2012高级会计实务第七章企业内部控制案例
高级会计师《高级会计实务》案例分析题
高级会计师《高级会计实务》案例分析题2013高级会计师《高级会计实务》案例分析题导语：知识的巩固在于平时的积累与准备，备考需要用心去学习.，以下是店铺整理的2013高级会计师《高级会计实务》案例分析题，想了解更多相关信息请持续关注我们店铺!案例分析题一甲公司为一家从事服装生产和销售的国有控股主板上市公司。
报据财政部和证监会有关主板上市公司分类分批实施企业内部控制规范体系的通知，甲公司从2012年起，围绕内部控制五要素全面启动内部控制体系建设。
2012年有关工作要点如下：(1)关于内部环境。
董事会对内部控制的建立健全和有效实施负责：董事会委托A咨询公司为公司内部控制体系建设提供咨询服务，选聘B会计师事务所对内部控制有效性实施审计。
A咨询公司为B会计师事务所联盟的成员单位，具有独立法人资格。
(2)关于风险评估。
受国际金融危机的持续影响甲公司境外市场销售额和利润额急剧下降，董事会经审慎研究、集体决策并报股东大会审议通过后，决定调整发展战略，迅速启动“出口转内销”战略。
由于国内信用环境尚不成熟，战略调整后可能导致销售账款无法收回的风险明显增大，财务部门提议将销售方式由赊销改为现销，并在批准后实施。
(3)关于控制活动。
甲公司在对企业层而和业务层而活动进行全面控制的基础上，重点对资金活动、采购业务、销售业务等实施控制。
一是实施货币资金支付审批分级管理。
单笔付款金额5万元及5万元以下的，由财务部经理审批;5万元以上、20万元及20万元以下的，由总会计师审批;20万元以上的由总经理审批。
二是强化采购申请制度，明确相关部门或人员的职责权限及相应的请购和审批程序。
对于超预算外采购项目，无论金额大小，均应在办理请购手续后，按程序报请具有审批权限的部门或人员审批。
三是建立信用调查制度。
销售经理应对客户的信用状况作充分评估，并在确认符合条件后经审批签订销售合同。
(4)关于信息沟通。
甲公司在已经建立管理信息系统和业务信息系统的基础上，充分利用信息系统之间的可集成性。
企业内部控制--高级会计师考试辅导《高级会计实务》第七章讲义3
高级会计师考试辅导《高级会计实务》第七章讲义3企业内部控制考点二：企业层面控制企业层面控制，是指对企业控制目标的实现具有重大影响，与内部环境、风险评估、信息与沟通、内部监督直接相关的控制。
在此，侧重介绍与内部环境直接相关的有关控制。
一、组织架构控制：主要风险；设计环节；运行环节组织架构，是指企业按照国家有关法律法规、股东（大）会决议和企业章程，结合本企业实际，明确股东（大）会、董事会、监事会、经理层和企业内部各层级机构设置、职责权限、人员编制、工作程序和相关要求的制度安排。
（一）组织架构设计与运行中的主要风险企业至少应当关注组织架构设计与运行中的下列风险：1.治理结构形同虚设，缺乏科学决策、良性运行机制和执行力，可能导致企业经营失败，难以实现发展战略。
2.内部机构设计不科学，权责分配不合理，可能导致机构重叠、职能交叉或缺失、推诿扯皮，运行效率低下。
（二）组织架构设计环节的关键控制点及控制措施（1）董监高的职责权限、任职条件、议事规则和工作程序等应当根据国家有关法律法规的规定予以明确，企业的决策权、执行权和监督权应当相互分离，形成制衡。
（2）企业的重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付业务等，应当按照规定的权限和程序实行集体决策审批或者联签制度。
任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策意见。
（3）避免职能交叉、缺失或权责过于集中，形成各司其职、各负其责、相互制约、相互协调的工作机制。
（4）按照不相容职务相互分离的要求，对各机构的职能进行科学合理的分解，确定具体岗位的名称、职责和工作要求等，明确各个岗位的权限和相互关系。
组织架构中的不相容职务通常包括：可行性研究与决策审批;决策审批与执行;执行与监督检查等。
（5）企业应当制定组织结构图、业务流程图、岗（职）位说明书和权限指引等内部管理制度或相关文件，使员工了解和掌握组织架构设计及权责分配情况，正确履行职责。
（三）组织架构运行环节的关键控制点及控制措施1.全面梳理治理结构和内部机构企业应当根据组织架构的设计规范，对现有治理结构和内部机构设置进行全面梳理，确保本企业治理结构、内部机构设置和运行机制等符合现代企业制度要求。
高级会计实务第七章企业内部控制案例
第七章内部控制模拟试卷一、案例分析题一（本题15分）2010年4月，财政部、证监会和审计署等五部委联合发布了《企业内部控制配套指引》，连同2008年5月发布的《企业内部控制基本规范》，构建了我国企业内部控制规范体系，自2011年1月1日起首先在境内外同时上市的公司施行，自2012年1月1日起扩大到在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司施行，鼓励非上市大中型企业提前执行。
A公司作为一家上海证券交易所主板上市的公司，决定抢抓机遇，早作准备，全面启动内部控制体系实施工作，在2012年10月针对内部控制与风险管理问题召开专题会议，侧重于听取公司董事、高管人员和各个部门负责人的意见，拟进一部加强企业内部控制，提高公司风险控制。
有关发言人员的意见和建议摘录如下：董事长：我们应结合本企业实际，明确股东(大)会、董事会、监事会、经理层和企业内部各层级机构设置、职责权限、人员编制、工作程序和相关要求的制度安排，通过编制内部管理手册，使管理层员工全面掌握企业内部机构设置、岗位职责、业务流程等情况，明确权责分配，正确行使职权。
以后，本着对企业对员工负责的态度，重要人事任免由我亲自决定。
要加强企业文化建设，树立企业利益最大化的价值观。
总经理：公司内部控制目标制定的不够准确，应该更加强调内部控制在企业危机情况下的重要性，在制定之初就应该加强在危机环境下如何应对的措施和规定，强化风险管理的内容，一定要做到通过内部控制的制定，回避和避免一切风险的存在。
为了实现该目标，建议由内部审计部门作为主力，制定内部控制手册并组织落实、确定各职能部门或业务单元对于内部控制的权利和义务等。
财务部经理：发展战略可以为企业找准市场定位，是企业执行层行动的指南，为内部控制设定了最高目标。
企业应明确发展战略的制定，保障其实施。
发展战略的制定要追逐现今中国社会经济发展热点，抢抓机遇。
实施要注重内外结合，重视发展战略的宣传工作，加大进行社会舆论宣传。
企业内部控制--高级会计师考试辅导《高级会计实务》第七章讲义7
高级会计师考试辅导《高级会计实务》第七章讲义７企业内部控制六、内部控制评价报告（一）内部控制评价报告的内容内部控制评价报告是内部控制评价工作的结论性成果，一般包括下列内容：1.董事会对内部控制报告真实性的声明。
2.内部控制评价工作的总体情况。
3.内部控制评价的依据。
4.内部控制评价的范围。
5.内部控制评价的程序和方法。
6.内部控制缺陷及其认定。
7.内部控制缺陷的整改情况。
8.内部控制有效性的结论。
报出前发生重大缺陷应调整报告结论。
（二）内部控制评价报告的编制1.编制时间：定期和不定期；2.编制主体：单个企业和企业集团的母公司3.编制程序：复核底稿；搜集资料；撰写；上报（三）内部控制评价报告的报送●内部控制评价报告报经董事会批准后对外披露或报送相关主管部门。
●上市公司年度内部控制评价报告必须向社会公开披露，接受社会监督，为投资者和社会公众决策提供依据；●非上市企业的内部控制评价报告须按规定报送财政等监管部门，接受政府的监督检查。
●内部控制评价报告通常应于基准日后4个月内报出。
（四）内部控制评价报告的使用使用者包括政府监管部门、投资者及其他利益相关者、中介机构、研究机构等。
考点五内部控制审计一、内部控制审计的定义内部控制审计是指会计师事务所接受委托，对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计。
●内部控制审计是内部控制外部评价的重要形式之一。
●内部控制审计是一项专门的鉴证业务。
●内部控制审计的范围限于对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计。
●被审计单位管理层应当就内部控制的有效性提供书面认定。
●责任划分。
注意：内部控制审计与相关业务的区别1.内部控制审计与内部控制评价内部控制审计属于注册会计师外部评价，内部控制评价属于企业董事会自我评价，两者有着本质的区别。
首先，两者的责任主体不同。
建立健全和有效实施内部控制，评价内部控制的有效性是企业董事会的责任；在实施审计工作的基础上对内部控制的有效性发表审计意见是注册会计师的责任。
企业内部控制--高级会计师考试辅导《高级会计实务》第七章讲义2
高级会计师考试辅导《高级会计实务》第七章讲义2企业内部控制（三）控制活动控制活动是指企业根据风险应对策略，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内，是实施内部控制的具体方式。
常见的控制措施有：不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。
企业应当结合风险评估结果，通过手工控制与自动控制、预防性控制与检查性控制相结合的方法，运用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。
1.不相容职务分离控制所谓不相容职务，是指那些如果由一个人担任既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和舞弊行为的职务。
2.授权审批控制：常规授权和特殊授权授权批准是指企业在办理各项经济业务时，必须经过规定程序的授权批准。
授权审批控制要求企业根据常规授权和特别授权的规定，明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任。
3.会计系统控制会计作为一个信息系统，对内能够向管理层提供经营管理的诸多信息，对外可以向投资者、债权人等提供用于投资等决策的信息。
会计系统控制主要是通过对会计主体所发生的各项能用货币计量的经济业务进行记录、归集、分类、编报等进行的控制。
4.财产保护控制财产保护控制是指为了确保企业财产物资安全、完整所采用的各种方法和措施。
财产是企业资金、财物及民事权利义务的总和，按是否具有实物形态，分为有形财产（如资金、财物）和无形财产（如著作权、发明权），按民事权利义务，分为积极财产（如金钱、财物及各种权益）和消极财产（如债务）。
财产是企业开展各项生产经营活动的物质基础，企业应采取有效措施，加强对企业财产物资的保护。
5.预算控制预算是企业未来一定时期内经营、资本、财务等各方面的收入、支出、现金流的总体计划。
预算控制是内部控制中使用得较为广泛的一种控制措施。
通过预算控制，使得企业的经营目标转化为各部门、各个岗位以至个人的具体行为目标，作为各责任企业的约束条件，能够从根本上保证企业经营目标的实现。
高级会计实务七章企业内部控制案例
第七章内部控制模拟试卷一、案例分析题一（本题15分）2010年4月，财政部、证监会和审计署等五部委联合发布了《企业内部控制配套指引》，连同2008年5月发布的《企业内部控制基本规范》，构建了我国企业内部控制规范体系，自2011年1月1日起首先在境内外同时上市的公司施行，自2012年1月1日起扩大到在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司施行，鼓励非上市大中型企业提前执行。
A公司作为一家上海证券交易所主板上市的公司，决定抢抓机遇，早作准备，全面启动内部控制体系实施工作，在2012年10月针对内部控制与风险经管问题召开专题会议，侧重于听取公司董事、高管人员和各个部门负责人的意见，拟进一部加强企业内部控制，提高公司风险控制。
有关发言人员的意见和建议摘录如下：董事长：我们应结合本企业实际，明确股东(大)会、董事会、监事会、经理层和企业内部各层级机构设置、职责权限、人员编制、工作程序和相关要求的制度安排，通过编制内部经管手册，使经管层员工全面掌握企业内部机构设置、岗位职责、业务流程等情况，明确权责分配，正确行使职权。
以后，本着对企业对员工负责的态度，重要人事任免由我亲自决定。
要加强企业文化建设，树立企业利益最大化的价值观。
总经理：公司内部控制目标制定的不够准确，应该更加强调内部控制在企业危机情况下的重要性，在制定之初就应该加强在危机环境下如何应对的措施和规定，强化风险经管的内容，一定要做到通过内部控制的制定，回避和避免一切风险的存在。
为了实现该目标，建议由内部审计部门作为主力，制定内部控制手册并组织落实、确定各职能部门或业务单元对于内部控制的权利和义务等。
财务部经理：发展战略可以为企业找准市场定位，是企业执行层行动的指南，为内部控制设定了最高目标。
企业应明确发展战略的制定，保障其实施。
发展战略的制定要追逐现今中国社会经济发展热点，抢抓机遇。
实施要注重内外结合，重视发展战略的宣传工作，加大进行社会舆论宣传。
企业内部控制--高级会计师考试辅导《高级会计实务》第七章讲义5
高级会计师考试辅导《高级会计实务》第七章讲义5企业内部控制六、工程项目控制：主要风险；立项；招标；造价；建设；验收（一）工程项目管理中的主要风险1.立项缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式、决策不当、盲目上马，可能导致难以实现预期效益或项目失败。
2.项目招标暗箱操作，存在商业贿赂，可能导致中标人实质上难以承担工程项目、中标价格失实及相关人员涉案。
3.工程造价信息不对称，技术方案不落实，概预算脱离实际，可能导致项目投资失控。
4.工程物资质次价高、工程监理不到位、项目资金不落实，可能导致工程质量低劣，进度延迟或中断。
5.竣工验收不规范，最终把关不严，可能导致工程交付使用后存在重大隐患。
（二）工程立项环节的关键控制点及控制措施●指定专门机构归口管理工程项目；●对项目建议书和可行性研究报告进行充分论证和评审；●按照规定的权限和程序对工程项目进行决策。
（三）工程招标环节的关键控制点及控制措施●公开招标，择优选择；●建立评标委员会，加强监督；●按照规定权限和程序确定中标人；●与中标人签订合同，明确双方权利和义务。
（四）工程造价环节的关键控制点及控制措施●加强工程造价管理。
●加强与设计单位的交流和沟通；●建立设计变更管理制度；●注重工程概预算审核。
（五）工程建设环节的关键控制点及控制措施●加强对工程建设过程的监控；●加强工程物资采购环节的管理和监督；●执行工程监理制度；●及时办理工程价款结算；●严格执行工程变更审批制度。
（六）工程验收环节的关键控制点及控制措施●及时编制竣工决算；●及时进行竣工验收；●建立工程项目档案；●建立后评估制度，加强跟踪管理。
七、担保业务控制：主要风险；评估与审批；执行与监督（一）担保业务活动中的主要风险1.对担保申请人的资信状况调查不深，审批不严或越权审批，可能导致企业担保决策失误或遭受欺诈。
2.对被担保人出现财务困难或经营陷入困境等状况监控不力，应对措施不当，可能导致企业承担法律责任。
高级会计实务内部控制讲义
高级会计实务内部控制讲义一、概述内部控制是指企业为达到其经营目标，通过事先设定的一系列组织、政策、流程和方法，并由企业领导层、管理层和员工按照规章制度执行的，用于预防和发现会计信息失真、违规行为和经营风险的制度。
二、内部控制的目标1.保护企业的资产：内部控制系统应当确保企业的资产得到合理的保护，并减少损失的风险。
2.提高会计信息的可靠性：内部控制系统应当确保会计信息的真实、准确和完整。
3.保证业务流程的正常进行：内部控制系统应当确保企业的业务流程能够按照正确的程序和规定进行。
4.防止违规行为的发生：内部控制系统应当设定相应的规章制度，避免违反法律法规和企业内部规定。
三、内部控制的要素内部控制包括以下几个要素：1.控制环境：企业领导层对内部控制的重视程度和支持力度，以及企业文化对内部控制的影响。
2.风险评估：企业应当对可能影响内部控制效力的各类风险进行评估，并采取相应的控制措施。
3.控制活动：指企业为实现内部控制目标而设立的各项规章制度、流程和方法。
4.信息与沟通：包括内部控制系统中的信息传递、资料汇报和沟通渠道的建立与保留。
5.监督与评价：对内部控制系统进行监督和评价，及时发现内部控制存在的问题，并采取相应的纠正措施。
四、内部控制的流程内部控制的流程包括以下几个步骤：1.设定内部控制目标：企业应当明确内部控制的目标，根据企业的经营特点和风险特征，制定相应的控制措施。
2.制定控制措施：企业应当根据内部控制目标，设定相应的控制措施，并明确责任人员和执行要求。
3.实施控制措施：由责任人员按照规定的流程和方法执行控制措施，并及时记录和报告执行情况。
4.监督和评价：企业应当定期对内部控制措施进行监督和评价，发现问题并及时改进。
5.纠正措施：对于发现的问题，企业应当及时采取纠正措施，并进行反馈和改进。
五、内部控制的常见问题与对策1.人员问题：包括人员素质低、责任心不强、内外勾结等问题。
对策是加强人员培训、建立健全的激励机制、加强对人员的监督和考核等。
企业内部控制--高级会计师考试辅导《高级会计实务》第七章讲义6
高级会计师考试辅导《高级会计实务》第七章讲义6企业内部控制考点四：内部控制评价企业内部控制的一个新趋势是实行“控制自我评估”，即每个企业不定期或定期地对自己的内部控制系统进行评估，评估内部控制的有效性及其实施的效率效果，以期能更好地达成内部控制的目标。
企业董事会或类似权力机构应当定期对內部控制的有效性进行全面评价、形成评价结论、出具评价报告。
评价主体：董事会或类似权力机构评价性质：自我评价评价内容：內部控制设计的有效性；內部控制运行的有效性实施部门：内部审计部门或其他专门机构一、内部控制评价的原则（一）全面性原则涵盖各种业务和事项。
（二）重要性原则风险为导向；重要业务单位、重大业务事项和高风险领域。
（三）客观性原则以事实为依据，确保评价结果有充足且适当的证据支持。
二、内部控制评价的内容与核心指标围绕内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等要素，确定内部控制评价的具体内容，建立内部控制评价的核心指标体系，对内部控制设计与运行情况进行全面评价。
具体内容与核心指标见大纲。
注意：应与本章第一部分的五要素比照学习。
（一）内部环境的评价●第一部分内部环境包括：治理结构、机构设置及权责分配、内部审计机制、人力资源政策、企业文化。
●本部分内部环境评价包括：组织架构、发展战略、人力资源政策、社会责任、企业文化、内部审计。
企业应以应用指引为依据，结合本企业的内部控制制度，对内部环境的设计及实际运行情况进行认定和评价。
（二）风险评估的评价●第一部分风险评估包括：目标设定、风险识别、风险分析、风险应对。
●本部分风险评估评价包括：风险识别、风险分析、风险应对。
企业应以基本规范及各项应用指引中所列主要风险为依据，结合本企业的内部控制制度，对日常经营管理过程中的风险识别、风险分析、应对策略等进行认定和评价。
（三）控制活动的评价●本章第一部分控制活动包括：不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制、绩效考评控制。
2012年企业内部控制审计之实物与案例
中国的内控发展：主要规范
证监会 中国人民银行 证券公司内部控制指引 商业银行内部控制指引 2001-1 2002-9
财政部
中注协 银监会
7项内部会计控制规范(试行)
企业内部控制审核指导意见 商业银行内部控制评价试行办法
2001~04
2002-2 2004-8
上交所
深交所 国资委
上交所上市公司内部控制指引
内部控制
被审计单位内控责任
建立健全和有效实施 内部控制 评价内部控制有效性 是企业董事会（或类 似决策机构）的责任
内部控制自我评价报告
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适用范围
实 施 步 骤 2010年4月26日，财政部发布《企业内部控制审计指引》等配套指引 2011年1月1日起在境内外同时上市的公司施行 2012年1月1日起扩大到在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上 市的公司施行； 在此基础上，择机在中小板和创业板上市公司施行； 鼓励非上市大中型企业提前执行。
企 1组织架构 业 2发展战略 企业梳理治理结构，应当重点关注 价 3人力资源 内 董事、监事、经理及其他高级管理 4社会责任 人员的任职资格和履职情况，以及 指 部 董事会、监事会和经理层的运行效 5企业文化 果 引 控 制 评
内部环境类
控制活动类
1 资金活动 2 采购业务 3资产管理 4销售业务 5研究与开发 6工程项目 7担保业务 8业务外包 9财务报告
小型企业业务流程总体上相对简单，相应的控制也趋于简单、非正式 化 文档记录形式可能多种多样，内容不尽相同，包括：政策制度手册、 流程模型、流程图、岗位职责描述及其他文件。
文档记录没有统一标准，而其详细程度则取决于企业规模、经营性质 、及业务复杂性。
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第七章内部控制模拟试卷一、案例分析题一（本题15分），财政部、证监会和审计署等五部委联合发布了《企业内部控制配套指引》2010年4月，自《企业内部控制基本规范》，构建了我国企业内部控制规范体系，连同2008年5月发布的日起扩大到在上海月1日起首先在境内外同时上市的公司施行，自2012年112011年1月公证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司施行，鼓励非上市大中型企业提前执行。
A全面启动内部控制决定抢抓机遇，早作准备，司作为一家上海证券交易所主板上市的公司，侧重于听取公10月针对内部控制与风险管理问题召开专题会议，体系实施工作，在2012年提高公司风险控高管人员和各个部门负责人的意见，拟进一部加强企业内部控制，司董事、制。
有关发言人员的意见和建议摘录如下：会、董事会、监事会、经理层和企业内大)董事长：我们应结合本企业实际，明确股东(人员编制、工作程序和相关要求的制度安排，通过编制内部职责权限、部各层级机构设置、业务流程等情况，明确权使管理层员工全面掌握企业内部机构设置、岗位职责、管理手册，重要人事任免由我亲自决定。
本着对企业对员工负责的态度，责分配，正确行使职权。
以后，要加强企业文化建设，树立企业利益最大化的价值观。
应该更加强调内部控制在企业危机情况下公司内部控制目标制定的不够准确，总经理：强化风险管理的内在制定之初就应该加强在危机环境下如何应对的措施和规定，的重要性，建议容，一定要做到通过内部控制的制定，回避和避免一切风险的存在。
为了实现该目标，确定各职能部门或业务单元对于制定内部控制手册并组织落实、由内部审计部门作为主力，内部控制的权利和义务等。
为内部控是企业执行层行动的指南，财务部经理：发展战略可以为企业找准市场定位，发展战略的制定要追逐现今制设定了最高目标。
企业应明确发展战略的制定，保障其实施。
加大实施要注重内外结合，重视发展战略的宣传工作，中国社会经济发展热点，抢抓机遇。
进行社会舆论宣传。
内部审计部经理：为实现控制目标，企业应加强内控制的自我评价和外部审计，内部控制评价报告由董事会审批后报送相关主管部门。
聘请会计师事务所对财务报告及相关信息真实完整而设计和运行的内部控制，以及为保护资产安全而设计和运行的控制进行审计并发表审计意见，会计师事务所出具的内部控制审计报告单独对外披露。
投资部经理：由于之前在投资业务的控制中存在管理不严格等问题，造成公司近两年的投资业务中错误决策时有发生，为了杜绝这种情况的发生，建议加强对外投资的内部控制。
提出建议如下：（1）加强对外投资业务的不相容岗位分离的内部控制。
在投资部现有人数20人的基础上，建议增加50人，达到对外投资业务中所有岗位均进行分离，并使每个岗位上配备2～3人，避免出现突发情况，以及1人判断过于主观的问题。
（2）明确对外投资业务的授权审批控制。
预先明确审批人的授权审批方式、权限、程序、责任及相关控制措施，规定经办人员的职责范围和工作要求。
为体现公正、公开、公平的原则，上述审批人的授权由公司股东大会做出。
（3）指定专人负责对投资项目进行跟踪管理，及时掌握被投资单位的财务状况和经营情况，定期组织投资质量分析，发现异常情况，应当及时向投资部经理及总经理报告，并采取相应的措施。
（4）加强对外投资业务的会计核算。
为加强对外投资业务会计核算的及时性和准确性，建议由投资部负责对外投资业务的会计核算，每月末将核算资料提供给财务部门统一汇入财务相关数据中。
要求：从企业内部控制理论和方法角度，指出董事长、总经理、财务部经理、内部审请逐项指存在不当之处的，计部经理和投资部经理在会议发言中的观点是否存在不当之处；出不当之处，并逐项简要说明理由。
15分）案例分析题一（本题分析与提示：董事长观点存在不当之处。
1.）不当之处：通过编制内部管理手册，使管理层员工全面掌握企业内部机构设置、1（岗位职责、业务流程等情况，明确权责分配，正确行使职权。
业务流程等情况应当让全体员工掌握而不仅是管岗位职责、理由：企业内部机构设置、理层员工。
）不当之处：重要人事任免由董事长亲自决定。
（2任何重要人事任免应当按照规定的权限和程序实行集体决策审批或者联签制度，理由：个人不得单独进行决策。
）不当之处：树立企业利益最大化的价值观。
（3理由：企业文化应树立积极向上的价值观，以使全体员工对企业核心价值观的认同。
2．总经理观点存在不当之处。
（1）不当之处：内部控制的目标应更加强调风险管理内容。
财务报告及相关理由：内部控制的目标是合理保证单位经营管理合法合规、资产安全、信息真实完整，提高经营效率和效果，促进单位实现发展战略，并不是主要强调风险管理。
风险评估是内部控制的要素之一，但并不是内部控制的目标。
2）不当之处：内部控制的制定，可以回避和避免一切风险存在的观点不恰当。
（内部控制为控制目标的实现只能提供合理的保证，并不能够回避和避免一切风险。
理由：）不当之处：建议由内部审计部门作为主力，制定内部控制手册并组织落实、确定（3 各职能部门或业务单元对于内部控制的权利和义务等。
理由：应当由内部控制部门担当该项职责。
3．财务部经理观点存在不当之处。
）不当之处：发展战略的制定要追逐现今中国社会经济发展热点，抢抓机遇。
（1理由：发展战略的制定应突出主业，不能过于激进。
（2）不当之处：发展战略的实施要注重内外结合，加大进行社会舆论宣传。
通过内企业应当重视发展战略的宣传工作，理由：发展战略的实现靠本企业全体员工，将发展战略及其分解落实情况传递到内部各管理层级部各层级会议和教育培训等有效方式，和全体员工。
．内部审计部经理观点存在不当之处。
4（1）不当之处：聘请会计师事务所对财务报告及相关信息真实完整而设计和运行的内部控制，以及为保护资产安全而设计和运行的控制进行审计并发表审计意见。
理由：注册会计师只应当对财务报告内部控制的有效性发表审计意见。
或：注册会计师应当对为了合理保证财务报告及相关信息真实完整而设计和运行的内部控制，以及用于保护资产安全的内部控制中与财务报告可靠性目标相关的控制有效性发表审计意见。
（2）不当之处：会计师事务所出具的内部控制审计报告单独对外披露。
理由：企业内部控制审计报告应当与内部控制评价报告同时对外披露。
5．投资部经理观点存在不当之处。
）不当之处：为实现内部控制牵制的目的，增加投资部门人员。
1（．理由：不符合成本效益原则。
（2）不当之处：投资业务审批人的授权由公司股东大会做出。
理由：对于内部控制的人员授权，属于公司内部控制的日常运行，应该由管理层负责，并不属于股东大会的职责范围。
（3）不当之处：对外投资业务的会计核算由投资部负责，每月末汇总报财务部门。
理由：不应由同一个部门负责对外投资业务的全过程。
案例分析一（本题15分）模拟试卷二、根据《企业内部控制基本规范》及《企业内部控制应用指引》的要求，某公司(上市公司) 决定对其内部控制系统按照新的标准进行再造。
在某日举行的董事会会议上重点研究了内部控制的有关问题，制定了如下实施方案。
一、建立健全并有效实施内部控制的意义根据《企业内部控制基本规范》的要求建立健全内部控制制度，对加强企业管理、提高经营效率和效果、实现企业今年的经营目标具有重大意义。
重新整合和完善的内部控制必定能在管理职工、保护企业财产安全、杜绝违反企业规章制度行为方面发挥重大作用。
二、组织建设为保证内部控制工作有效展开，会议决定调整内部控制的组织实施。
会议决定，成立“内部审计委员会”，隶属于公司监事会，作为专门委员会领导和实施内部控制的建立和实施，执行内部审计工作，充分发挥其检查监督职能；成立内部控制专职机构——内部控制规划组，并将原来属于内部审计处的对内部控制的检查和监督职责归并到内部控制规划组中；内部审计处和内部控制规划组一并由审计委员会领导。
三、企业文化建设会议检讨了企业过去在企业文化建设方面的不足，明确以下改进工作：（一）企业文化建设由人力资源部门和工会组织负总责，具体改善措施也由这两个部门负责落实；（二）改善企业文化建设的几项具体举措：1. 定期邀请国内知名文艺团体和人士，举行大型歌舞演出；2. 更新厂区的标语口号，换上一些符合时代要求的内容；3. 加强企业形象战略，请广告宣传公司重新设计公司形象标志和产品标志；4. 建立《员工行为守则》。
让员工知晓和理解这些规定，并且要求董事、监事及经理以下人员定期签字确认。
“守则”主要包括以下内容：1）利益冲突。
每一个员工都有责任将公司利益放在第一位，避免私人利益与公司利益的冲突。
2）合法性。
员工要承诺在进行业务时是抱着诚实和诚信原则，并遵循所有适用的法律和规章制度。
3）及时向指定人员报告或检举揭发违规事项。
员工有义务对所发现的关于会计、内部控制或审计等的违反法律、规章制度或行为准则的问题，向审计委员会汇报。
发现任何高级管理人员违反法律、规章制度或行为准则，应迅速向监事会等相关机构报告。
4）遵守道德准则的责任。
明确员工必须遵守道德准则。
对违反准则的人员建立惩罚机制，公司可以采取公司认为可以采取的措施，包括解雇。
．5）公司机遇。
禁止员工通过利用公司财产、信息或职位为自己或其他人牟取商业机遇。
6）保密。
商业信息是公司最重要的资产之一。
公司建立相应政策保护机密信息，包括（a）属于公司商业性机密信息（b）属于非披露协议下信息。
每一个员工在入职后应执行保密协议和保护公司知识产权。
员工即使在终止雇佣之后，仍然有义务保护公司的机密信息。
7）公平交易。
每一个员工都应该努力去公平对待顾客、供应商、竞争者、公众，并遵循商业道德规范。
8）公司资产的保护及恰当使用。
每一个员工必须保护公司资产，包括实物资源、无形资产、商誉、商业信息，排除损失、失窃或误用。
任何怀疑的损失、误用或失窃都应该报告给经理或法律部门。
公司资产必须用于公司业务，符合公司政策。
9）全面、公正、正确、及时地理解财务报告及其披露事项。
因为公司必须提供完整、公正、及时和可理解的披露报告及文件，并存档或呈交给证监会以及公共传媒，所以每一个员工，特别是会计岗位职员有责任保证会计记录的准确性。
四、关于开展内部控制评价工作根据“规范”的要求，结合公司的具体情况，决定委托中介机构实施内部控制评价。
要求：针对给出的资料，分析和评价某公司内部控制的建立和实施。
案例分析一评价一: 内部控制的目标有不当之处。
(1)内部控制的目标不完整，尤其是缺乏对遵守国家法律法规的考虑和对信息报告的控制；(2)内部控制是对包括企业董事会、监事会、经理层和全体员工的要求，不是仅仅对职工的管理制度；(3)内部控制不仅是对企业营运目标，还有对企业战略目标的考虑和报告目标,没有对企业长期发展战略目标关注的内部控制存在巨大缺陷：(4)对内部控制提出“绝对保证”的任务是不切实的，内部控制的固有局限性决定了控制风险不能为零。