2014营改增后的增值税税目税率表
合集下载
营改增后各行业税率一览表
征收率
3％
原增值税纳税人
销售或者进口货物（另有列举的货物除外）;提供加工、修理修配劳务
17％
1。粮食、食用植物油、鲜奶
13%
2。自来水、暖气、冷气、热气、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品
3.图书、报纸、杂志
4。饲料、化肥、农药、农机(整机)、农膜
5。国务院规定的其它货物
6.农产品（指各种动、植物初级产品）；音像制品;电子出版物；二甲醚；食用盐
现代服务
研发和技术服务
研发服务
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ6%
合同能源管理服务
工程勘察勘探服务
专业技术服务
信息技术服务
软件服务
6%
电脑设计及测试服务
信息系统服务
业务流程管理服务
信息系统增值服务
文化创意服务
设计服务
6%
知识产权服务
广告服务
会议展览服务
物流辅助服务
航空服务
航空地面服务
6％
通用航空服务
港口码头服务
货运客运场站服务
打捞救助服务
5月1日起，将全面推开营改增试点,将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入试点范围。营改增一般指营业税改增值税。营改增后增值税税率有哪些变化？营改增后最新增值税税目税率表详情如下：
营改增后最新增值税税目税率表
纳税人
应税行为
具体范围
增值税税率
小规模纳税人
包括原增值税纳税人和营改增纳税人，从事货物销售，提供增值税加工、修理修配劳务,以及营改增各项应税服务
商务辅助服务
企业管理服务
6%
经纪代理服务
货物运输代理服务
代理报关服务
人力资源服务
安全保护服务
3％
原增值税纳税人
销售或者进口货物（另有列举的货物除外）;提供加工、修理修配劳务
17％
1。粮食、食用植物油、鲜奶
13%
2。自来水、暖气、冷气、热气、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品
3.图书、报纸、杂志
4。饲料、化肥、农药、农机(整机)、农膜
5。国务院规定的其它货物
6.农产品（指各种动、植物初级产品）；音像制品;电子出版物；二甲醚；食用盐
现代服务
研发和技术服务
研发服务
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ6%
合同能源管理服务
工程勘察勘探服务
专业技术服务
信息技术服务
软件服务
6%
电脑设计及测试服务
信息系统服务
业务流程管理服务
信息系统增值服务
文化创意服务
设计服务
6%
知识产权服务
广告服务
会议展览服务
物流辅助服务
航空服务
航空地面服务
6％
通用航空服务
港口码头服务
货运客运场站服务
打捞救助服务
5月1日起，将全面推开营改增试点,将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入试点范围。营改增一般指营业税改增值税。营改增后增值税税率有哪些变化？营改增后最新增值税税目税率表详情如下：
营改增后最新增值税税目税率表
纳税人
应税行为
具体范围
增值税税率
小规模纳税人
包括原增值税纳税人和营改增纳税人，从事货物销售，提供增值税加工、修理修配劳务,以及营改增各项应税服务
商务辅助服务
企业管理服务
6%
经纪代理服务
货物运输代理服务
代理报关服务
人力资源服务
安全保护服务
营改增前后税目税率对照表
贷款（包 括自有资 金贷款和 转贷）
贷款服务
三、 金融 保险 业
金融
融资租赁 5% 金融商品 转让 金融经纪 业 其他金融 业务（如 银行结算 、票据贴 现等）
金融 服务 金融商品转让
6%
直接收费金融服务
保险
保险
传递函件 或包件 邮务物品 销售 其他邮政 业务 报刊发行 邮政储蓄 邮汇 邮政 服务
保险（含人身、财产保 险） 邮政普遍服务（函件、 包裹） 邮政特殊服务（义务兵 平常信函、机要通信等 的寄递） 其他邮政服务（邮品销 售、邮政代理等）
文化体育服务 3%
教育医疗服务
体育业 歌厅、舞厅 、卡拉OK歌 六、 舞厅、音乐 娱乐 茶座、台球 业 、高尔夫球 、保龄球场 旅游业 旅店业 饮食业
520%
生活 服务 旅游娱乐服务
6%
餐饮住宿服务
居民日常服务 其他服务业 其他生活服务 其他现代服务 商务辅助服务（含企业 管理、经纪代理、人力 资源、安全保护服务） 文化创意服务（含设计 、知识产权、广告、会 议展览服务） 物流辅助服务（含航空 、港口码头、货运客运 场站、打捞救助、装卸 搬运、仓储、收派服 租赁服务（有形动产融 现代 资租赁、有形动产经营 服务 租赁） 租赁服务（不动产融资 租赁、不动产经营租 赁） 鉴证咨询服务（含认证 、咨询、鉴证服务） 信息技术服务 6%
10%
邮政
四、 邮电 通信 业
3%
四、 邮电 通信 业
3% 电报、电 传（即传 真）、电 电话机安 装 电信物品 销售 其他电信 业务 播映（不 含广告播 表演 基础电信服务 10%
电信
电信 服务 增值电信服务（含短信 、彩信、网络、卫视落 地转接）
6%
主要税种最新税率表(2014年)
主要税种最新税率表（2014年）
（2014年4月整理汇总）
类别 税种
纳税对象
一般
1.粮食、食用植物油、鲜 奶
税率
简要说明
17% 销售或进口货物、提供应税劳务。
2.自来水、暖气、冷气、 热气、煤气、石油液化气 、天然气、沼气，居民用 煤炭制品；
实施日期
一般纳税人 低税率
3.图书、报纸、杂志；
4.饲料、化肥、农药、农 机（整机）、农膜； 5.国务院规定的其他货物 。
1.寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的 物品在内）
2.典当行业销售死当物品
4% 暂按4%征收率计算增值税
2009/1/1
流转税
于下列情形 的，暂按简 易办法计算 。
3.经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零 售的免税品
除有形动产租赁外现代服务业
4% 暂按4%征收率计算增值税 6%
一般纳税人 陆路、水路、管道、航空运输业
最惠国税率率
（2）最惠国待遇协定的国家和地区
四、关税 关税种类
2009/1/1 2004/1/1
最惠国税率率
四、关税 关税种类 基本税率
协定税率 特惠税率 普通税率（特批后可适用） 关税配额税率 暂定税率
五、企业 所得税
三档优惠税率
预提所得税税率 （扣缴人代扣代缴）
所得税
1、工资薪金所得
（3）原产于我国境内 我国参加的区域性贸易协定 签订有特殊优惠协定 以上国家和地区以外的
一般纳税 人
2009/1/1
纳税人销售 自己使用过 的物品
一般纳税 人
销售自己使用过的2009年1月1日以 后购进或者自制的固定资产
销售自己使用过的除固定资产以外的 物品
（2014年4月整理汇总）
类别 税种
纳税对象
一般
1.粮食、食用植物油、鲜 奶
税率
简要说明
17% 销售或进口货物、提供应税劳务。
2.自来水、暖气、冷气、 热气、煤气、石油液化气 、天然气、沼气，居民用 煤炭制品；
实施日期
一般纳税人 低税率
3.图书、报纸、杂志；
4.饲料、化肥、农药、农 机（整机）、农膜； 5.国务院规定的其他货物 。
1.寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的 物品在内）
2.典当行业销售死当物品
4% 暂按4%征收率计算增值税
2009/1/1
流转税
于下列情形 的，暂按简 易办法计算 。
3.经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零 售的免税品
除有形动产租赁外现代服务业
4% 暂按4%征收率计算增值税 6%
一般纳税人 陆路、水路、管道、航空运输业
最惠国税率率
（2）最惠国待遇协定的国家和地区
四、关税 关税种类
2009/1/1 2004/1/1
最惠国税率率
四、关税 关税种类 基本税率
协定税率 特惠税率 普通税率（特批后可适用） 关税配额税率 暂定税率
五、企业 所得税
三档优惠税率
预提所得税税率 （扣缴人代扣代缴）
所得税
1、工资薪金所得
（3）原产于我国境内 我国参加的区域性贸易协定 签订有特殊优惠协定 以上国家和地区以外的
一般纳税 人
2009/1/1
纳税人销售 自己使用过 的物品
一般纳税 人
销售自己使用过的2009年1月1日以 后购进或者自制的固定资产
销售自己使用过的除固定资产以外的 物品
2014年营改增后的增值税税目税率表
征收率3%
从事货物销售，提供增值税加工、修理修配劳务，以及营改增各项应税服务
一般纳税人
原增值税纳税人
税率
销售或者进口货物（另有列举的货物除外）；提供加工、修理修配劳务
17%
1.粮食、食用植物油、鲜奶
13%
2.自来水、暖气、冷气、热气、煤气、石油液化气、天然气、沼气，居民用煤炭制品；
3.图书、报纸、杂志；
研发和技术服务
6%
信息技术服务
文化创意服务
物流辅助服务
鉴证咨询服务
广播影视服务
有形动产租赁服务
17%
财政部和国家税务总局规定的应税服务
0%
纳税人
境内单位和个人提供的往返香港、澳门、台湾的交通运输服务
0%
境内单位和个人在香港、澳门、台湾提供的交通运输服务
境内单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务
4.饲料、化肥、农药、农机（整机）、农膜；
5.国务院规定的其他货物：
农产品（指各种动、植物初级产品）；音像制品；电子出ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ物；二甲醚；
出口货物
0%
营改增试点增值税纳税人
税率
交通运输业
陆路（含铁路）运输、水路运输、航空运输和管道运输服务
11%
邮政业
邮政普遍服务、邮政特殊服务、其他邮政服务
11%
现代服务业
0%
境内单位和个人提供的规定的涉外应税服务
免税
2014年营改增后的增值税税目税率表（最新版）
我国各行业的税负率是不同的，一般税负率过低往往会引起税务局的关注，税负率一般可以掌握在不低于1%(商业企业1.5%左右)范围内，图片中的内容包含具体的2014年最新的各行业税负率表，请大家参考。
从事货物销售，提供增值税加工、修理修配劳务，以及营改增各项应税服务
一般纳税人
原增值税纳税人
税率
销售或者进口货物（另有列举的货物除外）；提供加工、修理修配劳务
17%
1.粮食、食用植物油、鲜奶
13%
2.自来水、暖气、冷气、热气、煤气、石油液化气、天然气、沼气，居民用煤炭制品；
3.图书、报纸、杂志；
研发和技术服务
6%
信息技术服务
文化创意服务
物流辅助服务
鉴证咨询服务
广播影视服务
有形动产租赁服务
17%
财政部和国家税务总局规定的应税服务
0%
纳税人
境内单位和个人提供的往返香港、澳门、台湾的交通运输服务
0%
境内单位和个人在香港、澳门、台湾提供的交通运输服务
境内单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务
4.饲料、化肥、农药、农机（整机）、农膜；
5.国务院规定的其他货物：
农产品（指各种动、植物初级产品）；音像制品；电子出ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ物；二甲醚；
出口货物
0%
营改增试点增值税纳税人
税率
交通运输业
陆路（含铁路）运输、水路运输、航空运输和管道运输服务
11%
邮政业
邮政普遍服务、邮政特殊服务、其他邮政服务
11%
现代服务业
0%
境内单位和个人提供的规定的涉外应税服务
免税
2014年营改增后的增值税税目税率表（最新版）
我国各行业的税负率是不同的，一般税负率过低往往会引起税务局的关注，税负率一般可以掌握在不低于1%(商业企业1.5%左右)范围内，图片中的内容包含具体的2014年最新的各行业税负率表，请大家参考。
营改增后最新增值税税目税率表
包括原增值税纳税人和营改增纳税人，从事货物销售，提供增值税加工、修理修配劳务，以及营 小规模纳税 改增各项应税服务 销售自己使用过的固定资产按2%的征收率征收增值税 人
征收率3%
小规模纳税 人 销售自己使用过的固定资产以外的物品 县级及县级以下的小型水力发电单位生产的电力。小型水力发电单位，是指各类投 资主体建设的装机容量在5万千瓦（含5万千瓦）以下的小型水力发电单位 建筑用和生产建筑材料所用的沙、土、石料 销售自产货物 以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖 、瓦） 用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制造的生物品 一般纳税人 自来水 商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土） 寄售商店代销寄售物品（包括个人的寄售物品在内） 销售货物 典当业销售死当物品 经国务院或国务院授权机关批准的免税店零售的免税品 销售自己使 销售自己使用过的未抵扣过进项税的资产依照3%征收率减按2%征收率征收增值税 用过的物品 纳税人 销售旧货 纳税人销售旧货按照简易办法依照3%征收率减按2%征收率征收增值税
征收率3%Βιβλιοθήκη 征收率3%征收率3%
征收率3% 征收率3%
营业税改增值税试点过渡政策
税率 序号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 项目 托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务 养老机构提供的养老服务 残疾人福利机构提供的育养服务 婚姻介绍服务 殡葬服务 残疾人员本人为社会提供的服务 医疗机构提供的医疗服务 从事学历教育的学校提供的教育服务 学生勤工俭学提供的服务 农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险及相关技术培训业 纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画 院、图书馆在自己的场所提供文化体育服务取得的第一道门票收入 寺院、言观、清真寺和教堂举办文化、宗教活动的门票收入 行政单位之外的其他单位收取的符合《试点实施办法》第十条规定条件的政 府性基金或者行政事业性收费 个人转让著作权 个人销售自建自用住房 2018年12月31日前，公共租赁住房经营管理单位出租公共租赁住房 台湾航运公司、航空公司从事海峡两岸海上直航、空中直航业务在大陆取得的运输收入 纳税人提供的直接或间接国际货物运输代理服务 2016年12月31日前，金融机构农户小额贷款 国家助学贷款 免征增值税 国债、地方政府债 人民银行对金融机构的贷款 住房公积金管理中心用住房公积金在指定的委托银行 发放的个人住房贷款 外汇管理部门在从事国家外汇储备经营过程中，委托 金融机构发放的外汇贷款
中国税务年鉴2015数据：中国2014年增值税税目.税率统计(二)
二 注十:1.七自.2规01定4的年应1月税1服日务起.铁路运输业和邮政业纳入位营.业个税人改提征供增的值国税试点.
2.自2014年6月1日起.电信业纳入营业税改征增值税试点.
以上税率表适用于增值税一般纳税人.
应纳税额计算公式:
应纳税额=当期销项税额一当期进项税额
当期销项税额=当期销售额x适用税率
摘编自《中国税务年鉴2015》
二十五.电信业服务2
包括利用固网.移 11
(一)基础电信服务
动 包网 括.利卫用星固和网互.联移 6
(二)增值电信服务
动网.卫星.互联网.
二十六.规定的其他现代服务业服务
包括研发.技术转 6
(一)研发和技术服务 (二)信息技术服务
让 包.括技软术件咨.询 电.路合设同 6 计 包和 括测 设试 输.缆车运输. 11
(二)水路运输服务
11
(三)航空运输服务
11
(四)管道运输服务
二十四.邮政业服务1
包括函件.包裹等 11
(一)邮政普遍服务
邮 包件 括寄 义递 务.兵邮平票常发信 11
(二)邮政特殊服务
函 包.括机邮要册通等信邮.盲品人销 11
(三)其他邮政服务
售.邮政代理等业
中国2014年增值税税目.税率统计(二) 税率(%)
税目
征收范围
13
十七.农用塑料薄膜
13
十八.食用盐
13
十九.二甲醚 二十.原油
包括天然原油.人 17 造 包原 括油 纳税人销售. 17
二十一.其他货物
进口的上述货物以 17
二十二.加工.修理和修配劳务
二十三.交通运输业服务1
包括铁路运输.公 11
财税[2014]57号
![财税[2014]57号](https://img.taocdn.com/s3/m/dd200c8b6edb6f1aff001fae.png)
财税[2014]57号解读：增值税的计征方式目前主要有两类：增值税的税率，适用于一般纳税人，目前有17%、13%、11%和6%共四档税率；增值税的征收率适用于小规模纳税人和特定一般纳税人。
小规模纳税人统一按3%的征收率计征；对一些特定的一般纳税人，则适用6%、5%、4%、3%四档征收率。
具体来说，征收率为6%的项目包括自来水、小型水力发电单位生产的电力、部分建材产品和生物制品；征收率为5%的项目为中外合作开采的原油、天然气；征收率为4%的项目包括寄售、典当和拍卖商品、销售旧货；征收率为3%的项目为公共交通运输等营改增个别应税服务。
相关政策——增值税税率及征收率总结（“营改增”之后）增值税优惠政策汇总
简并增值税征收率政策对比实务表
简并增值税征收率前后政策对比表<徐贺>。
营改增前后税目、税率对照表
原营业税税目“装卸搬运”转到增值税“现代服 务-物流辅助服务-装卸搬运服务”。
服务 工服程务服务
二、 安装
安装服务
建筑 修缮 业 装饰
3%
建筑 服务
修缮服务 装饰服务
11%
其他工程作 业
其他建筑服务
原营业税“航道疏浚”转到增值税“现代服务-物 流辅助服务-港口码头服务”。
三、 金融 保险 业
金融
保险
税〔2016〕36号文规定融资性售后回租转入“
其他金融 业务（如 银行结算 、票据贴
直接收费金融服 务
金“金融经纪”包含委托业务、代理业务、咨询业 原增营值业税税“直“接融收资费租金赁融”转服到务增”值为税货币“现资代金服融务通-租及 赁赁其务服他务金-融融业资务租提赁供服相务关”，服其务中并有且形收动取产费融用资的租业 活动。包括提供货币兑换、账户管理、电子银
原营业税“体育业”转到增值税“生活服务-文化 体育服务-体育服务”；原营业税“表演”转到增 值税“生活服务-文化体育服务-文化服务”；原 营业税“培训、讲座”转到增值税“生活服务-教 育医疗服务”；原营业税“图书借阅”转到增值 税“生活服务-文化体育服务”；原营业税“游览 场所”转到增值税“生活服务-文化体育服务-文 化服务”。原营业税“展览”转到增值税“现代 服务-文化创意服务”，税率6%。
居民日常服务
政、婚庆、养老、殡葬、照料和护理、救助 救济
其他生活服务 其他现代服务
、美容美发、按摩、桑拿、氧吧、足疗、沐 浴、 洗染、摄影扩印等服务。
商务辅助服务（含企业
管理、经纪代理、人力
资源、安全保护服务）
文化创意服务（含设计 原营业税“其他服务业”的“设计”转到增值税 、知识产权、广告、会 6% “现代服务-文化创意服务-设计”，原营业税“