审计·课后练习·刘圣妮基础班·第3章
东奥-审计基础班-刘圣妮 (72)
第三章审计证据（四）第三节函证（教材修订）【考点一】函证决策（教材有新增内容）（一）函证决策应当考虑的因素（一）函证决策应当考虑的因素1.评估的认定层次的重大错报风险2.函证程序针对的认定3.实施除函证以外的其他审计程序4.被询证者对函证事项的了解（教材P48新增）5.预期被询证者回复询证函的能力或意愿（教材P48新增）6.预期被询证者的客观性（教材P49新增）1.评估的认定层次的重大错报风险（理论上理解）【解读】评估的认定层次重大错报风险越髙，注册会计师就越需要设计实质性程序获取更加相关和可靠的审计证据，或者更具说明力的审计证据。
在这种情况下，函证程序的运用对于提供充分、适当的审计证据可能是有效的。
2.函证程序针对的认定（实务中运用，抓细节）（1）函证程序针对不同的认定，所获取审计证据的证明力是不同的。
【解读】比如，对应收账款实施函证程序，可能能够为应收账款的存在认定、权利和义务认定提供相关可靠的审计证据，不能为应收账款的计价和分摊认定（包括应收账款涉及的坏账准备计提）提供证据。
（2）对特定认定，函证的相关性受注册会计师选择函证信息的影响。
【解读】比如，为了获取应付账款完整性认定的审计证据，注册会计师需要获取没有重大未记录负债的证据，否则无法达到预期的审计效果。
相应地，向被审计单位主要供应商函证，即使记录显示应付金额为零，相对于选择大金额的应付账款进行函证，这在检查未记录负债方面通常更有效。
3.实施除函证以外的其他审计程序（理论上理解）针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据。
【解读】如果注册会计师采用函证以外的审计程序能够获取所测试项目的更有效的审计证据，则没有必要实施函证。
【链接】（二）具体审计程序1.检查2.观察3.询问4.函证5.重新计算6.重新执行7.分析程序4.被询证者对函证事项的了解（教材P48新增）如果被询证者对所函证的信息具有必要的了解，其提供的回复可靠性更高，则适合采用函证程序；反之，没有必要。
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第三节银行存款和其他货币资金审计【考点一】银行存款的审计目标与实质性程序经典老题回顾【例1•2014（卷I）•多选题】（以支票支付的“在途付款”审计程序）被审计单位2013年12月31日的银行存款余额调节表包括一笔“企业已付、银行未付”调节项，其内容为以支票支付赊购材料款。
下列审计程序中，能为该调节项提供审计证据的有（）。
A.检查付款申请单是否经适当批准B.就2013年12月31日相关供应商的应付账款余额实施函证C.检查支票开具日期D.检查2014年1月的银行对账单【答案】BCD【解析】支票开具日期（选项C）、截止到资产负债表日与供应商函证的回函（选项B）、资产负债表日后的银行对账单（选项D）均与“在途付款”有关。
选项A并不能说明企业是否付款，与银行是否付款更无关联，不能为该调节项提供证据。
【例2•2012•单选题】（以支票支付的“在途付款”审计程序）注册会计师在检查被审计单位2011年12月31日的银行存款余额调节表时，发现下列调节事项，其中有迹象表明性质或范围不合理的是（）。
A.“银行已收、企业未收”项目包含一项2011年12月31日到账的应收账款，被审计单位尚未收到银行的收款通知B.“企业已付、银行未付”项目包含一项被审计单位于2011年12月31日提交的转账支付申请，用于支付被审计单位2011年12月份的电费C.“企业已收、银行未收”项目包含一项2011年12月30日收到的退货款，被审计单位已将供应商提供的支票提交银行D.“银行已付、企业未付”项目包含一项2011年11月支付的销售返利，该笔付款已经总经理授权，但由于经办人员未提供相关单据，会计部门尚未入账【答案】D【解析】选项D属于企业未及时入账，不属于“未达账项”。
【例3•2008•单选题】（银行存款余额调节表）如果被审计单位某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，最有效的审计程序是（）。
A.检查该银行账户的银行存款余额调节表B.重新测试相关的内部控制C.检查银行存款日记账中记录的资产负债表日前后的收付情况D.检查银行对账单中记录的资产负债表日前后的收付情况【答案】A【解析】选项A正确。
2012注册会计师《审计》第三章课后作业题及答案
8. 【答案】BD
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第6页
【解析】只要涉及到前任会计师事务所及注册会计师的，与前任沟通往往都是必要的， 所以本题正确选择为 BD。
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第2页
B.禁止利用所获知的涉密信息为自己谋取利益 C.在终止与客户的关系后，注册会计师仍然应当对以前职业活动中获知的涉密信息保密 D.注册会计师在与近亲属的交往过程中无须遵守保密原则 8.甲注册会计师在执行外勤工作时，自己不慎将手机丢失，为了便于联系，被审计单位 送给其一台 iPhone 4S 手机，针对该事项，以下说法正确的是( )。 A.客户赠送的目的是为保证与注册会计师的及时沟通，不违背职业道德基本原则，甲注 册会计师可以接受 B.该手机并非甲注册会计师索要，可以接受，不违背职业道德基本原则 C.该手机属于正常业务往来的礼品款待，不违背职业道德基本原则，甲注册会计师可以 接受 D.该项礼品超出业务活动中的正常往来，甲注册会计师应当拒绝接受 9.在职业道德基本原则中，对执业会员和非执业会员的要求有所不同的是( )。 A.诚信 B.独立性 C.客观和公正 D.良好职业声誉 10.在承接业务时，如果会计师事务所的收费报价过低，可能导致难以按照执业准则和 职业道德规范的要求执行业务，从而对( )产生不利影响。 A.独立性 B.保密 C.专业胜任能力和应有的关注 D.良好的职业行为 二、多项选择题 1.注册会计师的下列行为中不违反保密原则的有( )。 A.将被审计单位商洽重组的内部消息，提前告知家人，让其购入股票 B.未经客户授权或法律法规允许，向所在事务所汇报所获知的涉密信息 C.在法律允许的范围内，向第三方披露所获知的涉密信息 D.接受监管机构的执业质量检查，答复其询问和调查 2.以下属于自身利益导致的不利影响的情形有( )。 A.会计师事务所的收入过分依赖某一客户 B.会计师事务所与客户就鉴证业务达成或有收费的协议 C.鉴证业务项目组成员在鉴证客户中拥有金额较低的股票 D.在鉴证客户与第三方发生诉讼或纠纷时，注册会计师担任该客户的辩护人 3.以下属于自我评价导致的不利影响的情形有( )。 A.会计师事务所在对客户提供财务系统的设计或操作服务后，又对系统的运行有效性出 具鉴证报告 B.会计师事务所为审计客户编制财务报表，又对该套报表进行审计 C.某项目组成员的父亲担任所审计客户的董事 D.客户员工更具有专长，注册会计师面临服从其判断的压力 4.针对可能导致对职业道德产生的不利影响，注册会计师应当采取防范措施以将不利影 响降低至可接受的水平，以下属于会计师事务所层面的防范措施的有( )。 A.制定有关政策和程序，控制项目质量，监督业务质量 B.制定有关政策和程序，监控对某一客户收费的依赖程度 C.指定高级管理人员负责监督质量控制系统是否有效运行
东奥-审计基础班-刘圣妮 (45)
第三节采购与付款循环的实质性程序【考点二】固定资产的审计目标与实质性程序一、审计目标与认定对应关系表8.检查固定资产的租赁获取暂时闲置固定资产的相关证明文件，并观察其实际状况，按规定计提折旧，相关的会计处理是否正确10.获取已提足折旧仍继续使用固定资产的相关证明文件，并作相应记录三、对固定资产实施实质性分析程序（5个方面）1.基于对被审计单位及其环境的了解，通过进行以下比较，并考虑有关数据间关系的影响，建立有关数据的期望值：（1）分类计算本期计提折旧额与固定资产原值的比率，并与上期比较；（2）计算固定资产修理及维护费用占固定资产原值的比例，并进行本期各月、本期与以前各期的比较。
【解读】固定资产实质性分析程序是“风险评估与风险应对”综合题中一个重要的考点，特别是被审计单位当年已计提的折旧费用与其对应的固定资产原值之间存在明确的预期关系，这个预期关系应当与被审计单位披露的折旧政策一致，如果严重偏离折旧政策，则表明被审计单位固定资产“计价和分摊”认定存在错报。
比如，甲公司2014年A类固定资产预计使用20年，净残值为零，则其折旧率为5%，如果注册会计师将甲公司A类固定资产当年已提折旧费用去除该固定资产原值得到的比率是4%，则通过“实质性分析程序”获取的审计证据表明，甲公司A类固定资产折旧计提不足，财务报表项目固定资产“计价和分摊”认定存在错报风险。
2.确定可接受的差异额。
3.将实际情况与期望值相比较，识别需要进一步调查的差异。
4.如果其差额超过可接受的差异额，调查并获取充分的解释和恰当的佐证审计证据，如检查相关的凭证。
5.评估实质性分析程序的测试结果。
四、实地检查重要固定资产1.实地检查的目的实地检查重要固定资产，确定其是否存在，关注是否存在已报废但仍未核销的固定资产。
2.实地检查的方向（即细节测试的方向）（1）以固定资产明细分类账为起点，进行实地追查，以证明会计记录中所列固定资产确实存在，并了解其目前的使用状况；（2）以固定资产实物为起点，追查至固定资产明细分类账，以获取实际存在的固定资产均已入账的证据。
审计学 第三章习题与答案.doc
第三章（一）单项选择题1、会计师事务所和鉴证小组成员有义务识别、评价独立性的威胁及其应采取的针对性措施。
以下措施不恰当的是（）。
A、对于审计客户，要求鉴证小组成员独立于该客户，会计师事务所可以与该鉴证客户存在经营关系B、对于非审计客户提供的鉴证业务，如果报告没有明确限定于指定的使用者使用, 则要求会计师事务所和鉴证小组成员必须独立于该客户C、对于向非审计客户提供鉴证业务，如果报告明确限定于指定的使用者使用，则要求鉴证小组成员独立于该客户，并且会计师事务所不应当在该客户内有重大的直接或者间接经济利益D、对于向审计客户提供的鉴证业务，要求会计师事务所和鉴证小组成员独立于该客户2、女I保会计师事务所采取维护独立性的措施不足以消除威胁独立性因素的影响或将其降至可接受水平时，会计师事务所应当（）。
A、以或有收费形式收取审计费用B、对该报表发表非标准无保留意见C、将威胁独立性的鉴证小组成员调离鉴证小组D、拒绝承接业务或解除业务约定3、XYZ会计师事务所从2004年12月1 H开始接受委托己经连续4年对ABC股份有限公司报表进行了审计，双方约定2008年3月8 FI对2007年度的财务报表岀具审计报告并II决定在2008年9月15 口后双方终止一切业务。
对于XYZ会计师事务所鉴证业务期间的恰半表述是（）。
A、2004年12月1日至2008年3月8日B、2005年1月1 H至2008年3月8日C、2004年12月1日至2008年9月15日D、2004 年 1 月 1 口至2008 年9 月15 口4、会计师事务所或鉴证小组成员与鉴证客户或其管理层之间不存在密切的经营关系的是（）。
人、会计师事务所在承接鉴证客户鉴证前曾经租用过鉴证客户的门面作为该事务所的办公楼B、在与鉴证客户或对其有控制权的所有者、董事、经理或其他高级管理人员合资的企业屮拥有重大的经济利益C、将会计师事务所的一•种或多种服务或产品与鉴证客户的一种或多种服务或产品相结合，并将双方的这些服务或产詁进行一揽子交易D、会计师事务所作为鉴证客户产品或服务的分销商或交易商，或鉴证客户作为会计师事务所产品或服务的分销商或交易商5、鉴证小组成员与鉴证客户董事、经理或能够对鉴证业务的对象产生重大影响的员工Z间是直系亲属或近缘亲属关系，则应半采取防范措施维护独立性。
东奥-审计基础班-刘圣妮 (52)
第三节生产与存货循环的实质性程序【考点一】存货监盘程序经典考题回顾【例1·2014（卷II）·多选题】（存货监盘）下列有关存货监盘的说法，正确的有（）。
A.如果存货盘点在财务报表日以外的其他日期进行，注册会计师除实施监盘相关审计程序外，还应当实施其他程序，以确定盘点日与财务报表日之间的存货变动已得到恰当记录B.注册会计师在制定监盘计划时，需要考虑是否在监盘中利用专家的工作C.如果存货存放在不同地点，注册会计师的监盘应当覆盖所有存放地点D.如果由于不可预见的情况，无法在存货盘点现场实施监盘，注册会计师应当实施替代审计程序【答案】AB【解析】选项C不正确，如果存货存放在不同地点，注册会计师的监盘不是要求覆盖所有存放地点，而是重点考虑被审计单位的重要存货存放地点，特别是金额较大可能存在重大错报风险（如存货性质特殊）的存货地点。
选项D不正确，如果由于不可预见的情况，无法在存货盘点现场实施监盘，注册会计师应当另择日期实施监盘，并对间隔期间内发生的交易实施审计程序。
【例2·2014（卷I）·简答题】（存货监盘）甲公司主要从事家电产品的生产和销售。
ABC会计师事务所负责审计甲公司2013年度财务报表。
审计项目组在审计工作底稿中记录了与存货监盘相关的情况，部分内容摘录如下：（1）审计项目组拟不信赖与存货相关的内部控制运行的有效性，故在监盘时不再观察管理层制定的盘点程序的执行情况。
（2）审计项目组获取了盘点日前后存货收发及移动的凭证，以确定甲公司是否将盘点日前入库的存货、盘点日后出库的存货以及已确认为销售但尚未出库的存货包括在盘点范围内。
（3）由于甲公司人手不足，审计项目组受管理层委托，于2013年12月31日代为盘点甲公司异地专卖店的存货，并将盘点记录作为甲公司的盘点记录和审计项目组的监盘工作底稿。
（4）审计项目组按存货项目定义抽样单元，选取a产品为抽盘样本项目之一。
a产品分布在5个仓库中，考虑到监盘人员安排困难，审计项目组对其中3个仓库的a产品执行抽盘，未发现差异，对该样本项目的抽盘结果满意。
审计学 第三章习题与答案
第三章(一)单项选择题1、会计师事务所和鉴证小组成员有义务识别、评价独立性的威胁及其应采取的针对性措施。
以下措施不恰当的是（）。
A、对于审计客户，要求鉴证小组成员独立于该客户，会计师事务所可以与该鉴证客户存在经营关系B、对于非审计客户提供的鉴证业务，如果报告没有明确限定于指定的使用者使用，则要求会计师事务所和鉴证小组成员必须独立于该客户C、对于向非审计客户提供鉴证业务，如果报告明确限定于指定的使用者使用，则要求鉴证小组成员独立于该客户，并且会计师事务所不应当在该客户内有重大的直接或者间接经济利益D、对于向审计客户提供的鉴证业务，要求会计师事务所和鉴证小组成员独立于该客户2、如果会计师事务所采取维护独立性的措施不足以消除威胁独立性因素的影响或将其降至可接受水平时，会计师事务所应当（）。
A、以或有收费形式收取审计费用B、对该报表发表非标准无保留意见C、将威胁独立性的鉴证小组成员调离鉴证小组D、拒绝承接业务或解除业务约定3、XYZ会计师事务所从2004年12月1日开始接受委托已经连续4年对ABC股份有限公司报表进行了审计，双方约定2008年3月8日对2007年度的财务报表出具审计报告并且决定在2008年9月15日后双方终止一切业务。
对于XYZ会计师事务所鉴证业务期间的恰当表述是（）。
A、2004年12月1日至2008年3月8日B、2005年1月1日至2008年3月8日C、2004年12月1日至2008年9月15日D、2004年1月1日至2008年9月15日4、会计师事务所或鉴证小组成员与鉴证客户或其管理层之间不存在密切的经营关系的是（）。
A、会计师事务所在承接鉴证客户鉴证前曾经租用过鉴证客户的门面作为该事务所的办公楼B、在与鉴证客户或对其有控制权的所有者、董事、经理或其他高级管理人员合资的企业中拥有重大的经济利益C、将会计师事务所的一种或多种服务或产品与鉴证客户的一种或多种服务或产品相结合，并将双方的这些服务或产品进行一揽子交易D、会计师事务所作为鉴证客户产品或服务的分销商或交易商，或鉴证客户作为会计师事务所产品或服务的分销商或交易商5、鉴证小组成员与鉴证客户董事、经理或能够对鉴证业务的对象产生重大影响的员工之间是直系亲属或近缘亲属关系，则应当采取防范措施维护独立性。
12注会审计-刘圣妮基础班-第三章职业道德基本原则(5)
四、利益冲突对职业道德根本原那么可能产生的不利影响
五、应客户要求提供第二次意见对职业道德根本原那么可能产生的不利影响【相关说明】请对照教材内容，以表3-5的归纳知识点来学习。
七、礼品和款待对职业道德根本原那么可能产生的不利影响
八、针对所有效劳的客观和公正要求对职业道德根本原那么可能产生的不利影响
〔略〕
跨章节知识点提示
一、专业效劳委托
【相关链接1】第四章第六节进一步展开。
二、利益冲突
【相关链接2】第四章第二节进一步展开。
三、收费
【相关链接3】第四章第七节进一步展开。
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一、单项选择题1.以下关于审计风险和审计失败的说法不恰当的是 ( )。
A.审计风险始终存在，注册会计师无法绝对保证审计后的财务报表不存在重大错报B.如果注册会计师未能发现管理层精心策划的串通舞弊则是审计失败C.审计失败的发生可能对注册会计师及其所在会计师事务所带来经济损失D.注册会计师在审计过程中未能尽到应有的职业谨慎就属于审计失败2.关于经营失败与审计失败的下列表述中不恰当的是( )。
A.经营失败是指企业由于经济或经营条件的变化，如经济衰退、不当的管理决策或出现意料之外的行业竞争等，而无法满足投资者的预期B.审计失败则是指注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见C.审计风险是指财务报表中存在重大错报，而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性D.审计失败必然会导致经营失败3.B会计师事务所于2009年3月完成了U公司2008年度财务报表的审计业务并按约定期限提交了审计报告。
在U公司将净审计的财务报表连同审计报告提交给全体股东后，部分股东提出了下列看法。
其中，你认为与经营失败关系最为密切的看法是（）。
A.甲股东期末存货余额太低而怀疑注册会计师没有对在产品实施监盘程序B.乙股东因对每股收益未能达到其预期而提出了更换公司销售经理的建议C.丙股东因金融风暴的影响而对其能否按期从U公司收回投资产生了怀疑D.丁股东对注册会计师能否通过实施审计程序查清财务报表中存在的所有重大错报提出了质疑4.注册会计师是否应当承担法律责任的关键是 ( )。
A.是否查出财务报表所有重大错报B.是否查出财务报表所有重大错误、舞弊和违反法律法规C.是否按照执业准则的要求执业D.是否有过失或欺诈行为5.K注册会计师在执行U公司的年度报表审计业务时，未能查明U公司存在的下列性质的问题。
你认为未能发现情况（）最能说明注册会计师缺乏应有的职业谨慎。
A.通过复杂的关联方交易隐藏的问题B.明细账余额合计与总账余额不符C.未按公安消防条例的要求存放危险品D.不按国标规定生产，以次充好，坑骗消费者6. 在K注册会计师执行U公司2008年度财务报表审计业务的过程中，出现或发现了以下情况。
其中，你认为U公司与注册会计师双方都存在过失的情况是（）。
A.库存现金未经盘点B.赊销前没有审查客户信用C.未向重要债务人寄发询证函D.发货后没有及时记账7.注册会计师L通过实施审计程序，查明被审计单位U公司2008年度的净利润为-200万元，但其利润表表上列示的净利润为100万元。
在此情况下，如果注册会计师出具了（）的审计报告，很可能被判定欺诈。
A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见8．根据《证券法》的规定，会计师事务所或注册料计师如果在与发行证券相关的业务活动中存在以下行为或情况的，都要被处以一定金额的罚款，其中，罚款额度最高的是（）。
A.隐匿、伪造、篡改或毁损文件和资料的B.未按有关规定保存有关文件、资料的C.做虚假信息陈述或信息误导的D.作为主管人员，出具有重大遗漏的文件的9.根据《公司法》的规定，会计师事务所在验资业务中提供虚假材料的，则应由（）没收违法所得，并处以违法所得一倍以上、五倍以下罚款。
A.省级以上人民政府的财政部门B.证券监管机构C.企业登记机关D.中国注册会计师协会10.下列不属于注册会计师承担的行政责任的是( )。
A.警告B.罚款C.暂停执业D.吊销注册会计师证书11.最高人民法院2007年6月11日发布的《关于审理涉及会计师事务所在审计活动中民事侵权赔偿案件的若干规定》的立足点是为了 ( )。
A.保护广大投资者的合法权益B.保护注册会计师行业健康发展C.维护公众投资者等利害关系人的经济利益D.对于保护投资者合法权益和促进注册会计师行业健康发展二者的权衡12.根据《司法解释》，即使会计师事务所能够证明存在下列（）情形，仍然要承担民事责任。
A.已遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计单位的资料错误B.因开户银行提供了虚假或不实的对账单等证明文件，尽管会计师事务所保持了必要的职业谨慎，仍未能发现证明文件的虚假或不实C.已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并与比舞弊嫌疑人员层级更高的管理层或治理层人员专门沟通，但被审计单位仍未能加以纠正D.已经遵照验资程序进行审核并出具报告，但被审验单位在登记之后抽逃资金13.下列情形中，注册会计师出具不实报告不会与被审计单位一起认定承担连带赔偿责任的是（）。
A.已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计业务报告中予以指明B.审计单位示意其做出不实报告，而不予拒绝C.明知被审计单位的财务报表的重要事项有不实内容，而不予指明D.被明知被审计单位对重要事项的财务会计处理与国家有关规定相抵触，而不予指明14.在注册会计师为避免法律诉讼而采取的以下具体措施中，（）既可以起到防患于未然的作用，又有助于在出现法律纠纷后作为减轻法律责任。
A.建立、健全会计师事务所的质量控制制度B.审慎地选择被审计单位C.深入了解被审计单位的业务D.严格遵循职业道德和专业标准的要求15.以下关于注册会计师避免法律诉讼的具体措施中，不能认同的是( )。
A.会计师事务所在承接审计业务时，应当按照业务约定书准则的要求与委托人签订约定书，但在验资业务时可以不签约B.如果一个会计师事务所质量管理不严，很有可能因某一个人或一个部门的原因导致整个会计师事务所遭受灭顶之灾C.不能苛求注册会计师对于财务报表中的所有错报事项都要承担法律责任，注册会计师是否应承担法律责任，关键在于注册会计师是否有过失或欺诈行为D.我国《注册会计师法》规定了会计师事务所应当按规定建立职业风险基金，办理职业保险二、多项选择题1.注册会计师法律责任是由于以下（）方面相关联的结果。
A.违反合约条款B.民事侵权C.应有职业谨慎D.犯罪2.注册会计师在执行U公司2008年度财务报表审计业务的过程中，遇到了以下情况。
其中属于经营失败的是（）。
A.由于U公司业务复杂，注册会计师难以查明财务报表中存在错报B.主管财务的副总经理贪污销售款，给U公司和投资人造成重大损失C.因U公司治理层决策失误，耗巨资建成的项目因原材料短缺无法开工D.由于2008年同业竞争加剧，U公司的净利润大幅降低，远低于预期3.在以下与审计风险相关的各种说法中，你不认可的是（）。
A.只要注册会计师严格执行审计准则，就能发现被审计单位财务报表中的所有重大错报B.即便是严格执行了审计准则，也不能查清被审计单位财务报表中的重大错报C.执行审计准则，有助于注册会计师查清被审计单位财务报表中错报D.对于某些新情况、新问题，审计准则并无明确的规定，需要不断地完善和修订4.注册会计师在执行U公司2008年度财务报表审计业务过程中，遇到了以下情况。
在这些情况中，属于审计风险的是（）。
A.尽管注册会计师使用了所有的常规审计程序和不可预见性审计程序，但最终仍未察觉管理层精心策划的舞弊B.因采用分析程序的结果显示U公司的毛利率处于正常的范围内，注册会计师据此取消了针对营业成本项目的实质性程序C.注册会计师对发货凭证、销售发票、函证回函的检查结果均未发现差错，但因未能识别出U公司与其关联方签署的销售合同是假合同，导致应收账款及营业收入的严重高估未被发现D.虽然注册会计师在审计报告强调事项段中指出了U公司持续经营能力的不确定性，但仍未能准确地预料到U公司会在审计报告日后的3个月破产5.注册会计师L在对U公司2008年度财务报表实施审计时，没有对U公司的年末存货实施监盘程序，并出具了无保留意见审计报告。
注册会计师协会在业务抽查中注意到了这一情况，但依然认定审计意见是正确的，并且没有认定L存在过失。
你认为原因是（）。
A.U公司的存货难以监盘，L据此取消了监盘程序B.未实施监盘程序的原因是受到U公司的不合理限制C.被审计单位的存货余额很小且占资产总额的比例很低D.L实施了用以替代监盘程序的其他满意的替代程序6.以下关于注册会计师过失的说法正确的有( )。
A.过失是指在一定条件下，缺少应具有的合理谨慎B.普通过失是指注册会计师没有完全遵循专业准则的要求C.重大过失是指注册会计师没有按执业准则的基本要求执行审计D.注册会计师一旦出现过失就要赔偿损失7.注册会计师K执行公开发行A股的U公司2008年度财务报表的过程中，通知其家人购买了该公司100万元的股票，并在审计报告发布的当天抛售了其中的50万元股票，获利80万元。
在被举报并查清事实之后，依据《证券法》的相关规定，Ｋ注册会计师可能被处以下列（）的处罚。
A.依法处理尚未出售的股票B.没收其已获得的80万元利润C.处以110万元的罚款D.处以3年零6个月的徒刑8.按《证券法》的规定，J会计师事务所为K上市公司提供年度财务报表审计后，如存在毁损审计工作底稿的行为，最高可能被处以（）处罚。
A.行政警告B.三十万元以上六十万元以下的罚款C.撤销会计师事务所D.三万元以上三十万元以下的罚款9.K会计师事务所的注册会计师A和B注册会计师执行了上市公司U公司2008年度财务报表审计业务。
按双方签署的审计业务约定书，该项业务的收费为80万元。
假如在出具的审计报告中被查出存在虚假记载、误导性陈述或重大遗漏，则Ｋ事务所可能受到（）处罚。
A.暂停或撤销Ｋ会计师事务所的证券服务业务许可B.没收Ｋ事务所业务收入80万元，并处350万元罚款C.吊销K事务所主任会计师及A和B注册会计师的执业证书D.给予A和B注册会计师各5万元的罚款10.最高人民法院的《司法解释》明确了《注册会计师法》规定的利害关系人的范围。
具体来说，利害关系人是指同时具备以下（）特征的自然人、法人或者其他组织。
A.合理信赖或使用了会计师事务所出具的报告B.与被审计单位进行了交易或从事与被审计单位的股票、证券等相关交易活动C.在交易或交易活动中遭受了实际经济损失D.与被审计单位签订了相关交易协议、合同11.根据《司法解释》，如果会计师事务所能够证明下列行为的不承担民事责任（）。
A.已经遵守执业准则并保持必要的职业谨慎B.已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计业务报告中予以指明C.已经遵照验资程序进行审核并出具报告，但被审验单位在注册登记后抽逃资金D.为登记时未出资或者未足额出资的出资人出具不实报告，并且出资人在登记后仍未补足出资的12.会计师事务所如果能够证明自己行为属于下列情形之一，将不承担民事责任（）。
A.已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计单位的会计资料错误B.审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或者不实的证明文件，会计师事务所在保持必要的职业谨慎下仍未能发现虚假或者不实C.已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明D.已经遵照验资程序进行审核并出具报告，但被审验单位在注册登记之后抽逃资金，或为登记时未出资或者未足额出资的出资人出具不实报告，但出资人在登记后已补足出资13.当利害关系人向人民法院提起诉讼，并将会计师事务所列为被告时，根据最高人民法院的《司法解释》中对诉讼当事人的列置的规定，（）。