企业内部控制规范课件(第一课)

资金调度和其他重要经济业务事项的决策和 执行的相互监督、相互制约程序应当明确； ③、财产清查的范围、期限和组织程序应当 明确； ④、对会计资料定期进行内部审计的 办法和程序应当明确。
二、企业内部控制规范的制定原则
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谢谢大家！
第二部分：企业内部控制规范的框架结 构及主要内容
（一）、《企业内部控制基本规范》的内容： 1、内部控制的目标： 目标归纳为五个方面：①、合理保证企业经营管 理合法合规；②、合理保证企业资产安全；③、合理 保证企业财务报告及相关信息真实完整；④、提高经 营效率和效果；⑤、促进企业实现发展战略。 2、内部控制的原则和实施体系：①、依法治为推动； ②、以企业实施为主体；③、以政府监管和社会评价 为保障。
企业内部 控制规范
——第一课
第一部分：我国《企业内部控 制基本规范》出台的背景
第二部分：企业内部控制规范 的框架结构及主要内容 第三部分：企业内部控制规范 的学习和运用
第一部分：
我国《企业内部控制基本规范》出台的背景
一、
我国企业内部控制的发展过程
（一）初次出现： 我国系统的内控制度建设是 在有了《会计法》之后。1999年修订的《会计法》 第一次以法律的形式对建立健全内部控制提出原则 要求，财政部随即连续制定发布了《内部会计控制 规范——基本规范》等7项内部会计控制规范 。 （二）重视伊始： 但从更宽泛的管理意义上来 说，真正把内部控制和风险管理形成法规，是受到
第二部分：企业内部控制规范的框架结 构及主要内容
（一）、《企业内部控制基本规范》的内容： （※）3、内部控制的要素： ①、内部环境为重要基 础； ②、以风险评估为重要环节； ③、以控制活动 为重要手段； ④、以信息与沟通为重要条件； ⑤、 以内部监督为重要保证，相互联系、相互促进的五要 素内部控制框架
第三部分：企业内部控制规范的学习和运用
一、内部控制设计的步骤： 1、了解和评估控制环境； 2、建立内部控制结构； 3、确定各个业务循环的流程； 4、找到关键风险控制点。
第三部分：企业内部控制规范的学习和运用
二、内部控制设计中应注意的问题 企业在内部控制设计的过程中，要注意的主要问 题是要保证控制活动与企业控制目标的一致性、通过 有效手段加强内部控制的实施、改善企业各级员工对 内部控制的认识。 1、控制活动与控制目标的一致性； 2、保证内部会计制度的有效实施； 3、形成内部控制的企业文化。
（二）企业内部控制应用指引： 企业内部控制基本规范规定内部控制的基本目标、 基本要素、基本原则和总体要求，是内部控制的总体 框架，在内控标准体系中起统驭作用，但内控体系的 有效实施，还需要一些有可操作性的具体应用规范。 五部委在发布《企业内部控制基本规范》的同时，还 发布了《企业内部控制应用指引》从项目构成看，主 要包括3类：1、财务报表直接或间接体现的项目，或 者就是对财务报表与信息披露的内在要求。如资金、
1、立足 国情， 传承弘 扬
2、借鉴国 际、超越 创新
3、突出重 点、注重 实效 4、宽严适度、 重在引导
三、《企业内部控制规范》的意义
基本规范坚持立足我国国情、借鉴国际 惯例，确立了我国企业建立和实施内部控制 的基本框架，并取得了重大突破，其意义主 要有以下几点：1、科学地界定内部控制的内 涵，强调内部控制是由企业董事会、监事会、 经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目 标的过程，有利于树立全面、全员、全过程 控制的理念；2、准确定位内部控制的目标， 要求企业在保证经营管理合法合规、资产安 全、财务报告及相关信息真实完整、提高
采购、存货、销售、工程项目、固定资产、无形资产、 长期股权投资、筹资、成本费用、担保、财务报告编 制与披露、衍生工具、企业合并、关联交易等； 2、对财务报表、财务管理有重大影响的项目，如 全面预算、合同、业务外包、对子公司控制等； 3、为生成财务报表提供人力和技术支撑的项目， 如人力资源、信息系统、内部报告等。
（三）全面应用：2010年4月26日，财政部、证监 会、审计署、银监会、保监会等五部委刚刚联合并发 布了《企业内部控制配套指引》。 该配套指引包括 18项《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评 价指引》和《企业内部控制审计指引》，连同此前发 布的《企业内部控制基本规范》，标志着适应我国企 业实际情况、融合国际先进经验的中国企业内部控制 规范体系基本建成。为确保企业内控规范体系平稳顺 利实施，财政部等五部门制定了实施时间表：自2011 年1月1日起首先在境内外同时上市的公司施行，自 2012年1月1日起扩大到在上海证券交易所、深圳证券 交易所主板上市的公司施行；在此基础上，择机在中 小板和创业板上市公司施行；同时，鼓励非上市大中 型企业提前执行。
一、
我国企业内部控制的发展过程中 原则要求
对建立健全内部控制提出原则要求，第27 条规定：各单位应当建立、健全本单位内部会 计监督制度。单位内部会计监督制度应当符合 下列要求： ①、记账人员与经济业务事项和会 计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员 的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约； ②、重大对外投资、资产处置、
第三部分：企业内部控制规范的学习和运用
《企业内部控制基本规范》科学地构建了一套内 部环境优化、风险评估科学、控制措施得当、信息沟 通迅捷、监督制约有力的内部控制标准框架。无论对 于巩固企业防范风险舞弊的“防火墙”，还是铸牢促 进资本市场健康稳定发展的“安全网”，都将发挥十 分重要的基本作用。 理解掌握《企业内部控制基本规范》，结合应用 指引，设计和建立适合本企业情况的内部控制，发现 现有内部控制存在的缺陷，是学习企业内部控制的根 本目的。
美国2002年安然事件、世通公司财务欺诈案及随后美 国的萨班斯法案的影响。2006年经当时国务院副总理 黄菊的批准，这一问题提上议事日程，成立了企业内 部控制标准委员会，正式开始这项工作。当年6月6日， 国资委发布了《中央企业全面风险管理指引》，这是 我国第一个全面风险管理的指导性文件，意味着中国 走上了风险管理的中心舞台。2008年6月28日，财政部、 证监会、审计署、银监会、保监会五部门联合发布了 《企业内部控制基本规范》，《规范》自2009年7月1 日起先在上市公司范围内施行，鼓励非上市的其他大 中型企业执行。《规范》的发布，标志着我国企业内 部控制规范体系建设取得重大突破，有业内人士和媒 体甚至称之为中国版的“萨班斯法案”。
经营效率和效果的基础上，着力促进企业实现发展战 略；3、合理确定内部控制的原则，要求企业在建立 和实施内部控制全过程中贯彻全面性原则、重要性原 则、制衡性原则、适应性原则和成本效益原则；4、 开创性地建立了以企业为主体、以政府监管为促进、 以中介机构审计为重要组成部分的内部控制实施机制， 要求企业实行内部控制自我评价制度，并将各责任单 位和全体员工实施内部控制的情况纳入绩效考核体系； 国务院有关监管部门有权对企业建立并实施内部控制 的情况进行监督审查；明确企业可以依法委托会计师 事务所对本企业内部控制的有效性进行审计，出具审 计报告。