,居民企业直接投资于其她居民企业取得的投资收益免税。
(6)当年取得长期股权投资采用权益法核算,期末账面价值为6 800万元,其中,成本为4 800万元、损益调整1 800万元、其她综合收益200万元,计税基础为4 800万元。
企业拟长期持有该项投资,按照税法规定,居民企业直接投资于其她居民企业取得的投资收益免税。
(7)本年年初自行研发完成的无形资产的账面成本为1 000万元,计税基础为无形资产成本的175%。
会计与税法均按照10年采用直线法摊销,预计净残值均为0。
(8)因销售产品承诺提供保修服务,预计负债账面价值为300万元。
按照税法规定,与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。
(9)附有销售退回条件的商品销售确认预计负债100万元,税法规定在实际退货时才允许税前扣除。
(10)2×18年发生了160万元广告费支出,发生时已作为销售费用计入当期损益。
税法规定,该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除,超过部分允许结转以后年度税前扣除。
2×18年实现销售收入1 000万元。
<1>、根据上述资料逐项指出甲公司交易或事项就是否形成暂时性差异,说明属于应纳税暂时差异还就是可抵扣暂时性差异;说明纳税调整增加或减少的金额。
正确答案:事项(1),产生应纳税暂时性差异。
纳税调减40万元。
(1分)事项(2),不产生暂时性差异,属于非暂时性差异。
纳税调增600万元。
(1分)事项(3),产生应纳税暂时性差异。
不需要纳税调整。
(1分)事项(4),产生可抵扣暂时性差异。
纳税调增140万元。
(1分)事项(5),不产生暂时性差异,属于非暂时性差异。
纳税调减100万元。
(1分)事项(6),产生应纳税暂时性差异,因为企业拟长期持有该项投资,所以该暂时性差异不确认相关的所得税影响。
纳税调减1800万元。
(1分)事项(7),无形资产账面价值小于计税基础,属于可抵扣暂时性差异,但就是不确认相关的递延所得税。
纳税调减75万元(＋1 000÷10－1 000×175%÷10＝－75)。
(1分)事项(8),产生可抵扣暂时性差异。
纳税调增300万元。
(1分)事项(9),产生可抵扣暂时性差异。
纳税调增100万元。
(1分)事项(10),产生可抵扣暂时性差异。
纳税调增＝160－1 000×15%＝10(万元)。
(1分)<2>、计算甲公司2×18年度的递延所得税资产、递延所得税负债与递延所得税费用的发生额。
正确答案:递延所得税资产＝(140＋300＋100＋10)×25%＝137、5(万元)(0、5分)递延所得税负债＝(40＋200)×25%＝60(万元)(0、5分)递延所得税费用＝－137、5＋(60－50)＝－127、5(万元)(1分)解析:事项(3),确认递延所得税负债＝200×25%＝50(万元),其她债权投资公允价值上升确认的递延所得税负债对应的科目就是其她综合收益,不影响递延所得税费用。
1、甲股份有限公司(以下简称甲公司),适用的所得税税率为25%;2×18年初递延所得税资产为62、5万元,其中存货项目余额22、5万元,保修费用项目余额25万元,未弥补亏损项目余额15万元。
2×18年初递延所得税负债为7、5万元,均为固定资产计税基础与账面价值不同产生。
本年度实现利润总额500万元,2×18年有关所得税资料如下:(1)2×17年4月1日购入3年期国库券,实际支付价款为1056、04万元,债券面值1000万元,每年付息一次,到期还本,票面利率6%,实际利率4%。
甲公司划分为债权投资。
税法规定,国库券利息收入免征所得税。
(2)因发生违法经营被罚款10万元。
(3)因违反合同支付违约金30万元(可在税前抵扣)。
(4)企业于2×16年12月20日取得的某项环保用固定资产,原价为300万元,使用年限为10年,会计上采用直线法计提折旧,净残值为零。
假定税法规定环保用固定资产采用加速折旧法计提的折旧可予税前扣除,该企业在计税时采用双倍余额递减法计列折旧,净残值为零。
2×18年12月31日,企业估计该项固定资产的可收回金额为220万元。
(5)存货年初与年末的账面余额均为1000万元。
本年转回存货跌价准备70万元,使存货跌价准备由年初余额90万元减少到年末的20万元。
税法规定,计提的减值准备不得在税前抵扣。
(6)年末计提产品保修费用40万元,计入销售费用,本年实际发生保修费用60万元,预计负债余额为80万元。
税法规定,产品保修费在实际发生时可以在税前抵扣。
(7)至2×17年末止尚有60万元亏损没有弥补,其递延所得税资产余额为15万元。
(8)假设除上述事项外,没有发生其她纳税调整事项。
<1>、计算2×18年债权投资利息收入;正确答案:计算2×18年债权投资利息收入①2×17年实际利息收入＝1056、04×4%×9/12＝31、68(万元)应收利息＝1000×6%×9/12＝45(万元)利息调整＝45－31、68＝13、32(万元)(1分)②2×18年前3个月实际利息收入＝1056、04×4%×3/12＝10、56(万元)应收利息＝1000×6%×3/12＝15(万元)利息调整＝15－10、56＝4、44(万元)(1分)后9个月实际利息收入＝(1056、04－13、32－4、44)×4%×9/12＝31、15(万元)③2×18年实际利息收入合计＝10、56＋31、15＝41、71(万元)(1分)<2>、计算2×18年末递延所得税资产余额、递延所得税负债余额;正确答案:计算2×18年末递延所得税资产余额、递延所得税负债余额①固定资产项目固定资产计提减值准备＝(300－300÷10×2)－220＝20(万元)固定资产的账面价值＝(300－300÷10×2)－20＝220(万元)固定资产的计税基础＝300－300×2/10－(300－300×2/10)×2/10＝192(万元)应纳税暂时性差异期末余额＝28万元递延所得税负债期末余额＝28×25%＝7(万元)递延所得税负债发生额＝7－7、5＝－0、5(万元)(1分)②存货项目存货的账面价值＝1000－20＝980(万元)存货的计税基础＝1000万元可抵扣暂时性差异期末余额＝20万元递延所得税资产期末余额＝20×25%＝5(万元)递延所得税资产发生额＝5－22、5＝－17、5(万元)(1分)③预计负债项目预计负债的账面价值＝80万元预计负债的计税基础＝80－80＝0可抵扣暂时性差异期末余额＝80万元递延所得税资产期末余额＝80×25%＝20(万元)递延所得税资产发生额＝20－25＝－5(万元)(1分)④弥补亏损项目递延所得税资产年末余额＝0×25%＝0递延所得税资产发生额＝0－15＝－15(万元)(1分)<3>、计算甲公司2×18年应交所得税;正确答案:计算甲公司2×18年应交所得税2×18年应交所得税＝［利润总额500－国债利息收入41、71＋违法经营罚款10＋固定资产减值准备20－固定资产折旧(48－30)－存货跌价准备的转回70－实际发生的保修费60＋计提的保修费40－弥补亏损60)］×25% ＝(500－41、71＋10＋20－18－70－60＋40－60)×25%＝80、07(万元)(1分)<4>、2×18年递延所得税费用合计;正确答案:2×18年递延所得税费用合计＝－0、5＋17、5＋5＋15＝37(万元)(1分)<5>、计算2×18年所得税费用;正确答案:2×18年所得税费用＝本期应交所得税＋递延所得税费用(－递延所得税收益)＝80、07＋37＝117、07(万元)(1分)<6>、编制甲公司所得税的会计分录。
正确答案:编制甲公司所得税的会计分录借:所得税费用117、07递延所得税负债0、5贷:应交税费——应交所得税80、07递延所得税资产37、5(2分)甲公司2×18年以前执行原行业会计制度,由于甲公司公开发行股票、债券,同时因经营规模或企业性质变化而成为大中型企业,按照准则规定应当从2×18年1月1日起转为执行《企业会计准则》,公司保存的会计资料比较齐备,可以通过会计资料追溯计算。
该公司的所得税税率为25%,按净利润的10%提取法定盈余公积。
假定已按照新的会计科目进行了新旧科目的转换。
有关资料如下:(1)对子公司(丙公司)投资的后续计量由权益法改为成本法。
对丙公司的投资2×18年年初账面余额为4500万元,其中,成本为4000万元,损益调整为500万元,未发生减值。
变更日该投资的计税基础为其成本4000万元。
(2)将全部短期投资重分类为交易性金融资产,其后续计量改为公允价值计量。
该短期投资2×18年年初账面价值为2000万元,公允价值为1900万元。
变更日该交易性金融资产的计税基础为2000万元。
(3)开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化。
2×18年发生符合资本化条件的开发费用1200万元,本年摊销计入管理费用10万元,税法规定,资本化的开发费用计税基础为其资本化金额的175%,按照税法摊销为17、5万元。