消费税习题
消费税习题(修改版)
消费税一、计算题1.某轿车生产企业为增值税一般纳税人，2018年8月份的生产经营情况如下：（1）进口两台机械设备，支付给国外的买价60万元，国外税金3万元。
支付到达我国海关前的运杂费6万元，保险费2万元，从海关运到企业所在地支付的运费取得专用发票，金额4万元，税率10%，税额0.4万元。
（2）从废旧物资回收经营单位购进报废汽车部件，取得专用发票，金额100万元，税率16%，税额16万元。
另支付运杂费，取得普通发票，金额5万元，税率3%，税额1.5万元。
（3）将A型小轿车100辆赊销给境内某代理商，约定15日开具专用发票并付款，金额2000万元，税率16%，税额320万元，代理商30日将货款支付给企业，并支付延期付款的违约金，企业开出专用发票，金额10万元，税率16%，税额1.6万元。
（4）奖励A型小轿车10辆给本企业有突出贡献的业务人员，以成本价核算销售金额80万元。
其他相关资料：进口原材料和设备的关税均为10%；销售小轿车的消费税税率12%；相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证。
要求计算：(1)进口机器设备应纳关税和增值税。
(2)本月销项税额、允许抵扣的进项税额和应纳增值税。
(3)本月应纳消费税。
（1）关税完税价格=60+3+6+2=71（万）应纳关税=71×10%=7.1（万）进口环节组成计税价格=71+7.1=78.1（万）（或（60+3+6+2）×（1+10%）=78.1万）进口环节增值税=78.1×16%=12.496（万）（2）本月销项税=320+1.6+2000÷100×10×16%=353.6（万）本月进项税=12.496+0.4+16=28.896（万）本月应纳增值税=324.704（万）（3）本月应按消费税=（2000+10+2000÷100×10）×12%=265.2（万）若该厂设在某地级市，请计算其当月应缴纳的城建税和教育费附加？应纳城建税=（324.704+265.2）×7%=41.29（万）应纳教育费附加=（324.704+265.2）×5%=29.50（万）2．某酒厂为增值税一般纳税人，8月发生下列经济业务：（1）销售散装白酒50吨，不含税单价2万元/吨，开出专用发票，金额100万元，税率16%，税额16万元，款项全部存入银行；（2）销售瓶装白酒100吨，不含税单价4万元/吨，开出专用发票，金额400万元，税率16%，税额64万元，款项全部存入银行；（3）销售套装礼品白酒20吨，不含税单价8万元/吨，开出专用发票，金额160万元，税率16%，税额25.6万元，款项全部存入银行；（4）购进粮食，取得普通发票，金额200万元，银行付款。
消费税的练习题及答案
消费税的练习题及答案一、单项选择题1. 消费税是对特定消费品征收的税种，以下哪项不是消费税的征税对象？A. 烟草制品B. 高档化妆品C. 食品D. 珠宝首饰2. 消费税的税率一般采用哪种方式确定？A. 从量计征B. 从价计征C. 从量从价复合计征D. 定额计征3. 消费税的纳税义务发生时间是什么时候？A. 产品生产完毕B. 产品销售时C. 产品交付使用时D. 产品进口时4. 以下哪种情况不适用消费税的征收？A. 批发商销售高档化妆品B. 零售商销售烟草制品C. 个人购买珠宝首饰D. 企业内部自用高档化妆品5. 消费税的纳税地点一般为：A. 纳税人所在地B. 销售地C. 产品生产地D. 产品消费地二、多项选择题6. 消费税的征收范围通常包括以下哪些产品？A. 汽油B. 汽车C. 手机D. 家用电器7. 消费税的征收方式可能包括：A. 从量计征B. 从价计征C. 从量从价复合计征D. 从价从量复合计征8. 以下哪些行为需要缴纳消费税？A. 进口高档化妆品B. 销售烟草制品C. 企业自用珠宝首饰D. 个人购买汽车三、判断题9. 消费税的征收是为了调节消费行为，促进资源节约和环境保护。
（对/错）10. 消费税的税率是固定的，不会随着产品价格的变化而变化。
（对/错）四、简答题11. 请简述消费税的作用和意义。
12. 请说明消费税的征收管理流程。
五、计算题13. 某企业销售一批高档化妆品，销售额为100万元，消费税率为30%，请计算该企业应缴纳的消费税额。
14. 某汽车制造企业进口一批汽车，进口关税完税价格为500万元，消费税率为10%，同时需要缴纳增值税，增值税率为13%，请计算该企业应缴纳的总税额。
答案：1. C2. B3. B4. D5. A6. A B D7. A B C8. A B D9. 对10. 错11. 消费税的作用和意义在于通过税收手段对特定消费品进行调节，抑制某些消费品的过度消费，促进资源的合理利用和环境保护，同时为国家财政收入提供来源。
消费税练习题_1511617858
消费税练习题一、单选。
1、依据消费税的有关规定，下列行为中应缴纳消费税的是（）A、进口卷烟B、进口服装C、零售化妆品D、零售白酒2、下列项目中，应征收消费税的是（）A、啤酒屋销售的自制扎啤B、商店出售的外购焰火、鞭炮C、汽车制造厂销售的资产货运加长大卡车D、服装厂销售自己使用过的小轿车3、根据消费税暂行条例的规定，以下说法不正确的是（）A、农用拖拉机、收割机和手扶拖拉机不征收消费税B、娱乐业、饮食业销售自制啤酒不征收消费税C 、卡丁车不征收消费税D、香粉应按化妆品税目征收消费税4、下列消费品，属于消费税“小汽车”税目征税的范围的是（）A、大客车B、中轻型商务用车C、卡丁车D、电动汽车5、根据消费税暂行条例规定，下列情况应征收消费税的是（）A、药厂用外购已税酒精配置成含酒精药膏后销售B、商业企业外购已税珠宝玉石加工成金银首饰后零售C、企业将外购的实木地板用于职工福利D、企业将委托加工收回的粮食白酒以不高于受托方的计税价格直接销售6、根据现行税法规定，下列消费品的生产经营环节，即征收增值税又征收消费税的是（）A、酒类产品的批发环节B、金银首饰的生产环节C、珍珠饰品的零售环节D、高档手表的生产环节7、根据消费税的有关规定，下列应视同销售缴纳消费税的情况是（）A、将外购已税消费品用于继续加工应税消费品B、将委托加工收回的应税消费品用于继续加工应税消费品C、自制应税消费品用于继续加工应税消费品D、自制应税消费品用于向外单位投资8、某酒厂（增值税一般纳税人）2014年1月份生产一种新型白酒，用于奖励职工0.8吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨40000元，成本利润率为10%，白酒消费税定额税率为0.5元/500克，消费税比例税率为20%。
该酒厂当月应缴纳的消费税（）A、8600B、8800C、9600D、98009、某百货公司是增值税一般纳税人，其黄金饰品部2014年2月直接零售金首饰3000克，每克零售价200元；以旧换新销售金首饰，收回旧首饰200克，换出新首饰600克，收取含税差价80000元，并收取旧首饰折价补偿20元/克。
消费税习题及答案
消费税法一、单选题1、从概念上看,我国的消费税属于(B)A.一般消费税B.特别消费税C总量消费税 D. 收入消费税2、下列项目中,应征消费税的是(A)A.啤酒屋销售的自制啤酒B.土杂商店出售的烟火鞭炮C.黄河牌卡车D.销售使用过的小轿车3、以下不属于应收消费税的项目是(D)A.高尔夫球B.高尔夫球袋C.高尔夫球杆握把D高尔夫车4、以下应税消费品中,适用单一定额税率的有(C)A.粮食白酒B.酒精C.黄酒D.啤酒5、某非标准包装卷烟每包25支,每条12包,不含增值税调拨价每条70元,则该卷烟每标准箱消费税额为(C)A. 3500元B.3650元C.4350元D.5250元6、下列可按生产领用量抵扣委托加工收回已纳消费税的有(A)A.首饰厂将委托加工收回的已税玉珠抛光打孔串成玉珠项链B.化妆品厂将委托加工收回的已税酒精作为生产护肤品的材料之一C.首饰厂将委托加工收回的已税戒面制成22K黄金镶嵌项坠D.汽车制造厂将委托加工收回的小轿车改装成工程抢修车7、纳税人进口应税消费品,应于(B)缴纳税款A.海关填发税款缴纳书次日起15日内B.海关填发税款缴纳书之日起15日内C.次月起7日内D.次月起10日内8、带料加工、翻新改制的金银首饰,其消费税纳税义务发生时间为(D)A.委托方交款的当天B.委托方交货的当天C.委托方材料入库的当天D.受托方交货的当天9、消费税纳税人采取赊销和分期收款结算方式的,其纳税义务的发生时间为(C)A.发出货物的当天B.收到货款的当天C.合同规定的收款日期当天D.双方约定的任一时间10、进口的应税消费品,由进口人或其他代理人向(D)海关申报纳税A.企业所在地B.企业核算地C.货物入境地D.报关地二、多选题1、下列环节既征消费税又征增值税的有(ABCD)A.卷烟的批发环节B.白酒的批发环节C.金银首饰的零售环节D.化妆品的进口环节2、采用定额税率从量定额征收消费税的项目有(AC)A.黄酒B.葡萄酒C.柴油D.烟丝3.下列不同用途的应税消费品应纳消费税的有(ABC )A.用自产应税消费品用于投资的B.用自产应税消费品用于集体福利的C.用委托加工收回的应税消费品(受托方已代收代缴消费税)连续生产应税消费品后销售的D. 用委托加工收回的应税消费品(受托方已代收代缴消费税)直接销售的4.下列属于应征消费税的项目有(AC)A.12000元一只的手表B.帆艇C.胭脂D.戏剧舞台化妆油彩5、消费税实行出口免税并退税的政策的企业包括(AD)A. 外贸企业收购应税消费品直接出口B. 外贸企业受其他贸易公司委托出口应税消费品C. 外贸企业受生产企业委托出口应税消费品D. 外贸企业受其他外贸公司委托出口应税消费品6.对于委托加工应税消费品,受托方没有按规定代收代缴税款的,下列说法错误的是(ACD)A.受托方代委托方补缴税款B.委托方补缴税款C.按受托方同类消费品价格补缴税款D.一律组成计税价格补缴税款解析:按照税法规定,受托方没有按规定代收代缴税款的,委托方应该补缴税款。
消费税练习题
消费税练习题一、选择题1. 下列哪个属于消费税的基本特征？A. 税率按照商品价格比率征收B. 征收主体为生产者C. 消费者付费D. 对商品和服务征税2. 消费税的优点是什么？A. 简化税制B. 增加财政收入C. 促进资源配置优化D. 鼓励节约和环保3. 某国实施的消费税税率为10%，价格为100元的商品实际售价为多少？A. 100元B. 110元C. 90元D. 120元4. 消费税的征收方式包括以下哪种？A. 单一税率B. 分段税率C. 差额税率D. 直接税率5. 某国实施的消费税税率分为3档，商品价格在100以下免税，100-200部分税率为10%，超过200部分税率为20%。
若购买一件价格为300元的商品，应缴纳多少消费税？A. 0元B. 10元C. 20元D. 30元二、解答题1. 请简要介绍消费税的定义和征收方式。
消费税是一种按照消费者购买商品和使用服务时支付的税款征收的税种。
消费税的征收方式通常分为单一税率、分段税率和差额税率三种。
2. 消费税对经济发展的影响有哪些？消费税的实施可以促进资源配置优化，鼓励节约和环保。
同时，消费税还可以增加财政收入，用于改善社会福利和基础设施建设。
3. 某国消费税的税率为15%，某消费者购买了价值500元的商品，请计算该消费者需要缴纳多少消费税？税率为15%，商品总价值为500元，所需缴纳的消费税为500 * 15% = 75元。
4. 消费税在国际上的应用情况如何？消费税在国际上普遍应用，许多国家和地区都实施了不同形式的消费税。
例如，欧盟成员国普遍实施了消费税，日本也实行了消费税制度。
5. 消费税的引入可能会对一些特定行业或群体产生什么影响？引入消费税可能会对低收入群体造成一定的经济压力，因为他们的消费比例较高。
同时，对一些特定行业，如烟草、酒类等高消费品行业的消费税可能会影响其市场需求和利润率。
总结：本文围绕消费税展开讨论，涵盖了选择题和解答题，对消费税的定义、征收方式、优点、影响以及国际应用进行了介绍。
消费税习题及答案
1、海南一橡胶制品公司〔增值税一般纳税人〕，2009年9月销售汽车轮胎取得货款，开具的增值税专用发票上注册价款为200万元，销售农用拖拉机通用轮胎取得含税收入100万元，以成本价转售给统一核算的门市部汽车轮胎一批，成本价为60万元，门市部当月全部售出，开具普通发票上注明货款金额74.88万元，计算该橡胶制品公司本月应纳消费税税额。
〔汽车轮胎消费税税率为3%〕答案：消费税税额=200×3%+100÷〔1+17%〕×÷〔1+17%〕×3%=10.48〔万元〕2、某白酒厂2009年8月用外购粮食白酒以曲香调味生产浓香白酒500吨，全部发往经销商，收取不含税价款7480万元，另外向该经销商收取包装部押金58万元。
计算该厂当月应纳的消费税。
答案：应纳消费税=500×2000×÷10000+〔7480+58÷1.17〕×20%=1555.91〔万元〕3、某企业2010年2月受托加工A类化装品10件，受托方同类产品含增值税售价为11700元/件；受托加工B类化装品5件，委托方提供的材料成本为40000元，加工费〔不含税〕为10000元，受托方不销售B类化装品。
化装品的税率为30%，计算该企业应代收代缴消费税税额。
解析：税法规定，委托加工中，受托方代收代缴消费税时，如果受托方有同类应税消费品售价的，则按照受托方同类应税消费品的售价计税，否则适用组成计税价格计税。
答案：该企业应代收代缴消费税税额=[10×11700÷〔1+17%〕+〔40000+10000〕÷〔1-30%〕] ×30%=51428.57〔元〕4、某精工机械制造公司系一般纳税人，生产各种礼品手表。
2010年7月为某部委制造纪念表300只，每只不含税9000元；制造国宾表12只，每只不含税价1.5万元；为某银行成立100周年特制尊贵金表2只，消耗黄金59克，不含税价合计18万元；赠送某关系企业一只光电纯银手表，无同类售价，成本利润率为20%，成本为8689元。
消费税
第三章消费税习题一．单选题1.下列各项中，属于消费税征收范围的是（）。
A.电动汽车B.卡丁车C.高尔夫车D.小轿车2.某酒厂12月销售粮食白酒12000斤，售价为5元/斤，随同销售的包装物价格6200元；本月销售礼品盒6000套，售价为300元/套，每套包括粮食白酒2斤、单价80元，干红酒2斤、单价70元。
该企业12月应纳消费税（）元。
（题中的价格均为不含税价格）A.199240B.379240C.391240D.4845503.税务机关在税务检查中发现，张某委托本地个体户李某加工实木地板。
张某已将实木地板收回并销售，但未入账，也不能出示消费税完税证明。
下列关于税务机关征管行为的表述中，正确的是（）。
A.要求李某补缴税款B.要求张某补缴税款C.应对张某处以未缴消费税额0.5倍至3倍的罚款D.应对李某处以未代收代缴消费税额0.5倍至3倍的罚款4.某烟厂4月外购烟丝，取得增值税专用发票上注明税款为8.5万元，本月生产领用80%，期初尚有库存的外购烟丝2万元，期末库存烟丝12万元，该企业本月应纳消费税中可扣除的消费税是（）。
A.6.8万元B.9.6万元C.12万元D.40万元5.某卷烟厂从甲企业购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款50万元；使用60%用于生产A牌卷烟（甲类卷烟）；本月销售A牌卷烟80箱（标准箱），取得不含税销售额400万元。
已知：甲类卷烟消费税税率为56%加150元/标准箱、烟丝消费税税率为30%。
当月该卷烟厂应纳消费税税额为（）万元。
A.210.20B.216.20C.224D.225.206.某小轿车生产企业为增值税一般纳税人，6月生产并销售小轿车300辆，每辆含税销售价格17.55万元，适用消费税税率9%，经审查该企业生产的小轿车已达到减征消费税的国家标准。
该企业6月份应缴纳消费税（）。
A.243万元B.283.5万元C.364.5万元D.405万元7.下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的有（）。
消费税习题
第三章消费税一、单项选择题1. 消费税是一种（）。
A、财产税B、所得税 C 、价内税 D、价外税2.用外购已税产品连续生产出来的应税消费品计算征税时，应按当期（）计算准予扣除外购已税消费品已纳的消费税税额。
A、生产领用数量B、外购数量C、销售数量D、库存数量3.委托加工的应税消费品，应按照受托方同类消费品的销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税，其组成计税价格为（）。
A、（材料成本＋加工费）÷（1＋消费税税率）B、（材料成本＋加工费）÷（1－消费税税率）C、加工费÷（1＋消费税税率）D、加工费÷（1－消费税税率）4.下列应税消费品种，适用复合计税方法计征消费税的是（）。
A、白酒B、酒精C、成品油D、摩托车5.甲烟草公司提供烟叶委托乙公司加工一批烟丝。
甲公司将已收回烟丝中的一部分用于生产卷烟，另一部分烟丝卖给丙公司。
在这项委托加工烟丝业务中，消费税的代收代缴义务人是（）。
A、甲公司B、乙公司C、丙公司D、甲公司和丙公司6. 依据消费税的有关规定，下列消费品中属于消费税征税范围的是（）。
A、高尔夫球具B、竹制筷子C、护肤品D、副食品7. 某中轻型商用客车生产厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2011年8月该厂将生产的一批中轻型商用客车交门市部，计价60万元。
门市部将其零售，取得含税销售额77.22万元。
汽车的消费税税率为5％，该项业务应缴纳的消费税额为（）。
A、5万元B、3万元C、3.3万元D、3.86万元8. 下列各项中，属于消费税和增值税都可采用的税率形式是（）。
A、全额累进税率B、比例税率C、超额累进税率D、定额税率9．依据消费税的有关规定，下列行为中应缴纳消费税的是（）。
A、进口卷烟B、进口服装C、零售化妆品D、零售白酒10.根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税环节的表述中，不正确的是（）。
A、纳税人生产应税消费品对外销售的，在销售时纳税B、纳税人自产自用应税消费品，不用于连续生产应税消费品而用于其他方面的，在移送使用时纳税C、纳税人委托加工应税消费品，收回后直接销售的，在销售时纳税D、纳税人委托加工应税消费品，由受托方向委托方交货时代收代缴税款，但受托方为个人和个体工商户的除外11.纳税人兼营不同税率的应税消费品，未分别核算不同税率货物销售额的，确定其适用税率的方法是（）。
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第三章消费税法一、单选题1、从概念上看，我国的消费税属于（B）A.一般消费税B.特别消费税C总量消费税 D. 收入消费税2、下列项目中，应征消费税的是（A）A.啤酒屋销售的自制啤酒B.土杂商店出售的烟火鞭炮C.黄河牌卡车D.销售使用过的小轿车3、以下不属于应收消费税的项目是（D）A.高尔夫球B.高尔夫球袋C.高尔夫球杆握把D高尔夫车4、以下应税消费品中，适用单一定额税率的有（C）A.粮食白酒B.酒精C.黄酒D.啤酒5、某非标准包装卷烟每包25支，每条12包，不含增值税调拨价每条70元，则该卷烟每标准箱消费税额为（C）A. 3500元B.3650元C.4350元D.5250元6、下列可按生产领用量抵扣委托加工收回已纳消费税的有（A）A．首饰厂将委托加工收回的已税玉珠抛光打孔串成玉珠项链B．化妆品厂将委托加工收回的已税酒精作为生产护肤品的材料之一C．首饰厂将委托加工收回的已税戒面制成22K黄金镶嵌项坠D．汽车制造厂将委托加工收回的小轿车改装成工程抢修车7、纳税人进口应税消费品，应于（B）缴纳税款A．海关填发税款缴纳书次日起15日内B．海关填发税款缴纳书之日起15日内C．次月起7日内D．次月起10日内8、带料加工、翻新改制的金银首饰，其消费税纳税义务发生时间为（D）A．委托方交款的当天B．委托方交货的当天C．委托方材料入库的当天D．受托方交货的当天9、消费税纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间为（C）A．发出货物的当天B．收到货款的当天C．合同规定的收款日期当天D．双方约定的任一时间10、进口的应税消费品，由进口人或其他代理人向（D）海关申报纳税A.企业所在地B.企业核算地C.货物入境地D.报关地二、多选题1、下列环节既征消费税又征增值税的有（ABCD）A．卷烟的批发环节B．白酒的批发环节C．金银首饰的零售环节D．化妆品的进口环节2、采用定额税率从量定额征收消费税的项目有（AC）A.黄酒B.葡萄酒C.柴油D.烟丝3.下列不同用途的应税消费品应纳消费税的有（ABC ）A.用自产应税消费品用于投资的B.用自产应税消费品用于集体福利的C.用委托加工收回的应税消费品（受托方已代收代缴消费税）连续生产应税消费品后销售的D. 用委托加工收回的应税消费品（受托方已代收代缴消费税）直接销售的4.下列属于应征消费税的项目有（AC）A.12000元一只的手表B.帆艇C.胭脂D.戏剧舞台化妆油彩5、消费税实行出口免税并退税的政策的企业包括（AD）A. 外贸企业收购应税消费品直接出口B. 外贸企业受其他贸易公司委托出口应税消费品C. 外贸企业受生产企业委托出口应税消费品D. 外贸企业受其他外贸公司委托出口应税消费品6.对于委托加工应税消费品，受托方没有按规定代收代缴税款的，下列说法错误的是（ACD）A．受托方代委托方补缴税款B．委托方补缴税款C．按受托方同类消费品价格补缴税款D．一律组成计税价格补缴税款解析：按照税法规定，受托方没有按规定代收代缴税款的，委托方应该补缴税款。
委托方收回后直接销售的按照销售额补税，尚未销售或者不能销售的按组成计税价格补缴。
7、以下符合消费税纳税义务发生时间规定的有（BD）A.纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间为收款日期的当天B.纳税人资产自用的应税消费品，其纳税义务的发生时间为移送使用的当天C.纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务的发生时间为委托方支付加工费的当天D.纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务的发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天解析：A：纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。
C：纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务的发生时间为纳税人提货的当天8．关于消费税的说法正确的是（ABC ）A．某酒厂生产白酒和药酒并将两类酒包装在一起按礼品套酒销售，尽管该厂对一并销售的两类酒分别核算了销售额，但对于这种礼品套酒仍应就其全部销售额按白酒的适用税率计征消费税。
B．零售环节征收消费税的金银首饰不能扣除外购、委托加工收回的珠宝玉石已纳的消费税税款。
C．对销售果酒收取的押金，不论到期与否，均应并入销售额计征消费税。
D．烹调料酒属于黄酒，应按照黄酒的单位税额计算缴纳消费税。
9．以下不符合消费税规定的是（ABD ）A．进口应税消费税，由进口人或代理人向机构所在地海申报纳税。
B．生产自产消费品出口的企业，增值税和消费税都享受免税并退税的政策。
C．委托加工应税消费税的组价公式中，加工费应包括加工费和辅料费等向委托方收取的全部费用，但不含增值税税金。
D．委托加工的应税消费品受托方交货时已代收代缴消费税，委托方收回后直接出售的，应征收消费税同时抵扣已被代收代缴的消费税。
三、计算题1.某酒厂可以生产粮食、薯类酒精为原料的白酒，同时也生产啤酒。
2009年2月该厂的生产销售情况如下：(1)外购薯类酒精10吨，增值税专用发票上注明的单价每吨1500元；外购粮食酒精20吨，增值税专用发票上注明的单价每吨2100元；(2)外购生产白酒的各种辅料，增值税专用发票上注明的价款共计12000元；(3)外购生产啤酒的各种原料，增值税专用发票上注明的价款共计250000元；(4)当月用8吨薯类酒精及辅料生产薯类白酒22吨，销售了20吨，每吨不含增值税12000元；用15吨粮食酒精及辅料生产粮食白酒32吨，销售了30吨．每吨不含增值税18000元；(5)当月用剩余的酒精和辅料生产白酒10吨，每吨的实际生产成本为8500元，这部分白酒用于抵偿债务，已知该白酒的每吨销售价格分别为(不含增值税)9000元、10000元、11000元；(6)当月销售生啤酒100吨，增值税专用发票上注明的出厂单价每吨为2800元，另按照惯例开具收据收取每吨200元的包装物押金，限期3个月；(7)当月销售果啤140吨，增值税专用发票上注明的出厂单价每吨为2900元，另按照惯例开具收据收取每吨200元的包装物押金，限期3个月：(8)当月有以往发出到期包装物押金5000元(生啤)和3000元(果啤)到期未退。
根据以上资料，回答下列问题：(1)用于抵偿债务的白酒应纳的消费税；(2)用于抵偿债务的白酒的增值税销项税额；(3)当月应纳的消费税合计数；(4)当月应纳的增值税合计数。
答案：(1)用于抵偿债务的白酒应纳的消费税=10×11000×20％+10×2000×0．5=22000+10000=32000(元)(2)抵债白酒的销项税额=(9000+10000+11000)÷3×10×17％=17000(元)(3)应纳消费税的计算：销售粮食、薯类白酒应纳消费税=(12000×20+18000 ×30)×20％+(20+30)×2000×0．5=156000+50000=206000(元)抵债白酒应纳消费税32000元生啤酒含包装物但不含增值税单价=2800+200／(1+17％)=2970．94元，小于3000元，使用220元／吨的单位税额；果啤含包装物但不含增值税单价=2900+200／(1+17％)=3070．94元，大于3000元，使用250元／吨的单位税额。
生啤酒应纳消费税=100×220=22000(元)果啤应纳消费税=140×250=35000(元)当月应纳的消费税206000+32000+22000+35000=29500(1(元) (4) 允许抵扣的进项税额=(10×1500+20×2100+12000+250000)×17％=54230(元)粮食、薯类白酒的销项税额=(20×12000+30×18000)×17％=132600(元)抵债白酒的销项税额17000元生啤酒、果啤销项税额=[100 ×2800+140×2900+(5000+3000)／(1+17％)]×17％=117782．39(元)销项税额合计=132600+17000+117782．39=267382．39(元)当月应纳增值税=267382．39-54230=213152．39(元)。
销项税额合计=132600+17000+117782．39=267382．39(元)当月应纳增值税=267382．39-54230=213152．39(元)。
2、甲实木地板厂为增值税一般纳税人，2009年5月有关生产经营情况如下：（1）从油漆厂购进钢琴漆200吨，每吨不含税单价1万元，去的油漆厂开具的增值税专用发票，注明货款200万，增值税34万。
（2）向农业生产者收购材料30吨，收购凭证上注明支付收购货款42万元，另支付运输费用3万元，取得运输公司开具的专用发票；木材验收入库后，又将其运往乙地板厂加工成未上漆的实木地板，取得乙厂开具的增计税专用发票，注明支付加工费8万元，增值税1.36万元，甲厂收回实木地板时乙厂代收代缴了甲唱得消费税。
（3）甲厂将委托加工收回的实木地板的一半领用继续加工上漆，当月生产实木地板2000箱，销售实木地板1500箱，取得不含税销售额450万元。
（提示：实木地板消费税率5%；（4）当月将自产实木地板100箱用于企业会议室装修。
实木地板成本利润5%，所有应认证的发票均经过认证）要求：（1）计算甲厂当月应缴的增值税；（2）计算甲厂被代收代缴的消费税；（3）计算甲厂当月消费应缴的消费税。
答案：一、应缴的增值税1.外购油漆和委托加工的进项税额=34+1.36=35.36万元2.外购木材进项税额=5.67万元3.当期进项税额合计=41.03万元4.销售和视同销售实木地板销项税额=76.5+5.1=81.6万5.应缴增值税=81.6-41.03=40.57万元二、被代收代缴的消费税1.收回加工实木地板组成计税价格=49.82万元2.加工收回实木地板应缴纳消费税=49.82*5%=2.49万元三、当月销售应缴纳的消费税1 销售和视同销售实木地板应纳消费税=（450+450/1500*100）*5%=24万元2 生产领用税实木地板应抵扣消费税=2.49*50%=1.25万元3 应缴纳消费税=24-1.25=22.75万元。