会计核算管理制度(最全)复习过程
会计核算制度
会计核算制度第一章总则第一条为规范和完善赛奥企业（以下简称公司）会计核算，确保会计信息的及时、准确、真实、完整，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计制度》、《企业会计准则》及其他有关政策、法规，结合公司实际情况，制订本制度。
第二条本制度是公司会计核算工作的依据和准则，公司所属工厂及销售公司均应遵照执行。
本制度未具体规定的会计事项依据《中华人民共和国会计法》、《企业会计制度》、《企业会计准则》的相关规定和原则办理。
第三条会计年度自公历1月1日起至12月31 日止。
第四条会计科目的设置和编号按《企业会计准则》的规定执行。
一级科目名称和编号在遵循《企业会计准则》的情况下，可根据公司具体情况增设一级核算科目，也可在《企业会计准则》规定的一级科目下根据公司实际情况增设下级明细科目。
第五条公司以人民币为记账本位币。
发生外币业务时，按当日汇率折合人民币记账。
月末对有关账户的余额按照当月最后一日国家外汇牌价中间价作为折合汇率调整账面人民币余额。
所产生的汇兑损益，属于在建工程项目的记入项目成本，属于经营支出的记入财务费用。
第六条会计记账采用借贷记账法。
第七条会计核算时，应当遵循以下基本原则：一、会计核算应以实际发生的交易或事项为依据，如实反映财务状况、经营成果或现金流量，保证会计信息真实可靠、内容完整。
二、会计核算应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。
三、会计核算应当及时进行，不得提前或延后。
四、会计核算和编制的财务会计报告应当清晰明了，便于理解和利用。
五、会计核算应当以权责发生制为基础。
六、在进行会计核算时，收入与其成本、费用应当相互配比，同一会计期间内的各项收入与其相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认。
七、在对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本，采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量的，应当保证所确定的会计要素要素金额能够取得并可靠计量。
会计科目设置及核算规范制度
会计科⽬设置及核算规范制度竭诚为您提供优质⽂档/双击可除会计科⽬设置及核算规范制度篇⼀：财务规章制度和会计科⽬制定凭证类别：不分收付转字凭证，只设置记字凭证；结算⽅式：分电汇、转账、现⾦等；部门档案：以上图结构进⾏设置；职员档案：以部门为基础根据部门属性按顺序进⾏增加，增加时须分清职员的部门，若有职员跨部门⼯作时以主要⼯作部门作其所属部门；供应商分类及档案：指向公司供应⽣产原材料、包装物、提供建筑⼯程、设备、融资（需要特别说明的是向个⼈借款尽量不作为供应商核算）、其他等的单位和个⼈；供应商先分⼤类，再在⼤类下增加各明细户，增加集团公司外部企业单位时须提供纸质的⼯商营业执照、税务登记证及国税部门审批的⼀般纳税⼈证明、银⾏开户证明等证件的影印件（或电⼦影印件）并建⽴纸质财务档案，资料要求完整，视同合同档案管理，降低公司涉税风险及备⽇后查阅；供应商可分成原材料、包装物、⼯程、设备、融资⼏类，供应商在对应的分类中进⾏新增；账套增加供应商档案的权限设置在往来业务会计或主管会计岗位。
客户分类及档案：指购进我司产品、原辅料、废品的公司和个⼈，客户资料的要求同供应商资料，可参照销售科分类⽅法进⾏分类如区域、国内、国外，客户不多时⼤类可分成省内、省外，也可不分类，账套增加客户的权限设置同供应商权限设置。
以上部分操作在总账模块基础设置中进⾏。
账务单据使⽤规范：公司对外使⽤的单据有以下⼏种：款凭单、收据、销售发票、出库单、⼊库单，所有单据须有统⼀编号，款凭单和收据须加盖财务专⽤章由现⾦会计对外出具，销售发票加盖发票专⽤章由开票⼈⽤电脑开具后对外出具，出、⼊库单由保管⼈员加盖出、⼊库专⽤章后出具。
⽋供货单位和个⼈货款、向个⼈借临时借款出具款凭单，收到客户货款及公司员⼯还款（包括涉及现⾦及⾮现⾦业务）使⽤收据。
款凭单⼀式两联（⿊联和红联）⿊联记账，红联交⽋款单位及个⼈，经领导审批向⽋款单位及个⼈⽀付款时收回红联作付款凭证；收据⼀式三联：存根联、记账联、收据联，存根联留存备查，记账联作记账凭证，收据联交于客户或员⼯；出、⼊单⼀式三联存根联、记账结算(会计科⽬设置及核算规范制度)联、保管联；三、财务核算制度采⽤企业会计制度（关于成本分配、辅助⽣产核算的⽅法1.资产类现⾦：不设置明细核算，包括库存现⾦银⾏存款：在总账上按开户⾏设置明细核算；应收账款：设置客户明细分类核算，以客户进⾏辅助核算，将公司销售主、次产品的客户进⾏分类，应收票据：属性同应收账款；其他应收款：设置辅助核算，主要对个⼈借款进⾏核算，包括公司内部的员⼯（⽣活费、差旅费）及公司外部的单位和个⼈（临时借款），分类可分为内部职⼯和外部单位两类；预付账款：以原料等供应商⾏辅助核算（供应商分类：原料、建筑⼯程），发⽣较少时，此科⽬合并⾄应付账款，每⼀客户每⼀单输机时要以⼿⼯单据（银⾏汇票或客户收据等）⽇期为准输⼊，以备作账龄分析；存货：此科⽬由存货核算模块⽣成，不能由总账直接录⼊。
会计财务流程(最全)
会计财务流程(最全)会计财务流程(最全)一、引言会计财务流程是指组织或企业在财务活动中所执行的一系列操作和程序。
它是保证财务信息准确、完整和及时记录的重要过程。
本文将全面介绍会计财务流程，并详细阐述每个流程的步骤和相关注意事项。
二、会计准备工作在进行会计财务流程之前，需要进行以下准备工作：1.确立会计制度：制定适合组织或企业的会计制度，明确会计核算、报表编制和财务管理的规范和程序。
2.编制会计政策：根据会计准则和相关法规，制定组织或企业的会计政策，明确核算方法和会计处理原则。
3.建立会计档案：建立组织或企业的会计档案系统，包括账簿、凭证、报表等。
4.配置会计软件：选择适合的会计软件，并进行系统配置和测试，确保软件的正常运行。
三、会计财务流程1.原始凭证的录入与审核（1）收到原始凭证：对收到的各类原始凭证进行登记和编码，如销售发票、采购发票、银行对账单等。
（2）凭证录入：根据原始凭证的内容，将相关信息录入会计系统，包括科目、金额、日期等。
（3）凭证审核：由会计人员对录入的凭证进行审核，确保凭证的准确性和合规性。
2.日常会计处理（1）科目分类：根据会计政策和准则，将各类业务进行科目分类，如资产、负债、所有者权益、收入和费用等。
（2）会计分录：根据业务事项，进行相应的会计分录，包括借方和贷方的明细账目。
（3）账簿登记：将会计分录信息记录在不同的账簿中，如总账、明细账等，确保账簿的准确性和完整性。
（4）期末调整：根据会计政策和准则，进行相应的期末调整，如坏账准备、折旧、摊销等。
（5）试算平衡：对各项账目进行试算平衡，确保资产负债表和利润表的准确性和一致性。
3.财务报表编制（1）资产负债表：根据期末的会计信息，编制资产负债表，明确组织或企业的资产、负债和所有者权益情况。
（2）利润表：根据期间的会计信息，编制利润表，反映组织或企业的收入、费用和利润情况。
（3）现金流量表：根据期间的会计信息，编制现金流量表，分析组织或企业的现金流入和流出情况。
会计核算管理制度(最全)
会计核算管理制度(最全)目的和范围：本制度旨在规范会计核算工作，统一核算方法，为公司财务部进行账务处理提供明确依据。
适用于公司财务部及其他部门专职或兼职相关会计核算岗位。
引用文件：本制度引用《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》、《增值税会计处理规定》及国家其他有关法律和法规。
术语和定义：下列术语和定义适用于本制度：期末：月末、季末、半年末和年末。
前期：上一个或几个会计年度。
账面余额：某科目的账面实际余额，不扣除作为该科目备抵的项目（如累计折旧、相关资产的减值准备等）。
职责：财务部经理：负责会计核算制度的审核并报总经理审批。
财务部：负责《会计核算管理制度》的修订和维护。
会计核算的原则：记账本位币：人民币，采用借贷复式记账法。
会计期间：本公司会计期间分为年度和中期，其中中期包括半年度、季度和月度。
年度、半年度、季度、月度起止日期按公历日期确定。
公司会计年度为公历1月1日起至12月31日止。
统一核算的原则：公司各部门要遵循相同的会计政策，统一会计核算方法，统一报表口径，统一会计核算科目。
坏账损失核算方法：备抵法核算坏账损失。
存货记价方法：存货取得时按实际成本计价；库存商品进、销、存采用个别计价法计价。
固定资产折旧方法：年限平均法，预计净残值率为3%。
无形资产的摊销方法：年限平均法，无残值。
低值易耗品的摊销方法：一次转销法。
待摊费用（长期待摊费用）的摊销方法：直线法。
所得税会计处理方法：应付税款法。
固定资产计价：历史成本法。
公司在会计核算时，应当遵循以下基本原则：会计核算应以公司发生的各项交易或事项为对象，记录和反映公司本身的各项生产经营活动。
公司的会计核算方法前后各期应当保持一致，不得随意变更。
确须变更的，变更后的会计处理方法必须符合现行会计制度，并在附注中说明会计处理方法的变更原因、变更后对公司财务状况和经营成果的影响等。
除了按照《企业会计准则》规定应按公允价值计量的资产，其他资产的入账价值都按照实际取得时的历史成本入账。
管理会计复习知识点整理
管理会计复习知识点整理知识点：1、科学管理之父----美国的泰罗2、这弥补泰罗科学管理方法的缺陷，现代科学管理的新成就----运筹学和行为科学在企业管理中得到广泛应用。
3、管理会计可分为规划会计和控制会计。
4、控制与责任会计中编制预算以变动成本计算法为基础，成本控制则一般采用标准成本制度。
5、差量成本有广义和狭义之分：广义的差量成本是指两个备选方案之间预计成本的差异，狭义的差量成本是指由于生产能力利用程度的不同而形成的成本差异。
6、固定成本又可分为约束性固定成本和酌量性固定成本。
7、高低点法中所依据的业务量和成本必须是同一个月份的数据。
8、产品的销售单价不变，在相关的范围内，数量是影响销售收入和总成本的唯一因素。
9、（判断）保本点就是说达到这一销售量或销售额时，企业产品提供的边际贡献正好抵偿固定成本总额。
10、安全边际反映了该产品的安全幅度。
安全边际越大，销售该产品发生亏损的可能性越小，安全性越高；反之，安全边际越小，销售该产品发生亏损的可能性越大，安全性越低。
11、目标销售量公式只能用于单种产品的目标利润控制；而目标销售额既可用于单种产品的目标利润控制，又可用于多种产品的目标利润控制。
12、变动成本计算法是只将产品生产中发生的直接材料、直接人工和变动制造费用计入产品成本。
13、在以市场为基础的产品定价决策中，通常以边际收入等于或接近于边际成本作为选择最优价格的依据。
14、进一步加工后的销售收入－半成品的销售收入﹥进一步加工的追加成本应进一步加工。
15、当盈利产品不能增产，也无新产品代替亏损产品时，只要亏损产品提供的边际贡献总额大于零，亏损产品就不应该停产。
16、存货成本的构成要素中订货成本和持有成本是变动的。
17、如果将以税前利润为基础计算的现金流量作为评价投资方案的依据，折旧额的变化对现金流量的计算是没有影响的。
在以税后利润作为评价投资方案依据的情况下，年折旧模式的改变对投资效益的评价有着一定的影响。
财务会计核算制度
财务会计核算制度第一章总则第一条为规范公司财务会计行为，依据《会计法》、《企业财务通则》和《企业会计准则》等有关法律、法规，结合本公司的实际情况，制定本制度。
第二条公司会计工作的基本任务是贯彻执行国家财政政策和会计法规，强化财务管理，加强财务监督，规范各项财务收支的计划控制、核算、分析和考核工作，如实反映公司财务状况和经营成果，依法纳税，接受股东大会、董事会、监事会等内部机构以及财政、税收、审计、证券监管等有关部门和行业主管部门的监督检查，依法合理筹措资金，有效利用公司的各项资产，增收节支，为公司领导当好参谋，为公司决策，为企业创造最大利润，为股东创造最大收益提供服务。
第三条公司会计工作由公司财务副总直接负责。
财务副总应当根据《会计法》的规定，确保公司会计工作和会计资料的真实性和完整性；负责公司财务计划的制定和监督检查，协助公司制定经营方针和资本运作政策；负责公司会计机构的设置，对财会人员的配备、热恩面和奖惩提出建议，并确保会计机构、会计人员依法兴职责；负责协调金融、财政、税务、审计、证券监管等方面的关系。
第四条公司设立财务部，负责财务会计方面的日常工作，财务部经理负责公司财务收支计划的执行，主管公司的会计核算和资金管理工作，主持制定公司的财务规章制度，规范各级财务管理实施细则，统一公司会计核算办法，配合财务副总协调外部关系。
第五条分公司设单独财务机构，配备必要的财务人员，严格执行《财务会计制度》和公司《财务管理制度》，接受公司财务部的业务领导。
必要时，根据不同分公司的业务特点制定相应的财务管理细则。
第六条公司全资和控股子公司必须配备专职会计和出纳人员，参照本制度根据企业性质和特点制定完整的财务制度，并接受公司财务部的业务指导。
第七条公司会计机构和会计人员应当依照会计法律法规的规定，按照真实、完整的要求，进行会计核算，实行会计监督，并向公司董事会、总经理定期汇报会计工作情况，报送财务会计报告和其他必要资料。
简单会计核算制度
简单会计核算制度什么是会计核算制度会计核算制度是规范了企业财务会计记录和报告的制度。
其中包括了会计基础、会计核算和会计报告，确保了企业的财务信息准确、及时、可靠。
简单的会计核算制度应该包括什么会计基础会计基础是会计核算制度最基础的部分，是指会计核算制度中所使用的会计科目、时间等的规范。
在简单的会计核算制度中，可以只设置必要的会计科目（如现金、银行存款、固定资产等）和基础时间单位（如日、月）等内容。
会计核算会计核算是指记录企业经济业务活动并进行分类、计量和登记的过程。
在简单的会计核算制度中，可以只记录企业的收入、支出、成本等基础交易，并在每个时间单位结束时进行汇总。
会计报告会计报告是指揭示企业财务状况和经营成果的报告，包括资产负债表、利润表等。
在简单的会计核算制度中，可以只使用简单的表格形式报告企业的基础财务状况，如现金流量表、日报表等。
简单会计核算制度的好处相对于复杂的会计核算制度，简单的会计核算制度有以下好处：•减少了企业财务会计人员的工作负担，提高了工作效率•简化了企业财务会计处理的复杂性，降低了出错率•提供了一种快速获取财务信息的途径，方便和及时如何实施简单的会计核算制度实施简单的会计核算制度需要以下步骤：1.确定会计基础：确定会计基础的单位、时间、科目等规范2.设定会计核算程序：确定要记录的交易和计算方式3.设计报告格式：确定报表格式和内容4.实施并测试：在实际应用中执行和测试总结简单的会计核算制度为企业提供了一种快捷、高效的财务管理方式。
它允许企业在减少工作负担的同时，更加快速准确地获取财务信息，方便企业管理和决策。
会计核算的流程
会计核算的流程会计核算是指对企业的经济业务进行记录、分类、加工、汇总、报告和分析的过程。
它是企业会计工作的核心内容，也是企业财务管理的重要组成部分。
会计核算的流程主要包括原始凭证的录入、账务处理、编制财务报表和财务分析等环节。
首先，原始凭证的录入是会计核算的第一步。
原始凭证是企业经济活动的最基本记录，包括各种单据、凭证和票据等。
会计人员需要将这些原始凭证按照会计凭证的要求进行录入，包括借贷方向、金额、摘要等内容。
在录入原始凭证的过程中，需要保证准确无误，确保每一笔经济业务都能够得到正确的记录。
接下来是账务处理环节。
在这一环节中，会计人员需要根据原始凭证的录入情况，对各项经济业务进行分类、加工和汇总。
这包括对各项费用、收入、资产、负债等进行核算和登账，确保账务处理的准确性和完整性。
同时，还需要进行各项账务的调整和结转，以便编制财务报表和进行财务分析。
然后是编制财务报表。
在账务处理完成之后，会计人员需要根据企业的财务状况和经营成果，编制资产负债表、利润表和现金流量表等财务报表。
这些财务报表是企业对外披露财务信息的主要形式，也是外部利益相关者了解企业经营状况和财务状况的重要依据。
最后是财务分析环节。
财务分析是会计核算的最后一步，通过对编制的财务报表进行比较、分析和解释，揭示企业的财务状况和经营成果，为企业的经营决策提供依据。
财务分析可以包括比较分析、趋势分析、比率分析等方法，以全面了解企业的财务状况和经营状况。
总之，会计核算的流程是一个系统性的过程，需要严格按照规定的程序和方法进行操作，确保财务信息的准确、完整和可靠。
只有通过科学规范的会计核算流程，企业才能及时了解自身的财务状况，为经营决策提供可靠的依据，保证企业的经济利益和财务安全。
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学习资料目录1范围2引用文件3术语和定义4职责5会计核算原则6资产7负债8所有者权益9收入10成本和费用11会计差错更正12附录13附表会计核算管理制度1目的和范围规范会计核算工作，统一核算方法，为公司财务部进行账务处理提供明确依据，特制定本制度，本制度适用于**公司财务部及其他部门专职或兼职相关会计核算岗位。
2 引用文件《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》、《增值税会计处理规定》及国家其他有关法律和法规。
3 术语和定义下列术语和定义适用于本制度：3.1 期末：是指月末、季末、半年末和年末。
3.2 前期：上一个或几个会计年度。
3.3 账面余额：是指某科目的账面实际余额，不扣除作为该科目备抵的项目（如累计折旧、相关资产的减值准备等）4 职责4.1 财务部经理：负责会计核算制度的审核并报总经理审批4.2 财务部：负责《会计核算管理制度》的修订和维护5 会计核算的原则5.1 记账本位币：人民币,采用借贷复式记账法。
5.2 会计期间：本公司会计期间分为年度和中期。
中期包括半年度、季度和月度。
年度、半年度、季度、月度起止日期按公历日期确定。
公司会计年度为公历1月1日起至12月31日止。
5.3 统一核算的原则：是指公司各部门要遵循相同的会计政策，统一会计核算方法，统一报表口径，统一会计核算科目。
5.4 坏账损失核算方法：备抵法核算坏账损失。
5.5 存货记价方法：存货取得时按实际成本计价；库存商品进、销、存采用个别计价法计价。
5.6 固定资产折旧方法：年限平均法，预计净残值率为3%5.8 无形资产的摊销方法：年限平均法，无残值。
5.9 低值易耗品的摊销方法：一次转销法。
5.10 待摊费用（长期待摊费用）的摊销方法：直线法。
5.11 所得税会计处理方法：应付税款法。
5.12 固定资产计价：历史成本法。
5.13 公司在会计核算时，应当遵循以下基本原则：——会计核算应以公司发生的各项交易或事项为对象，记录和反映公司本身的各项生产经营活动。
——公司的会计核算方法前后各期应当保持一致，不得随意变更。
确须变更的，变更后的会计处理方法必须符合现行会计制度，并在附注中说明会计处理方法的变更原因、变更后对公司财务状况和经营成果的影响等。
——除按《企业会计准则》规定应按公允价值计量的资产外，各项资产的入账价值均按照实际取得时的历史成本入账。
其后，各项财产如果发生减值，应当按照本制度规定计提相应的减值准备。
——公司在进行会计核算时，应当遵循谨慎性原则的要求，不得多计资产或收益、少计负债或费用。
——会计核算以权责发生制为基础，收入与其相关的成本、费用应当相互配比。
凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。
5.14 会计核算信息化——公司会计核算采用电算化形式，会计核算软件选用用友U8+系统。
——公司进销存采用时空ERP系统核算。
——时空ERP系统产生的财务数据通过数据接口导入至财务软件用友U8+系统。
——设置的会计科目，根据需要可通过“部门、供应商、客户、项目”等进行辅助核算。
5.15 会计账簿的设置与会计报表的编制——公司按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要，设置会计账簿。
——财务人员应定期对账簿记录的有关数字与库存实物、货币资金、有价证券、往来账款等进行核对，做到账证、账账、账实相符。
——财务人员应按规定定期结账，结算方法正确，现金日记账做到日清月结，银行存款与银行对账单及时核对，并编制银行存款余额调节表。
——公司按照国家统一会计制度规定的报表种类、格式和要求，定期编制财务报告。
——公司会计报表根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚、报送及时。
——会计报表之间，会计报表各项目之间，凡有对应关系的数字，应当相互一致，本期报表与上期报表之间有关数字应相互衔接。
——公司对外报送的会计报表应加具封面、装订成册、加盖公章，并经单位负责人、财务负责人签名或盖章。
对外报送的对象包括：上级集团公司、政府机关、行业组织等。
——公司按照国家规定的期限对外报送财务报告。
对外报送的财务报告有错误，应及时办理更正手续。
——除编报国家规定的对外报送的会计报表外，公司财务人员还应该按公司管理需求编制管理类明细报表。
5.16 会计科目设置：公司按照《企业会计制度》等规定，统一会计科目的编号，建立会计科目。
详细科目见附表1。
6 资产6.1 货币资金6.1.1 货币资金的核算范围包括现金、银行存款、其他货币资金。
6.1.2 “现金”科目核算公司的库存现金。
库存现金是指可以随时用于支付的存款。
应设置“出纳现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。
每日终了，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。
6.1.3 “银行存款”科目核算公司存入银行的各种存款。
应按开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置“银行存款日记账”。
银行存款的账面余额应当与银行对账单每月核对，并按月编制银行存款余额调节表调节相符。
6.1.4 “其他货币资金”科目核算办理全额、敞口银承票所存入专户的保证金等的其他货币资金。
本科目应设置“银行承兑保证金”等明细科目，核算公司办理承兑汇票所缴纳的保证金。
6.2 交易性金融资产6.2.1 交易性金融资产是指公司打算通过积极管理和交易以获取利润的债权证券和权益证券。
企业通常会频繁买卖这类证券以期在短期价格变化中获取利润。
我公司主要核算理财产品。
6.2.2 设置两个二级科目“保本型理财产品”和“非保本型理财产品”核算内容包括保本保收益（收益固定）及保本但收益不固定（或浮动）两类。
6.3 应收及预付款项6.3.1 应收及预付款项，是指企业在日常生产经营过程中发生的各项债权，包括：应收款项（包括应收票据、应收账款、其他应收款）和预付账款等。
——“应收票据”科目核算公司因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票（包括银行承兑汇票和商业承兑汇票）。
该科目应按客户单位设置明细账。
——“应收账款”科目核算公司因销售商品、产品、提供劳务等，应向订货单位或接受劳务单位收取的款项。
该科目应按客户单位设置明细账。
——“预付账款或预付款”科目核算按照合同规定预先向供应商或者其他单位预支付的货款或者其他款项。
——“其他应收款”科目核算公司除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其它各种应收、暂付款项，包括不设“备用金”科目的公司拨出的备用金，应收的各种赔款、罚款，应向职工收取的各种垫付款项等，本科目应按其它应收款的项目分类，并按不同的债务人设置明细账。
6.3.2 “坏账准备”科目核算公司按照一定比例计提应收款项（不包括应收票据）的坏账准备金额，计提比例如表1所示。
公司应于期末时对应收款项计提坏账准备。
该科目应当单独核算，在资产负债表中应收款项按照减去已计提的坏账准备后的净额反映。
表1：坏账计提比例6.7 存货6.7.1 存货的概念：存货是指企业在正常生产经营中持有以备出售的产成品或商品、或者为了出售仍然处在生产过程中的在产品、或者将在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物资等。
6.7.2 公司存货的范围：存货包括库存商品、发出商品、材料物资、包装物、低值易耗品等。
存货在取得时，应当按照实际成本入账，购入的商品，按照进价和按规定应计入商品成本的税金，作为实际成本，采购过程中发生的运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费等费用、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用等，直接计入当期损益。
6.7.3 “库存商品”科目核算公司库存的各种商品的实际成本。
该科目应该分税率核算，分别设置药品、中药材及饮片、生物制品、抗癌药品、免税药品和赠品等明细科目核算。
6.7.4 “低值易耗品”科目核算达不到固定资产核算标准，但使用年限较长，确有必要建立台帐进行实物管理的各类工具、器具、仪器，家具、通讯器材等。
使用时间较长的应设置待摊科目分期摊销。
6.7.5 公司的存货应当在期末时按成本与可变现净值孰低计量，对可变现净值低于存货成本的差额，应计提存货跌价准备。
已确认跌价损失的存货价值又得以恢复时，应在原已确认的存货跌价损失的金额内转回。
6.7.6 存货应当定期盘点和不定期盘点，定期分日盘、周盘、月盘。
财务会同仓管部门制作盘盈盘亏表，据以作账。
盘点结果如果与账面记录不符，先记入待处理财产损溢，并应于期末前查明原因。
盘盈的存货，应冲减当期的管理费用；盘亏的存货，在减去过失人或第三方公司等赔款和残料价值之后，计入当期管理费用，属于非常损失的，计入营业外支出。
6.8 “待摊费用”科目核算公司已经发生支出，但应当由本期和以后各期分别负担的、分摊期在1年以内（含1年）的各项费用，如装修费、审计费、租赁费，房租等。
但摊销期限在1年以上（不含1年）的各项费用，应在“长期待摊费用”科目单独核算。
待摊费用在项目的受益期限内分期平均摊销。
6.9 固定资产、累计折旧、固定资产减值准备及固定资产清理6.9.1 固定资产：是指使用年限超过一年（一个会计年度）单位价值在2000元以上的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具，以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。
具体概述为具有下列特征的有形资产：①为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；②使用寿命超过一个会计年度。
——固定资产的账务核算：通过U8财务管理软件的固定资产模块进行卡片明细管理及账务处理——固定资产的分类：根据固定资产的特点，可分为房屋及建筑物、机械设备，运输设备、办公设备、其他设备和5000以下固定资产六类。
6.9.2 固定资产在取得时，应按取得时的成本入账。
取得时的成本包括买价、进口关税、运输和保险等相关费用，以及为使固定资产达到预定可使用状态前所必要的支出。
固定资产取得时的成本应当根据具体情况分别确定：——购入的固定资产应按实际支付的买价、包装费、运输费、安装成本、交纳的有关税金等记账。
——自行建造的固定资产，按在建造过程中实际发生的全部支出记账。
——投资者投入的固定资产，按公允价值记账。
——融资租入的固定资产，按租赁协议确定的设备价款、发生的运输费、途中保险费、安装调试费等支出记账。
——在原有固定资产的基础上进行改建、扩建的，按原固定资产的价值，加上由于改建、扩建而发生的支出，减改建、扩建过程中发生的变价收入记账。
——盘盈的固定资产，按重置完全价值记账。
——接受捐赠的固定资产，按同类资产的市场价格，或根据所提供的有关凭据记账。
接受捐赠固定资产时发生的各项费用应当计入固定资产价值。
——关联公司无偿调入的固定资产，按调出单位的账面价值加上发生的运输费、安装费等相关费用，作为入账价值。