外币交易会计之外币业务的记账方法(
外币业务的记账方法 你get了吗？
外币业务的记账方法你get了吗？外币一般意义上的外币是指本国货币以外的各种货币。
会计上的外币则是指记账本位币以外的货币。
记账本位币是指企业在记账时，作为统一计量尺度的货币。
企业的记账本位币可以是人民币，也可以是人民币以外的某种货币，对于业务收支以外币为主的企业，可以选用外币作为记账本位币。
如某对外服务公司，其日常的业务收支以美元为主，因此选用美元作为记账本位币，那么人民币就是该公司会计上的外币。
外币业务的记账方法有外币统账制和外币分账制两种。
1.外汇分账制外汇分账制又称分币记账制，就是在外币经济业务发生时直接按外币记账，期末再将各种外币账户的余额和发生额折合成本国货币，然后编制会计报表。
例题1某股份有限公司外币业务采用交易发生日即期汇率折算。
本期将10 000美元到银行兑换为人民币，银行当日的美元买入价为1美元=8.25元人民币，当日即期汇率为1美元=8.35元人民币。
有关会计分录如下：借：银行存款(人民币户)82500 财务费用1000 贷：银行存款——美元户(10 000美元) 835002.外汇统账制外汇统账制又称统一货币记账制，分为两种，一种是本国货币统账制，一种是外国货币统账制。
在我国会计上对外汇的核算主要采用本国货币统账制，也就是以人民币为记账单位记录所发生的外汇交易业务，发生多种货币的经济业务，均折合为人民币加以反映，外币在账面上只作辅助记录。
目前，我国绝大多数企业采用外币统账制方法核算其外币业务，只有银行等少数金融企业采用外币分账制。
本节将要阐述的外币业务记账方法就属于外币统账制不要忽略了练习题企业发生外币交易时，其会计核算的基本程序为：第一，将外币金额按照交易日的即期汇率或即期汇率的近似汇率折算为记账本位币金额，按照折算后的记账本位币金额登记有关账户;在登记有关记账本位币账户的同时，按照外币金额登记相应的外币账户。
第二，期末，将所有外币货币性项目的外币余额，按照期末即期汇率折算为记账本位币金额，并与原记账本位币金额相比较，其差额记入“财务费用——汇兑差额”科目。
外币业务的记账方法
外币业务的记账方法
1.外汇分账制
外汇分账制又称分币记账制，就是在外币经济业务发生时直接按外币记账，期末再将各种外币账户的余额和发生额折合成本国货币，然后编制会计报表。
2.外汇统账制
外汇统账制又称统一货币记账制，分为两种，一种是本国货币统账制，一种是外国货币统账制。
在我国会计上对外汇的核算主要采用本国货币统账制，也就是以人民币为记账单位记录所发生的外汇交易业务，发生多种货币的经济业务，均折合为人民币加以反映，外币在账面上只作辅助记录。
1.业务发生时，将外币金额按照适当的汇率当时市场汇率或期初市场汇率折算为记账本位币金额记入有关账户;同时以外币金额登记对应的外币账户。
2.期末，将外币账户的外币余额按照期末市场汇率
折合为记账本位币。
该折算金额与原账面记账本位币金额的差额，作为汇兑损益，进行相应的账务处理。
1.外币兑换业务银行买入价、银行卖出价
2.外币购销业务
3.外币借款业务
4.接受外币投资业务实收资本一般按照合同约定汇率折合
5.期末汇兑损益的记列
1筹建期间，记入长期待摊费用。
2购建固定资产的，记入固定资产价值。
3一般记入财务费用。
感谢您的阅读，祝您生活愉快。
会计实务：外币业务的记账方法是什么
外币业务的记账方法是什么
身为一名会计，我们要知道外币业务怎么记账的话就要先了解什么是外币业务，而且要懂得外币业务的记账方法。
接下来就由会计网小编为大家介绍具体的外币业务记账方法吧。
外币业务包括外币交易和外币报表折算。
1)外币交易：指企业以非记账本位币进行的收付、结算等业务。
2)外币报表折算：为满足特定的目的，将一种货币单位表述的会计报表换算成所要求的另一种货币单位所表述的会计报表。
企业外币业务记账方法的选择，与企业记账本位币的确定有密切关系。
外币业务记账方法有两种：一种是外币统账制，一种是外币分账制。
企业可根据实际情况选择。
业务介绍
1.外币业务：以记账本位币以外的其他货币进行收付、往来结算和计价的经济业务。
2.外汇：指外币和以外币用于国际结算的各种支付手段，包括纸币、铸币、外币有价证券、外币支付凭证、外币存款凭证等。
3.汇率：一种货币兑换另一种货币的比值。
4.外币统账制：发生外币业务时，必须及时折算为记账本位币记账，并以此编制会计报表。
5.汇兑损益：持有外币货币性资产和负债期间，由于外汇汇率挤价的不同或变动而
引起的外币货币性资产或负债的价值发生变动而产生的损益。
外币基本业务
1.外币兑换业务(银行买入价、银行卖出价)
2.外币购销业务
3.外币借款业务
4.接受外币投资业务(实收资本一般按照合同约定汇率折合)
5.期末汇兑损益的记列
(1)筹建期间，记入长期待摊费用。
(2)购建固定资产的，记入固定资产价值。
(3)一般记入财务费用。
4-2外币交易的会计处理解析
2024/7/14
高级财务会计
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期末或结算货币性项目时，应以当日即期汇率折算外币货 币性项目，该项目因当日即期汇率不同于该项目初始入账 时或前一期末即期汇率而产生的汇率差额计入当期损益。
应收账款——某公司（美元）
原币金额 汇率 记账本 位币金额
原币金额 汇率 记账本 位币金额
5月1日期初余额 1000 6.68 6680
借：银行存款——美元 （300 000×7.8） 2 340 000
贷：股本
2 340 000
第二次收到外商投入资本300 000美元，当日即期汇率为1
美元=7.6元人民币。
借：银行存款——美元 （300 000×7.6） 2 280000
贷：股本
2 280 000
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（六）期末调整或结算
外币货币性项目 外币非货币性项目
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货币性项目：是企业持有的货币和将以固定或可确定金额 的货币收取的资产或者偿付的负债。
货币性资产 ： 现金 银行存款 应收账款 其他应收款 长期应收款等
货币性负债 ： 应付账款 其他应付款 短期借款 应付债券 长期借款 长期应付款等
一笔交易观：
两笔交易观：
2011.12.5 借：应收账款-美元 62 500 贷：主营业务收入 62 500
借：应收账款-美元 62 500 贷：主营业务收入 62 500
2011.12.31借：主营业务收入 500 贷：应收账款-美元 500
借：财—汇兑差额 500 贷：应收账款-美元 500
2012.3.15 借：主营业务收入 1 000 贷：应收账款-美元 1 000
外币业务的核算
财务费用
1 000
货：银行存款(人民币)
(10 000×8.40) 84 000
（二）外币购销业务的会计处理
企业从国外或境外购进原材料、商品或引进设 备，按照当日的市场汇率将支付的外币或应支 付的外币折算为人民币记账，以确定购入原材 料等货物及债务的入账价值，同时按照外币的 金额登记有关外币账户，如外币银行存款和外 币应付账款账户等。
外币业务的记账方法有两种：外币统帐制和外币分账制，一般企业采 用外币统账制，外币分账制适用于银行企业。 外币统账制也称本币记账法，是指企业发生外币业务时，以记账本位 币为记账单位，将外币按一定的汇率折算为记账本位币记账的一种方 法。具体做法是：对每笔外币业务均按一定的汇率折算为记账本位币。 除了外币兑换业务外，平时不确认汇兑损益，期末再将个外币账户的 外币余额按照期末汇率折合为记账本位币金额，折合后的记账本位币 金额和已经记录的记账本位币金额的差额计入汇兑损益。 在统账制下有单项交易观和两项交易观两种观点。 目前，外币交易核算的主流方法是采用“两项交易观”。“两项交易 观”的主要论点是企业的购销交易和外币账款结算是两项独立的相关 业务。企业在做出购销决策时，销售收入或者购货成本的记账本位币 等值在交易日便已按当日的汇率确定下来了，而对购销决策所导致的 外币应收应付账款所承担的汇率波动风险的估计是属于财务决策而不 是购销决策。因此，在账款结算日，如果汇率发生变化，其影响应视 为一种财务风险，在汇兑损益账户中反映
例7：2005年1月，某国有企业为了提升家用小轿车的市场 竞争力，决定与美国通用汽车公司双方共同投资设立一轿 车制造公司。该轿车制造公司的注册资本为人民币2亿元， 其中，美国通用汽车公司投入1000万美元作为资本投入。 收到外币投资款项时的市场汇率为1美元=8.25元人民币。
外币业务的核算
外币业务的核算
外币业务的记账方法 外币业务的账户设置与登记 外币兑换业务的核算 外币筹资业务的核算 外币购销业务的核算 期末汇兑损益的处理
一、外币业务的记账方法
外币业务记账方法有外汇统账制和外汇分账制两种。 外汇统账制也称为“记账本位币法”，是将外币交
易业务涉及的各种外币，统一按记账本位币折算后 进行记账的方法。
向国际金融机构借款，应当与金融机构签订借款合同，明确 借款的种类、数量、期限、借款利率、利息支付方式、借款 担保条款等。
企业从国际金融机构取得借款时，应当按取得时的即期汇率 折合为记账本位币，根据借款的期限长短，分别记入长期借 款或短期借款和银行存款账户。
外币借款的利息根据借款合同规定利率，运用权责发生制原 则进行确认，按计息日的即期汇率折合为记账本位币入账， 借记有关成本费用账户，贷记“应付利息”账户。
这些账户的核算内容同于《企业会计准则》 操作指南中规定的同名称会计行存款日记账（美元户）
第页
年凭
证
月
日
号 数
结算 方式
对方 科目
借方
贷方
余额
摘要 原 汇 人 原 汇 人 原 汇 人
币
率
民 币
币
率
民 币
币
率
民 币
三、外币兑换业务的核算
外币兑换业务是指企业与银行之间发生的外 币与人民币的兑换业务。包括企业向银行出 售外汇和企业向银行购入外汇。
我国企业会计准则和企业会计制度都规定， 在会计期末，企业要按资产负债表日的即期 汇率对外币账户的期末余额进行重新确认， 使外币资产与外币负债的价值统一以期末的 即期汇率得到反映。外币账户原账面余额与 调整后账面余额之间的差额，称为期末汇兑 损益，列入当期的财务费用。
第二节 外币交易的
例题1
甲公司属于增值税一般纳税人，记账本位币 为人民币，其外币交易采用交易日几期汇 率折算。2009年3月2日，甲公司从国外乙 公司购入某原材料，货款300000美元，当 日即期汇率为1美元=6.83元人民币，按照 规定应缴纳进口关税为204900元人民币， 支付进口增值税为348330元人民币，货款 尚未支付，进口关税及增值税已有银行存 款支付。
1、即期汇率和即期汇率的近似汇率
即期汇率：外汇买卖成交后的当天或两 个营业日进行交割的汇率，也称为现汇 汇率。买入价和卖出价均为即期汇率。 即期汇率，通常是指中国人民银行公布的 当日人民币外汇牌价的中间价。企业发 生的外币兑换业务或涉及外币兑换的交 易事项，应当按照交易实际采用的汇率 （即银行买入价或卖出价）折算。
20×6年7月1日，第一次收到外币资本时： 借：银行存款——美元 （300 000×7.8）
2 340 000
贷：股本 2 340 000 20×7年2月3日，第二次收到外币资本时： 借：银行存款——美元 （300 000×7.6） 2 280 000 贷：股本 2 280 000
练习
4、设我国某公司接受国外某公司的股权投资。 投资合同约定，双方的总投资额为1000万元 人民币，国外公司所占股份为21%，需用美 元交付。签订合同时美元对人民币的汇率为 1：700，外商需要投入30万美元，在该合营 企业实际收到对方汇来的美元时，美元对人 民币的汇率为1：6.9。该合营企业应当在收 到投入资本时进行会计处理
贷：银行存款-人民币
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2、非货币性项目 1）以历史成本计量单位 外币非货币性项目
外币会计的操作方法
外币会计的操作方法外币会计是指企业或个人在业务中使用外币进行交易和记账的过程。
外币会计涉及到一系列的操作方法和规定，以确保账务记录的准确性和一致性。
本文将介绍外币会计的操作方法，并提供一些实用的建议。
一、外币会计的基本原则在进行外币会计操作之前，需要了解外币会计的基本原则，以确保准确和合规性。
以下是几个重要的原则：1.货币计量原则：所有业务交易必须以一种货币为基础进行记录和计量。
在外币会计中，外币必须被换算成本地货币进行记录。
2.实质优于形式原则：外币会计要根据交易的实质和经济实际情况进行处理，而不仅仅根据交易的形式。
这意味着需要综合考虑汇率变动、利息费用和汇兑差额等因素。
3.外币兑换原则：外币必须按照实际发生的兑换率进行记账，而不是预测或假设的兑换率。
在外汇市场实时变动的情况下，应及时更新汇率。
二、外币会计的操作步骤外币会计的操作步骤分为以下几个方面：1.确定会计记录的报告货币：根据本身业务的需要和管理要求，确定统一的报告货币。
一般情况下，报告货币为本地货币。
2.确定外币类型和币种代码：根据实际使用的外币种类，确定相应的币种代码。
常见的币种代码有美元（USD）、欧元（EUR）、日元（JPY）等。
3.记录外币交易：将外币交易的各项明细记录在外币会计账户中。
包括外币金额、兑换汇率、交易日期等信息。
同时，需将外币兑换成本地货币的金额也记录在本地货币账户中。
4.汇兑损益调整：根据汇率的变动，对外币资产或负债进行汇兑损益的调整。
对于外币资产而言，汇率上升会导致资产增值，需要计入利润；而对于外币负债，则需要计入负债的增值。
5.外币报表编制：在编制财务报表时，需要将外币会计账户的数据转换成报告货币。
利用汇兑损益调整后的数据进行报表编制。
三、外币会计的注意事项在进行外币会计操作时，需要注意以下几个方面：1.及时记录外币交易：外币交易发生后，应及时记录在外币会计账户中，以避免遗漏或错误。
2.准确把握汇率：外币交易的核算必须根据实际兑换的汇率进行计算。
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银行存款——美元户
应付账款——美元户
库存商品
66500
66500
③11月16日结算
65000 ①10月15日购货 1000
②10月末调整
65000 财务费用
1000
“银行存款——美元
500
500
户”期末调账略
（三）外币交易会计处理举例
一笔交易观
企业将发生的商品购销业务以及以后的 账款结算，视为一项交易的两个阶段 。
两笔交易观
企业将发生的商品购销业务以及以后的 账款结算，视为两项交易 。
汇率变动的影响调整 销售收入或购货成本
汇率变动的影响 确认为汇兑损益
[例] 一笔交易观与两笔交易观的比较
资料
A公司20X8年12月15日向B公司赊销商品一批，计10 000美元；
外币债务（如短期借款、长期借款、应付账款、应付票据、应付股利等）
（二）外币交易会计处理原则
初始确认
关键：
折算汇率 的选择
采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币，或 按照系统合理的方法确定的、与交易日即期汇率近 似的汇率
期末调账
确定各外币账户的期末报告价值； 确认汇兑损益。
确定各外币账户的期末记账本位币应有余额； 根据应有余额与现有余额之间的差额，确认汇兑损益。
两笔业务观
营业收入
应收账款——美元户
65000 ①销货 汇兑损益
65000
1000 ②期末调整 500
1000
66000
银行存款——美元户
③结算
66500
外币交易的会计处理
（一）外币账户的设置
外币账户包括：
主要是外币货币性账户
外币现金
外币银行存款
外币结算的债权（如应收账款、应收票据、预付账款等）
销货当天的汇率为$1= ￥6.5 ；12月31日的汇率为$1= ￥6.6 ；结算日为20X9年2月16日，当
天汇率为$1= ￥6.65 ；
A公司所选择的记账本位币为人民币。
一笔业务观
营业收入
65000 ①销货
1000
②期末调整
500
应收账款——美元户
65000 1000
66000
③结算
银行存款——美元户 66500
（二）外币分账制
注意:目前绝大多数企业采用外币统账制
企业在外币业务发生时，直接按照原币记账，不需要按一定的汇率折算 成记账本位币，月末再将所有原币的发生额按一定的市场汇率折算为记账本 位币，并确认汇兑损益。
条件
按币种分设账户，分币种核算损益
适用
外币交易频繁、外币币种较多的金融企业
汇兑差额
含义
发生的外币业务折算为记账本位币记账时，同一笔外币金额在 不同时间采用不同汇率而产生的记账本位币的差额；
外币业务
外币交易
买入或卖出以外币计价的商品或劳务 外币资金的借入或借出 其他以外币计价或者结算的交易
外币报表折算
汇率，又称汇价，是以一国货币表示另一国货币的价格。 亦即将一国货币换算成另一国货币的比率。
（一）汇率的标价方法
直接标价法 间接标价法
（二）汇率的种类
固定汇率、浮动汇率
现行汇率、历史汇率、平均汇率
举例：
A企业70%以上的营业收入来自对欧盟国家的商品出口，其 商品销售价 格主要受欧元的影响。所以，A企业应选择欧元作 为记账本位币。
B企业的原材料采购以澳元结算，融资获得的经营所需大部 分营运资金也以澳元计价。该企业应选择澳元作为记账本位币。
“境外经营”确定记账本位币时应考虑的因素
企业选定记账本位币一般要考虑的因素，以及： 境外经营所从事的活动具有很强自主性还是视同企业经营活动的延伸； 境外经营活动中与企业的交易是否占境外经营较大比重； 境外经营活动产生的现金流量是否直接影响企业的现金流量、是否可以 随时汇回； 境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现有债务和可预期的债务。
即期汇率、即期汇率的近似汇率、远 期汇率
第二节 外币业务的记账方法
（一）外币统账制
对每笔外币业务均按业务发生当天或期初的市场汇率折算为记账本位币。 除了外币兑换业务外，平时不确认汇兑损益，月末再将各外币账户的外币 余额按月末汇率折合为记账本位币金额，折合后的记账本位币金额与账面 记账本位币金额的差额，确认为汇兑损益。
高级财务会计
第二篇 外币交易与外币财务报表折算
第八章 外币交易会计
学习目标 1．理解外币、汇率及等外币业务中的基本概念； 2．熟悉记账本位币、汇兑损益的选择和核算原
则； 3．掌握外币交易业务的会计处理。
第一节 外币及汇率概述
记账本位币：企业经营所处的主要经济环境中的货币。
企业主要收、支现金的经济环境
境外经营
企业在境外的子公司、合营企业、联营企业、分支机构
企业在境内的子公司、合营企业、联营企业、分支机构，其所 选定的记账本位币不同于企业的记账本位币。
（三）记账本位币的变更
一般原则
记账本位币一经选定，一般不得随意变更。
变更条件
与确定记账本位币有关的企业经营所处的主要经济环境发生 了重大变化，即：企业主要产生和支出现金的环境发生重大 变化，使用新环境中的货币最能反映企业的主要交易业务的 经济结果。
重
外币非货币性账户是否需要调整？ 的汇兑损益是已实现还是未实现的汇兑损益？
考
（三）外币交易会计处理举例 外币结算的商品交易
资料
A公司20X8年10月15日向B公司赊购商品一批，计10 000美元； 购货当天的汇率为$1= ￥6.5 ；10月31日的汇率为$1= ￥6.6 ；结算日为11月16日，当天汇率 为$1= ￥6.65 ； A公司所选择的记账本位币为人民币。
不同货币兑换时，不同货币采用的汇率不同而产生的折算为记 账本位币的差额 。
类型
根据其业务划分
根据其是否实现划分
交易损益 兑换损益 调整损益 报表折算损益
已实现损益 未实现损益
确认
理解的关键
是否计入当期损益？
外币交易会计处理的两种观点
前提
商品的购销、货款的结算非同时进行 。
问题
汇兑损益如何确认？
方法
CAS 19 规定：
企业通常应选择人民币作为记账本位币； 业务收支以人民币以外的货币为主的企业， 也可以选定其中一种货币作为记账本位币； 编报的财务报表应当折算为人民币。
焦点:
记账本位币如何确定？ 记账本位币可否变更？
（二）记账本位币的确定
一般企业确定记账本位币时应考虑的因素
该货币主要影响商品或劳务的销售价格 该货币主要影响商品或劳务的人工、材料和其他费用 融资活动获得的资金以及保存从经营活动中收取款项时所使用的货币