注会《审计》第七章经典练习题
注会《审计》第七章经典练习题
一、单项选择题
1、下列各项中，不属于注册会计师组织项目组讨论的主要目的是()。
A.强调遵守职业道德的必要性
B.按照时间预算完成审计工作
C.分享对被审计单位及其环境了解所形成的见解
D.考虑由于舞弊导致重大错报的可能性
【答案】A
【解析】遵守职业道德属于注册会计师在执行审计业务的整个过程中都要必须注意的问题，但针对项目组讨论来说，一般是讨论在具体审计过程中遇到的具体的审计问题，而遵守职业道德的必要性一般不属于项目组讨论的重要内容，而是在接受业务委托前首先要解决是否符合职业道德规范规定的问题，然后才能接受业务委托，并且在整个审计过程中都要遵守职业道德规范的规定，故选项A不正确。
2、下列有关控制环境的说法中，错误的是()。
A.控制环境对重大错报风险的评估具有广泛影响
B.有效的控制环境本身可以防止、发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报
C.有效的控制环境可以降低舞弊发生的风险
D.财务报表层次重大错报风险很可能源于控制环境存在缺陷
【答案】B
【解析】控制环境本身并不能防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报。
因为控制环境仅仅奠定一种氛围和基调，而不是具体的控制活动。
具体的控制活动针对具体认定的问题。
3、下列各项，通常属于业务流程层面控制的是()。
A.应对管理层凌驾于控制之上控制
B.信息技术的一般控制
C.信息技术应用控制
D.对期末财务报告流程的控制
【答案】C
【解析】选项ABD属于整体层面的控制。
4、下列控制活动中，属于检查性控制的是()。
A.信息技术部根据人事部提供的员工岗位职责表在系统中设定权限
B.仓库管理根据经批准的发货单办理出库
C.采购部对新增供应商执行背景调查
D.财务人员每月末与客户对账，并调查差异
【答案】D
【解析】选项ABC属于预防性控制。
5、下列关于识别评估和应对重大错报风险说法中错误的是()。
A.注册会计师应将识别的重大错报风险与特定的某类交易、账户余额和披露的认定相联系
B.在识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当考虑发生错报的可能性及潜在错报的重大程度
C.对于某些重大错报风险，注册会计师可能认为仅通过实质性程序无法获取充分、适当的审计证据
D.在实施进一步审计程序的过程中，注册会计师可能修改原来对重大错报风险的评估结果
【答案】A
【解析】识别的重大错报风险不仅可能与特定的某类交易、账户余额和披露的认定相关，还可能与财务报表整体广泛相关。
二、多项选择题
1、注册会计师可能实施的风险评估程序有()。
A.询问被审计单位管理层和内部其他人员
B.实地查看被审计单位生产经营场所和设备
C.执行分析程序
D.重新执行内部控制
【答案】ABC
【解析】重新执行内部控制属于控制测试，不属于风险评估程序。
2、在了解被审计单位财务业绩的衡量和评价时，下列各项中，
注册会计师可以考虑的信息有()。
A.经营统计数据
B.员工业绩考核与激励性报酬政策
C.证券研究机构的分析报告
D.信用评级机构报告
【答案】ABCD
3、注册会计师执行穿行测试可以实现的目的有()。
A.确认对业务流程的了解
B.识别可能发生错报的环节
C.评价控制设计的合理性
D.确定控制是否得到执行
【答案】ABCD
【解析】执行穿行测试可获得下列方面的证据：(1)确认对业务流程的了解;(2)确认对重要交易的了解是完整的，即在交易流程中所有与财务报表认定相关的可能发生错报的环节都已识别;(3)确认所获取的有关流程中的预防性控制和检查性控制信息的准确性;(4)评估控制设计的有效性;(5)确认控制是否得到执行;(6)确认之前所做的书面记录的准确性。
4、在应对仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险时，注册会计师应当考虑的主要因素有()。
A.被审计单位是否针对这些风险设计了控制
B.相关控制是否可以信赖
C.相关交易是否采用高度自动化的处理
D.会计政策是否发生变更
【答案】ABC
【解析】如果认为仅通过是实质性程序获取的审计证据无法应对重大错报风险时，注册会计师应当评价被审计单位针对这些风险设计的控制，并确定其执行情况，如果该控制采用高度自动化处理的情况下，审计证据可能仅通过电子形式存在，其充分性和适当性通常取决于自动化信息系统相关控制的有效性，注册会计师应当考虑仅通过实施实质性程序不能够获取充分、适当的审计证据。
所以选项ABC正确。
选项D会计政策的变更可以通过实质性程序获取充分适当的审计证据。
审计学第七章练习题及答案
审计学第七章练习题及答案审计学第七章通常涉及审计证据、审计程序和审计测试等核心概念。
以下是一些可能的练习题和答案，供参考：练习题一：审计证据的定义是什么？请列举至少三种审计证据的来源。
答案：审计证据是指审计人员在执行审计任务过程中，通过检查、观察、询问、函证等手段获取的，用以形成审计意见的各种信息和资料。
审计证据的来源主要包括：1. 会计记录：如账簿、凭证、报表等。
2. 内部控制文件：如内部控制制度、流程图等。
3. 管理层和员工的陈述：通过询问管理层和员工获取的口头或书面信息。
练习题二：请简述实质性测试与合规性测试的区别。
答案：实质性测试主要关注被审计单位的财务报表是否真实、公允地反映了其财务状况和经营成果，通常在审计的后期进行，目的是发现财务报表中可能存在的重大错报。
而合规性测试则侧重于评估被审计单位是否遵守了相关法律法规和内部政策，通常在审计的早期进行，目的是发现可能违反规定的行为。
练习题三：在进行审计抽样时，为什么需要考虑样本的代表性？答案：在进行审计抽样时，样本的代表性至关重要，因为它直接影响到审计结论的可靠性和有效性。
如果样本不能代表总体，那么从样本中得出的结论可能无法准确反映总体的真实情况，从而导致审计结果的偏差。
因此，审计人员需要确保选取的样本能够合理地反映总体的特征。
练习题四：请解释什么是审计风险，并简述其组成部分。
答案：审计风险是指审计人员在审计过程中可能未能发现被审计单位财务报表中存在的重大错报的风险。
审计风险通常由以下三个主要部分组成：1. 固有风险：指在不考虑内部控制的情况下，财务报表中可能存在错报的风险。
2. 控制风险：指由于内部控制的缺陷，未能防止或发现并纠正财务报表中的错报。
3. 检测风险：指审计人员在审计过程中未能发现财务报表中的错报。
练习题五：在审计过程中，如果发现被审计单位的内部控制存在缺陷，审计人员应如何处理？答案：当审计人员在审计过程中发现被审计单位的内部控制存在缺陷时，应首先评估这些缺陷的严重程度和可能对财务报表的影响。
第七章及答案
第七章审计目标一、单项选择题1.财务报表审计目标是注册会计师通过执行审计工作对()发表审计意见。
A.会计资料及其他有关资料的真实性、合法性B.经济活动C.财务报表的合法性、公允性D.财务状况、经营成果及现金流量2.被审计单位当年建造完工厂房已投入使用并办理了固定资产竣工决算手续，但注册会计师发现厂房的“工程成本”中有多笔职工福利开支费，则违反固定资产报表项目的哪项“认定”()。
A.存在/B.完整性C.计价和分摊D.分类和可理解性3.注册会计师通过分析存货周转率最有可能证实存货的认定是()。
A.存在B.权利和义务C.分类和可理解性D.计价和分摊…4.在财务报表审计中，管理层对财务报表责任的陈述不恰当的是()。
A.选择适用的会计准则和相关会计制度B.选择和运用恰当的会计政策C.根据企业的具体情况，作出合理的会计估计D.保证财务报表不存在重大错报以减轻注册会计师的责任5.下列事项中违反被审计单位“计价和分摊”认定的是()。
A.将应付账款100万元记为1000万元B.将营业收入100万元计入营业外收入C.将销售费用200万元记入管理费用：D.将营业成本30万元记为营业外支出6.注册会计师对财务报表的责任不包括()。
A.相信已获取的审计证据是充分、适当的，为其发表审计意见提供了基础B.评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性C.计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取有限保证D.对出具的审计报告负责7.为证实A公司对于“销售业务的准确性”认定，注册会计师所实施的下列实质性程序中，效果可能最差的()。
A.将所选择的销售业务笔数与应收账款和销售发票存根的张数进行比较~B.将销售发票上所列的单价与经过批准的商品价目表进行比较核对，其金额小计和合计数也要进行验算C.将发票上列出的商品的规格、数量和顾客代号等与发票凭证进行核对D.将销售单上批准赊销的数量与发货凭证上列示的数量相核对，并将顾客订货单和销售单中的商品数相核对8.下列实质性程序中，不能够证明长期股权投资的“计价和分摊”认定的审计程序有()。
审计学第七章练习题
第七章练习题一、单项选择题1.如果尚未更正错报汇总数超过了重要性水平，对财务报表的影响可能是重大的，注册会计师应当考虑通过扩大审计程序的范围或要求管理层调整财务报表降低审计风险。
如果管理层拒绝调整财务报表，并且扩大审计程序范围的结果不能使注册会计师认为尚未更正错报的汇总数不重大，注册会计师应当考虑出具（）的审计报告。
A. 无保留意见B. 非无保留意见C. 无法表示意见D. 标准报告2..东方会计师事务所承接了顺达上市公司2007年度的财务报表审计业务，派出了注册会计师张敏进入顺达股份有限公司进行审计，注册会计师张敏按资产总额2000万元的2‰计算了资产负债表的重要性水平，按净利润400万元的2％计算了利润表的重要性水平，则其最终应取（）万元作为财务报表的重要性水平。
A．8 B．0 C．4 D．123.在计划审计工作时，注册会计师应当考虑导致财务报表发生重大错报的原因，并应当在了解被审计单位及其环境的基础上，确定一个可接受的重要性水平，即首先为财务报表层次确定重要性水平，以（）。
A. 确定实质性程序的性质、时间和范围B. 发现在金额上重大的错报C. 确定进一步审计程序的性质、时间和范围D. 发现在性质上重大的错报4.下列有关检查风险的说法中正确的是（）。
A.检查风险是被审计单位的财务报表在审计前已经存在的重大错报的可能性B.只要注册会计师按照审计准则执业，严格要求自己，那么检查风险也可以降低为零C.检查风险和重大错报风险成正向关系D.检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性5.某位注册会计师确定的可接受的审计风险为10％，将被审计单位的重大错报风险评估为40％。
则可以接受的检查风险为（）。
A．30％B．50％ C．4％D．25%6.会计师事务所开展初步业务活动，以确保在计划审计工作时执行审计工作的注册会计师达到（）的要求。
A．对客户的商业机密保密 B．按适当的方式收费C．独立性和专业胜任能力 D．合理利用专家工作二、多项选择题1.会计师事务所与被审计单位签署审计业务约定书，具有以下（）作用。
审计学第七章练习题及答案
审计学第七章练习题及答案一、选择题1. 审计证据的充分性是指：A. 审计证据的数量B. 审计证据的质量C. 审计证据的准确性D. 审计证据的及时性答案：B2. 以下哪项不属于审计风险的组成部分？A. 固有风险B. 控制风险C. 检测风险D. 审计风险答案：D3. 审计计划的制定应遵循以下哪项原则？A. 重要性原则B. 客观性原则C. 独立性原则D. 公正性原则答案：A二、判断题1. 审计人员在审计过程中发现的所有错误和遗漏都应报告给管理层。
（）答案：错误。
审计人员应根据重要性原则判断是否需要报告。
2. 审计证据的可靠性与充分性是相互独立的。
（）答案：错误。
审计证据的可靠性和充分性是相互关联的，两者共同影响审计结论的准确性。
三、简答题1. 简述内部控制的五个基本要素。
答案：内部控制的五个基本要素包括：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监督。
2. 什么是审计抽样？它在审计过程中的作用是什么？答案：审计抽样是一种统计方法，用于从总体中选取代表性样本进行检查，以推断总体的特征。
它在审计过程中的作用是提高审计效率，减少审计成本，并帮助审计人员对总体做出合理的推断。
四、案例分析题案例：某公司年度财务报表审计过程中，审计人员发现公司存在一笔大额的预付账款，但未能提供相应的合同或发票作为支持。
请分析可能存在的风险，并提出相应的审计建议。
答案：可能存在的风险包括：预付账款的真实性、合法性问题，以及可能的财务报表错报风险。
审计建议包括：要求公司提供相关合同或发票，对预付账款的商业实质进行核实，必要时进行函证或实地调查，以及评估该笔预付账款对财务报表的影响，并在必要时进行调整。
五、计算题某公司年度销售收入为5000万元，审计人员计划采用统计抽样方法对销售收入进行审计。
如果审计人员希望抽样误差不超过2%，并且置信水平为95%，计算所需的样本量。
答案：根据审计抽样公式，样本量= (Z^2 * σ^2) / E^2，其中Z 是置信水平对应的Z值，σ是总体标准差，E是抽样误差。
审计学第七章学习测试
题目1正确获得1.00分中的1.00分未标记标记题目题干【资料】20×3年4月，诚信会计师事务所对某公司20×2年度财务报表进行了审计。
有关该公司生产与费用循环的资料和审计情况如下：1．审计人员对该业务循环的内部控制进行了较为详细的调查了解和测试后，认为该公司的内部控制较为健全有效。
2．该公司实行永续盘存制。
每个月末对存货进行盘点。
审计人员抽查该公司的存货盘点记录未发现问题。
3．该公司主要生产一种产品，20×2年该产品销售单价和数量与20×1年基本持平，生产工艺和原材料价格未发生明显变化，但20×2年毛利率比20×1年增长了20%。
4．审计人员在运用分析程序检查产成品存货总体合理性时，发现20×2年产成品存货周转率为4，而20×1年产成品存货周转率为4.5。
5．审计人员在审查该公司资产负债表日前后的原材料验收单时发现，该公司20×2年12月28日验收入库的一批原材料未进行账务处理。
原因是年底以前未收到购货发票，也未支付货款。
【要求】根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。
1．审计人员在对该公司生产与费用循环内部控制进行测试的过程中，可以采取的措施有：选择一项或多项：A. 审查产品生产和成本管理制度的执行情况B. 检查生产与存货管理各环节不相容职责的分离情况C. 编制存货余额明细表并与总账核对相符D. 抽取部分存货出、入库业务，追踪检查其业务处理过程反馈Your answer is correct.【解析】编制存货余额明细表并与总账核对相符属于实质性程序。
【对应知识点】第七章第一节生产与费用循环的控制测试。
The correct answers are: 抽取部分存货出、入库业务，追踪检查其业务处理过程, 审查产品生产和成本管理制度的执行情况, 检查生产与存货管理各环节不相容职责的分离情况题目2正确获得1.00分中的1.00分未标记标记题目题干2．审计人员在抽查该公司的存货盘点记录时，应重点关注的事项有：选择一项或多项：A. 存货出库单有无销售部门主管批准的签字B. 存货盘点的范围和组织方式C. 存货盘点结果与账面金额是否一致D. 盘点工作是否影响生产经营的正常进行反馈Your answer is correct.【解析】CD不属于审计人员抽查存货盘点记录应重点的事项。
审计学练习题答案及解析(第七章)
《第七章审计程序、审计证据及审计工作底稿》一、单选题共10道【题目1】注册会计师为发现被审计单位的财务报表和其他会计资料中的重要比率及趋势的异常变动应采用的审计程序是( C )。
(A)检查(B)计算(C)分析程序(D)估价【题目2】有关审计证据的下列表述中，正确的是( B )。
正确答案C(A)注册会计师获取的环境证据一般属于基本证据基本证据是指对于具体被审计事项有重要的直接证明作用的审计证据。
或者说离开它就难以形成审计意见或无法作出审计决定的证据。
(B)注册会计师运用观察、查询、函证、监盘、计算、检查和分析程序等方法，均可获取与内部控制相关的审计证据(C)注册会计师自行获取的审计证据通常比被审计单位提供的证据可靠(D)注册会计师运用观察、查询、函证、监盘、计算、检查和分析程序等方法，均可获取书面证据【题目3】实物证据通常能够证明( A )。
(A)实物资产是否存在(B)实物资产的所有权(C)实物资产的计价准确性(D)有关会计记录是否正确【题目4】注册会计师获取的下列审计证据中，可靠性最弱的是( D )。
(A)应收账款函证回函(B)销售发票(C)购货发票(D)入库单【题目5】审计工作底稿的归档期限为审计报告日后的( B )。
(A)30日内(B)60日内(C)90日内(D)180日内【题目6】注册会计师对不同质的总体比同质的总体需要的样本量( B )。
(A)不同(B)更多(C)相同(D)更少【题目7】会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿( B )。
(A)至少保存8年(B)至少保存10年(C)至少保存15年(D)永久保存【题目8】下列事项中，难以通过观察的方法来获取审计证据的是( B )。
(A)经营场所(B)存货的所有权(C)实物资产的存在(D)内部控制的执行情况【题目9】能够证实具体审计目标中的机械准确性目标的证据是( B )。
(A)环境证据(B)书面证据(C)实物证据(D)口头证据【题目10】下列关于审计程序的说法中，不正确的是( D )。
2022年注册会计师《审计》第七章练习题(4)
2022年注册会计师《审计》第七章练习题（4）A、本期打算数或预算数B、估量的期望值C、注册会计师的计算结果D、同业标准10、分析程序中运用的外部数据包括（）。
A、经济猜测组织，包括某些银行公布的猜测消息，如某些行业的业绩指标等B、公开出版的财务信息C、证券交易所公布的信息D、预算或猜测11、注册会计师在确定实质性分析程序对特定认定的适用性时，应当考虑的因素包括（）。
A、评估的重大错报风险B、审计测试的本钱C、针对同一认定的细节测试D、与信息编制相关的内部掌握12、以下状况中，注册会计师越应当慎重使用实质性分析程序的有（）。
A、评估的重大错报风险水平越高B、打算猎取的保证水平越高C、数据的牢靠性越高D、预期值的精确性越高13、注册会计师运用分析程序的根底就是利用分析下面各因素的内在关系（）。
A、可预期数据与不行预期数据之间B、财务数据与非财务数据之间C、财务数据与财务数据之间D、非财务数据与非财务数据之间14、中信泰会计师事务所承接了G公司2022年度财务报表的审计业务。
在实施外勤审计工作时，由于始终无法与G公司在国外的控股子公司取得联系，该子公司的资产、收入、利润等均占G公司资产总额、收入总额及利润总额的10%—20%，注册会计师于2022年2月25日出具了保存意见审计报告。
相关的审计档案已于2022年2月28日归整完毕。
2022年5月2日，中信泰会计师事务所收到了上述子公司的复函及其所在国会计师事务所的审计报告。
注册会计师据此实施了追加的审计程序，所获得的审计证据支持了G公司编制2022年度财务报表时所引用的相关数据。
对此，注册会计师应对审计工作底稿作出如下（）变动。
A、将所收复函及国外的审计报告补充到审计工作底稿中B、记录所实施的追加审计程序及其猎取的证据和形成的结论C、以新的工作底稿代替原有的记录审计范围受限的工作底稿D、记载对审计工作底稿作出变动及其复核的时间和人员15、以下文件通常应当作为审计工作底稿保存的有（）。
审计学第七章风险评估与应对题库
审计学第七章风险评估与应对题库1、项目组内部的讨论为项目组成员提供了交流信息和分享见解的机会。
以下可能不构成项目组讨论成员的是（）。
（）［单选题］*A、该审计项目的本地区项目经理B、该审计项目的跨地区项目组的关键成员C、审计项目组的所有助理人员（正确答案）D、审计过程中所聘的专业技术人员2、下列属于预防性控制是（）。
（）［单选题］*A、每月末给债务单位寄发对账单B、仓库发货所采用的出库凭证连续编号（正确答案）C、复核毛利率的合理性D、如果没有付款，办理发货业务时，计算机系统会提示并记录，终止业务3、注册会计师对行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素了解的范围和程度会因被审计单位所处行业、规模以及其他因素的不同而不同。
对从事计算机硬件制造的被审计单位，注册会计师可能更关心（）。
（）［单选题］*A、宏观经济走势以及货币、财政等方面的宏观经济政策B、环保法规C、资本充足率D、市场和竞争以及技术进步的情况（正确答案）4、在下列选项所描述的内部控制中，最适宜于被审计单位防止出现漏记购货现象的是（）。
（）［单选题］*A、生成收货报告的计算机程序，同时也更新采购档案（正确答案）B、在更新采购档案之前必须先有收货报告C、销货发票上的价格根据价格清单上的信息确定D、计算机将各凭证上的账户号码与会计科目表对比，然后进行一系列的逻辑测试5、注册会计师应当了解被审计单位所处的法律与监管环境，为此，应当了解下列内容（）。
（）［单选题］*A、与生产产品或提供劳务相关的市场信息B、适用的会计准则、制度和行业特定惯例（正确答案）C、生产设施、仓库的地理位置及办公地点D、从事电子商务的情况、研究与开发支出6、在编制审计计划时，应当了解L公司的内部控制。
了解重要内部控制时，不应实施的程序是（）。
（）［单选题］*A、询问L公司的有关人员，并查阅相关内部控制文件B、检查内部控制生成的文件和记录C、选择若干具有代表性的交易和事项进行穿行测试D、重新执行L公司的重要内部控制（正确答案）7、以下关于内部控制的说法中，不正确的是（）。
注会考试《审计》考点试题及答案：第七章含答案
注会考试《审计》考点试题及答案：第七章含答案一、单项选择题1、以下关于职业怀疑态度表述错误的是()。
A.职业怀疑态度要求，如果从不同来源获取的审计证据不一致，注册会计师应当追加必要的审计程序B.注册会计师在审计工作中，应当保持职业怀疑态度，要假设管理层是不诚信的，要依据审计证据“说话”C.职业怀疑态度要求，注册会计师不应将审计中发现的舞弊视为孤立发生的事项D.职业怀疑态度要求，注册会计师不能仅凭管理层声明书代替应当获取的充分、适当的审计证据2、按照现代公司治理结构的要求，公司治理层应当承担的责任是()。
A.监督财务报告的过程B.选择适用的会计准则和制度C.选择和运用恰当的会计政策D.做出合理的会计估计3、注册会计师为了确定被审计单位的交易是否记录于恰当的会计期间，下列程序中恰当的是()。
A.年前开出的支票是否均在年前已入账B.应收账款是否确实属实C.存货的跌价损失是否已足额确认D.存货是否用作抵押4、注册会计师实施的下列审计程序中，能够证明固定资产存在认定的审计程序是()。
A.结合固定资产清理科目，抽查固定资产账面转销额是否正确B.实地检查固定资产C.获取已提足折旧继续使用固定资产的相关证明文件，并作相应记录D.检查借款费用资本化的计算方法和资本化金额计算是否正确，以及会计处理是否正确5、注册会计师在存货的审计过程中，由被审计单位分类和可理解性认定不能推出的审计目标是()。
A.存货主要种类和计价基础已揭示B.存货的抵押或转让已揭示C.存货项目的总计数与总账一致D.存货已恰当的分为原材料、在产品和产成品等几类6、注册会计师在检查固定资产实物时，对一台大型锻造设备产生了怀疑，于是对其历史成本进行追查，这主要是为了证实管理层的()认定。
A.存在B.完整性C.准确性D.计价和分摊7、财务报表审计属于鉴证业务。
注册会计师作为独立第三方，运用专业知识、技能和经验对财务报表进行审计并发表审计意见，旨在()。
A.提高财务报表的可信赖程度B.合理保证被审计单位未来的生存能力C.为财务报表提供绝对保证D.提高被审计单位的经营效率、经营效果8、甲公司当年购入设备一台，会计部门在入账时，漏记了该设备的运费，则违反的认定是()。
CPA审计7-9章答案
35、B 36、D 37、D 38、C 39、B 40、C 41、C 42、A 43、D
44、C 45、B 46、B 47、B 48、D 49、D 50、B 51、C 52、D
53、A 54、A 55、D
二、多项选择题
销售业务计价认定
①将所选择的销售业务的合计数与应收账款和销售发票存根进行比较核对；②销售发票存根上所列的单价，通常还要与经过批准的商品价目表进行比较核对，其金额小计和合计数也要进行验算与核对；③发票中列出的商品的规格、数量和顾客代号等，应与发运凭证进行核对；④审核顾客订货单和销售单中的同类数据。
3、参考答案
(2)根据审计风险模型，各项目的可接受检查风险＝可接受的审计风险÷重大错报风险，相应地，各项目的可接受检查风险分别为：
应收票据项目的可接受检查风险＝5%÷6%＝83.3%(高水平)
应收账款项目的可接受检查风险＝5%÷5%＝100%(高水平)
固定资产项目的可接受检查风险＝5%÷27%＝18.5%(中等水平)
可以在报表日前
较小
固定资产
实质性分析、观察、检查、计算
报表日、日前、日后
适中
存货
实质性分析、监盘、计价
报表日，可以在报表日前
较小
短期借款
检查书面文件、重新计算、函证
报表日后
较大
8、参考答案：
审计程序
程序名称
审计目标
(1)
检查记录或文件
截止
(2)
询问
发生
(3)
检查记录或文件
完整性
(4)
检查实物资产
存在
不适宜函证