重庆工商大学税收筹划实验报告

重庆工商大学《税收筹划》实验报告课程名称税收筹划实验实验学期学年第学期学院财政金融学院年级专业税务班级班小组组长小组实验成绩姓名学号成绩姓名学号成绩姓名学号成绩姓名学号成绩姓名学号成绩姓名学号成绩附件一：（完成人：）小组成员及其分工AA（组长）：了解筹划案例情况，提出具体实施方案，撰写筹划合同。

根据国家税收政策，针对目前纳税现状，撰写增值税、营业税、消费税返还操作规范方案A：收集并分析承包商油材料消耗现状、采购渠道，需求量等资料，收集并分析公司外部项目及转分包运输业务，寻找对承包商进行甲供油的增值税进项税抵扣和消费税返还的政策依据B：油气田企业的税收筹划（包括增值税、消费税和营业税税收筹划）的论文阅读和方法整理，同类企业相似筹划案例及当地主管税务机关对此类行为的态度，与前述组员探讨筹划方法C：为增值税、营业税、消费税返还操作规范方案、对承包商进行甲供油的增值税进项税抵扣和消费税返还的政策依据、资料收集和整理提出建议D：查找国家有关增值税、油气田企业增值税、营业税、消费税返还等税收政策（国家层面的法律法规、集团公司、川庆公司）及其变革、变革的原因及影响（政策解读）的资料收集和整理、找出相应的筹划空间E：重庆运输总公司、安齐盛公司财务与纳税情况的收集、资料整理与分析报告附件二：（完成人：）税收筹划合同编号：甲方：重庆市运输总公司乙方：甲方聘请乙方根据甲方提出的“对增值税、营业税、消费税的税收筹划”一事，根据《中华人民共和国合同法》、《中华人民共和国税收征收管理法》及其《实施细则》、《注册税务师管理暂行办法》等相关法律、法规的规定，进行合理合法避税的税收筹划，现将有关事项协议如下：一、甲方委托乙方服务的事项（一）重庆运输总与安齐盛公司的增值税业务处理；（二）重庆运输总公司与安齐盛公司的营业税业务处理；（三）转分包业务涉及对承包商进行甲供油时的增值税抵扣和成品油消费税返还；（四）对转分包业务的营业税差额纳税处理。

二、双方的权力和义务（一）甲方的权利1、甲方就上述事宜要求乙方提供正式的税务筹划文书，并对乙方提供的税务筹划文书保守秘密。

2、要求乙方对甲方提供的各种资料信息保守秘密。

3、甲方有权对乙方的服务人员提出有利于工作的意见的建议。

4、甲方有权拒绝服务人员的个人行为。

（二）甲方的责任1、对乙方的工作给予充分的合作，提供必要条件，提供完整的真实的合法的各种资料信息（凭证、账册、报表、合同、协议及证明等），并对此承担责任。

2、指定专人配合乙方的工作。

（三）乙方的权力1、代表甲方负责就本《税务筹划书》涉及的筹划项目的实施，并全权负责与国税部门的协调。

对甲方提供的各种资料信息进行调查核实，并进行合理合法的分析，在事实清楚、政策明确、程序合法的基础上提出解决方案。

乙方有权依据国家有关法律法规的规定，对服务工作中发现甲方的违法违规信息进行披露，并建议其进行纠正。

2、要求甲方给予充分的合作，提供必要的条件，提供完整的真实的合法的各种资料信息（凭证、账册、报表、合同、协议及证明等），并对此承担责任。

乙方有权要求甲方指派（或增、减、更换）专人积极配合乙方工作。

（四）乙方的责任1、为甲方提供的各种资料信息保守秘密，不准泄露给第三者。

2、乙方应在合同约定的期限内完成服务工作。

3、在甲方提供真实、完整、合法的办理委托事项需要的相关资料的情况下，由于乙方工作疏忽或差错，直接导致甲方经济损失时，乙方应承担相应的经济责任。

三、服务收费与支付形式（一）30000元的基本费加按节约扣缴增值税金额或合理避税金额的25%收取服务费。

（二）支付形式为先预付30000元基本费，一年后方案见效再付占节税金额25%的服务费。

四、本合同解约条件（一）依据国家法律、法规或规章的规定；（二）经甲乙双方协商达成一致性意见。

五、违约责任（一）甲乙双方都不得无故终止本协议。

如单方面违约，另一方需支付2万元违约金。

此后纳税人因筹划享受的筹划优惠不再收费。

（二）甲乙双方都不得泄露对方提供的各种信息，如单方面违约，另一方可以投诉追究对方的责任。

（三）甲方必须及时足额的支付乙方服务费用，如有违约，应支付乙方30%的违约金。

六、解决争议方式本合同发生争议时，由双方友好协商，协商不成时，双方均可向合同签定地人民法院提起诉讼。

七、其他（一）本协议书未尽事项，由甲乙双方按《合同法》规定协商解决。

（二）本协议书一式两份，甲乙双方各执一份，从签定之日起生效。

甲方签字（盖章）：乙方签字（盖章）：法定代表人：法定代表人：委托代表人：委托代表人：公司地址：公司地址：邮政编码：邮政编码：办公电话：办公电话：传真：传真：邮箱：邮箱：二〇一四年十二月十日附件三：（完成人：）相关政策及文献1、财政部国家税务总局，2011.02.25，财税[2011]7号2、国家税务总局，2010.05.20，《国家税务总局关于稳定轻烃产品征收消费税问题的批复》3、财政部国家税务总局，2011.02.25，《关于对油（气）田企业生产自用成品油先征后返消费税的通知》，财税[2011]7号4、国家税务总局、海关总署，《关于石脑油、燃料油、生产乙烯、芳烃类化工产品消费税退税问题的公告》，2013年第29号5、《财政部、国家税务总局关于以外购或委托加工汽、柴油连续生产汽、柴油允许抵扣消费税政策问题的通知》，财税2014 15号6、财政部，2013.03.15，《财政部、中国人民银行、国家税务总局关于延续执行部分石脑油、燃料油消费税政策的通知》7、北京市地方税务局，1995.07.31，国税发〔1995〕132号，《国家税务总局关于油气田所属单位为本油气田提供劳务征收营业税问题的通知》《国家税务总局关于油气田勘探开发劳务征收营业税的补充通知》8、总理温家宝，2008.11.10，《中华人民共和国国务院令》，第540号《中华人民共和国营业税暂行条例》（1993年12月13日中华人民共和国国务院令第136号发布2008年11月5日国务院第34次常务会议修订通过）9、财政部国家税务总局，2009-01-19，《油气田企业增值税管理办法》附件四：（完成人：）税收筹划政策及筹划空间营业税1、自备运输车辆的物流单位应申请货物运输业自开票纳税人。

物流企业申请为自开票纳税人后，其从事联营运输业务取得的收入可以按差价缴税2、分开核算不同应税业务，按照不同税率缴纳营业税。

物流企业分别业务核算，可以将税率低的运输业按照3％税率纳税；如果没有分开核算运输、仓储或其他业务，则统一按照5％的税率缴纳营业税3、合理确定运输业务收入和仓储等其他应税业务收入金额。

物流企业结算的收入如果分开核算，分别取得收入的话，就不应统一开具发票收取价款。

否则，不能分开结算收入，运输业务收入就不能享受差价缴税和低税率缴税的规定4、根据《油气田企业增值税管理办法》第九条规定，油气田企业为生产原油、天然气接受其他油气田企业提供的生产性劳务，可凭劳务提供方开具的增值税专用发票注明的增值税额予以抵扣。

因此，建议企业选用外协单位时，在保证质量的前提下，尽量优先选用油气田企业（如中石油、中石化、中海油所属企业），为享受这一税收优惠创造条件。

5、根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第十一条的规定，油气田下设的非独立核算单位，为本油气田提供油气勘探开发劳务以外的其他劳务，以及对外提供劳务（包括油气勘探开发劳务在内、下同）或向本油气田下设独立核算单位提供劳务，凡属营业税应税劳务并向对方收取货币、货物或其他经济利益的，均应当征收营业税。

下设的独立核算单位，为本油气田提供油气勘探开发劳务，应当征收营业税。

所以运总公司应尽量减少对川庆公司及安齐盛提供服务，由外企业来服务；安齐盛也应尽量减少对川庆公司的服务，改由外企业服务。

6、根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》具体问题第四条的规定，油气田下设的非独立核算单位，既为本油气田提供油气勘探开发劳务，又为本油气田提供其他劳务或对外提供劳务及向本油气田下设独立核算单位提供劳务的，须对不征税的油气勘探开发劳务与应当征营业税的劳务分别进行财务核算，不分别核算或者不能向税务机关提供有关财务资料的，其为本油气田提供的油气勘探开发劳务应当并入应税劳务中征收营业税。

因此，若运总公司向川庆提供运输服务，需单独核算以免交了多余的营业税。

7、根据《中华人民共和国营业税暂行条例》第三条，纳税人兼有不同税目的应当缴纳营业税的劳务(以下简称应税劳务)、转让无形资产或者销售不动产，应当分别核算不同税目的营业额、转让额、销售额（以下统称营业额）；未分别核算营业额的，从高适用税率。

所以，运总公司和安齐盛在经营业务时应尽量将不同税目的营业额分开核算。

8、根据《中华人民共和国营业税暂行条例》第五条，纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位或者个人的运输费用后的余额为营业额。

所以，在不影响服务质量、对外支付额小于由运总公司提供的运输成本和节约的营业税之和的前提下，可由第三方提供运输服务，减少营业额。

9、根据《中华人民共和国营业税暂行条例》第七条，纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其营业额。

这里，可根据自己本身所获营业额和估计出的税务机关核定营业额的大小关系，在低价提供运输服务所获利益大于其损失时，可考虑低价提供运输服务。

10、根据《中华人民共和国营业税暂行条例》第九条，纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的营业额；未分别核算营业额的，不得免税、减税。

这里，若兼营了减免税项目，应把它分开核算。

11、根据《中华人民共和国营业税暂行条例》第十条，纳税人营业额未达到国务院财政、税务主管部门规定的营业税起征点的，免征营业税；达到起征点的，依照本条例规定全额计算缴纳营业税。

若条件允许，可考虑把营业额由大化小，享受起征点的优惠待遇。

12、“营改增”之后，可根据增值税的征税特点，尽可能多地抵扣进项税，注意要取得可供抵扣的凭证；另外，可尽可能广地把自己公司的业务纳入到增值税的征税范围。

消费税1．理论依据：财政部联合国家税务总局日前下发通知，自2009年1月1日起，对油（气）田企业在开采原油过程中耗用的内购成品油，暂按实际缴纳成品油消费税的税额，全额返还所含消费税。

通知称，享受税收返还政策的成品油必须同时符合三个条件：由油（气）田企业所隶属的集团公司（总厂）内部的成品油生产企业生产；从集团公司（总厂）内部购买；油（气）田企业在地质勘探、钻井作业和开采作业过程中，作为燃料、动力（不含运输）耗用。

2.税收返还（1）.税收返还是政府按照国家有关规定采取先征后返(退)、即征即退等办法向企业返还的税款，属于以税收优惠形式给予的一种政府补助。