出口退税业务讲座PPT课件
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《出口退税业务》课件
审核出口货物的离岸价
主管税务机关需对出口货物的离岸价进行审核，确保其符合出口退 税政策的规定。
核对增值税专用发票
主管税务机关需核对出口企业提供的增值税专用发票，确保其真实 有效。
出口退税的退还流程
税务机关审核通过后，将出口退 税款退还给出口企业。
出口企业收到退税款后，需及时 进行财务处理，确保其合法合规
政府应加强对出口退税的监管力度，打击骗税行为，确保 退税的公平、公正和合法性。
提高退税效率
政府应继续简化退税流程，提高退税效率，降低企业成本 和负担。同时，还应加强信息化建设，提高退税管理的现 代化水平。
THANKS FOR WATCHING
感谢您的观看
为了鼓励出口，政府逐步提高了出口退税的退税 率，使得企业能够获得更多的税收优惠。
简化退税流程
为了提高退税效率，政府简化了出口退税的流程 ，减少了企业的等待时间和成本。
出口退税与其他贸易政策的协调发展
出口退税与关税政策协调
在国际贸易中，关税和出口退税是两个重要的贸易政策工具。政府需要协调好 出口退税和关税政策的关系，以实现国家利益最大化。
《出口退税业务》ppt课件
目 录
• 出口退税业务概述 • 出口退税的计算方法 • 出口退税业务流程 • 出口退税的注意事项 • 出口退税的发展趋势和展望
01 出口退税业务概述
出口退税的定义
出口退税是指在国际贸易中，对已报关离境的出口货物，由出口企业向海关申报 ，经海关审核无误后，退还出口货物在国内生产和流通环节实际缴纳的增值税、 消费税。
填写出口退税申报表
出口企业需在货物报关出口后，向所 在地主管税务机关申报办理出口退税 手续。
出口企业需按照税务机关的要求，填 写出口退税申报表，并加盖公章。
主管税务机关需对出口货物的离岸价进行审核，确保其符合出口退 税政策的规定。
核对增值税专用发票
主管税务机关需核对出口企业提供的增值税专用发票，确保其真实 有效。
出口退税的退还流程
税务机关审核通过后，将出口退 税款退还给出口企业。
出口企业收到退税款后，需及时 进行财务处理，确保其合法合规
政府应加强对出口退税的监管力度，打击骗税行为，确保 退税的公平、公正和合法性。
提高退税效率
政府应继续简化退税流程，提高退税效率，降低企业成本 和负担。同时，还应加强信息化建设，提高退税管理的现 代化水平。
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为了鼓励出口，政府逐步提高了出口退税的退税 率，使得企业能够获得更多的税收优惠。
简化退税流程
为了提高退税效率，政府简化了出口退税的流程 ，减少了企业的等待时间和成本。
出口退税与其他贸易政策的协调发展
出口退税与关税政策协调
在国际贸易中，关税和出口退税是两个重要的贸易政策工具。政府需要协调好 出口退税和关税政策的关系，以实现国家利益最大化。
《出口退税业务》ppt课件
目 录
• 出口退税业务概述 • 出口退税的计算方法 • 出口退税业务流程 • 出口退税的注意事项 • 出口退税的发展趋势和展望
01 出口退税业务概述
出口退税的定义
出口退税是指在国际贸易中，对已报关离境的出口货物，由出口企业向海关申报 ，经海关审核无误后，退还出口货物在国内生产和流通环节实际缴纳的增值税、 消费税。
填写出口退税申报表
出口企业需在货物报关出口后，向所 在地主管税务机关申报办理出口退税 手续。
出口企业需按照税务机关的要求，填 写出口退税申报表，并加盖公章。
出口退税业务PPT课件
（六）出口货物退（免）税的期限和地点
（七）出口货退（免）税的违章处理
另外出口货物退（免第3）页/共税70页的预算级次有关规定
3
四、出口货物退（免）税的基本原则
（一） 国际惯例原则
（二） 属地管理原则
（三） 征多少、退多少的原则
（四） 宏观调控原则
4
第4页/共70页
五、出口货物退（免）税的特点 （一）普遍性 （二）长期性
11、保税区内企业从区外有进出口经营权的企业 购进货物，保税区内企业将这部分货物出口或 加工后再出口的货物；
12、对保税区外的出口企业委托保税区内仓储企 业仓储并代理报关离境地的货物；
13、进入出口加工区等特殊区域的货物；
14、对国家旅游局所属中国免税品公司统一管理 的出境口岸免税店销售的国产产品试行退税政 策，供应对象为办完手续的出境人员。
⑵饲料；
⑶农膜；
⑷化肥生产企业生产销售的碳酸氢铵、普通过磷酸钙、钙 镁磷肥、复混肥、钾肥、重钙；原生产碳酸氢铵、普通过 磷酸钙、钙镁磷肥产品的小化肥生产企业改产生产销售的 尿素、磷铵和硫磷铵；
（5）批发和零售的种子、种苗、化肥；
（6）电影制片厂销售的电影拷贝；
11
第11页/共70页
（四）不予退（免）税的出口货物
21
第21页/共70页
（3）对于第四种方式，即出口多票进货多票，计 算公式如下：
应退税额＝出口有效数量合计数×关联号内加权 平均单价×退税率
出口有效数量合计数 ＝∑关联号内各笔有效出口数量（≤∑关联号内 进货数量）
关联号内加权平均单价 ＝∑关联号内各笔进货计税金额/∑各笔进
货 数量
22
第22页/共70页
7
第7页/共70页
《出口退税培训》课件
出口退税申请的流程
纳税人向当地税务机关提 交出口退税申请，并提交 相关资料。
税务机关对纳税人提交的 资料进行审核，并核实出 口商品的种类、数量、金 额等信息。
审核通过后，税务机关按 照国家规定的退税率计算 应退的税款。
纳税人凭出口退税证明到 银行领取退税款项。
税务机关将应退的税款退 还给纳税人，并出具出口 退税证明。
出口退税的计算依据
海关进口增值税专用缴款书
用于证明出口商品已经缴纳的增值税金额。
出口销售发票
用于证明出口商品的销售金额和数量。
其他相关单证
如报关单、运输单据等，用于证明出口商品的物流信息。
出口退税的计算步骤
核对单证
核对单证信息是否一致，确保 数据的准确性。
计算退税税额
根据出口退税计算公式，计算 出口退税税额。
《出口退税培训》ppt课件
CONTEN税的计算方法 • 出口退税的申请流程 • 出口退税的常见问题及解决策
略 • 出口退税的未来发展趋势
01
出口退税基本概念
出口退税的定义
出口退税是指在国际贸易中，对已报关离境的出口货物，由出口商向海关提出申 请，经海关审核无误后，退还出口货物在国内生产和流通环节实际缴纳的增值税 、消费税。
出口退税是一种税收优惠政策，旨在鼓励出口，增强企业国际竞争力，促进国家 经济发展。
出口退税的目的和意义
降低企业成本
出口退税政策可以降低企 业的税收成本，提高企业 的利润水平，增强企业的
市场竞争力。
促进国际贸易
出口退税政策可以促进国 际贸易的发展，提高出口 企业的国际竞争力，推动
国家经济的增长。
优化资源配置
了解并熟悉出口退税流程
第5章出口货物退免税会68页PPT
（三）外贸企业出口应退增值税的计算与会计核算
应退税额
＝购进时的增值税专用发票货物价值×退税率
应计入成本的税额
＝购进时的增值税专用发票税额－应退税额
＝购进时的增值税专用发票货物价值×(征收率－退税率)
注意：应计入成本的税额也就是出口货物不予退税的
税额。
【例5-1】某外贸公司购进出口用普通机床，专用发票注 明货值300万元，增值税税率17％，进项税额51万元。 该批机床出口销售折成人民币540万元。假定退税率为 15％。 要求：计算应退税额并编制退税相关分录。
甲商品加权平均单价 =(500×10+100×11.5+300×11+100×10.5)÷1000 =10.5元
应退税额＝800×10.5×13％＝1092元
应计入成本的税额＝800×10.5×17％－1092＝336元
申报退税的账务处理： ①准予退税部分申报退税时： 借：其他应收款—应退增值税 1092
税消费品，一律免征消费税； （2）对外贸企业收购后出口的应税消费品实行退税。
第二节 出口货物退(免)税会计核算
一、外贸企业出口货物退（免）税的会计核算
（一）外贸企业办理出口退税的基本流程
(1)在外经贸部门取得进出口经营权；
(2)取得一般纳税人资格；
(3)向税务机关退税部门办理出口退(免)税开业认定；
• 3.宏观调控
四、出口货物退（免）税政策规定
（一）出口货物退(免)税的政策形式
• 1.出口免税并退税 • 2.出口免税不退税 • 3.出口不免税也不退税
（二）出口货物退(免) 税的办法
1.出口货物退(免)增值税的办法
主要适用于外贸企业和执行 商品流通企业财务制度的工 贸企业、企业集团等
《出口退税实务讲解》课件
案例分析
该案例说明了机械出口企业可以通过优化出口退税流程来提高经营效率。企业应积极了解 政策，加强内部管理，与相关方保持良好沟通，并采用先进的技术手段来提高退税效率。
出口退税案例三
案例概述
某电子产品企业作为一家从事电子产品出口的企业，在遇到出口退税问题时，积极寻求解决方案。
案例细节
该企业在出口电子产品时，遇到了退税资料不齐全、报关流程繁琐等问题。为了解决这些问题，企业积极与相关部门 沟通，并寻求专业机构的帮助。经过努力，企业成功解决了问题，并顺利获得了出口退税。
了解税收优惠政策
定期进行税收筹划评估
定期对出口退税税收筹划进行评估和 调整，以确保其合理性和有效性。
了解并充分利用税收优惠政策，降低 企业税收负担。
05
出口退税的案例分析
出口退税案例一：某服装企业出口退税案例
01
案例概述
某服装企业作为一家从事服装出口的企业，通过合法合规的出口退税流
程，成功获得了出口退税。
02 03
案例细节
该企业在出口服装时，按照国家规定办理了相关手续，并及时向税务部 门申报了相关资料。在满足出口退税条件的情况下，企业成功获得了相 应的退税款，降低了经营成本。
案例分析
该案例说明了出口退税政策对于服装出口企业的重要性。通过合法合规 的出口退税流程，企业可以降低经营成本，提高市场竞争力。
出口退税的实质是将企业在生产过程中所缴纳的增值税和消 费税，在货物出口后返还给企业，以鼓励企业出口创汇、扩 大出口规模和增加外汇收入。
出口退税的目的和意义
促进出口创汇
通过出口退税政策，降低出口 成本，提高出口产品的国际竞
争力，从而促进出口创汇。
增加外汇收入
出口退税政策可以增加外汇收 入，从而增强国家的经济实力 和国际支付能力。
该案例说明了机械出口企业可以通过优化出口退税流程来提高经营效率。企业应积极了解 政策，加强内部管理，与相关方保持良好沟通，并采用先进的技术手段来提高退税效率。
出口退税案例三
案例概述
某电子产品企业作为一家从事电子产品出口的企业，在遇到出口退税问题时，积极寻求解决方案。
案例细节
该企业在出口电子产品时，遇到了退税资料不齐全、报关流程繁琐等问题。为了解决这些问题，企业积极与相关部门 沟通，并寻求专业机构的帮助。经过努力，企业成功解决了问题，并顺利获得了出口退税。
了解税收优惠政策
定期进行税收筹划评估
定期对出口退税税收筹划进行评估和 调整，以确保其合理性和有效性。
了解并充分利用税收优惠政策，降低 企业税收负担。
05
出口退税的案例分析
出口退税案例一：某服装企业出口退税案例
01
案例概述
某服装企业作为一家从事服装出口的企业，通过合法合规的出口退税流
程，成功获得了出口退税。
02 03
案例细节
该企业在出口服装时，按照国家规定办理了相关手续，并及时向税务部 门申报了相关资料。在满足出口退税条件的情况下，企业成功获得了相 应的退税款，降低了经营成本。
案例分析
该案例说明了出口退税政策对于服装出口企业的重要性。通过合法合规 的出口退税流程，企业可以降低经营成本，提高市场竞争力。
出口退税的实质是将企业在生产过程中所缴纳的增值税和消 费税，在货物出口后返还给企业，以鼓励企业出口创汇、扩 大出口规模和增加外汇收入。
出口退税的目的和意义
促进出口创汇
通过出口退税政策，降低出口 成本，提高出口产品的国际竞
争力，从而促进出口创汇。
增加外汇收入
出口退税政策可以增加外汇收 入，从而增强国家的经济实力 和国际支付能力。
出口退免税业务培训.ppt课件
效益 促进产业结构调整和升级
2019年9月11
感谢你的观看
21
三、出口货物退免税的企业范围
《出口货物退（免）税管理办法（试行）》（国税发 [2005]51号）第二条明确规定：“出口商自营或委托出口的 货物，除另有规定者外，可在货物报关出口并在财务上做 销售核算后，凭有关凭证报送所在地国家税务局批准退还 或免征其增值税、消费税。”
2019年9月11
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10
（五）减少审批环节，简化审批手
续，提高退税效率。在加快退税登记办 理速度，充分缩短退税审批期限的基础 上， 积极稳妥地下放免抵退税审核权限， 积极推行出口退税远程电子申报。
2019年9月11
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11
第二部分 我国出口退税制度的基本构成
2019年9月11
感谢你的观看
2019年9月11
感谢你的观看
4
二、全市出口退税与外贸出口情况
我市自1991年首次办理出口退税以来，出口 退税额连年大幅度增长，对拉动外贸出口 和国民经济持续、快速、健康发展作出了 应有的贡献。全市出口退税由1991年的28 万元元增加到2010年的**亿元，增长了*%
（在全省排名第二（不含青岛））。
2019年9月11
感谢你的观看
22
我国现行享受出口货物退（免）税的出口企业具体有下列几类：
第一类是经商务部及其授权单位批准的有进出口经营权的外贸企业，含 外贸总公司和到异地设立的商务部批准的有进出口经营权的独立核算的分 支机构。
第二类是商务部及其授权单位批准的有进出口经营权的自营生产企业和 生产型集团公司。
2019年9月11
感谢你的观看
16
世界贸易组织《补贴与反补贴协议》明
2019年9月11
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21
三、出口货物退免税的企业范围
《出口货物退（免）税管理办法（试行）》（国税发 [2005]51号）第二条明确规定：“出口商自营或委托出口的 货物，除另有规定者外，可在货物报关出口并在财务上做 销售核算后，凭有关凭证报送所在地国家税务局批准退还 或免征其增值税、消费税。”
2019年9月11
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（五）减少审批环节，简化审批手
续，提高退税效率。在加快退税登记办 理速度，充分缩短退税审批期限的基础 上， 积极稳妥地下放免抵退税审核权限， 积极推行出口退税远程电子申报。
2019年9月11
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第二部分 我国出口退税制度的基本构成
2019年9月11
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4
二、全市出口退税与外贸出口情况
我市自1991年首次办理出口退税以来，出口 退税额连年大幅度增长，对拉动外贸出口 和国民经济持续、快速、健康发展作出了 应有的贡献。全市出口退税由1991年的28 万元元增加到2010年的**亿元，增长了*%
（在全省排名第二（不含青岛））。
2019年9月11
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22
我国现行享受出口货物退（免）税的出口企业具体有下列几类：
第一类是经商务部及其授权单位批准的有进出口经营权的外贸企业，含 外贸总公司和到异地设立的商务部批准的有进出口经营权的独立核算的分 支机构。
第二类是商务部及其授权单位批准的有进出口经营权的自营生产企业和 生产型集团公司。
2019年9月11
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16
世界贸易组织《补贴与反补贴协议》明
出口退税讲座PPT课件
进料加工复出口贸易的退（免）税规定
进料加工复出口货物在料件的进口环节上一般 由海关对进口料件实行保税监管，即进口环节 暂不征税，所以生产企业以“进料加工”贸易 方式进口料件复出口的，对其进口料件应按月 到当地主管退税部门办理《生产企业进料加工 贸易免税证明》。
2019/8/26
36
生产企业“免、抵、退”税管理办法
2019/8/26
44
生产企业“免、抵、退”税管理办法
来料加工贸易的税收政策规定
出口退税讲座
2019/8/26
1
主要内容
第一章 出口货物退（免）税政策及相关内容 第二章 生产企业“免、抵、退”税管理办法介绍 第三章 生产企业“免、抵、退”税申报 第四章 其他有关特殊问题
2019/8/26
2
出口货物退（免）税政策及相关内容
2019/8/26
3
出口货物退（免）税政策及相关内容
出口货物退（免）税享受的基本条件
必须是属于增值税、消费税征税范围的货物 必须是报关离境的货物 必须是在财务上作销售处理的货物 必须是出口收汇并已核销的货物
2019/8/26
9
出口货物退（免）税政策及相关内容
出口货物退（免）税的办法
退税： 即对出口环节增值税免税，进项税额退
税，这种方法主要征对的是外（工）贸企 业。
2019/8/26
5
出口货物退（免）税政策及相关内容
出口退税登记办理
有进出口经营权的出口企业应自取得进出 口经营权之日起30日内向主管退税机关办理 出口退税登记
2019/8/26
6
出口货物退（免）税政策及相关内容
出口退税登记办理需提供资料
1. 进出口经营权的批准文件 2. 《企业法人营业执照》副本 3. 《税务登记证》副本 4. 增值税一般纳税资格认定表 5. 海关核发的《自理报关单位注册登记证明书》 6. 出口货物退（免）税认定表
进料加工复出口货物在料件的进口环节上一般 由海关对进口料件实行保税监管，即进口环节 暂不征税，所以生产企业以“进料加工”贸易 方式进口料件复出口的，对其进口料件应按月 到当地主管退税部门办理《生产企业进料加工 贸易免税证明》。
2019/8/26
36
生产企业“免、抵、退”税管理办法
2019/8/26
44
生产企业“免、抵、退”税管理办法
来料加工贸易的税收政策规定
出口退税讲座
2019/8/26
1
主要内容
第一章 出口货物退（免）税政策及相关内容 第二章 生产企业“免、抵、退”税管理办法介绍 第三章 生产企业“免、抵、退”税申报 第四章 其他有关特殊问题
2019/8/26
2
出口货物退（免）税政策及相关内容
2019/8/26
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出口货物退（免）税政策及相关内容
出口货物退（免）税享受的基本条件
必须是属于增值税、消费税征税范围的货物 必须是报关离境的货物 必须是在财务上作销售处理的货物 必须是出口收汇并已核销的货物
2019/8/26
9
出口货物退（免）税政策及相关内容
出口货物退（免）税的办法
退税： 即对出口环节增值税免税，进项税额退
税，这种方法主要征对的是外（工）贸企 业。
2019/8/26
5
出口货物退（免）税政策及相关内容
出口退税登记办理
有进出口经营权的出口企业应自取得进出 口经营权之日起30日内向主管退税机关办理 出口退税登记
2019/8/26
6
出口货物退（免）税政策及相关内容
出口退税登记办理需提供资料
1. 进出口经营权的批准文件 2. 《企业法人营业执照》副本 3. 《税务登记证》副本 4. 增值税一般纳税资格认定表 5. 海关核发的《自理报关单位注册登记证明书》 6. 出口货物退（免）税认定表
《出口退税培训》PPT课件
• 内销处理：出口货物既不能享受出口退税 款。且视作内销增值部分还要缴纳国税规 定的增值税及其地税要求的城建税和教育 费附加（双重损失）
• 零退税率也视作内销处理
精选ppt课件
13
三、出口货物退（免）税申报时间
• 3、根据总局（20005）199号文件精神， 出口企业实行单证备案制度。即出口企业 应在申报出口货物退（免）后15天内，将 外贸企业购货合同、出口货物明细单、出 口货物装货单、出口货物运输单据（包括： 海运提单、航空运单、铁路运单、货物承 运收据、邮政收据等承运人出具的货物收 据）。在企业财务部门备案，以备税务机 关核查。
精选ppt课件
2
第二章 出口货物退（免）税的 基本要素
• 一、出口退(免)税货物的基本条件
• 享受出口退(免)税政策的出口货物一般应同 时具备以下四个条件：
• 1.必须是属于增值税、消费税征税范围的货 物
• 2.必须是报关离境的货物
• 3.必须是在财务上作销售处理的货物
• 4.必须是出口收汇并已核销的货物
• 可以是否取得出口报关单（出口退税专用联）为 准
• 注意报关单上货物境内货源地的填写
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5
3．必须是在财务上作销售处理的货 物。
• 出口货物只有在财务上作销售后，才能办 理退税申报。
• 财务做销售。必须有工厂增值税发票，国 税外销发票（即代表货物已出口），还有 银行结汇水单）
精选ppt课件
精选ppt课件
14
购销合同
精选ppt课件
15
出口货物明细单
精选ppt课件
16
出口货物装货单
精选ppt课件
17
出口货物运输单据
精选ppt课件
• 零退税率也视作内销处理
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13
三、出口货物退（免）税申报时间
• 3、根据总局（20005）199号文件精神， 出口企业实行单证备案制度。即出口企业 应在申报出口货物退（免）后15天内，将 外贸企业购货合同、出口货物明细单、出 口货物装货单、出口货物运输单据（包括： 海运提单、航空运单、铁路运单、货物承 运收据、邮政收据等承运人出具的货物收 据）。在企业财务部门备案，以备税务机 关核查。
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2
第二章 出口货物退（免）税的 基本要素
• 一、出口退(免)税货物的基本条件
• 享受出口退(免)税政策的出口货物一般应同 时具备以下四个条件：
• 1.必须是属于增值税、消费税征税范围的货 物
• 2.必须是报关离境的货物
• 3.必须是在财务上作销售处理的货物
• 4.必须是出口收汇并已核销的货物
• 可以是否取得出口报关单（出口退税专用联）为 准
• 注意报关单上货物境内货源地的填写
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3．必须是在财务上作销售处理的货 物。
• 出口货物只有在财务上作销售后，才能办 理退税申报。
• 财务做销售。必须有工厂增值税发票，国 税外销发票（即代表货物已出口），还有 银行结汇水单）
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购销合同
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出口货物明细单
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出口货物装货单
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17
出口货物运输单据
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退税与（软件升级）
▪ 生产企业出口退税申报系统至8.0版 ▪ 外贸企业出口退税申报系统升级至10.0版 ▪ 小规模企业出口免税税申报系统升级至2.0版
6、结转下期留抵
6= I2I-3
报关单：
▪ 1、出口价格，申报错误怎么办？ ▪ 2、价外费用如何处理？ ▪ 3、特别关区常识： ▪ 出口报关，拿到退税黄联
核销单：
▪ 1，1、3对于出口货物离岸价的比较。 ▪ 2、退税与核销 ▪ 中华人民共和国外汇管理条例.doc ▪ 3、核销210天新政 ▪ 国税发（2008）47号.doc ▪ 4、取消纸质核销单与外汇核销信息 ▪ 取消纸制外汇核销单申报出口退税应注意的事
出口退税业务讲座
▪ 专题1：免抵退与外贸退税原理
与政策技巧
▪ 专题2：出口退税风险控制、稽
查防范、税收筹划篇
介绍
1、出口退税的晦涩难懂的理论 2、守法企业糊里糊涂中的利益缺失 3、骗税分子斗智斗勇的伎俩 4、以及税务监管层面的博弈设计
专题1：免抵退原理与政策技巧
▪ 出口退税的定义和特点 ▪ 免抵退的理论与特点 ▪ 免抵退如何做到最大退税 ▪ 不同贸易方式税收政策以及利益测算 ▪ 兼营企业如何获取最大的利益空间 ，增值税
转型下的兼营变化
▪ 加工贸易残次变价收入的会计税务处理及隐患 ▪ 出口退运如何避免雪上加霜 ▪ 样品出口的流转税与所得税差异判断
专题1：免抵退原理与政策技巧
▪ 免抵退的特殊政策与技术操作 ▪ 新办企业免抵退想说爱你不容易 ▪ 小型企业免抵退政策的不同 ▪ 退税节奏控制：大征大退与少征小少退的取舍 ▪ 进料加工企业实耗法和购进法的不同与地方政
策取舍
▪ 非自产产品征税与退税的筹划 ▪ 外贸企业退税原理
专题2：出口退税风险控制、稽查防范、税收筹 划篇
▪ 生产企业与外贸公司退税的差异与取舍，集团公司科
工贸一体的退税技术障碍
▪ 生产企业退税利益测算与对外报价税收成本 ▪ 来料加工\进料加工\一般贸易谁能带来更大收益 ▪ 国内通货膨胀压力下的贸易选择---- 国内原辅材料上涨
教育费附加，地方附加如何计算
▪ 生产企业的还原税负公式与纳税评估 ▪ 生产企业骗税模式及风险控制 ▪ 异地报关，报关价格与HS编码等出口退税评估
指标
▪ 农产品出口免税变退税的筹划 ▪ 市场拓展资金筹划
经济增长的重点 ：三架马车拉动
GDP
消费（C） 企业个人政府投资(I)
净出口(X-M)
2008年税种比重：（摘自总局网站）
1、当期不得免征和抵扣=出口货物离岸价x人民币牌价x （征税率-退税率)
2、当期应纳税额=内销销项-（当期进项-当期不得免征和 抵扣）-上期留抵
三种情况
2>0
2<0 I2I>3 2<0 I2I<3
3、免抵退税额=出口货物离岸价x人民币牌价x退税率
4、应退税
4=0
4=3
4=2
5、免抵调库
5=3
5=0
5=3-I2I
和出口产品价格下调等因素影响，
▪ 二是出口退税政策调整的效果显现。我国于2007
年下半年陆续降低或取消了多项产品的出口退税 政策，这些政策因素使2008年上半年的出口退税 同比少退。2008年8月以来，为保持出口的平稳 增长，我国又连续7次提高了万种商品的出口退 税率，
1、出口退税定义
▪ 出口退税 :国家将出口货物出口前在国内生产、
流通环节实际承担的增值税、消费税，在货物 报关出口后退还给出口企业，使出口货物不含 税价格进入国际市场，有效地避免国际双重课 税。
▪ 出口退税时国际惯例
中国出口退税的特点
两难两多两大
▪ 1、退税理论（理论深奥，管控复杂） ▪ 2、政策繁杂（政策多变、政策多样） ▪ 3、风险筹划（筹划空间大，风险大）
2003年4月的有关经营业务：
进项
销项
应纳（退）税额
内销
100
200
100
出口
50
免
-50
应纳税额=200-（100+50）
50
（二）有退税，有免抵
2003年4月的有关经营业务：
进项
销项
内销
170
200
出口
50
免
应纳税额=200-（170+50）=
应纳（退）税额 30 -50 -20
（三）有退税，同时有结转下期留抵
中国退税设计与国外比较
▪ 介绍韩国的退税
2、生产企业退税原理
▪ 出口退税 :国家将出口货物出口前在国内生产、
流通环出口企业，使出口货物不含税价
格进入国际市场，有效地避免国际双重课税
▪ 免抵退:（1）免
▪
（2）剔
▪
（3）抵
▪
（4）退
（一）内销比重大，有征税,有抵顶，无退税
2008年全国税收 54219.62亿元 收入合计
增值税
19531.28亿元
企业所得税
11173.05亿元
营业税
7626.33亿元
个人所得税
3722.19亿元
消费税
2558.59亿元
比重
36.04 % 20.60 % 14.1 %
6.9 % 4.7 %
排位
1 2 3 4 5
2008出口退税
▪ 2008年出口退税5865.9亿元，同比增长4.1%， ▪ 出口退税增速前低后高的主要原因： ▪ 一是出口增速逐渐放缓。受到国际市场需求萎缩
2003年4月的有关经营业务：
进项
销项
内销
300
200
出口
50
免
应纳税额=200-（300+50）=
应纳（退）税额 -100 -50 -150
一般贸易退税公式
一般贸易 出口
A
内销比重大，有 征税,无退税
C
B
进项太大，与出口 出口比重大
相比I2I>3， 有退 I2I<3，有退税， 税，结转下期 有免抵
的应对
▪ 深加工结转的上下游利益与保税一日游筹划的取舍 ▪ 外贸企业真代理假自营的价格筹划 ▪ 外贸企业移花接木骗税及风险控制
▪ 外贸企业假代理真自营的代理出口证明山寨版与比对
信息风险非自产产品征税与退税的筹划
专题2：出口退税风险控制、稽查防范、 税收筹划篇
▪ 一票两用的外贸骗税风险 ▪ 换汇成本与出口退税评估风险 ▪ 免抵调库含义，免、抵、退生产型企业城建税
项.doc
退税与（报关单核销单）
▪ 1、外销不良品的处理 ▪ 1）收了再付 ▪ 汇发（2008）64号.doc ▪ 2）差额核销 ▪ 汇发(2005)73号.doc ▪ 3）滚动核销与捏合，串核对企业影响
▪ 2、外销价外费用问题 ▪ 模具开模费
出口退税的申报
▪ 1、大连龙图的申报系统 ▪ 2、江苏擎天的审核系统