国际税收简答题论述题选择题整理
第?一篇总论
第?一章导?言
简答题
1．什么是国际税收？它的性质是什么？
两个或两个以上国家政府在对跨国纳税?人?行使各?自的征税权?力?而形成的征纳关系中，所发?生的国家之间对税收的分配关系。（葛惟熹）
国际税收的本质是两个或两个以上国家政府在对跨国纳税?人?行使各?自的征税权?力?而形成的征纳关系中，所发?生的国家之间对税收的分配关系。（葛惟熹）
2．简述?广义国际税收学的研究对象。
既包括所得课税、财产课税所产?生的国际税收问题及其协调，也包括商品课税即国内商品课税和关税所产?生的对国际贸易的影响及其协调。（流转税，所得税，?一般财产税）
｛研究对象：课税权主体、课税主体和课税客体等税收法律要素；
课税客体中对?人税和对物税所形成的国际重复征税机理及其约束和免除规范；
国际避税、逃税、节税和税收筹划之间的联系和区别及其反制措施；
不同涉外税收负担原则的选择与实现；
国际税收协定的内容、签订和不同范本?比较；
以及世界贸易组织和欧盟等?一些重要的全球和区域贸易的税务协调措施等。｝
3．简述国际税收与涉外税收的关系。
国际税收，是指两个或两个以上国家政府，在对跨国纳税?人?行使各?自征税权?力?而形成的征纳关系中，所发?生的国家之间的税收分配关系。涉外税收，是指世界各国在对外经济活动中，与本国相关或者专门制定的税收法令、政策规定和制度，以及分配关系问题。
涉外税收是?一国税收制度中涉及外国纳税?人的部分。?一国的涉外税收?立?足于国内，?而国际税收?立?足于国际间。
4．简述?广义国际税收学的研究范围。
（?一）税收管辖权的协调 （?二）跨国纳税?人和跨国征税对象的管理与调整分配
（三）对?人税和对物税的税收职能异化所形成的对国际税收分配和国际税务协调有
关规范的冲撞 （四）国际税收协定中的特殊性和差异性动态条款
论述题
1．试述电?子商务的发展对国际税收的影响。p23
(1)电?子商务交易中客户所在国(所得来源国)是否应对国外销售商的经营所得征税。
(2)在电?子商务交易中，交易所得的性质和类别有时会难以确定，从?而给在相关国家之间区分征税权带来?一定困难。
(3)电?子商务条件下纳税?人的国际偷税和避税活动会更加隐蔽，从?而要求国际社会尽快研究制?止纳税?人偷税和避税?行为的办法。
2．为什么说国际税收分配不能离开国家税收分配?而单独存在，?而两者又有着严格的区别？
国际税收是指两个或两个以上国家政府，各?自基于其课税主权，在对跨国纳税?人进?行分别课税?而形成的征纳关系中，所发?生的国家之间的税收分配关系，它不能脱离国家税收?而单独存在，也不能离开跨国纳税?人这个关键因素。
联系：国际税收不能脱离国家税收?而独?立存在；
国家税收受国际税收?方?面?一些因素的影响。
区别：（1）国家税收是以政治权?力为依托的强制课征形式，?而国际税收是在国家税收的基础上产?生的种种税收问题和税收关系；（2）国家税收体现的是国家与纳税?人之间的利益分配关系，?而国际税收体现的是国与国之间的税收分配关系和税收协调关系；（3）国家税收按课税对象的不同可以分为不同的税种，?而国际税收没有?自?己单独的税种。
第?二章主体与客体
简答题
1．简述属地管辖权和属?人管辖权、属?人原则和属地原则。p25
1）属地管辖权：是指国家对其领?土范围内的?一切?人、事、物享有完全的和排他的管辖权。
2）属?人管辖权：是指国家有权对具有其本国国籍的?人或物均具有管辖的权利。按照管辖对象不同，分为属?人管辖和属物管辖。
3）属?人原则：?一国政府依据?人员范围作为其?行使征税权?力所遵循的指导思想原则，亦称居住国原则。?一国政府在?行使其征税权?力时，只能对该国的公民或居民（包括?自然?人和法?人）取得的所得或财产?行使征税权?力。 (住所，居所，国籍）
4）属地原则：?一国政府依据地域范围作为其?行使征税权?力所遵循的指导思想原则，亦称来源国原则。?一国政府在?行使其征税权?力时，只能对该国领?土疆界内发?生的所得或财产?行使其征税权?力。（常设机构）
5）所得税管辖权分为：1）地域管辖权：又称来源地管辖权，即?一国要对来源于本国境内的所得?行使征税权。 2）居民管辖权：即?一国要对本国税法中规定的居民（包括?自然?人和法?人）取得的所得?行使征税权。 3）公民管辖权：即?一国要对拥有本国国籍的公民所取得的所得?行使征税权。
2. 简述原产国原则和?目的国原则。
商品流转国原则 1）原产国原则：产地原则，即?一国政府要对产?自于本国的所有商品课税，?而不论这些商品是在本国消费还是在国外消费
2）?目的国原则：消费地原则，即?一国政府有权对于在本国消费的所有商品课税，?而不论这些商品产?自本国还是从国外进??口
第?二篇国际重复征税
简答题
1.简述所得税的?立法思想。
“所得源泉说”：应税收益或所得是循环出现的收益或所得。
“交易说”：所得是某?一时期?一切在交易基础上实现的收?入减去为取得这些收?入?而耗费的成本费?用再减去同期亏损的余额。
“净资产增加说”：应税收益或所得是资产的增量或负债的减量，?一定时期内财产的增加净值。
“净增值加消费说”：在?一定时期内纳税?人消费能?力净增加的货币价值，等于此期间财富净增加额加上实际消费额。
发达国家：净增值加消费说发展中国家：来源说交易说
2.什么是国际重复征税？简述国际重复征税产?生的原因。它是如何扩?大的？
1）国际重复征税的含义：法律意义的国际重复征税是指两个或两个以上的国家，对同?一纳税?人或不同纳税?人就同?一征税对象，在同?一时期内课征相同或类似的税收。
2）产?生的原因p56：由不同国家的税收管辖权同时叠加在同?一笔所得之上引起的。分为两种情况：相同的税收管辖权相互重叠和不同的税收管辖权相互重叠。
主要有居民税收管辖权与来源地税收管辖权之间的冲突.居民税收管辖权与居民税收管辖权之间的冲突.两个国家的来源地税收管辖权之间的冲突。
3）扩?大国际重复征税的外延扩?大1.有关国家都同时实?行两种管辖权引起的国际重复征税范围的扩?大2. 有关国家都同时实?行三种管辖权会引起的国际重复征税范围的进?一步扩?大。
国际重复征税的内涵扩?大：1.属地管辖权内涵的扩?大引起的国际重复征税范围的扩?大。2.居民管辖权内涵的扩?大引起的国际重复征税范围的扩?大3.公民管辖权内涵的扩?大引起的国际重复征税范围的扩?大
3. 简述税收居民的判断标准。p28
1）?自然?人居民?身份的判定标准：我国（和?大多数国家）同时采?用住所标准和停留时间标准。
1》住所标准：住所?一般是指?一个?人固定的或永久性的居住地。当?一国采?用住所标准判定?自然?人居民?身份时，凡是住所设在该国的纳税?人均为该国的税收居民。?目前多数国家采?用客观标准，即要看当事?人在本国是否有定居或习惯性居住的事实，但有些国家如希腊采?用主管标准，如果当事?人在本国有定居的愿望或意向，就可以判定他在本国有住所。
2》居所标准：居所在实践中?一般是指?一个?人连续居住了较长时期但又不准备永久居住的居住
3》停留时间标准：许多国家规定，?一个?人在本国尽管没有住所或居所，但在?一个纳税年度中在本国实际停留的时间较长，超过了规定的天数，则也要被视为本国的纳税居民。多数国家采?用半年期标准（183天），我国采?用?一年期（365天）（不能跨年度满365天）
2）法?人居民?身份的判定标准：
1》注册地标准：又称法律标准，即凡是按照本国的法律在本国注册成?立的法?人都是本国的法?人居民，?而不论该法?人的管理机构所在地或业务活动地是否则本国境内。“法律住所”（美，中，最常?用）
2》管理机构所在地标准：凡是?一个法?人的管理机构设在本国，那么?无论其在哪个国家注册成?立，都是本国的法?人居民。“财政住所”
3》总机构所在地标准：凡事总机构设在本国的法?人均为本国的法?人居民，这?里的总机构是指法?人的主要营业所或主要办事机构。
4》选举权控制标准：法?人的选举权和控制权如果被某国居民股东所掌握，则这个法?人即为该国的法?人居民。（澳?大利亚：注册地＋管理机构＋选举权控制）
4．简述避免国际重复征税的?一般国际规范。p58
1）约束居民管辖权的国际规范 1》约束对?自然?人?行使居民管辖权的国际规范长期性住所>重要利益中?心>习惯性住所>国籍> 2》约束对法?人?行使居民管辖权的国际规范实际管理机构所在地标准>注册地标准
2）约束低于管辖权的国际规范 1》经营所得（营业利润）以常设机构为标准 2》个?人劳务所得居住国征税 3》投资所得所得?支付?人所在国与所得收益?人所在国共享征税权?支付?人按较低的税率对股息利息征税 4》财产所得不动产（不包括船舶飞机）的所在国对不动产所得和转让收益征税
5．常设机构的定义。
有?一个从事营业活动的场所，诸如房屋、场地或机器设备等设施。
这个营业活动场所不是临时的?而是有相对的固定性或永久性，?足以表明它是常设的，?非居民法?人。这个场所应该是企业进?行全部或部分营业活动的场所。
6．什么是归属原则？什么是引?力原则？p40
1）实际所得原则又称归属原则：即?一国只对?非居民公司通过本国常设机构实际取得的经营所得征税，对其通过本国常设机构以外的途径或?方式取得的经营所得不征税。
2）引?力原则：即如果?一家?非居民公司在本国设有常设机构，这时即使它在本国从事的?一些经营活动没有通过这个常设机构，但只要这些经营活动与这个常设机构所从事的业务活动相同或类似，那么这些没有通过该常设机构取得的经营所得也要被归并到常设机构的总所得中，在当地?一并纳税。
7．简述抵免限额的合理性。
抵免限额（Limit of Tax Credit）是指税收抵免的最?高限额，即对跨国纳税?人在外国已纳税款进?行抵免的限度。
抵免限额的意义：兼顾了三?方的利益，居住国，?非居住国和纳瑞?人，是使居住国（国籍国）在给予本国居民（公民）抵免其国外已缴纳所得税额，以避免重复征税时，为了不损及本国权益?而设置的最?高界限。这个界限就是不超过居住国（国籍国）对本国居民（公民）来?自国外的所得，按照本国税法规定的税率，?行使居民（公民）管辖权所征收得到的那部分所得税额，即yn*tr。
论述题
1．如何理解税收饶让抵免。
税收饶让抵免，就是居住国（国籍国）政府对跨国纳税?人从?非居住国（?非国籍国）得到减免的那部分税收，视同已经缴纳，给予饶让抵免。税收饶让抵免对?非居住国（?非国籍国）政府引进资本和技术的税收优惠政策，是?一种积极的配合，所以，?一般来说，对?非居住国（?非国籍国）?一?方是有利的。从发达国家与发展中国家之间，资本输出国与资本输?入国之间的关系来考虑，资本输?入国（发展中国家）让度?一部分税收利益给投资者来吸引投资，由于经济变化和竞争压?力，发达国家的态度变得慎重。
2．试述避免国际重复征税的?方法。
国际复征税，是指两个或两个以上的国家，在同?一时期内，对同?一纳税?人或不同纳税?人的同?一课税对象征收相同或类似的税种。
1）扣除法：是指?一国政府在对本国居民的国外所得征税时，允许其将该所得负担的外国税款作为费?用从应税国外所得中扣除，只对扣除后的余额征税，只能减轻?而不能免除国际重复征税。
2）减免法：又称低税法，即?一国政府对本国居民的国外所得在标准税率的基础上减免?一定?比例，按较低的税率征税；对其国内所得则按正常的标准税率征税，只能减轻?而不能免除国际重复征税。 3）免税法：是指?一国政府对本国居民的国外所得免予征税，?而仅对来源本国内的所得征税，免税法是指?一国政府对本国居民的国外所得免予征税，?而仅对来源本国内的所得征税。分为全部免税法和累进减税法。 全部免税法：即?一国政府对本国居民的国外所得不予征税，并且在确定对其国内所得征税的税率时也不考虑这笔免于征税的国外所得。累进免税法：即?一国政府对本国居民的国外所得不予征税，但在确定对其国内所得征税的税率时，要将这笔免予征税的国外所得与国内所得汇总?一并考虑。
4）抵免法：即?一国政府在对本国居民的国外所得征税时，允许其?用国外已纳的税款冲抵在本国应缴纳的税款，从?而实际征收的税款只为该居民应纳本国税款与已纳外国税款的差额。可以有效的免除国际重复征税。各国普遍采?用。
只有免税法和抵免法可以免除国际重复征税，扣除法和减免法只能减轻。
第三篇国际避税和逃税
简答题
1．国际避税与国际逃税有何不同？p101
国际避税：?一般是指跨国纳税?人利?用国与国之间的税制差异以及各国涉外税收法规和国际税法中的漏洞，在从事跨越国境的活动中，通过种种合法?手段，规避或减?小有关国家纳税义务的?行为。国际偷税是纳税?人在跨国经营活动中利?用?非法?手段逃避其在有关国家已负有的纳税义务，它与国内偷税活动?一样，是?一种违法?行为。
1.它们的性质不?一样：国际避税没有采?用?非法?手段，所以很难说其是违法?行为；?而国际逃税则采?用?非法?手段，是违法?行为。
2.它们的处理?方法上不同：对国际避税，有关国家?一般只是要求纳税?人必须对其?行为的合理性进?行解释和举证，对其不合理的收?入和费?用分配进?行强制性调整，并补交规避的税款。但是对于国际逃税，则?一般要根据国内法追究法律责任。
2．简述关联企业的规定。p180
企业之间的关联关系主要反映在三个?方?面，即管理、控制和资本。两?大范本都规定，凡符合下述两个条件之?一者，便构成跨国关联企业的关联关系：1. 缔约国?一?方企业直接或间接参与缔约国另?一?方企业的管理、控制或资本 2. 同?一?人直接或间接参与缔约国?一?方企业和缔约国另?一?方企业的管理、控制或资本。
3．什么是国际避税地？它有哪?几种类型？其特点有哪些？
1）国际避税地(tax havens)又称避税港，通常是指那些可以被?人们借以进?行所得税或财产税国际避税活动的国家和地区，它的存在是跨国纳税?人得以进?行国际避税活动的重要前提条件。
2）类型：
1》不征收任何所得税的国家和地区，被称为“纯避税地”或“典型的避税地” 如：巴哈马共和国、百慕?大群岛、开曼群岛以及瑙鲁
2》征收所得税但税率较低的国家和地区如：瑞?士、列?支敦?士登、海峡群岛。
3》所得税课征仅实?行地域管辖权的国家和地区如：中国?香港、巴拿马、塞浦路斯等。
4》对国内?一般公司征收正常的所得税，但对某些种类的特定公司提供特殊的税收优惠的国家和地区如：卢森堡、荷属安第列斯等
5》与其他国家签订有?大量税收协定的国家如：荷兰
3）特点
避税地特征：
1.?无税或相对低税率
2.交通和通讯便利
3.银?行保密制度严格
4.有稳定的货币和灵活的兑换管制
5.有?一个重要且不合?比例的?金融业，?而实质性的交易活动相对?比例较少
6.提升和推?广避税地成为离岸?金融中?心
7.税收条约的存在与运?用
避税地的?非税条件：
1、政治和社会稳定
2、交通和通讯便利
3、银?行保密制度严格
4、对资?金往来?无管制
4．简述跨国关联企业间收?入和费?用分配的原则。
1）总利润原则是指按照?一定的标准将跨国公司的总利润分配给各关联企业。分配?方法：从影响利润的各个因素中选其主要因素作为分配依据。优点：①简化?工作；②?一定程度上消除了转让定价。 缺点：①分配标准难以确定 ；②与真实情况相?比出?入较?大
2）正常交易定价原则是指跨国关联公司之间发?生的收?入与费?用应按照?无关联关系的公司企业之间进?行交易所体现的独?立竞争精神进?行分配。优点：①相对公平合理；②有可?行的操作?方法 缺点：①正常交易价格难以确定②可?比交易难以找到③?工作量?大
5. 简述滥?用税收协定的常见?方法。
滥?用税收协定：?非缔约国居民设法享受税收协定中的优惠待遇的现象
常见?方式：设置直接导管公司
设置踏脚?石导管公司
直接利?用双边关系设置低股权控股公司
6. 什么是交易利润法、传统交易法？
传统交易法：可?比?非受控价格法、再销售价格法、成本加成法
交易利润法：可?比利润法、利润分割法、交易净利润法
论述题
1．试析国际避税的成因。
国际避税是指跨国纳税?人利?用两个或两个以上的国际的税法和国际税收协定的差别、漏洞、特例和缺陷，规避或减轻其总纳税义务的?行为。
主观原因：国际避税的原因在于跨国纳税?人具有的减轻税收负担、实现?自?身经济利益最?大化的强烈愿望
客观原因：1．有关国家和地区税收管辖权的差异以及判定居民?身份的标准和判定所得来源地的标准存在差异 2．税率的差异 3．国际税收协定的?大量存在 4．涉外税收法规中的漏洞
2．试述避税地对本国的影响。
国际避税地的正效应：经济、财政、社会（带来就业，增加国民收?入，提?高管理?水平）
国际避税地的负效应：稳定性、作?用有限（导致社会不稳定，不会成为国家?支柱产业）
3．试述跨国公司利?用转让定价的动机。
1）财务动机：1 逃避税收管辖，最?大限度的获取利润。
2 实现跨国公司内部管理的需要
3 规避各类风险。
2）?非税?目标：
（1）将产品低价打?入国外市场
（2）降低国外关税对关联企业出??口产品的影响
（3）独占或多得合资企业的利润
（4）绕过东道国政府的外汇管制，及时把海外?子公司的利润汇回国内
（5）为海外的?子公司确定?一定的经营形象
（6）规避东道国的汇率风险
（7）把国外?子公司的利润转移到母公司实现
4．试述跨国法?人国际避税的?手段。p119
1）利?用转让定价转让利润：利?用转让定价?手段在公司集团内部转移利润，使公司集团的利润更多地在低税国（或避税地）关联企业中实现，这是跨国公司最常?用的?一种国际避税?手段。
2）滥?用国际税收协定：?一般是指?一个第三国居民利?用其他两个国家之间签订的国际税收协定获取其本不应得到的税收利益。
3）利?用信托?方式转移财产：信托（信任委托），是指财产所有?人将财产委托给?自?己信任的?人或机构代为管理的?一种法律?行为。信托?行为通常涉及三?方当事?人，即信托财产的委托?人，受托?人和受益?人。
4）组建内部保险公司：是指由?一个公司集团或从事相同业务的公司协会投资建?立的，专门?用于向其母公司或姊妹公司提供保险服务以替代外部保险市场的?一种保险公司（?自保公司），原因：其可直接进?入再保险市场，通过它可避免在常规保险市场投保所发?生的?一系列费?用，它的保险范围，保险条件可以为?一个公司集团单独制定，适应性很强。
5）资本弱化：是指在公司的资本结构中债务融资的?比重?大?大超过了股权融资?比重。
6）选择有利的公司组织形式：或是在东道国建?立?子公司，或是建?立分公司。
7）纳税?人通过移居避免成为?高税国的税收居民
5. 试述国家单边反国际逃避税措施。
1）完善税收?立法：规定?一般报告义务，将举证责任转移给纳税?人，制定反避税条款
2）加强税务管理与国际合作：税收调查，税收审计，争取银?行的合作，加强国际合作
3）对避税港的税务处理：对本国居民建?立避税港受控外国公司的?立法规定，避税港或低税区的确定，对所得的?立法规定，免税规定
4）国际税收协定滥?用的防范措施：制定防?止税收协定滥?用的国内法规，在双边税收协定中加进反滥?用条款
5）限制避税性移居：限制?自然?人移居的措施，限制法?人移居的措施
第四篇涉外税收负担原则与国际税收协定
简答题
1.什么是优惠原则、最?大负担原则和平等原则？
三者都是涉外税收的负担原则
1）优惠原则：要求赋予跨国外国纳税?人以承担低于本国纳税?人税负的特殊优惠权利，即同?一类型的收益、所得或?一般财产价值等的涉外税收负担要低于本国纳税?人的税收负担。分为全?面优惠与特定优惠原则。
2）最?大负担原则：及涉外税收负担从重的原则，它在涉外税收中规定跨国纳税?人必须承担?高于本国纳税?人的税负。其税负限度?大致是在跨国外国纳税?人尚能够承担的限度内达到税负的最?大化，同时又要求保证跨国纳外国税?人能够获得基本的盈利，不致因为税负过?高?而完全终?止跨国外国纳税?人在本国的投资经营活动。分为全?面和特定最?大负担原则。
3）平等原则：即涉外税收与对内税收同等负担的原则，它指对跨国外国纳税?人和本国纳税?人在税收上实?行?无差别待遇，?一律平等对待，按照同?一套税法规定的相同征收范围和税率征收，在同等经济条件和负担能?力情况下承担同等的税负。
（2. ）涉外税收负担原则具有哪些重要的经济和财政意义？
（?一）经济意义
经济意义在于这些不同原则的制定与实?行都必然会?广泛地涉及有关国家的对外经济关系，并进?而影响国际经济关系的各个?方?面。各国通过不同涉外税收负担原则的运?用，?一?方?面可以对有关国家的对外经济交往发挥积极的调节作?用，另?一?方?面也可以对国际经济关系的变化及其基本格局产?生综合效应。
具体来说，综合效应表现在：
A.在不同程度上引起国际投资的流向、规模与结构的变动
B.影响国际贸易的规模与结构
C.影响国际先进技术的转移
D.影响国际劳务输出的流向、规模与结构
E.影响有关国家的国际收?支状况
（?二）财政意义
财政意义在于它会?广泛地涉及有关国家的税收权益，并将?人为地影响课税对象和税源在国际间的转移，从?而制约整个国际税收分配关系。
?首先，?无论?一国政府制定何种类型的涉外税收负担原则，都是基于坚持?一定管辖权范围内的国家征税权这?一国际通?行的准则，以维护本国的税收权益。
其次，各种不同的涉外税收负担原则还会对涉外税收的税源分布及其转移产?生直接的影响。
再次，涉外税收负担原则在相当程度上可以同时左右跨国外国纳税?人、居住国政府和?非居住国政府这三者之间的分配关系，并最终影响有关国家的财政状况。
最后，涉外税收负担原则对协调和制约整个国际税收分配关系具有不可忽视的影响。
3．简述避免对所得和资本重复征税的两?大范本。
1）《经济合作与发展组织关于对所得和财产避免双重征税的协定范本》是经济合作与发展组织拟定的协调各国相互间税收关系，签订国际税收双边协定的?示范?文本，是当代具有?广泛影响的国际税收协定范本之?一。简称经合发组织税收协定范本即《OECD协定范本》，强调居民管辖权。
2）《关于发达国家与发展中国家间避免双重课税的协定范本》（Model Double Taxation Convention between Developed and Developin Countries）总标题是《联合国关于发达国家与发展中国家双重征税的协定范本》是联合国拟定的协调各国相互间税收关系，为国际签订税收双边协定提供使?用的?示范?文本。简称联合国税收协定范本（《UN协定范本》），注重扩?大低于管辖权。
4．什么是平等原则？它的实践效应如何？
平等原则：即涉外税收与对内税收同等负担的原则，它指对跨国外国纳税?人和本国纳税?人在税收上实?行?无差别待遇，?一律平等对待，按照同?一套税法规定的相同征收范围和税率征收，在同等经济条件和负担能?力情况下承担同等的税负。
实践：发达国家与发达国家之间的资本输出?入基本上是平衡的，但发展中国家与发达国家则不然，前者处于资本净输?入地位，?而后者处于资本净输出地位。因此，由发达国家组成的经合组织所颁布的税收协定范本在强调居民税收管辖权时，联合国却颁布了另?一范本，?用以指导发展中国家与发达国家间税收协定的签订。因为经合组织的协定范本若适?用于发展中国家与发达国家之间，必然会造成发展中国家的税收利益较少，?而发达国家的税收利益较?大，从?而造成?一种不公平。联合国范本虽然也对来源地税收管辖权进?行?一定的限制，但与经合组织的范本相?比，来源地管辖权明显扩?大，?而居民管辖权则相应缩?小，从?而有利于实现居住国与来源国间真正的税收分配公平。
5. 我国对外谈签税收协定?一般坚持哪些原则？
坚持所得来源国与居住国共享征税权的原则
坚持税收待遇对等的原则
灵活对待税收饶让的原则
论述题
1. 试述经合组织范本和联合国范本两?大范本的区别。
《联合国范本》较为注重扩?大收?入来源国的税收管辖权，主要?目的在于促进发达国家和发展中国家之间签订双边税收协定，同时也促进发展中国家相互间签订双边税收协定，侧重低于管辖权。
《经合组织范本》虽然在某些特殊?方?面承认收?入来源国的优先征税权，但主导思想所强调的是居民管辖权原则，主要是为促进经合组织成员国之间签订双边税收协定的?工作。
1）常设机构的范围
2）对常设机构经营利润的征税问题《联》“引?力规则” 《经》“归属原则”
3）关于对船运和空运收?入的征税问题
《经》强调企业管理机构所在国的垄断征税地位《联》主张由两国分享对国际海运利润的征税权4）关于对股息的征税问题
都主张对股息可以由股息?支付公司的所在国（股息来源国）和股息受益?人所在国分享征税权。5）关于对利息的征税问题都主张由利息的来源国（发?生国）和利息收款?人的居住国共享征税权。6）关于特许权使?用费的征税问题
《经》规定应由特许权使?用费的收款?人所在国课税。《联》采取税收分享原则。
7）关于对劳务所得的征税问题《经》和《联》的差异主要体现在对独?立个?人劳务所得的征税?方?面。8）关于对退休?金的征税问题
《经》限制收?入来源国税收管辖权。《联》的规定较为灵活。列举了A、B两种?方案，供缔约国双?方选?用。
9）关于税收情报交换的规定
《联》在情报交换的内容上?比《经》多了?几条内容。前者对情报交换的主要?目的——防?止国际偷逃税——规定得更加明确
2.如何理解最?大负担原则与税收歧视。
1）最?大负担原则：即涉外税收负担从重的原则，它在涉外税收中规定跨国纳税?人必须承担?高于本国纳税?人的税负。其税负限度?大致是在跨国外国纳税?人尚能够承担的限度内达到税负的最?大化，同时又要求保证跨国纳外国税?人能够获得基本的盈利，不致因为税负过?高?而完全终?止跨国外国纳税?人在泵的投资经营活动。
2）税收歧视是指对同等经济条件和负担能?力的纳税?人，因其国籍地位，宗教信仰等?非经济因素不同?而给予不同的税收负担所形成的?一种不平等的税收待遇。
3）最?大负担原则是否被视为税收歧视应根据具体情况作不同分析，如出于经济因素选择最?大负担原则，不能视为税收歧视，否则有理由被视为。如果实?行全?面最?大负担原则，有可能被视为税收歧视；如果实?行特定最?大负担原则，考虑以下因素1>?鼓励民间投资2>保护本国稀缺资源3>为了实施进??口的替代战略 4>为了防?止外国跨国公司操纵本国经济和政治，则不能简单被视为税收歧视；?一部分发展中国家实?行最?大负担原则主要是针对?一些跨国公司垄断产业价格?而采取的资源补偿措施。
3. 试述国际税收协定的主要内容。
1国际税收协定适?用的范围1）协定涉及的?人的范围都把协定包括的纳税?人限制在缔约国?一?方或同时成为缔约国双?方的居民。2）协定涉及的税种均规定协定仅适?用于对所得和财产征收的各种直接税
2 国际税收协定的有关定义 1．居民 “按照该国法律，由于住所、居所、管理场所或其他类似性质的标准，负有纳税义务的?人。” 2．常设机构两个协定范本规定，常设机构?一语“是指?一个企业进?行其全部或部分营业的固定场所”。常设机构具体包括：管理场所、分?支机构、办理处、?工?厂、车间、作业场所、矿场、油井或?气井、采?石场或者任何其他开采?自然资源的场地。
3 税收协定的冲突规范 1.不动产所得 2.营业利润 3.投资所得 4.资本利得 5.劳务所得和其他个?人所得 6.财产
4 消除国际双重征税的?方法选择免税法和抵免法
5 有关特别规定 1. 税收?无差别待遇 2. 建?立相互协商程序（MAP） 3. 情报交换
国际税收资料协定重点知识
第十四章国际税收协定 ■考情预测 ■本章重点与难点 重点内容：国际重复征税的概念和类型；消除和减轻国际重复征税的方法；国际避税的主要方法；国际税收协定的内容和两个范本特点。 难点内容：抵免法的计算；国际反避税的措施。 ■本章内容精讲 一、三种税收管辖权：地域管辖权、居民管辖权、公民管辖权 属于国家主权在税收领域中的体现，是一个国家在征税方面的主权范围。 三、国际重复征税消除的主要方法
主要有免税法和抵免法两种。其中抵免法是普遍采用的。 （二）抵免法 含义：是指行使居民税收管辖权的国家，对其国内、外的全部所得征税时，允许纳税人将其在国外已缴纳的所得税额从应向本国缴纳的税额中抵扣。 四、国际避税与反避税 （一）国际避税地 1.国际避税地的类型 （1）没有所得税和一般财产税的国家和地区（“纯粹的”、“标准的”避税地）。 （2）虽开征某些所得税和一般财产税，但税负远低于国际一般负担水平的国家和地区。 （3）实行正常税制的同时，提供某些特殊税收优惠待遇的国家或地区。 2.国际避税地形成的条件 （1）能具有特色的避税条件。 （2）有与自己避税地特色相符合的地理位置。 （3）社会基础设施完善。 （4）政局稳定。 （二）国际反避税的措施
五、国际税收协定
■考题与典型例题 一、单项选择题 1.（2009年）甲国某公司2008年度国内应纳税所得额100万元，来自乙国分公司的应纳税所得额50万元。甲国所得税实行超额累进税率，年所得60万元以下的部分，税率为25%；超过60万元至120万元的部分，税率为35%；超过120万元的部分，税率为45%；乙国所得税实行30%的比例税率。假定甲国采用累进免税法，则该公司国内所得在甲国应缴纳的所得税为（）。 A.29万元 B.33万元 C.34.5万元 D.49.5万元 [答疑编号347140101] 『正确答案』B 『答案解析』（60×25%＋60×35%＋30×45%）×100/150＝33（万元） 2.国际重复征税的根本原因是（）。 A.纳税人所得的国际化 B.各国所得税制的普遍化 C.跨国纳税人的存在 D.各国行使的税收管辖权的重叠 [答疑编号347140102] 『正确答案』D 『答案解析』纳税人所得的国际化、跨国纳税人的存在以及各国所得税制的普遍化，是产生国际重复征税的前提条件，而不是根本原因。 3.《联合国范本》较为注重（），主要目的在于既促进发达国家和发展中国家之间，也促进发展中国家相互间双边税收协定的签订。 A.扩大收入来源国的税收管辖权 B.维护居民税收管辖权原则 C.兼顾居民管辖权和地域管辖权 D.国际组织在签订税收协定中的作用 [答疑编号347140103]
2020年公共行政学简答题和论述题
公共行政学简答题和论述题 一、简答题：. 1.简述公共行政的特点。公共行政之首要特点是它的公共性；2公共行政的政治性；3 公共行政具有严格的法制性；4 公共行政的民主性；5 公共行政的公平性；6 公共行政的高效性。 2.简述公共行政学的特点。答：1.公共行政学是一门交叉性学科和边缘性学科；2. 公共行政学是应用性的学科； 3. 公共行政学是政治性较强的学科； 4. 公共行政学是研究的广泛性； 5. 公共行政学是发展性。 3.简述行政环境的特点。答：1）复杂性；2）约束性；3）特殊性4）不稳定性。 4.公共行政环境的特殊性主要表现在哪些方面？目答：公共行政环境的特殊性首先表现在各种公共行政环境之间的差异性上。其次，这种我特殊性还表现在一个国家的不同地区的公共行政环境的差别。 5.简述组织文化的特征。组织成员的同一性程度；2团队精神；3 对人的关心程度；4 组织的一体化的程度；5 风险承受程度；6 民主程度；7 报酬标准；8 重视结果；9 控制程度。) 6.简述里格斯公共行政的三种模式及其主要特点。答：里格斯将公共行政分为三种模式：一是融合型公共行政模式，是农业社会的公共行政模式，它是主要特点是公共行政是建立在自给自足经济基础上的家长制，任人惟亲，实行等级森严的世卿世禄制度；二是衍射型公共行政模式，是工业社会的公共行政模式，它的主要特点是建立在
大工业生产方式基础上的民主行政，官员一发任命，依法行政；三是棱柱型公共行政模式，是从农业社会向工业社会过渡的公共行政模式，它既有农业社会的公共行政的某些特点，也有工业社会公共行政的某些特点，是两者混合体。 7.简述政府职能的特点。政府职能普遍性的特点；2政府职能强制性特点；3 政府职能系统性特点；4 政府职能不可替代性的特点； 5 政府职能服务性特点。 8.市场失效主要表现在哪些方面？外部性问题；2市场垄断和专制价格；3 公共物品的提供4 无知和非理性；5 不平等问题。/ 9.政府和市场两者的功能有很大的区别，它们不能互相代替；2政府干预经济仅界定在弥补和防止市场失效的范围；3 政府干预也必须讲究成本收益；4 发展中国政府一般对市场的干预比发达国家广泛得多，这是十分正常的现象。 10.我国在市场经济条件下，政府的经济职能主要有哪些？直接生产和提供公共物品，弥补市场不足的职能；2规范和稳定市场秩序，确保自由竞争的职对经济进行宏观调控的职能，确保国民经济平衡发展的职能；4改善收入分配；5 管理国有资产的职能。 11.简述政府文化职能的主要内容。意识形态职能；2发展科学技术和教育职能；3 发展文学艺术和体育卫生职能；4 加强社会主义道德建设的职能；5 清除那些不仅没有社会价值而且有害的文化产品的职能。 12.简述行政体制的特点。鲜明的政治性；2较强的稳定性；3 严格
2020 公共行政学简答题
行政管理学复习资料之简答A 简答题： ※1、公共行政的特点？ 答：公共行政之首要特点是（1）它的公共性；（2）公共行政的政治性；（3）公共行政具有严格的法制性；（4）公共行政的民主性；（5）公共行政的公平性；（6）公共行政的高效性。 2、公共行政的作用？ 答：（1）公共行政是对国家的治理；（2）公共行政是执行人民意志和实现公共利益的必要保证；（3）公共行政是发展社会主义市场经济的保证；（4）公共行政是加速我国社会主义建设的需要和参与国际竞争的保证；（5）公共行政是教育和培养一支高素质、会管理的国家公务员队伍的需要。 3、公共行政产生的历史条件？ 答：（1）公共行政学是大工业和社会科学发展的必然产物。（2）公共行政学的产生是工业社会高速发展要求加强行政管理的必然结果。（3）公共行政学的产生也是管理学、政治学、法学、经济学等相关学科发展的必然结果。（4）公共行政学的产生与政治学的发展有直接联系。 ※4、公共行政学的特点？ 答：（1）公共行政学是一门交叉性学科和边缘学科；（2）公共行政学是应用性的学科；（3）公共行政学是政治性较强的学科；（4）公共行政学研究的广泛性；（5）公共行政学的发展性。 5、公共行政学的研究对象？ 答：（1）公共行政研究政府能够管什么。（2）公共行政学研究政府应该管什么。（3）公共行政学研究政府管理由谁来管。（4）公共行政学研究政府管理怎么管。（5）公共行政学研究政府管理为什么管，也就是管理的目的。 6、公共行政学的研究方法？ 答：（1）公共行政学的研究取向。（2）理论与实践相结合的方法。（3）哲学研究方法。（4）跨学科的研究方法。（5）实证研究方法。（6）比较研究方法。 ※7、行政环境的特点？ 答：（1）复杂性；（2）约束性；（3）特殊性；（4）不稳定性。 ※8、组织文化的特征？ 答：（！）组织成员的同一性程度；（2）团队精神；（3）对人的关心程度；（4）组织的一体化的程度；（5）风险承受程度；（6）民主程度；（7）报酬标准；（8）重视结果；（9）控制程度。 ※9、公共行政环境的特殊性主要表现在哪些方面？ 答：首先表现在各种公共行政环境之间的差异性上。其次，表现在一个国家的不同地区的公共行政环境的差别。
《国际税收整理》word版
课后习题整理 一．Base for international tax: country taxation 1.What is international tax? What does it mainly address? 答：International tax means a series of tax issues resulting of different tax rules and conflicting jurisdictions made by countries, and solutions. International tax in a board sense covers not only income taxes but also turnover taxes, etc. 二．International income taxation 1.How does a country generally design its income taxation system? 答：①territorial(属地): taxation only of in-country income,e.g. Hong Kong; ②residency(属人): taxation of all income of residents and/or citizens; ③exclusionary(例外): specific inclusion or exclusion of certain amounts, classes, or items of income in/from the base of taxation; ④Hybrid(混合): e.g. USA , UK 2.Why is it important to make clear source of income? 答：①in a territorial system, source often determines whether or not the income is taxed; ②source of income is also important in residency systems that grant crs for taxes of other jurisdictions. 三．Tax residence 1.What is the main difference between a tax resident and a non-tax resident for tax liability purpose? 答：①a tax resident: world-wide tax liability; ②a non-tax resident: limited tax liability. 2.Can you name some tests in determining whether a person is a resident?答：①For corporation: place-of-incorporation test , place-of-management test, residence-of-the shareholders test; ②For individual: a fact-and-circumstances test/ domicile test , number of days test, intention test. 3.Take an example to prove how different countries apply differing tests to judge a person's residence? 答：China: for individual: domicile test , number of days test(a full year); for corporation: place-of-incorporation test or place-of-management test. Ireland: for individual: number of days test(183 days) ,domicile test for corporation: now :place-of-incorporation test past :place-of-management test.
2020年注册会计师税法考点-国际税收
2020年注册会计师税法考点:国际税收 2020年注册会计师税法考点:国际税收 考点1】国际税收协定范本及我国现状 1.两个范本：《经合组织范本》和《联合国范本》差异 2.我国：截止2015-12，对外正式签署101个避免双重征税《协定》+2个《安排》 【考点2】非居民企业税收管理 (一)常驻代表机构：税务登记管理;企业所得税核定征收 (二)利息、股息、租金、特许权、财产转让 (三)对香港市场投资者(包括企业和个人)通过沪港通投资上海证券交易所上市A股取得的转让所得 (四)中国境内机构和个人对外付汇的税收管理 单笔支付等值5万美元以上，应向所在地税务机关进行税务备案。需税务备案、无需备案的情形。 【考点3】境外所得已纳税额抵免范围及抵免方法 (一)直接抵免：第9章“企业所得税法” (二)间接抵免——难点在于股息还原 1.符合“持股条件”的判定： 单一居民企业、 单一第一层外国企业、 单一第二层外国企业 2.公式：
本层企业所纳税额属于由一家上一层企业负担的税额=(本层企业就利润和投资收益所实际缴纳的税额+符合本通知规定的由本层企业间接负担的税额)×本层企业向一家上一层企业分配的股息(红利)÷本层企业所得税后利润额 3.应用：教材例题 (三)简易办法计算抵免： 按境外应纳税所得额的12.5%作为抵免限额(所得来源国的实际有效税率低于我国规定税率50%以上的除外) 【考点4】国际反避税 (一)BEPS行动计划:15项 (二)一般反避税 1.国家税务总局制定《一般反避税管理办法(试行)》自2015年2月1日起施行。 基本精神：企业实施以减少、免除或者推迟缴纳税款等不具有合理商业目的的安排而减少其应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。 2.税务机关应当以具有合理商业目的和经济实质的类似安排为基准，按照实质重于形式的原则实施特别纳税调整。 (三)特别纳税调整 1.转让定价 2.成本分摊协议 自行分摊的成本不得税前扣除的情形：5项
公共行政学论述题汇总
公共行政学论述题汇总 论述题： 1.简述公共行政的作用。 答：1公共行政是对国家的治理；2公共行政是执行人民意志和实现公共利益的必要保证；3公共行政的发展社会主义市场经济的保证；4公共行政是加速我国社会主义建设的需要和参与国际竞争的保证；5公共行政是教育和培养一支高素质、会管理的国家公务员队伍的需要。 简述公共行政环境的作用。 答：1公共行政环境决定、限制与制约公共行政；2公共行政必须适应公共行政环境；3公共行政环境的发展化必然导致公共行政的发展变化；4公共行政对公共行政环境也有反作用。 3.试析政府失效的主要表现。 答：1政府成本过高；2政府的低效率；3资源配置的低效率；4寻租；5造成另一种不公平。 4.要实现政府职能的转变，就必须正确界定政府在社会中的角色，要做到这一点，你认为政府需要处理好哪些关系？ 答：1正确处理政府与社会之间的关系；2正确处理政府与市场之间的关系；3正确处理政府与企业之间的关系；4正确处理政府坏与事业单位之间的关系；5正确处理政府与社会组织之间的关系；6正确处理政府与公民的关系。 5.你如何理解行政体制？ 答：1经济体制决定并制约行政体制，行政体制也影响和制约经济发展；2政治体制决定行政体制，行政体制是政治体制的重要组成部分；3行政体制的核心问题是行政权的划分和公共组织设置，以及对政府系统的各级各类政府部门职权的配置，4科学技术推动行政体制的变革；5文化对行政体制的重要价值作用。 6.简述行政体制的作用。 答：1）科学的行政体制能够提高政府生产力，提高行政效率；2）科学的行政体制能够大幅度地全面地促进社会发展，提高国家的竞争力；3科学的行政体制能够造就大批的优秀的国家各级各类公务员；4科学的行政体制是公共行政民主化的保证；5科学的行政体制能够确保公民的各种权利和生命与财产。 7.试述公共组织的特点。 答；1政治性；2社会性；3服务性；4权威性；5法制性。 8.试述公共组织的作用。 答：1政府是国家各种公共事务的组织者与管理者；2政府是人民生命财产的保护者，是社会秩序的维护者；3政府是国家主权和领土完整的捍卫者；4政府是国民经济发展的政策制定者与协调者；5政府是社会公平的提供者。 9.什么是管理层次与管理幅度试述管理层次与管理幅度的关系。 答：管理层次是指公共组织内部划分管理层级的数额。管理幅度是指领导机关或领导者直接领导下属的部门或人员的数额。 管理层次与管理幅度必须适当。一般来说，管理幅度和管理层次成反比，管理幅度越大，则管理层次越少；相反，管理幅度越小，则管理层次越多。但管理幅度与管理层次之间的关系是很复杂的，是由许多相关因素决定的。如还要看工作性质、人员素质、领导能力和技术手段等因素来决定。 10.试述行政领导在公共行政中起的重要作用。 答：1行政领导是政治领导的贯彻执行；2行政领导是公共行政协调统一的保证；3行政领导贯穿于公共行政的全过程；4行政领导对行政效能具有决定性作用。 11.如何理解行政领导责任和其行政职位、行政职权是统一的？ 答：首先，行政领导者要有行政职位，即行政领导者在国家行政机关所处的法律地位和担任的行政领导职务，这是行政领导者行使职权、履行责任的前提。其次，行政领导者要有行政职权，即来自于行政职位
国开行管专科《公共行政学》(行政管理学A)期末考试简答题、论述题题库
国开行管专科《公共行政学》（行政管理学A）期末考试简答题、论述题题库 备注：资料整理于2017年4月28日，适用于国开行政管理专科学员；资料涵盖期末考试全部简答题及论述题；为方便学员考试试题已经排序。 1.半总统制的特点主要有哪些？ 经全民投票当选的总统是国家元首，但又掌握行政权，总理是名义上的政府首脑。宪法规定行政权属于总统和总理。这样，政府实际上有两行政首长。总理领导政府，对议会负责，而不对总统负责。 总统是实际的权力中心，他不对任何机关负责，但是他有很多权力。他有召集议会特别会议、签署法令、发布命令、公布法律等权力，负责制定外交政策。他有权任命总理和各部部长，主持内阁会议，发布总统咨文。 议会通过谴责案即对政府不信任投票案或对政府的政策进行否决时，总理必须向总统提出总辞职。总统有解散议会的权力，也有否决议会通过的法案，将重要法案提交全民公决的权力。同时，总统又是国家军队的最高统帅，有指挥军队的权力。 2.部长会议体制的特点主要有哪些？ 部长会议由国家最高权力机关选举产生，是国家最高权力机关的执行机关。它对国家最高权力机关负责，要服从它的决定，无权与它抗衡，也无权将它解散。 部长会议由部长会议主席、第一副主席、副主席、各部部长、各国家委员会主席和其他有关人员组成。它有权按照宪法来领导和管理国家一切政务。 部长会议主席团是其常设机构，由部长会议主席、第一副主席和副主席组成，人数较少。部长会议主席团集体掌握国家行政权力，集体决策，实行会议制，不实行政府首脑负责制。 3.法制监督具有哪些特征？ （1）法制监督是权力分配的均衡；（2）监督的对象是行使行政权力的主体；（3）监督的范围具有广泛性；（4）监督方式和手段具有多样性；（5）以权力制约权力。 4.非营利组织对公共行政的影响主要在哪些方面？ （1）非营利组织是公共行政的外延与扩大，它可以弥补政府管理能力的不足；（2）非营利组织重视公共价值，尤其是公平、民主、效能、廉洁和公共利益等公共价值；（3）它更强调公共服务，而不像传统的公共组织强调管理与管制；（4）它的组织更民主、更开放；（5）参与机制的建立。 5.非营利组织在提供公共服务中的作用主要表现在哪些方面？ （1）在制度建设方面有倡导作用；（2）监督市场；（3）中介作用；（4）维护良好的社会价值；（5）监督政府。 6.根据公共组织内外部环境，一般可制定的管理战略有哪几种？ 第一种管理战略是极小—极小战略。这是将公共组织的内部的弱点与外部环境的威胁结合起来的战略。它就是将公共组织的弱点减少到极小，将环境的威胁减少到极小，并将两者结合使公共组织的损失降到最小的战略。 第二种管理战略是极小—极大战略。这是将公共组织内部的弱点与外部环境的机会结合起来的战略。它就是将公共组织的弱点减少到最小，而最大地利用外部环境所提供的机会，并将两者讲话起来的战略。 第三种管理战略是极大—极小战略。这是将公共组织的优势与外部环境的威胁相结合的战略。它就是将公共组织的优势发挥到最大，将外部环境的威胁减到极小，并将两者结合起来的战略。 第四种战略是极大—极大战略。这是将公共组织的优势与外部环境的机会结合的战略。就是将公共组织的优势发挥到最大，最大地利用外部环境的的机会，并将两者结合起来的战略。 7.公共部门人力资源管理的重要作用表现在哪些方面？ （1）公共部门人力资源管理是国家长治久安、社会安定团结的重要保证。人事制度历来是国家政权建设的核心地位。任何一个国家必须通过有效的公共行政来维持政权的稳定，而一切公共行政都需要人来推行。因此，选拔数量适当的合格的人来行使行政权力，执行国家公务，就成为国家政权能否巩固和发展的重要因素。国家政府机关各级各类管理人员的素质高低和工作状况，直接关系到广大人民群众的切身利益和政府的合法性。 （2）公共部门人力资源管理是推动经济和社会发展的必要条件。国家发展经济，一靠财力，二靠人 1
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国际经济法形考作业精选 一、单项选择题（共10 道试题，共30 分。） ( )不是国际经济法的基本原则D. 最惠国原则 《保护工业产权公约》规定的原则不包括（D. 强制许可原则） 《海牙规则》规定的承运人使船舶适航的责任，限于( A. 在开航前和开航时) 《海牙规则》规定的诉讼时效是(B. 一)年 《海牙规则》实行的承运人责任制是(D. 不完全过失责任制) 《海牙规则》所规定的承运人的责任期间是：（B.钩至钩） 《联合国国际货物销售合同公约》规定：在承诺通知中对下列哪些内容有所添加、限制，则被认为是非实质性改变了要约内容的附有条件的承诺？（B.货物的原产地证） 《联合国国际货物销售合同公约》可以适用的货物买卖包括哪个？（C.飞机零部件的买卖）《世界版权公约》规定的版权保护期是(A.不少于作者有生之年及其死后的25年) 1965年《解决国家与他国国民间投资争端的公约》简称是C. 华盛顿公约 FOB和CIF这两种贸易术语只适用于下列哪种运输方式? （C. 海运和内河运输） FOB条件下，出口清关手续应由哪一方办理（B. 卖方） GA TT第20条一般例外不适用于(B. 进口国为保护全球资源采取的措施) GA TT第24条允许WTO成员建立关税同盟或自由贸易区，但是要求(A.地区贸易集团内必须取消影响相互之间贸易的所有关税和其它限制) WTO《贸易的技术壁垒协议》适用于与产品标准有关的进口国采取的措施，这里的“产品标准”是指(C. 影响产品性能的生产工艺、生产方法) 按中国人民保险公司海洋货物运输保险条款的规定，在三种基本险别中，保险公司承担赔偿责任的程度是(C. 一切险最大,其次是水渍险,再次是平安险)。 保险公司承担保险责任的期间通常是（C. 仓至仓期间） 保险人与被保险人就总的承保条件事先约定，细节留待以后申报的保险单是(D.流动保险单) 被保险人把残存被保险货物的所有权转让给保险公司,并请求赔付全额保险金的条件是货物发生(D. 推定全损) 布雷顿森林货币制度的根本缺陷不包括：D. 德国马克不得用于国际结算 采用外交保护的限制条件是A. 国籍继续原则和用尽当地救济原则 从事国际投资的本质或目的是A. 觅利 淡水雨淋险属于(C. 一切险)的承保范围。 多边投资担保机构承保的投资风险中不包括B. 投资者违约险 法人居民身份的认定标准不包括：D. 住所和居所相结合的标准 法人居民身份的认定的标准不包括：D. 意向标准 风险转移指的是：（B. 风险承担责任的转移） 根据《国际贸易术语解释通则2000》的规定，Ｃ组术语中卖方承担的风险如何？（C. CIF 与CFR相同） 根据《国际贸易术语解释通2000》的规定，哪个国际贸易术语规定货物的风险自装运港货物超过船舷时从卖方转移给买方？B. FOB(天津) 根据《海牙规则》的规定，承运人的责任起讫为(C. 自装运港起吊至目的港脱离吊钩) 根据《联合国国际货物销售公约》的规定，对于正在运输途中的货物进行交易，货物的风险从（D. 合同成立时）由卖方转移给买方。 根据《联合国国际货物销售合同公约》，如果合同规定的交货期为一段时间，在买卖双方没有约定的情况下，具体的交货期应：A. 由卖方在规定的交货的交货期内选定
[专业课]《公共行政学》重要知识点
《公共行政学》重要知识点 （务求背诵） （仅限名词解释、简答题和论述题） 一、名词解释 第一章： 1、公共行政学 第二章： 1、公共行政环境 第三章： 1、政府职能 2、市场体制 3、市场失效 第四章： 1、行政体制 2、中央政府体制 3、地方政府体制 4、行政区划体制 第五章 1、分离制 2、层级制 3、公共组织结构 4、管理层次 5、管理幅度 6、非营利组织 第六章 1、行政领导 2、行政领导者 3、委任制 4、考任制 5、选任制 6、行政领导责任 7、选任制 8、行政领导责任 第七章 1、人事行政 第八章 1、机关行政 第九章 1、行政决策 2、程序性决策 3、非程序性决策 4、经验决策 5、行政决策参与 第十章 1、行政执行 第十一章 1、舆论监督 2、社会监督 第十二章 第十三章 1、行政道德 2、行政立法 3、行政法规 4、行政规章 5、行政复议 第十四章 1、政府全面质量管理 第十五章 1、行政效率 2、公共组织绩效评估 第十六章 1、行政改革 2、政府再造 二、简答题 公共行政的特点---P4 行政环境的特点----P26 政府的社会职能主要有哪些？---P57
行政体制的特点---P72 行政体制的作用---P73 公共组织的作用---P88 行政领导的作用---P113 简述行政领导责任的主要内容---P123 人事行政的特点---P139 机关行政的作用---P169 行政决策必须遵循的原则---P185 理解行政执行的含义，硬把我的要点有哪些---P204 行政指挥在行政执行过程中的主要作用---P208 行政监督的原则----P232 依监督的主体划分，行政监督有哪几种类型？---P234 简述公共财政的职能---P256 法治行政的特点---P283 行政改革的原则---P347 三、论述题 公共组织的特点---P86 行政决策的特点---P184 行政监督的作用---P234 行政效率在公共行政中的作用---P330 正确处理效率和公平关系所必须遵循的原则---P341 行政改革的原则---P347 行政改革的取向---P349 行政改革的阻力---P351 执行改革的动力---P354 行政改革的对策—P357
国际税收简答题论述题选择题整理
第?一篇总论 第?一章导?言 简答题 1．什么是国际税收？它的性质是什么？ 两个或两个以上国家政府在对跨国纳税?人?行使各?自的征税权?力?而形成的征纳关系中，所发?生的国家之间对税收的分配关系。（葛惟熹） 国际税收的本质是两个或两个以上国家政府在对跨国纳税?人?行使各?自的征税权?力?而形成的征纳关系中，所发?生的国家之间对税收的分配关系。（葛惟熹） 2．简述?广义国际税收学的研究对象。 既包括所得课税、财产课税所产?生的国际税收问题及其协调，也包括商品课税即国内商品课税和关税所产?生的对国际贸易的影响及其协调。（流转税，所得税，?一般财产税） ｛研究对象：课税权主体、课税主体和课税客体等税收法律要素； 课税客体中对?人税和对物税所形成的国际重复征税机理及其约束和免除规范； 国际避税、逃税、节税和税收筹划之间的联系和区别及其反制措施； 不同涉外税收负担原则的选择与实现； 国际税收协定的内容、签订和不同范本?比较； 以及世界贸易组织和欧盟等?一些重要的全球和区域贸易的税务协调措施等。｝ 3．简述国际税收与涉外税收的关系。 国际税收，是指两个或两个以上国家政府，在对跨国纳税?人?行使各?自征税权?力?而形成的征纳关系中，所发?生的国家之间的税收分配关系。涉外税收，是指世界各国在对外经济活动中，与本国相关或者专门制定的税收法令、政策规定和制度，以及分配关系问题。 涉外税收是?一国税收制度中涉及外国纳税?人的部分。?一国的涉外税收?立?足于国内，?而国际税收?立?足于国际间。 4．简述?广义国际税收学的研究范围。 （?一）税收管辖权的协调 （?二）跨国纳税?人和跨国征税对象的管理与调整分配 （三）对?人税和对物税的税收职能异化所形成的对国际税收分配和国际税务协调有 关规范的冲撞 （四）国际税收协定中的特殊性和差异性动态条款 论述题 1．试述电?子商务的发展对国际税收的影响。p23 (1)电?子商务交易中客户所在国(所得来源国)是否应对国外销售商的经营所得征税。 (2)在电?子商务交易中，交易所得的性质和类别有时会难以确定，从?而给在相关国家之间区分征税权带来?一定困难。 (3)电?子商务条件下纳税?人的国际偷税和避税活动会更加隐蔽，从?而要求国际社会尽快研究制?止纳税?人偷税和避税?行为的办法。 2．为什么说国际税收分配不能离开国家税收分配?而单独存在，?而两者又有着严格的区别？ 国际税收是指两个或两个以上国家政府，各?自基于其课税主权，在对跨国纳税?人进?行分别课税?而形成的征纳关系中，所发?生的国家之间的税收分配关系，它不能脱离国家税收?而单独存在，也不能离开跨国纳税?人这个关键因素。 联系：国际税收不能脱离国家税收?而独?立存在； 国家税收受国际税收?方?面?一些因素的影响。 区别：（1）国家税收是以政治权?力为依托的强制课征形式，?而国际税收是在国家税收的基础上产?生的种种税收问题和税收关系；（2）国家税收体现的是国家与纳税?人之间的利益分配关系，?而国际税收体现的是国与国之间的税收分配关系和税收协调关系；（3）国家税收按课税对象的不同可以分为不同的税种，?而国际税收没有?自?己单独的税种。
5公共行政学(简答题)
公共行政学 二、简答题： 1、我国在市场经济条件下，政府的经济职能主要有哪些？ （1）规范和稳定市场秩序，确保自由竞争的职能。完全市场只不过是一种理想主义，不完全市场才是市场的常态。 （2）对经济进行宏观调控，确保国民经济平衡发展的职能。政府对整个国民经济的发展进行总量控制，进行宏观调控，是使国民经济有序健康发展的必要途径。 （3）直接生产和提供公共物品，弥补市场的不足的职能。在市场经济活动中，利润是市场的运行的基础。（4）管理国有资产的职能。任何国家都有大量的国有资产，包括西方发达国家在内。 2、简述机能制的优点和缺陷 （1）机能制的优点： 第一,可以扩大公共组织的管理职能。 第二,专业分工，有利于专业化管理，提高效率。 第三,分权管理，有利于调动专业人员的工作积极性。 （2）机能制的缺陷： 第一,职能分化过多，会造成政府机构过多，因而会造成对社会和经济干涉过多，不利于市场经济的发展的后果。第二,分工过细，会造成权力交叉、影响行政效率的后果。 3、简述政府对非营利组织的作用 （1）补助 （2）减免税收 （3）委托公共事务 （4）法律管制 （5）辅助监督 4、行政领导者素质主要由哪些方面构成？ （1）政治素质 （2）文化素质 （3）道德素质 （4）心理素质 （5）身体素质 5、简述行政领导责任的主要内容 第一,负责贯彻执行法律、法规以及权力机关、上级行政机关的决定。 第二,主持制定本地区、本部门的工作计划。 第三,负责制定行政决策，决定公共行政工作中的重大问题。 第四,正确地选拔、使用人才。 第五,负责对本部门和下级行政机关的工作进行监督、检查。 第六,做好协调工作。 6、简述行政决策必须遵循的基本原则 第一,科学预测原则 第二,信息原则 第三,可行性原则 第四,满意原则
国际税收必考知识点汇总,应考必备。
所得税管辖权类型：地域管辖权，居民管辖权，公民管辖权 税收居民的判定标准：自然人居民身份的判定标准（住所标准，居所，停留时间）;法人居民身份（注册地，管理机构所在地，总机构所在地，选举权控制） 国际重复征税：指的是同一课税对象在同一时期内被相同或列斯的税种课征了一次以上。 国际重复征税的原因：两国同种税收管辖权交叉重叠；两国不同种税收管辖权交叉重叠； 税收绕让：是指一国政府对本国居民在国外得到减免的那部分所得税，视同已经缴纳，并允许其用这部分被减免的外国税款抵免在本国应缴纳的税款。 避税与偷税的区别：①：偷税是指纳税人在纳税义务已经发生的情况下通过种种手段不缴纳税款;而避税是指纳税人规避或减少纳税义务。②：偷税直接违反税法，是一种非法行为；而避税是转税法的空子，并不直接违反税法，因而从形式上看他是一种不违法行为。③：偷税不仅违反税法，而且往往要借助犯罪手段，所以偷税行为应该受到法律的制裁；而避税是一种不违法行为并不构成犯罪，所以不受法律制裁。 国际避税产生的原因：①，有关国际和地区税收管辖权的差异以及判定居民身份的标准和判定所得来源地的标准存在差异。②税率差异③国际税收协定的大量存在④，涉外税收法规中存在漏洞。 国际避税地：指那些可以被人们借以进行所得税或财产税国际避税活动的国家和地区。国际避税地的类型：①，不征收任何所得税的国家和地区。②，征收所得税但税率较低的国家和地区。③，所得税仅实行地域管辖权的国家和地区。④，对国内一般公司征收正常的所得税，但对某些种类的特定公司提供特殊税收优惠的国家和地区。 转让定价：指公司集团内部机构之间或关联企业之间相互提供产品、劳务或财产而进行的内部交易作价；通过转让定价所确定的价格称为转让价格。 转让定价意义：①，转让定价是跨国公司内部资源配置的指示器②，跨国公司组织形式向分权化发展的重要保障。③，实现其全球发展战略、谋求利润最大化的便利工具。④，实现知识产品内部化的重要手段。 国际避税的手段：①，利用转移定价转移利润②，滥用国际税收协定③，利用信托方式转移财产④，组建内部保险公司⑤，资本弱化⑥，选择有力的公司组织形式⑦，纳税人通过移居避免成为高税国的税收居民。 资本弱化：指在公司的资本结构中债务融资的比重大大超过了股权融资比重。 外企在我国避税的特点：①，外商企图独享归中外双方共有的利润。②，外商投资企业及时将企业的利润调出境外。③，西方一些国家对所的贺岁实行归属抵免制。
公共行政学简答题
公共行政简答题 1、简述公共行政的特点。答：公共行政之首要特点是（1）它的公共性；（2）公共行政的政治性；（3）公共行政具有严格的法制性；（4）公共行政的民主性；（5）公共行政的公平性；（6）公共行政的高效性。 简述公共行政的作用。答：（1）公共行政是对国家的治理；（2）公共行政是执行人民意志和实现公共利益的必要保证；（3）公共行政是发展社会主义市场经济的保证；（4）公共行政是加速我国社会主义建设的需要和参与国际竞争的保证；（5）公共行政是教育和培养一支高素质、会管理的国家公务员队伍的需要。 简述公共行政产生的历史条件。答：（1）公共行政学是大工业和社会科学发展的必然产物。（2）公共行政学的产生是工业社会高速发展要求加强行政管理的必然结果。（3）公共行政学的产生也是管理学、政治学、法学、经济学等相关学科发展的必然结果。（4）公共行政学的产生与政治学的发展有直接联系。 4、简述公共行政学的特点。答：（1）公共行政学是一门交叉性学科和边缘学科；（2）公共行政学是应用性的学科；（3）公共行政学是政治性较强的学科；（4）公共行政学研究的广泛性；（5）公共行政学的发展性。 5、简述公共行政学的研究对象。答：（1）公共行政研究政府能够管什么。（2）公共行政学研究政府应该管什么。（3）公共行政学研究政府管理由谁来管。（4）公共行政学研究政府管理怎么管。（5）公共行政学研究政府管理为什么管，也就是管理的目的 6、简述公共行政学的研究方法。答：（1）公共行政学的研究取向。（2）理论与实践相结合的方法。（3）哲学研究方法。（4）跨学科的研究方法。（5）实证研究方法。（6）比较研究方法。 7、简述行政环境的特点。答：第一，复杂性。第二约束性。第三特殊性。第四不稳定性。 8、简述组织文化的特征。答：第一，组织成员的同一性程度。第二，团队精神。第三，对人的关心程度。第四，组织的一体化的程度。第五，风险承受程度。第六，民主程度。第七，报酬标准。第八，重视结果。第九，控制程度。 9、公共行政环境的特殊性主要表现在哪些方面？答：公共行政环境的特殊性首先表现在各种公共行政环境之间的差异性上。各种公共行政环境之间有自然地理、政治制度、经济制度、意识形态、文化传统、宗教信仰和风俗习惯的差别，有的差别是很大的。就是在同一种政治制度、经济制度和文化传统的前提下，公共行政环境也有差别。其次，这种特殊性还表现在一个国家的不同地区的公共行政环境的差别。这些差别主要表现在自然地理、经济发展水平、人文素质、宗教信仰、风俗习惯行政效率高低等方面。 10、简述公共行政环境的作用。答：主要表现在它与公共行政之间的相互的关系上。它们之间的关系是相互适应、相互作用的关系，是检出与输入的关系。公共行政环境决定、限制和制约公共行政，公共行政必须适应公共行政环境。同时，公共行政对公共行政环境也有能动作用，它可以影响和改造公共行政环境。公共行政环境对公共行政的作用有的是直接的，如政治环境的作用；有的是间接的，如传统文化的影响。公共行政环境作用并影响行政组织、行政心理、行政行为和管理方法与技术。这种作用和影响不仅仅来自行政系统外部环境，同时也来自行政系统的内部环境。这两者对行政系统的作用和影响虽然有区别，但是，都是不能忽视的。 11、简述里格斯公共行政的三种模式及其主要特点。答：一是融合型公共行政模式，是农业社会的公共行政模式，它的主要特点是公共行政是建立在自给自足经济基础上的家长制，任人唯亲，实行等级森严的世卿世禄制度；二是衍射型公共行政模式，是工业社会的公共行
(完整版)国际税收重点整理(20210206065925)
第一早 国际税收：在开放的经济条件下因纳税人的经济活动扩大到境外以及国与国之间税收法规存 在差异或相互冲突而带来的一些税收问题和税收现象。 国际税收的本质国际税收问题作为开放经济条件下的种种税收现象，其背后隐含着的是国与 国之间的税收关系。国家之间的税收关系主要表现在：国与国之间的税收分配关系；国与国—之间的税收协调关系（1）合作性协调（2）非合作性协调 涉外税收：一国政府根据本国税法对外国居民的境内所得和本国居民的境外所得课征的税收。 国际税收与涉外税收的区别 第二早 税收管辖权是一国政府在征税方面的主权，它表现在一国政府有权决定对哪些人征税、征哪些税以及征多少税等方面 税收管辖权的实施主要有： 1 ?同时实行地域管辖权和居民管辖权 2 ?仅实行地域管辖权（阿根廷、乌拉圭、巴拿马、哥斯达黎加、肯尼亚、赞比亚、马来西亚、中国香港等） 3 ?同时实行地域管辖权、居民管辖权和公民管辖权（美国、禾吐匕里亚） 投资所得来源地的判定：股息股息支付公司的居住地（股息支付公司的居住国）支付股息公司的利润实际来源地 特许权使用费 特许权的使用地（美国）； 以特许权所有者的居住地（南非）； 以特许权使用费支付者的居住地（法国、比利时）； 无形资产开发地（阿根廷）
AVV ----- * 第二早 国际重复征税两个或两个以上国家，在同一纳税期间对同一或不同纳税人的同一课税对象 征收相同或类似的税收。 法律性国际重复征税不同征税主体对同一纳税人的同一课税对象同时行使征税权。 经济性国际重复征税不同或同一征税主体对不同纳税人的同一课税对象同时行使征税权。 不同税收管辖权重叠所造成的所得国际重复征税的减除方法地域管辖权的重要性和所得 来源国优先征税地位 避免重复性征税的方法 （一）扣除法 （二）减免法 （三）免税法 （四）抵免法 直接抵免：居住国的纳税人用其直接缴纳的外国税款冲抵在本国应缴纳的税额。 直接抵免适用于：自然人的个人所得税抵免、总分公司的公司所得税抵免、母子公司的预提 所得税抵免。 间接抵免：居住国的纳税人用其间接缴纳的国外税款冲抵在本国应缴纳的税额。 间接抵免适用于：母子公司中子公司所在国课征的公司所得税（间接抵免只适用于法人，不适 用于自然人） 免税法：居住国政府对本国居民来源于境外并已向来源国政府缴税的所得免于征税的方法 单边免税国家免税法适用条件 1）国外所得来源于课征与本国相似所得税的国家 2）国外所得应为本国纳税人从国外分公司取得的利润或从参股比重达到一定比例的外国居民 公司分得的股息、红利。 3）国外所得要享受参与免税，在国外企业持股时间须达到规定的最低限度（1-2年）。 4）实施参股免税需派息分红公司从事制造业、商业、银行业等从事经营活动的公司。 国际税收协定免税法适用条件当居住国居民取得所得或拥有资本，此所得或资本有可能被 东道国课税，居住国就应对此所得或资本免税。 免税法的优点1 ）可以彻底消除国际重复征税。2）在来源国税率低于居住国税率时，居住 国采用免税法，可以使纳税人实际享受到来源国给与的优惠。3）在税务管理方面，简便易 行。 免税法的缺点1）免税法是建立在居住国放弃对其居民的境外所得的征税权基础上，使居住国的利益受到损害。应兼顾来源国、居住国、纳税人几方面利益。 2）在采用免税法时，若居住国对本国居民的境外收入免征税，在来源国税率低于居住国税率时，就会出现在境外取得的收入，比在境内取得的同样收入，税负低。与公平原则不符。也会引起国内的资本与利润，不正常地转移到低税负国家或者避税地区。实践中，较少国家采用此方法。
国际税收重点
国际税收 第一章 1.国际税收：两个或两个以上国家政府，各自基于其课税主权，在对跨国的纳税人分别课税而形成的征纳关系中，所发生的国家质检的税收分配关系。3层含义①国际税收不能脱离国家税收而单独存在②国际税收不能离开跨国纳税人这个关键因素③国际税收是关于国家之间的税收分配关系 2.国际税收与国家税收的联系和区别是什么? 答：（1）从二者的联系来看：一方面国家税收是国际税收的基础，没有国家税收，就不可能有国与国之间的税法冲突和税制协调，国有国之间也不可能出现任何税收关系，在这种情况下，国际税收也就无从谈起，所以国际税收绝不可能脱离国家税收而独立存在；另一方面，在国与国之间经济联系日益紧密、相互依赖和相互依存不断加强的情况下，国家税收又要又到国际税收方面一些因素的影响，因为这时任何国家制定本国的国际税收制度都不能不考虑国际税收关系，本国与他国达成的国际税收协定以及国际社会公认的一些国际税收规范和惯例都应该在本国的税收规范和惯例都应当在本国的税收制度或税收征管过程中有所体现。（2）从二者的区别来看：A、国家税收是以国家政治权力为依托的强制课征形式，而国际税收是在国家税收的基础上产生的种种税收问题和税收关系，不是凭借某种政治权利进行的强制课征形式；B、国家税收涉及的是国家在征税过程中形成的国家与纳税人之间的利益分配关系，而国际税收设计的是国家间税制相互作用形成的国与国之间的税收分配关系和税收协调关系；C、国家税收按课税对象的不同可以分为不同税种，而国际税收不是一种具体的课征形式，所以没有自己单独的税种。 3.国际税收的本质是什么？如何认识？当前国际税收面临的新的问题有哪些？ 答：国际税收的本质是国与国之间的税收关系。国家之间的税收关系主要表现在以下两个方面：（1）国与国之间的税收分配关系；涉及同一对象由哪国征税或各征多少税的税收权益划分问题。（2）国与国之间的税收协调关系。合作性协调,非合作性协调。 当前面临的问题：（一）国际税收竞争问题（二）电子商务征税问题（三）国际税务合作问题（四）区域性税收政策与税收一体化影响问题（五）国际关联企业税务管理问题 4.在看待国际税收与国家税收的关系问题上还应特别需要注意以下两个问题： ①不能把国际税收与涉外税收相混淆。所谓涉外税收通常是指专门为本国境内的外国人、外国企业或外商投资企业设置的税种，尽管涉外税收主要是针对外国纳税人或外资企业，但它仍属于国家税收的范畴。②不应该把一国政府根据本国税法对外国居民的境内所得和本国居民的境外所得课征的税收视为国际税收。因为这种对跨国纳税人的跨国所得进行的课税是一国在其他地域管辖权和居民管辖权范围内实施的，所以从性质上看这种课税仍属于国家税收的范畴。 第三章. 1.税收管辖权：国家在税收领域中的主权，是一国政府行使主权征税所拥有的管理权力。它具有排他性和独立性，国家在征税方面具有完全自主性，处理本国税务不受外来干涉和控制。 ①属地原则：以纳税人的收入来源地或经济活动所在地为标准，确定国家行使税收管辖权的一种原则，也称属地主义或属地主义原则，是各国行使管辖权的最基本原则。②属人原则：以纳税人的国际和住所为标准，确定国家行使税收管辖权范围的一种原则，也称属人主义（原则）。 2.收入来源地管辖：根据属地原则确立的税收管辖权，一国政府只对来自或被认为是来自本国境内的所得拥有征税权力，也称地域管辖权。常设机构：即固定场所或固定基地，是指一个企业进行全部或部分经营活动的固定营业场所。一般要具备三基本条件：①必须是营业场所②必须是固定的③必须是企业用于进行全部或部分经营活动的场所（而非辅助性活动）