XX药业销售公司应收账款审计底稿
医药公司销售审计报告
医药公司销售审计报告医药公司销售审计报告尊敬的公司领导：根据我国《公司法》和《审计法》的相关规定，我们对贵公司的销售情况进行了审计，并编制本销售审计报告，以供贵公司参考和采取相应的管理措施。
一、审计目标和范围本次审计的目标是对贵公司的销售情况进行全面审计，确认销售数据的真实性和准确性，发现销售过程中的问题和风险，提供决策依据和管理建议。
审计范围涵盖了贵公司在审计期间内的所有销售活动和销售数据，包括销售合同、销售记录、销售报表等。
二、审计程序和结果我们通过以下几个方面进行了审计程序，并得出如下审计结果：1.销售合同审计：我们对贵公司的销售合同进行了审查，确认销售合同内容的真实性和合法性。
审计结果表明，贵公司的销售合同符合法律法规和内部制度的要求，不存在重大违规行为。
2.销售记录审计：我们对贵公司的销售记录进行了抽样审计，核对销售记录与销售合同的一致性。
审计结果显示，销售记录与销售合同相符，记录的销售数据真实可靠。
3.销售报表审计：我们对贵公司的销售报表进行了审计，核对销售报表数据与销售记录的一致性。
审计结果表明，销售报表数据的准确性高，能够准确反映贵公司的销售情况。
三、审计发现和建议在审计过程中，我们发现了如下问题和风险，并提出了相应的管理建议：1.销售人员绩效考核制度不完善：贵公司的销售人员绩效考核制度存在不完善的情况，考核指标和权重设置不合理，难以准确评估销售人员的工作表现。
建议贵公司建立科学合理的绩效考核制度，明确考核指标和权重，能够更好地激励销售人员的工作积极性。
2.销售返利政策存在滥用风险：贵公司的销售返利政策存在滥用的风险，有些销售人员会违规为客户提供返利，导致财务损失和不公平竞争。
建议贵公司加强对销售返利政策的监管和审计，并加强内部控制，防止滥用。
3.销售数据统计和分析不及时：贵公司对销售数据的统计和分析相对滞后，缺乏及时的反馈和决策依据。
建议贵公司建立销售数据统计和分析的机制，定期进行数据分析，及时发现问题和做出决策。
XX药业销售公司应收账款审计底稿
4、通过以下措施加强应收账款回款管理：
A．收取保证金。
B．采取公对公账户方式结算回款，不允许销售业务人员直接经手接触货款。
5、制定月度超期应收账款考核办法，对超期应收账款责任人及部门负责人进行考核扣款。
（10）客服中心经理每日根据出库单、回款记录、折让、退货、破损、调账凭据，每日编制销售日报表发布,供公司领导及业务财务部门查询。
（三）应收账款管理情况审计
1、销售部经理根据对客户的调查，对每个客户设定赊销额度，报主管副总、总经理审批后报财务部、客服中心执行。
2、客服中心根据公司相关规定和客户赊销额度审核赊销申请，超过赊销额度的须交主管副总理审批后执行。
审计事项
应收账款余额专项审计
实施审计期间
2013年X月X日-X日
审计实施方法
访谈法、逆查法
接受访谈人员
总经理
总经理助理
财务经理
XX
XX
XXX
审
计
过
程
记
录
一、审计期间分别邀请公司总经理、总经理助理、财务经理进行了访谈，访谈的主要问题为：
1、公司部门设置及相应管理职责（主要围绕销售收款业务循环的开展）
2、公司销售收款业务循环流程开展情况是怎样的？
3、是否定期对库房组织存货清查，由哪些人员参与？
4、日常应收账款管理工作的具体内容有哪些？
5、采取哪些措施控制应收账款风险？
6、公司金蝶账套内的应收账款余额是否真实完整？
7、公司铺货销售情况分析。
8、应收账款余额排名前十位客户原因分析。
二、相关审计内容：
（一）公司组织结构及部门职责
应收账款审计工作底稿编制
被审计单位： 项目：应收账款 编制： 日期： 项目名称 期初余额
未审数 审计调整数 审计数
应收账款函证结果调节表 本期计提额（贷方发生额）
索引号：ZD5 财务报表截止日/期间： 复核： 日期：
本期减少额
期末余额
转回 转销 合计
项目
期末坏账准备应有余额计算
账龄
应收账款余额
(一)期末单项金额重大的应收账款 1、有客观证据表明发生了减值的应收账款
回函地址：南京市云南路31-1号苏建大厦22层
邮编：210008
电话：
传真：025-83235046
联系人：
1．截本止公日司期与贵公司贵的公往司来欠账项列示如欠下贵：公司
备注
单位：元
2．其他事项：
本函仅为复核账目之用，并非催款结算。若款项在上述日期之后已经付清，仍请及时函复为盼。
被审计单位盖章
年月 日
机样本等
• 9.复核应收账款和相关总分类账、明细分类账和现金日 记账，调查异常项目。对大额或异常及关联方应收账款， 即使回函相符，仍应抽查其原始凭证。
• 10.检查应收账款减少有无异常。
• 11.检查应收账款中是否存在债务人破产或者死亡，以 其破产财产或者遗产清偿后仍无法收回，或者债务人长 期未履行偿债义务的情况，如果是，应提请被审计单位 处理。
序号
应收账款替代测试表
索引号：ZD6 财务报表截止日/期间： 复核： 日期：
入账金额 日期
凭证号
金额
检查内容（用“√”、“×”表示）
①
②
③
④
⑤
全年借方发生额合计
测试金额占全年借方发生额的比例
（三）本期贷方发生额
入账金额
应收账款审计报告范文
应收账款审计报告范文尊敬的[报告对象]：一、应收账款的基本情况。
1. 规模。
截至[审计截止日期]，公司应收账款的账面余额高达[X]元，这可不是个小数目呢，就像一座小山一样堆在那里。
这个金额相比上一年度增加/减少了[X]元，变动幅度达到了[X]%。
这就像是汽车的速度表突然有了大的波动，肯定是有什么事情在背后起作用。
2. 账龄结构。
从账龄来看，这应收账款就像一群不同年龄段的小动物。
其中，账龄在1年以内的应收账款金额为[X]元，占比[X]%，这部分就像是年轻力壮的小骏马，收回的可能性比较大；账龄在1 2年的有[X]元，占比[X]%，有点像中年的骆驼，需要我们多关注一下；而账龄超过2年的应收账款为[X]元，占比[X]%，这就像老乌龟一样，存在着较高的回收风险，我们得小心对待。
二、审计过程中的发现。
# （一）信用政策方面。
1. 咱们公司的信用政策就像是一个筛子，本应该把那些信用不好的客户筛出去。
可是在审计中我发现，这个筛子好像有点大漏洞。
有些客户的信用额度设置得过高，超出了他们实际的还款能力。
比如说，[客户名称]，他的年销售额才[X]元，但是信用额度却给到了[X]元，这就好比给一个只能背10斤东西的人，让他背50斤，肯定容易出问题呀。
2. 在信用期限方面，公司规定的信用期限是[X]天，但是有部分客户已经远远超过了这个期限还没有还款，却没有及时采取有效的催款措施。
这就像你把东西借给别人说好一个星期还，结果一个月了人家还没动静，你却还不催，这不是等着吃亏嘛。
# （二）应收账款的记录与核算。
1. 在记录应收账款的时候，我发现有一些小混乱，就像小朋友搭积木搭错了几块一样。
有些销售发票和对应的发货记录没有及时匹配起来，导致应收账款的金额在某个时间段里不是那么准确。
比如说，在[具体月份]的一笔销售业务，货物都已经发出去了，但是发票却在隔了一个月之后才开，这中间就容易产生应收账款金额的误差。
2. 还有一个有趣的现象，在核算应收账款的坏账准备时，采用的方法有点像在黑暗里摸瞎。
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本文部分内容来自网络整理，本司不为其真实性负责，如有异议或侵权请及时联系，本司将立即删除！== 本文为word格式，下载后可方便编辑和修改！ ==销售专项审计报告范文篇一：XX药业销售公司应收账款审计报告XX药业有限责任公司应收账款及其他应收款专项审计报告根据集团公司审计工作安排，审计人员于X年X月X~X日对XX药业有限责任公司（以下简称“公司”）进行了应收账款及其他应收款专项审计。
一、公司概况公司高级管理层由总经理XX、副总经理XXX、总经理助理XX三人组成。
总经理分管财务部、质管部、市场部；副总经理分管营销中心；总经理助理分管客服中心、行政人事部、仓储部。
公司加大与全国药店联盟体的终端推广力度，大力开发区域连锁联盟、区域终端联盟。
逐步尝试在省内开设牌连锁药店的试点，实行零售终端药品配送制。
二、应收账款余额情况公司业务部门建立了应收账款辅助台账，每月必须与财务数据核对一致，以确保应收账款余额的真实、完整、准确。
1、X年X月X日金蝶账套应收账款余额X万元，销售日报（辅助台账）应收账款余额X万元，相差X万元，原因是：（1）销售给XX公司X万元货款尚未开票和收款。
（2）出于谨慎性考虑，XX客户X年X月开具的远期支票X万元暂未在金蝶中冲减应收账款余额。
上述应收账款均为一年内账龄，回款正常。
2、公司前八位主要客户应收账款余额合计X万元，占总应收账款X%，不存在回款风险。
三、应收账款管理情况1、赊销授信及回款管理销售部门根据对客户的调查，设定赊销额度，经公司领导审批，交财务部和客服中心依据客户信用等级和授权额度审核控制发货、开单，严格监督每笔账款的回收和结算情况。
采取以下措施加强回款管理：（1）收取保证金。
（2）采取公对公账户结算回款，不允许业务人员直接经手接触货款。
2、超期应收账款管理制定严格的月度超期应收账款考核办法，对责任人及部门负责人加大考核扣款力度，以此督促业务人员加强应收账款清收，控制应收账款总额，降低应收账款风险。
审计工作底稿编制指引——应收账款
2、计算应收账款周转率、应收账款周转天数等指标，并与被审计单位以前年度指标、 同行业同期相关指标对比分析，对存在重大异常的，应说明原因。
审计结论：经审计，未发现重大异常情况。 提示：
1、若应收账款借方累计发生额与营业收入之间存在差异的，差异的原因可能为预收账 款结转收入影响：公司以货币资金收付的销售款项未通过应收账款核算。
（四）审计程序：对应收账款进行函证。 审计目标：存在、权利和义务、计价和分摊 审计过程：
1、选取函证项目，编制拟发函单位联系方式一览表（底稿见 ZD005），请被审计单位 填写相关信息；
2、填写询证函（底稿见 ZD005-1）； 3、编制“应收账款函证结果汇总表”（底稿见 ZD004），对函证结果进行评价；核对回 函内容与被审计单位账面记录是否一致，如不一致，分析不符事项的原因，检查销售合同、 发运单等相关原始单据，分析被审计单位对于回函与账面记录之间差异的解释是否合理，编 制“应收账款函证结果调节表” （底稿见 ZD006），并检查支持性凭证；如果不符事项构成 错报，应进行审计调整。 审计结论：经审计，未发现重大异常情况。 提示： 1、函证对象选择应选取所有超过财务报表层次重要性水平 50%的应收账款明细项目， 且覆盖率（指细节测试的金额达到该科目余额的比率）要达到 50%以上，同时对金额较小 但款项异常或为关联方单位款项的也应进行函证； 2、底稿 ZD005-1 所提供的询证函格式为标准格式，审计人员在实务中可根据情况对询 证函的格式进行调整，如增加对发生额的函证等； 3、函证由审计人员亲自收发，回函均是被函证方直接寄给事务所；也可以亲自到被函 方实施函证。函证方式必须在底稿中描述并有实施该程序审计人员签字； 4、审计人员为节省现场审计时间，发函可先向对方发送传真，并要求对方尽快回复。 然后再将函证原件寄送函证对象，函证采用挂号信的方式，并将邮寄凭据作为底稿保存,待 收到对方寄回的询证函原件可将传真件替换； 5、回函收到传真件直至整理底稿未能收到原件的，若是本所传真号收到的一般不需补 充实施替代程序，若是客户的传真号收到的，需要在传真件上注明“本人直接接收”；若该项
应收应付审计底稿
应收应付审计底稿应收应付审计底稿是进行企业财务审计过程中的重要工具。
它记录了审计人员在审计过程中对应收账款和应付账款的调查、分析、检验和评估，以及相关的工作程序和检查结果。
本文将从应收和应付两个方面介绍应收应付审计底稿的内容。
一、应收账款审计底稿应收账款是指企业销售商品或提供服务后尚未收到的款项。
在进行应收账款审计时，审计人员会进行以下工作：1.确定应收账款的范围：审计人员会核实企业的销售合同、发票、收款凭证等相关文件，确认应收账款的计量基础和确认时间。
2.验证应收账款的真实性：审计人员会通过与客户核对余额、进行账龄分析等方式，验证应收账款的真实性和准确性。
3.检查应收账款的计提与转销：审计人员会核实企业是否按照相关会计准则计提坏账准备金，并检查是否存在将应收账款转销为坏账的情况。
4.审查应收账款的抵销与转让：审计人员会核实企业是否存在将应收账款抵销、转让给第三方的情况，并评估其合规性和风险程度。
5.评估应收账款的价值：审计人员会根据应收账款的实际回收情况、客户信用状况等因素，评估应收账款的价值和预计回收率。
二、应付账款审计底稿应付账款是指企业尚未支付的债务。
在进行应付账款审计时，审计人员会进行以下工作：1.确定应付账款的范围：审计人员会核实企业的采购合同、发票、付款凭证等相关文件，确认应付账款的计量基础和确认时间。
2.验证应付账款的真实性：审计人员会通过与供应商核对余额、进行账龄分析等方式，验证应付账款的真实性和准确性。
3.检查应付账款的计提与转销：审计人员会核实企业是否按照相关会计准则计提应付账款的估计金额，并检查是否存在将应付账款转销为资本的情况。
4.审查应付账款的抵销与转让：审计人员会核实企业是否存在将应付账款抵销、转让给第三方的情况，并评估其合规性和风险程度。
5.评估应付账款的价值：审计人员会考虑供应商的信用状况、逾期付款的情况等因素，评估应付账款的价值和偿付能力。
在编制应收应付审计底稿时，审计人员需要遵循以下要求：1.明确审计目标和范围：底稿中应明确审计的目标和范围，确保审计工作的准确性和完整性。
XX药业销售公司应收账款审计报告
XX药业销售公司应收账款审计报告XX药业销售公司应收账款审计报告XX药业有限责任公司应收账款及其他应收款专项审计报告根据集团公司审计工作安排，审计人员于X年X月X~X日对XX药业有限责任公司（以下简称“公司”）进行了应收账款及其他应收款专项审计。
一、公司概况公司高级管理层由总经理XX、副总经理XXX、总经理助理XX三人组成。
总经理分管财务部、质管部、市场部；副总经理分管营销中心；总经理助理分管客服中心、行政人事部、仓储部。
公司加大与全国药店联盟体的终端推广力度，大力开发区域连锁联盟、区域终端联盟。
逐步尝试在省内开设牌连锁药店的试点，实行零售终端药品配送制。
二、应收账款余额情况公司业务部门建立了应收账款辅助台账，每月必须与财务数据核对一致，以确保应收账款余额的真实、完整、准确。
1、X年X月X日金蝶账套应收账款余额X万元，销售日报（辅助台账）应收账款余额X万元，相差X万元，原因是：（1）销售给XX公司X万元货款尚未开票和收款。
（2）出于谨慎性考虑，XX客户X年X月开具的远期支票X万元暂未在金蝶中冲减应收账款余额。
上述应收账款均为一年内账龄，回款正常。
2、公司前八位主要客户应收账款余额合计X万元，占总应收账款X%，不存在回款风险。
三、应收账款管理情况1、赊销授信及回款管理销售部门根据对客户的调查，设定赊销额度，经公司领导审批，交财务部和客服中心依据客户信用等级和授权额度审核控制发货、开单，严格监督每笔账款的回收和结算情况。
采取以下措施加强回款管理：（1）收取保证金。
（2）采取公对公账户结算回款，不允许业务人员直接经手接触货款。
2、超期应收账款管理制定严格的月度超期应收账款考核办法，对责任人及部门负责人加大考核扣款力度，以此督促业务人员加强应收账款清收，控制应收账款总额，降低应收账款风险。
3、应收账款函证管理每半年组织一次应收账款函证，获取客户对应收账款余额确认的书面证据，归避应收账款风险。
对未在规定时间内回函及回函金额不一致的，由业务员核实原因并报部门经理审核确认，按未回函数量实施100元/份考核扣款。
华北制药股份有限公司应收账款管理问题研究
本科毕业设计（论文）题目：（中文）华北制药股份有限公司应收账款管理问题研究（英文）North China pharmaceutical co.,LTD.Accounts receivable management research分院职教学院专业财务会计教育班级10财本1班诚信承诺我谨在此承诺：本人所写的毕业论文《华北制药股份有限公司应收账款管理问题研究》均系本人独立完成，没有抄袭行为，凡涉及其他作者的观点和材料，均作了注释，若有不实，后果由本人承担。
承诺人（签名）：年月日目录一、引言 (6)二、应收账款的涵义 (7)（一）应收账款的概念 (7)（二）应收账款的利弊分析 (8)1.对企业的正面影响 (8)2.对企业的负面影响 (9)三、华北制药应收账款管理不善导致的问题 (10)（一）应收账款余额过多 (11)（二）三年以上应收账款所占比例较大 (13)（三）关联方应收账款比重过大 (13)四、华北制药应收账款管理问题形成的原因 (15)（一）公司外部原因 (15)1.社会环境因素 (15)2.时间环境因素 (16)（二）公司内部原因 (17)1.企业自身缺乏风险意识 (17)2.监控措施不得力 (17)3.管理制度存在缺陷 (17)4.管理责任主体不明确 (17)5.产品质量存在问题 (18)6.投资规模扩张 (18)7.收账程序不合理 (18)五、改进华北制药应收账款管理的策略 (18)（一）强化应收账款的事前管理 (18)1.建立信用管理机构 (18)2.强化客户动态资源管理 (19)（二）改善应收账款事中管理 (19)1. 强化财务部门的分析管理 (20)2. 应收账款管理部门和增设销售部门的跟踪管理 (20)3.发挥内部审计的监督作用 (20)（三）推进应收账款事后管理 (21)1. 构建催讨账款的机制 (21)2.债务重组 (21)3.出售债权 (22)六、结论 (23)参考文献 (24)致谢 (25)华北制药股份有限公司应收账款管理问题研究摘要：随着市场经济的发展以及中国加入世贸组织后，企业间的竞争日趋激烈，企业商业信用的国度扩展，导致大中小各种企业的应收账款比例不断增大，甚至形成坏账。
康美药业应收账款管理案例分析 会计财务管理专业
摘要在市场经济快速发展的背景下，医药企业也面临着激烈的竞争。
赊账现象普遍存在于国内各个行业中，就其根本在于国内经济的迅猛发展和国内市场竞争方面越发的激烈。
赊账在某种情况下能有效降低当期营业压力，尤其是在资金链方面的紧张，然而，就被欠款方而言，尽管其在一段时间内会产生较好的业绩，然而在实际方面其资金并未落实到位，导致其赤字疯狂提升，严重影响企业发展。
本文基于康美药业为案例，就其实际面临的应收账款状况进行解析，对其在应收账款问题形成的问题深入了解。
也发现了该公司在应收账款相关方面所产生的一些问题：例如客户信用问题以及企业收款能力问题等。
指出企业在应收账款控制这个方面能力不足，导致在日常经营和发展的过程中，存在着很多的问题。
调查显示，财务报表在处理应收账款问题时没有什么实际意义，集团由于应收账款无法及时到位和不断积累，进一步致使集团因资金不足无法提高产量，最终出现集团供货量不足和产品市场份额迅速降低的问题。
经研究，本文就相关问题给出了集团在应收账款控制方面针对性的建议，尤其是提升企业信用控制管理相关的建议，某种程度上可以追收应付账款的效率，并提升其对收账款的风险测评。
关键词：康美药业应收账款应收账款管理坏账风险目录康美药业股份有限公司应收账款管理案例分析 (2)一、应收账款理论概述 (2)(一)应收账款概念 (2)（二）应收账款在企业中的作用 (2)1.加快企业资金周转 (3)2.增强销售能力 (3)3.化解企业潜在财务风险 (3)4.改善财务会计报表结构 (3)二、康美药业应收账款管理的现状分析 (5)（一）公司简介 (5)（二）企业应收账款管理的现状分析 (5)三、康美药业应收账款管理中存在的问题 (8)（一）事前缺乏完善的客户信用评价体制 (8)（二）事中应收账款的事中控制不足 (8)（三）事后公司对应收账款的事后监控力度不足 (8)四、康美药业应收账款管理的对策 (10)（一）事前了解市场情况，建立合理的管理制度 (10)（二）事中加强对应收账款管理的内部控制 (10)1. 建立信用体系，加大跟踪力度 (10)2.加强应收账款监管机制，确立绩效考核责任制 (11)（三）事后完善对应收账款管理的风险管理 (11)1.加强应收账款的日常管理 (11)2，加强应收账款的事后管理 (12)结论 (13)参考文献 (14)致谢 (16)康美药业股份有限公司应收账款管理案例分析一、应收账款理论概述(一)应收账款概念2006版《企业会计准则》对于应收账款进行了相应的定义：接纳供销一方，在其收到供销方供应的产品或服务后，其未及时支付给供销方的款。
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对销售合同目前暂未实行按年度统一连续编号管理，装订成册归档管理。
审计人员
编制日期
复核意见
复核人员
编制日期
（7）仓储部门经理根据当日销售发货情况，编制存库日报表发布,供公司领导及财务部经理、内务经理查询。
（8）仓储部门物流专员对发出产品进行物流追踪，收到物流公司签字确认并返回的销售出库单，交财务部作为运费结算依据。编制运输跟踪日报表发布,供公司领导及财务部经理、内务经理查询。
（9）客服中心开单员从XX系统导出当日销售发货明细，根据回款记录、折让、退货、破损、调账凭据登记销售台账。
审计工作底稿
索引号XX-0收账款余额专项审计
实施审计期间
2013年X月X日-X日
审计实施方法
访谈法、逆查法
接受访谈人员
总经理
总经理助理
财务经理
XX
XX
XXX
审
计
过
程
记
录
一、审计期间分别邀请公司总经理、总经理助理、财务经理进行了访谈，访谈的主要问题为：
1、公司部门设置及相应管理职责（主要围绕销售收款业务循环的开展）
2、公司销售收款业务循环流程开展情况是怎样的？
3、是否定期对库房组织存货清查，由哪些人员参与？
4、日常应收账款管理工作的具体内容有哪些？
5、采取哪些措施控制应收账款风险？
6、公司金蝶账套内的应收账款余额是否真实完整？
7、公司铺货销售情况分析。
8、应收账款余额排名前十位客户原因分析。
二、相关审计内容：
（4）财务部在系统中审核货款是否到账，确认是否同意发货。
（5）客服中心根据订单在系统中下推销售出库单（针对未签订销售协议但客户预付账款、新开发客户、回款异常客户等多种情况，明确在上述审批流程后还必须取得主管副总经理审批后，客服中心方可在系统中下推开单），客服中心经理在系统中审核下推销售出库单。
（6）仓储部门制单员根据系统开单提示，在XX系统中下推销售出库单，部门经理审核合格后打印销售出库单，分别交管库员、物流专员、财务、营销中心作为发货、记账和开具税票依据。库管员按照销售出库单确认并组织发货。
（10）客服中心经理每日根据出库单、回款记录、折让、退货、破损、调账凭据，每日编制销售日报表发布,供公司领导及业务财务部门查询。
（三）应收账款管理情况审计
1、销售部经理根据对客户的调查，对每个客户设定赊销额度，报主管副总、总经理审批后报财务部、客服中心执行。
2、客服中心根据公司相关规定和客户赊销额度审核赊销申请，超过赊销额度的须交主管副总经理审批后执行。
（2）财务部对销售价格进行成本测算，并将情况向总经理汇报。
（3）公司经营班子及销售部门经理根据财务成本测算反馈意见，调整相关产品价格。
（4）公司经营班子成员与客户谈判价格，最终确定销售价格。
（5）销售员将市场同类产品价格及客户信息及时反馈给销售部经理。
（6）公司经营班子及销售部门经理根据反馈的信息讨论修订销售价格。
（4）销售员按照公司授权范围与客户签定正式的《销售合同》。
（5）销售助理根据正式销售合同，登记《销售合同》台账，并将合同原件及报表报送财务部备案，由财务部进行账务处理。
2、销售定价业务流程
（1）公司经营班子及销售部门经理一般在每年末，根据产品进货成本、市场定位、销售方式、销售对象、企业竞争对手销售定价等因素进行综合分析研究，讨论制定销售价格。
3、财务部和客服中心按照客户信用等级和授权额度审核控制发货、开单，严格监督每笔账款的回收和结算情况。
4、通过以下措施加强应收账款回款管理：
A．收取保证金。
B．采取公对公账户方式结算回款，不允许销售业务人员直接经手接触货款。
5、制定月度超期应收账款考核办法，对超期应收账款责任人及部门负责人进行考核扣款。
1、销售合同审批流程
（1）销售员与客户达成协议后，拟定销售协议寄回公司。
（2）销售助理根据寄回的销售协议办理审批流程：经办人→部门负责人审核→营销中心审核→客服中心审核→副总经理审核→财务部审核→总经理签批,并分别在合同审批表上签署审批意见。
（3）签批盖完章的协议原件交由客服中心、财务部备案，营销中心内务部留复印件做好存档。
（一）公司组织结构及部门职责
1、公司组织结构情况
公司高级管理层由总经理XX、副总经理XXX、总经理助理XX三人组成。总经理分管财务部、质管部、市场部、财务部；副总经理分管营销中心；总经理助理分管客服中心、行政人事部、仓储部。
（二）公司销售收款业务循环流程开展情况审计
公司按照内部控制的要求，制定了销售中心、客服中心、仓储部业务工作流程及销售考核管理办法，销售及片区人员行为管理办法等，规范销售收款业务循环流程，对关键控制点实施有效控制。审计人员结合公司现有管理办法，对其内部控制制度情况实施了符合性测试，情况如下：
3、销售发货流程
（1）销售员根据与客户签定的《销售合同》（以及未签订销售协议但客户预付账款和新开发客户相关手续完备的情况），在公司订单处理系统中勾选货物品种、规格、数量、金额、付款方式、发货地址、银行账号等内容（程序设计已将价格锁定），下推发货申请。
（2）销售助理在系统中处理提交订单。
（3）部门经理、营销中心内务部审核提交订单。
6．每半年组织一次应收账款函证。
7．对公司员工实行离职签批管理制度，明确划分应收账款交接责任，降低坏账风险。
审计结论或者审计查出问题摘要及其依据
一、公司销售收款业务流程经适当审核及授权审批；
二、公司对应收账款各关键控制点均实施了较为有效的控制管理，应收账款形成坏账的风险得到有效控制。
三、公司应收账款余额是完整、真实的。截止2013年X月X日，公司应收账款账款余额为XX万元，排名前八位客户应收账款余额合计X万元，占应收账款XX%。