财政学：商品税
财政学知识点整理
财政学：它从政府角度研究经济学，研究人们如何借助于政府经济制度与政府功能，最大限度的利用稀缺的资源来最好的达到配置效率与分配公平两大经济目标。
财政学研究方法：1、规范研究方法：是关于财政经济目标、结果、决策与制度的合意性的研究，它解决财政经济活动过程中“应该怎样”的问题，旨在对各种财政经济现象的“好”、“坏”作出价值判断2、实证研究方法：关于确定财政经济的运行“是怎样”的研究，它探讨的是财政经济活动的客观性。
公共财政依据：1、公共产品理论：具有非竞争性和非排他性的产品和服务是公共产品。
（公共生产与政府提供）具有竞争性和排他性的产品和服务是私人产品。
（其他为“混合产品”）2、市场失灵存在：公共产品提供失灵（“搭便车”现象）、外部效应消除失灵、规模收益递增失灵、信息不完全失灵（道德风险、逆向选择）、开放经济的失灵、收入分配调整失灵、消费偏好纠正失灵（劣值品、优值品）、经济波动与危机失灵。
政府失灵：决策失灵、干预失灵、运转失灵公共选择理论：从实现财政目标来看，无论对照效率目标还是公平目标，政府的干预都往往存在着某些缺陷，甚至某些不恰当的政府干预会导致资源配置无效率、低效率和收入分配不公平，这就是政府失灵或政府缺陷。
维克塞尔-林达尔机制：（1）每一个社会成员都参加到政治表决程序中来，并且每位社会成员的政治权力都是平等的，也就是一人一票制（2）在投票人作出选择、获得投票人的表决信息并以此为基础形成决策以及付诸实施的过程中，不需要为信息的传递耗费任何资源，并且在信息的传递过程中不存在任何失真，简而言之，就是信息成本为零。
劣值品：被个人评价过高的物品，如：毒品、香烟等。
优值品：被个人评价过低的物品，如：基础教育等。
政府管制的手段：价格管制、市场进入管制、营业执照管制、制定标准管制、特定行为管制对自然垄断的管制：1、范围界定：（1）当自然垄断企业为强自然垄断并且市场进入有障碍时，需要管制。
（2）当自然垄断企业为强自然垄断、市场进入无障碍并且企业无承受力时，需要管制。
财政学(名词解释大全)
【公共物品】由公共部门提供,用于满足社会公众共同需要的商品和服务【财政】以国家为主体,集中一部分社会产品,用于满足社会公共需要的分配【公共生产】由政府出资兴办的,所有权归政府所有的工商企业和单位或者提供无形产品和服务【公共定价】政府相关管理部门通过一定程序和规制制定提供公共物品的价格和收费标准【平均成本定价】是指政府在保持对外收支平衡的情况下,采取的尽可能使经济福利最大化的定价方法【二部定价法】由两种要素构成,一是与使用量无关定期支付的基本费,二是按使用量支付的从量费【负荷定价】定价体系是对不同时间段或时期的需要制定不同的价格【公共选择】人们通过民主政治过程来决定公共物品的需求、供给与产量,是把个人的选择转化集体的选择的一种过程或机制,是对资源配置的非市场决策【财政监督】财政机关在财政管理过程中,依照国家的相关法律法规,对国家机关,企事业单位及其他组织涉及财政收支事项和其他相关事项进行的审查、稽核与检查活动【行政管理支出】是指财政用于国家各级权力机关、行政管理机关和外事机构行使其职能所需的费用,包括行政支出,公安支出,国家安全支出,司法检察支出和外交支出。
【乘数作用】每增加1元投资所引起的收入增长的倍数（与边际消费倾向同向变化）【BOT投资】政府拟建项目公开招商建设,双方协定的时期内由项目公司经营,到期后政府收回产权并接手经营。
【政策性金融】政府为实现一定的产业政策和其他政策,通过国家信用方式筹集资金,由财政统一掌握管理,并根据国民经济和社会发展规划,以出资或融资方式,将资金投向急需的部门的一种资金融资活动。
【现收现付制】用一个时期正在工作的一代人的缴费来支付已经退休的一代人的养老金【社会救济】社会救济是政府向生活确有困难的城乡居民提供资助的项目。
【社会福利】是对残疾人给予的物质帮助。
【财政收入】政府为履行其职能、实施公共政策和提供公共物品与服务需要而筹集的一切资金的总和。
【预算外资金】国家机关、事业单位和社会团体为履行或代行政府职能,依据国家法律、法规和具有法律效力的规章而收取、提取和安排使用而未统计在财政收入之内的各种财政性资金。
财政学第十章 税收原则和税收归宿
税收仅仅是个人享受公共商品和公共 服务所付的费用，和其与私人部门物品的 交易行为没有区别。也就是说，个人以税 收的形式自愿交换政府的公共商品和公共 服务，并且税收的额度与其从公共商品和 公共服务中所获得的利益成比例
评价
在一些情况下，受益标准能够很好 地体现税收公平原则。例如，仅对过往 车辆行人收取的税收（费用），或者西 方国家普通征收的燃油税，只有受益的 人才需要付费，对不消费公共道路的人 则不用支付这种费用。
总之，不论是以受益程度还是以支 付能力为衡量标准，都有其合理之处及 局限性。目前各国的税收政策普遍以支 付能力标准为主体，并综合了“客观说” 与“主观说”以体现公平原则。
第二节 税收转嫁与归宿
税收作为一种经济负担直接影响着 纳税人的收益，所以纳税人会想方设法 把自己的税负转嫁给与之发生经济交易 的经济个体。如厂商会提高商品售价来 转嫁自己应该缴纳的税收。
（二）支付能力说 （Ability-to-pay Approach）
“支付能力说”以支付能力作为衡量 公平的标准，认为有更高支付能力的人 应该负担更多的税。在衡量支付能力的 标准上又有两种主张，即“客观说”和 “主观说”。
1.客观说
主张“客观说”的人认为，应根据人 们拥有财富的多少来衡量纳税能力。而财 富又可以用三种不同的方式表示，即所得、 支出和总财富。因此支付能力的衡量标准 又分为三种：所得、支出和总财富。
图10-2 边际牺牲相等原则和比例牺牲相 等原则
总
效
用
C
D
E
L
K
F
OJ
I
B
A
收入
（3）比例牺牲相等原则
该原则要求，每个人因纳税而牺牲 的效用与其税前总效用之比应相等。图 10-2表现为，CK/CA=DL/DB。根据比例 牺牲相等原则，如果边际效用是递减的， 则对于不同收入水平的人来说，必须向 高收入者征收更高的税收，这也要求实 行累进税。
财政学名词解释
财政支出的效益：指通过财政支出，优化资源配置，提高劳动生产率和各种要素的贡献率，以获得最大的经济效益。
成本—效益分析法：根据政府所确定的建设目标，提出实现该目标的各种方案，对这些可供选择的方案，用一定的方法计算出各方案的全部预期效益，通过计算成本与效益的比率来比较不同项目或方案的效益，确定优先采用次序。
所得税：以纳税人在一定时期内获得的生产经营所得和其他各种所得为课征对象征收的税种。
从价税：以课税对象的价格为依据，按一定比例计征的税种。
从量税：以征税对象的特定标准为依据，采取固定税额计征的税种。
增值税：就商品生产、销售或提供劳务过程中实现的增值额课征的一种商品税。
税种分类：课税对象性质：所得税、商品税、财产税。按计税依据：从价税、从量税。按税负能否转嫁：直接税、间接税。按税收与价格的关系：价内税、价外税。按所属权限：中央税、地方税、中央地方共享税。
试分析价格变动对财政收入的影响：取决于两个因素：一是引发物价总水平上升的原因：通胀对实际收入的影响，财政收入增长率和物价上升率比较，过多的货币量有财政赤字和信用膨胀共同形成，如果财政赤字不是通胀的主要原因，那么财政在分配中可能所失大于所得，财政实际收入下下降。二是现行财政收入制度。累进税为主体的税制，以比列税率的流转税为主体的税（只有名言增长，没有实际增长），定额税（即使有名义增长，实际下降）。
对我国目前财政收入规模的认识：1、.绝对规模随着经济的不断增长而增长。2、相当规模，财政收入占GDP的比重呈U字型变化（原因是经济转轨过程中GDP分配格局的急剧变化）。3、各年份财政收入增长速度和GDP增长速度对比。（国有企业经济效益下滑和我国经济格局发生变化以及财政、税收执法不严、管理不善导致财政收入大量流失是比重下降的制药原因）
公共财政学名词解释（3）
公共财政学名词解释（3）公共财政学名词解释30增值税：是商品课税的一种，是就商品价值中增值额课征的一个税种，它是我国商品课税体系中的一个新兴税种，有生产型、收入型和消费型三种。
其最大特点是在就一种商品多次课征中避免重复征税。
32营业税：是商品课税的一种，是以纳税人从事经营活动的营业额（销售额）为课税对象的税种，其主要特点是计算征收较为简便。
31消费税：是商品课税的一种，消费税的课税对象是消费品的销售收入，是在增值税的基础上再增加的一道税种，其目的在于调节消费结构、引导消费方向，保证国家税收收入。
凡从事生产和进口应税消费品的单位和个人均为消费税的纳税人。
33企业所得税：是所得课税的一种，课税对象是企业生产、经营所得和其他所得，包括来源于中国境内、境外的所得。
我国企业所得税的纳税人是实行独立核算的所有企业和组织，税率33％。
34个人所得税：所得课税的一种，课征对象是个人所得。
个人所得税的征收一般采取属地原则。
按税法规定有纳税义务的中国公民和中国境内取得收入的外籍人员，均为个人所得税的纳税人。
35资源税：对自然资源的课税称为资源税。
资源税有两种课征方式：一是以自然资源本身为计税依据，这种自然资源必须是私人拥有的；二是以自然资源的收益为计税依据，这种自然资源往往为国家所有。
前一种资源税实质上就是财产税。
36遗产税：是对死者留下的遗产征税，在国外有时也叫“死亡税”。
其功能是对遗产和赠与财产加以调节，防止贫富过分悬殊。
37拉姆斯法则：也称逆弹性命题。
是指在最适商品课税体系中，当各种商品的需求相互独立时，对各种商品课征的各自的税率必须与该商品自身的价格弹性呈反比例。
这表明，一种商品的需求弹性越大，征税的潜在扭曲效应也就越大。
因此，最适商品课税要求，对弹性相对小的商品课以相对高的税率；对弹性相对大的商品课以相对低的税率。
如果对无弹性或低弹性商品（如食品）采用高税率征税，会使总体超额负担最小化，是一种最适税制。
38国债：国债是整个社会债务的重要组成部分，具体是指中央政府在国内外发行债券或向外国政府和银行借款所形成的国家债务。
财政学： 税收原理习题与答案
一、单选题1、国家征税依据的是（）A、财产权力B、政治权力C、公众的意愿D、满足社会公共需要正确答案：B2、历史上最早出现的财政范畴是（）A、公债B、规费C、税收D、国家预算正确答案：C3、税收占国民生产总值的比率（）A、企业税收负担率B、个人税收负担率C、宏观税收负担率D、综合税收负担率正确答案：C4、税收的纵向公平是指（）A、通过公平税负，创造一个公平的外部税收环境B、具有相同纳税能力的人负担相同的税收C、具有不同纳税能力的人负担不同的税收D、收入的公平分配正确答案：C5、商品的供给弹性越大，需求弹性越小，税负越容易（）A、前转B、后转C、混转D、无法确定正确答案：A6、税负转嫁的基本条件是（）A、商品的供求关系B、商品价格的自由浮动C、商品的供求弹性D、税种正确答案：B7、税收的横向公平是指（）A、具有相同纳税能力的人负担相同的税收B、具有不同的纳税能力的人负担不同的税收C、通过公平税负，创造一个公平的外部税收环境D、收入的公平分配正确答案：A8、把税收与税率联系起来的曲线是（）A、税收曲线B、洛伦兹曲线C、收益曲线D、拉弗曲线正确答案：D9、从税收的经济性质看，税收与利润、利息、地租等范畴不同的是（）A、税收体现财政收支关系B、税收体现国家与有关方面的借贷关系C、税收体现国家与有关方面的多边关系D、税收体现国家与有关方面的双边关系正确答案：D10、对经济效率不利影响最小的税种是（）A、所得税B、商品税C、消费税D、增值税正确答案：A二、多选题1、在考察税收的量能负担原则时，纳税人纳税能力的测度有以下标准（）A、收入标准B、支出标准C、财产标准D、受益标准正确答案：A、B、C2、税收的形式特征包括（）A、强制性B、随机性C、无偿性D、固定性正确答案：A、C、D3、税收的效率原则包括经济效率和行政效率两个方面，其涵义是指（）A、课税所产生的额外负担最小B、课税所产生的额外收益最大C、税收征纳过程中所发生的费用最小D、税收完全是中性的正确答案：A、B、C4、税收对经济运行的间接调节采取的措施主要有（）A、设置税种B、调整税率C、强制征收D、规定减免税政策正确答案：A、B、C5、税收在调节个人收入方面发挥的作用主要表现在（）A、调节收入分配不公现象B、调节收入渠道多样化C、调节劳动者个人收入水平D、消除和缓解个人收入悬殊现象正确答案：A、C、D三、判断题1、税负转嫁只会导致税收归宿的变化，引起纳税人与负税人的不一致，不会使国家的税收减少。
财政学税收学要学的课程
财政学税收学要学的课程一、引言财政学是研究国家财政收入和支出的学科，而税收学是财政学的一个重要组成部分。
税收作为国家财政收入的主要来源之一，对于国家经济发展和社会稳定起着重要作用。
本文将介绍财政学税收学要学的课程内容，包括税收的基本概念、税种分类、税收原理、税收政策等。
二、税收的基本概念税收是指国家为了筹集财政收入，依法向纳税人征收的一种强制性财政收入方式。
税收具有以下基本特征：1.强制性：纳税人必须按照法律规定缴纳税款，不能自行选择是否缴税；2.无偿性：纳税人缴纳税款后，不能获得等额的直接个人利益；3.广泛性：税收对象包括个人、企业、机构等各类纳税人；4.统一性：税收征管由国家统一进行，纳税人无权选择税务机关。
三、税种分类根据税收的性质和征收方式，税收可以分为直接税和间接税两大类。
1. 直接税直接税是指纳税人直接缴纳的税款，主要包括个人所得税、企业所得税、房产税、土地使用税等。
直接税的特点是税负直接落在纳税人身上，对纳税人的收入或财产直接征收。
2. 间接税间接税是指纳税人通过购买商品或接受服务时，由销售者代为征收并转嫁给消费者的税款，主要包括增值税、消费税、关税等。
间接税的特点是税负间接转嫁给消费者，纳税人并非直接缴纳税款。
四、税收原理税收原理是指税收制度设计和实施的基本原则，主要包括公平原则、效率原则和便利原则。
1. 公平原则公平原则要求税收制度在征收和分配上公平合理，主要体现在以下几个方面：•垂直公平：富人应当承担更多的税收负担，贫困人群应当享受税收减免或补贴政策；•横向公平：同样收入或财富的纳税人应当承担相同的税收负担；•税收透明：税收制度应当公开透明，纳税人应当清楚了解自己应当缴纳的税款。
2. 效率原则效率原则要求税收制度能够提高资源配置效率，主要体现在以下几个方面：•边际税率递进：边际税率递进可以减少高收入者的消费倾向，促使他们增加储蓄和投资，从而提高资源配置效率；•税基宽泛：税基宽泛可以减少税收扭曲，避免对特定行业或产品的过度征税，保证资源的合理配置。
财政学练习题名词解释
第一二章1. 市场失灵市场失灵是和市场效率对应的。
由于市场效率是以完全的自由竞争作为严格假设条件的，而现实的市场并不具备这种充分条件，所以市场的资源配置功能不是万能的，市场机制本身也存在固有的缺陷，这里统称为“市场失灵”。
主要表现在以下几个方面：（1）垄断。
（2）信息不充分和不对称。
（3）外部效应与公共物品。
（4）收入分配不公。
（5）经济波动。
2 外部效应：指一个厂商从事某项经济活动对其他人带来利益或损失的现象，即在市场活动中没有得到补偿的额外成本和额外收益。
3.公共物品公共物品是指这样的一些物品，每个人消费这种物品或服务不会导致别人对这种物品或服务消费的减少。
（由国家机关和政府部门——公共部门提供用来满足社会公共需要的商品和服务称为公共物品。
）公共物品的特征有两个：一是非排他性；二是非竞争性。
4.社会公共需要就整个社会而言，为了维持社会经济生活和社会再生产的正常运行，也为了维护市场经济的正常秩序，必须由政府集中执行和组织的社会职能的需要。
第三四章1.购买性支出：购买性支出直接表现为政府购买商品和服务的活动，包括购买进行日常政务活动所需的或用于国家投资所需的商品和服务的支出，前者包括政府各部门的事业费，后者包括政府各部门的投资拨款。
购买性支出具有一个其同点：财政一手付出了资金，另一手相应地购得了商品和服务，政府如同其他经济主体一样，在从事等价交换的活动。
购买性支出体现了政府的市场性再分配活动。
2.转移性支出：转移性支出直接表现为资金无偿的、单方面的转移。
这类支出主要有补助支出、捐赠支出和债务利息支出。
转移性支出有一个共同点：即财政付出了资金，却无任何所得。
在这里，不存在交换的问题。
转移性支出体现了政府的非市场性再分配活动。
第五章1.基础设施：基础设施的内涵有广义和狭义之分。
狭义的基础设施是指经济社会活动的公共设施，主要包括交通运输、通信、水利、供电、机场、港口、桥梁和城市供排水、供气等。
广义的基础设施还包括提供无形产品或服务的科学、文化、教育、卫生等部门。
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收入型
消费型
2．增值税的效率与公平分析
从效率的角度看，规范化的增值税制度对经济运 行呈中性影响，但增值税的直接征税成本高于传 统的全值流转税。此外，增值税单一或接近单一 的税率制，难以按国家社会经济政策和产业政策 发挥调节作用。 • 从公平的角度看，增值税与普遍性消费税一样， 不符合按能力负担的税收公平原则。因此，靠增 值税本身并不可能彻底改变其不公平性。 •
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9.2.3 中国增值税及其改革
• 1．我国现行增值税制的主要内容
（1）征税对象：在中华人民共和国境内销售货物，提供加工、 修理修配劳务，进口货物而取得的毛收入即销售额。 增值税的征税对象在范围上包含如下几个方面： ①销售货物和进口货物
•货物——有形动产（包括电力、热力、气体），不包括土地、房 屋和其他建筑物等不动产 •销售——有偿转让货物的所有权（有偿：包括从购买方取得货币、 货物或其他经济利益） •进口货物增值税由海关代征，与关税一并征收 ②视同销售货物 ③混合销售：一项销售行为既涉及货物又涉及非应税劳务
• 1．增值税类型
课税增值额 生产型 计税依据 特点
以销售收入减除原材料、辅助材 不允许扣除固定资产的 工资、利息、 料、燃料、动力等投入生产的中 进项税额，只能扣除属 租金、利润 间性产品价值，即法定非增值性 于非固定资产的那部分 和折旧之和 项目后的余额 生产资料的税额 以销售收入减除原材料、辅助材 工资、利息、 料、燃料、动力等投入生产的中 租金、利润 折旧不从税基中扣除 间性产品价值和资本品折旧后的 和折旧之和 余额 以销售收入减除原材料、辅助材 工资、利息、 料、燃料、动力等投入生产的中 租金、利润 税基中不包括折旧 间性产品价值和资本品折旧后的 之和 余额
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• （2）就商品生产和流通的全过程而言，一件商品 最终实现消费时的最后销售额，相当于该商品从 生产至流通各个经营环节的增值额之和。 • （3）就各个生产单位而言，增值额是这个单位的 商品销售额或经营收入额，扣除规定的非增值性 项目后的余额。 • 理论上讲，非增值性项目主要是转移到商品价值 中去的原材料、辅助材料、燃料、动力和固定资 产折旧等。
一般消费税、个别消费税
单阶段课征、多阶段课征 从价税和从量税 国内商品税、国外商品税 直接消费税、间接消费税
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9.1.3 商品税的演变过程
• 1．关税
• 国境关税最早出现在英国，其他国家在到19世纪 中叶才最终废除国内关税，建立统一的国境关税 制度。总之，关税的发展经历了几次大的改进：
• 课征的政策目标：收入 经济政策 • 课征方法：实物课征 货币课征 • 课征地域：国内区域间关税 国境关税
◆商品税概述 ◆增值税 ◆消费税 ◆营业税 ◆关税
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9.1商品税概述
9.1.1 商品税的特点 • 所谓商品税，是对商品与劳务的交易额 所课征的税。由于商品课税的主要对象是 消费品或劳务，而且是在流通过程中征收 的，所以通常又称为流转课税。我国现行 的增值税、消费税、营业税、关税等都属 于商品税。
2
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2．实行增值税的原因
• 增值税制度最早是在法国实行的。在此之前， 法国对商品生产、流通领域一直实行的是全值流 转税。 • 随着经济的不断发展，传统的全值流转税越 来越不适应经济发展的需要，主要表现在：
• （1）传统的全值流转税按商品流转额全额征税，同 一种商品会出现因生产结构不同而导致税收负担不等 的现象。 • （2）传统的全值流转税使商品每增加一个流通环节， 就要增加一次税负，不利于商品的合理流通。 • （3）传统的全值流转税不适应国际贸易发展的需要。
④提供加工、修理修配劳务
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（2）纳税人：在我国境内销售货物或者提供加工、修 理修配劳务以及进口货物的单位和个人为增值税的纳 税人。
• 我国增值税按照国际上的通行做法将增值税纳税人分为一般 纳税人和小规模纳税人。 • 一般纳税人——实行规范化的征税办法，享有抵扣税款和使 用专用发票等权限 • 小规模纳税人——实行简易征税办法，不得抵扣进项税额， 不得使用增值税专用发票，销售货物或应税劳务可由税务机 关代开专用发票。
1．商品课税的特点：
（1）商品课税是对物税。 （2）商品课税是以商品价值的流转额为课税基础。 （3）商品课税存在着重复征税问题。
每经过一次市场流通环节，就要就其流转额课征一次 税，因而形成重复课税（增值税除外）。
（4）商品课税存在着税负转嫁现象。
税负转嫁是商品课税的基本特性。
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2．商品税的优缺点
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法国对传统营业税的改革
第一阶段：将多环节征收的营业税改为只对最终产 品征收，中间产品一律免税。
第二阶段：将对最终产品征税的一次征收制度改为分 段征收、分段扣税的征收制度。
允许对购进原材料、产成品在上一生产环节已缴纳的税款 进行扣除。
第三阶段，允许企税的效率与公平分析
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• 3．增值税
•
9.2 增值税
• 9.2.1 增值税概述
• 增值税，是以商品生产流通和劳务服务各个 环节的增值额为征税对象的一种税。 • 1．什么是增值额？
• （1）从理论上讲，增值额相当于商品价值 （C+V+M）的（V+M）部分。就是商品价值扣除在 商品生产过程中所消耗掉的生产资料的转移价值（C） 后的余额，即由企业劳动者所创造的新价值（V+M）。 增值额从内容上讲可以称之为净产值，即工资、利息、 租金、利润之和。
• 优点
• （1）负担普遍。 • （2）收入充裕。 • （3）征收方便，易于 管理。 • （4）抑制特定消费品 的消费。
• 弊端
• （1）不符合纳税能力 原则。 • （2）不符合税收的公 平原则。 • （3）商品税缺乏弹性。
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9.1.2 商品税的分类
以商品课税的课税对象为 标准
以课税环节为标准 以商品的计税依据为标准 以商品课税的课征地点为 标准 以是否存在税负转嫁问题 为标准
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• 2．营业税、货物税等
•
营业税首创于1791年的法国，其后各国相继仿行。 货物税的雏形是罗马帝国的市场捐，不论是营业税还 是货物税，均是课征于国内各种商品（或货物）的生 产与销售阶段，是对消费品课税。 增值税这一概念1917年由美国耶鲁大学的亚当斯 首先提出。当时的名称不叫增值税而叫营业毛利税， 这与现在的增值概念相近。1921年德国西蒙斯正式提 出增值税的名称，并详细阐述这一税制的内容。然而， 增值税的实践活动直到1950年代才在法国开始。