高级财务会计-阶段测评4
高级财务会计综合测试答案
Ⅳ、综合测试答案综合试题一参考答案一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）31. （1）确定资产和负债的账面价值。
（2）确定资产和负债的计税基础。
（3）确定暂时性差异。
（4）计算递延所得税资产和递延所得税负债的确认额或转回额。
（5）计算当期应交所得税。
（6）确定利润表中的所得税费用。
评分参考：答对每个要点给1分，任答对5个要点给满分5分。
32. 外币报表折算的主要方法有：（1）流动与非流动项目法(2)货币性与非货币性项目法；(3) 现行汇率法；(4)时态法。
目前，在会计实务中得到普遍应用的是现行汇率法和时态法。
四、核算题（本大题共5小题，每小题10分，共50分）33.（1）借：银行存款——美元户 (500×6.64)3320 贷：实收资本 (500×6.64)3320 （2）借：在建工程 (100×6.63)663贷：应付账款——美元户 663 （3）借：应收账款——美元户 (200×6.62)1324贷：主营业务收入 1324 （4）借：银行存款——美元户 (4000×6.71) 26 840贷：长期借款——美元户 (4000×6.71) 26 840 （5）借：银行存款——美元户 (10×6.61) 66.1财务费用 0.1贷：银行存款——人民币 (10×6.62) 66.234.可供出售金融资产的账面价值：1600（万元）可供出售金融资产的计税基础：1800（万元）暂时性差异：200万元为可抵扣暂时性差异对所得税的影响额（递延所得税资产）：200×25%=50（万元）会计分录：借：递延所得税资产 50贷：资本公积 5035.（1）本租赁属于融资租赁。
①该最低租赁收款额的现值=500000×4.1002+500×0.713=2 050 456.5元＞2 000 000元占租赁资产公允价值的90%以上，符合融资租赁的判断标准；②租赁期满时，东风公司可以优惠购买，也符合融资租赁的判断标准。
高级财务会计形考任务及参考答案4定稿版完整版
高级财务会计形考任务及参考答案4HUA system office room 【HUA16H-TTMS2A-HUAS8Q8-HUAH1688】高级财务会计04任务及参考答案论述题（共?3道试题，共100分）1. 甲企业在2016年6月19日经人民法院宣告破产，破产管理人接管破产企业时编制的接管日资产负债表如下：接管日资产负债表编制单位：2008年8月19日单位：元除上列资产负债表列示的有关资料外，经清查发现以下情况：（1）固定资产中有一原值为660000元，累计折旧为75000元的房屋已为3年期的长期借款450000元提供了担保。
（2）应收账款中有22000元为应收甲企业的货款，应付账款中有32000元为应付甲企业的材料款。
甲企业已提出行使抵销权的申请并经过破产管理人批准。
（3）破产管理人发现破产企业在破产宣告日前2个月，曾无偿转让一批设备，价值180000元，根据破产法规定属无效行为，该批设备现已追回。
（4）货币资金中有现金1500元，其他货币资金10000元，其余为银行存款。
（5）2800278元的存货中有原材料1443318元，库存商品1356960元。
（6）除为3年期的长期借款提供了担保的固定资产外，其余固定资产的原值为656336元，累计折旧为210212元。
请根据上述资料编制破产资产与非破产资产的会计处理。
解：单位为元（1）确认担保资产借：担保资产——固定资产 450000 破产资产——固定资产 135000累计折旧 75000贷：固定资产——房屋 660000（2）确认抵消资产借：抵消资产——应收帐款（甲企业） 22000贷：应收帐款——甲企业 22000（3）确认破产资产借：破产资产——固定资产 180000贷：清算损益——清算收益 180000（4）确认破产资产借：破产资产——现金 1500——银行存款 109880——其他货币资金 10000——交易性金融资产 50000——应收账款 599000 （621000-22000）——原材料 1443318——库存商品 1356960——长期股权投资 36300——固定资产 446124 （656336-210212）或（1031124-（660000-75000））——在建工程 556422——无形资产 482222累计折旧 210212贷：现金 1500银行存款 109880其他货币资金 10000交易性金融资产 50000应收账款 599000原材料 1443318库存商品 1356960长期股权投资 36300固定资产 656336在建工程 556422无形资产 4822222.请根据题1的相关资料对破产权益和非破产权益进行会计处理（破产清算期间预计破产清算费用为625000元，已经过债权人会议审议通过）。
207高级财务会计形考4答案
形考 4第一题A企业在201×年6月19日经人民法院宣告破产，破产管理人接管破产企业时编制的接管日资产负债表如下：接管日资产负债表编制单位：A企业201×年6月19日单位：元资产行次清算开始日行次负债及所有者权益清算开始日流动资产：流动负债：货币资金121380 短期借款362000以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产50000 应付票据85678应收票据应付账款139018.63 应收账款621000 其他应付款10932其他应收款22080 应付职工薪酬19710存货2800278 应交税费193763.85 流动资产合计3614738 流动负债合计811102.48 非流动资产：非流动负债：长期股权投资36300 长期借款5620000 固定资产1031124 非流动负债合计5620000 在建工程556422 股东权益：无形资产482222 实收资本776148非流动资产合计2106068 盈余公积23767.82未分配利润-1510212.3股东权益合计-710296.48资产合计5720806 负债及股东权益合计5720806除上列资产负债表列示的有关资料外，经清查发现以下情况：（1）固定资产中有一原值为660000元，累计折旧为75000元的房屋已为3年期的长期借款450000元提供了担保。
（2）应收账款中有22000元为应收甲企业的货款，应付账款中有32000元为应付甲企业的材料款。
甲企业已提出行使抵销权的申请并经过破产管理人批准。
（3）破产管理人发现破产企业在破产宣告日前2个月，曾无偿转让一批设备，价值180000元，根据破产法规定属无效行为，该批设备现已追回。
（4）货币资金中有现金1500元，其他货币资金10000元，其余为银行存款。
（5）2800278元的存货中有原材料1443318元，库存商品1356960元。
（6）除为3年期的长期借款提供了担保的固定资产外，其余固定资产的原值为656336元，累计折旧为210212元。
国家开放大学2023年高级财务会计形考任务4答案
试题1：资料：甲公司2021年12月31日清算前的资产负债表如下：（1）应付账款中属于破产法所规定的共益债务100 000元；属于破产法所规定的破产费用9 000元。
（2）破产管理人发现，破产企业在破产宣告日前2个月曾无偿转让一批设备，根据破产法规定属无效行为，该批设备现已追回，核定破产资产清算净值500 000元。
（3）债权人会议同意支付有关破产费用如下：破产案件诉讼费10万元，清算期间职工生活费7万元，审计评估费4万元，水电费等5000元，设备设施维护费2万元，以银行存款支付。
要求：根据上述资料，做出有关会计分录。
试题3：资料：1.租赁合同2×20年12月10日，甲公司与乙公司签订了一份租赁合同。
合同主要条款如下：（1）租赁标的物：××生产线。
（2）租赁期开始日：租赁物运抵甲公司生产车间之日（即2×21年1月1日）。
（3）租赁期：从租赁期开始日算起5年（即2×21年1月1日～2×25年12月31日）。
（4）每年的租赁付款额：1 000 000元，自租赁期开始日起每年年初支付。
（5）租赁付款额在租赁期开始日后每两年基于过去24个月消费者价格指数的上涨进行上调。
（6）租赁期开始日的年折现率为5%，2×23年年初的年折现率为6%。
（7）租赁期开始日的消费者价格指数为100。
假设该租赁2×23年年初的消费者价格指数为110。
2.甲公司对使用权资产的其他规定（1）使用权资产采用年限平均法计提固定资产折旧。
（2）用银行存款支付佣金和印花税4.4万元。
（3）甲公司为评估是否签订租赁合同而发生的差旅费和律师费用7万元。
假定利息费用不符合资本化条件，不考虑其他因素。
做题参考：（P/A，5%，4）=3.5460，（P/A，5%，2）=1.8594，（P/A，6%，2）=1.8334。
要求：（1）编制甲公司2×21年1月1日有关会计分录。
高级财务会计阶段测评4
高级财务会计阶段测评4高级财务会计-阶段测评41.单选题1.14.0甲公司2021年1月购入某公司股票，购买成本100万元，确认为交易性金融资产，1月底该股票市价为120万元，则该交易性金融资产的计税基础是() 您没有作答 a120万元 b20万元 c80万元 d100万元该题考查交易性金融资产计税基础的确定。
交易性金融资产的计税基础是原投资成本，所以该题中交易性金融资产的计税基础是取得成本100万元。
1.24.0必须经过年报审计的是（）您没有作答 a年度报告 b月度报告 c季度报告 d 中期报告该题考查定期报告的内容及相关规定。
依据企业会计准则规定，定期报告包括年度报告、半年度报告、季度报告，其中年度报告必须经过注册会计师审计。
1.34.0企业破产清算时，编制的清算财务报表不包括（）（2009.10真题）您没有作答 a清算损益表b清算资产负债表 c债务清偿表 d清算现金流量表该题考查清算报表的编制。
清算会计中需要编制清算资产负债表、债务清偿表以及清算损益表。
现金流量表不需要编制。
1.44.0确定报告分部的原则是（）您没有作答 a实质重于形式 b重要性 c可比性 d 谨慎性该题考查报告分部的确定原则。
报告分部确定要遵循重要性原则。
1.54.0 甲企业破产，进入清算阶段。
已知甲企业原账面价值中固定资产为100万元，累计折旧为30万元，则清算期间的固定资产账户余额为（）您没有作答 a100万元 b70万元 c30万元 d130万元该题考查清算会计账户的设置。
在清算会计中固定资产账户汇总了原财务会计中的固定资产与累计折旧账户，在清算会计中固定资产账户反映资产的账面净值，所以本题选择B。
1.64.0对应纳税暂时性差异应当确认为() 您没有作答 a所得税费用b递延所得税负债 c递延所得税资产 d递延所得税收益该题考查递延所得税负债的核算。
应纳税暂时性差异会使未来期间应纳税所得额增加，会使未来多交所得税，所以应当确认为递延所得税负债。
高级财务会计自考题-4_真题(含答案与解析)-交互
高级财务会计自考题-4(总分100, 做题时间90分钟)一、单项选择题1.下列项目中不属于金融工具的是______A．金融资产B．金融负债C．权益工具D．合约价格SSS_SIMPLE_SINA B C D分值: 1答案:D[考点] 本题考查金融工具的内容。
[解析] 金融工具包括企业的金融资产、金融负债和权益工具。
2.下列项目中属于衍生金融工具的是______A．现金B．应付账款C．股指期货D．债券投资SSS_SIMPLE_SINA B C D分值: 1答案:C[考点] 本题考查衍生金融工具的内容。
[解析] 选项ABD属于基础金融工具，选项C属于衍生金融工具。
3.长发股份有限公司于2011年2月1日投入某期货公司100万元，进行期货合约交易。
2月6日买入合约一张，单价为2600元，数量为200吨，应付保证金31200元。
2月底该期货合约单价上涨至2610元，3月底该合约单价上涨至2615元，4月25日公司以单价2620元卖出平仓。
则长发公司的这笔期货合约交易对公司利润的影响是______A．增加4000元B．减少4000元C．增加2000元D．减少2000元SSS_SIMPLE_SINA B C D分值: 1答案:A[考点] 本题考查期货合约的会计核算。
[解析] 该笔期货合约对公司利润的影响为(2620-2600)×200=4000(元)。
4.下列不属于衍生金融工具的是______A．存出保证金B．金融远期C．商品期货D．金融期货SSS_SIMPLE_SINA B C D分值: 1答案:A5.下列不属于套期保值信息披露的内容是______A．因公允价值不能可靠计量而未作相关公允价值披露的事实B．套期关系的描述C．套期工具的描述及其在资产负债表日的公允价值D．被套期风险的性质SSS_SIMPLE_SINA B C D分值: 1答案:A[考点] 本题考查套期保值信息披露的内容。
[解析] 选项A不属于套期保值信息披露的内容，而是权益工具及相应衍生金融工具应披露的信息。
高级财务会计-阶段测评-试题及答案
1.12.0 企业将库存材料一批变卖，收进价款30000元，增值税5100元，一并存入银行。
该批材料的账面价为32000元，则（）该业务正确会计处理为借记银行存款35100，清算损益2000；贷记原材料32000，应交税费5100.1.22.0 以下可以作为套期工具的有（衍生金融工具）（1）衍生金融工具通常可以作为套期工具。
但是，如果某项衍生金融工具无法有效地对冲被套期项目风险的，则不能作为套期工具。
例如，企业发行的期权就不能作为套期工具。
（2）非衍生金融资产或非衍生金融负债通常不能作为套期工具，但被套期风险为外汇风险时，某些非衍生金融资产或非衍生金融负债可以作为套期工具。
（3）无论是衍生金融工具还是某些非衍生金融资产或非衍生金融负债，其作为套期工具的基本条件就是其公允价值应当能够可靠地计量。
因此，在活跃市场上没有报价的权益工具投资，以及与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具进行结算的衍生金融工具，由于其公允价值难以可靠地计量，不能作为套期工具。
企业自身的权益工具既非企业的金融资产也非金融负债，因而也不能作为套期工具。
1.32.0 租赁期内为租赁资产支付的各种使用费用称为（履约成本）1.42.0 以下不属于应当公告的重大事件的是（进行一般性投资）1.52.0 客户与经营外汇银行之间或经营外汇的银行互相之间签订合约，在双方约定的未来日期按约定的远期汇率将一种货币兑换成另一种货币交易行为，在期汇交易中签订的合约叫做（远期外汇合约）1.62.0 对因营业期满或其他原因，由合营一方将其所拥有的解散企业的产权转让给另一方继续经营进行的清算叫做（非完全解散清算）1.8 2.0 在租赁开始日，使最低租赁付款额的现值与未担保余值的现值之和等于租赁资产公允价值与出租人的初始直接费用之和的折现率，叫做（租赁内含利率）1.92.0 在经营租赁中，出租人对发生的初始直接费用一般情况下应借记（管理费用）其账务处理借记“管理费用（制造费用）”账户，贷记“银行存款”账户。
高级财务会计电大形考4租赁题答案
（1）甲公司租赁开始日的会计处理：第一步，判断租赁类型本题中，最低租赁付款额的现值为2 577 100元（计算过程见后）大于租赁资产原账面价值的90%，即（2 600 000×90%）2 340 000元，满足融资租赁的第4条标准，因此，A 公司应当将该项租赁认定为融资租赁。
第二步，计算租赁开始日最低租赁付款额的现值，确定租赁资产的入账价值最低租赁付款额=各期租金之和+承租人担保的资产余值=1 000 000×3+0=3 000 000（元）计算现值的过程如下：每期租金1 000 000元的年金现值=1 000 000×（PA，3，8%）查表得知：（PA，3，8%）=2.5771每期租金的现值之和=1 000 000×2.5771=2 577 100（元）小于租赁资产公允价值2 600 000元。
根据孰低原则，租赁资产的入账价值应为其折现值2 577100元。
第三步，计算未确认融资费用未确认融资费用=最低租赁付款额一最低租赁付款额现值=3 000 000—2 577 100=422 900（元）第四步，将初始直接费用计入资产价值账务处理为：2013年1月1日，租入××生产线：租赁资产入账价：2577100 + 10 000 =2587100借：固定资产——融资租入固定资产 2 587 100未确认融资费用422 900贷：长期应付款——应付融资租赁款 3 000 000银行存款10 000（2）分摊未确认融资费用的会计处理第一步，确定融资费用分摊率以折现率就是其融资费用分摊率，即8%。
第二步，在租赁期内采用实际利率法分摊未确认融资费用未确认融资费用分摊表*做尾数调整：74 070.56=1 000 000－925 929.44925 929.44=925 929.44－0第三步，会计处理为：2013年12月31日，支付第一期租金：借：长期应付款——应付融资租赁款 1 000 000贷：银行存款 1 000 0002013年1～12月，每月分摊未确认融资费用时，每月财务费用为206 168÷12=17 180.67（元）。
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高级财务会计-阶段测评4
1.单选题
1.1 4.0资产负债表债务法的理论基础是（）您答对了
a一体观
b独立观
c实体观
d资产负债观
该题考查的资产负债表债务法的理论基础。
资产负债表债务法的理论基础是资产负债观，认为企业的收益是期末净资产的增加额比较于前期期末净资产的增加额的差异。
所以本题选择D。
1.2 4.0我国中期财务报告的理论基础侧重于（）您答对了
•a一体观
•b独立观
•c实体观
•d资产负债观
该题考查我国中期财务报告的理论基础。
独立观将每一中期视为一个独立的会计期间，中期财务报告采用的会计政策和确认与计量原则与年度财务报告一致；一体观将每一中期视为年度会计期间不可分割的一部分而非独立的会计期间。
我国侧重于独立观。
1.3 4.0确定报告分部的原则是（）您答对了
•a实质重于形式
•b重要性
•c可比性
•d谨慎性
该题考查报告分部的确定原则。
报告分部确定要遵循重要性原则。
1.4 4.0企业破产清算时，编制的清算财务报表不包括（）（2009.10真题）您答对了
•a清算损益表
•b清算资产负债表
•c债务清偿表
•d清算现金流量表
1.5 4.0对应纳税暂时性差异应当确认为()您答对了
•a所得税费用
•b递延所得税负债
•c递延所得税资产
•d递延所得税收益
1.6 4.0递延所得税资产或负债核算时适用的税率是()您答对了
•a产生差异时的税率
•b现行的汇率
•c当年的税率
•d对应差异转回时的税率
1.7 4.0预收账款只有在()时才会产生差异您答对了
•a税法将预收款项作为收益计入纳税所得时
•b任何时候
•c收到时
•d企业发出商品时
1.84.0甲公司2015年1月购入某公司股票，购买成本100万元，确认为交易性金融资产，
1月底该股票市价为120万元，则该交易性金融资产的计税基础是()您答对了
•a 120万元
•b 20万元
•c 80万元
•d 100万元
1.9 4.0下列关于股份有限公司上市的条件不正确的是（）您答对了
•a股票经国务院证券监管机构核准已公开发行
•b公司股本总额不少于人民币3000万元
•c公开发行的股份达到公司股份总数的25%以上，公司股本总额超过人民币4亿元的，公开发行的股份为10%以上
•d 5年无重大违法行为
1.10 4.0甲企业破产，进入清算阶段。
已知甲企业原账面价值中固定资产为100万元，累
计折旧为30万元，则清算期间的固定资产账户余额为（）您答对了
•a 100万元
•b 70万元
•c 30万元
•d 130万元
1.11 4.0企业在清算时，发现短缺的库存材料，应借记（）您答对了
•a清算损益
•b材料
•c待处理财产损溢
•d清算费用
1.12 4.0某企业在破产清算中，变卖各种库存商品取得价款200万元，增值税税额34万
元，款项存入银行，该库存商品账面价值为180万元，则该企业应计入清算损益的金额为（）您答对了
•a 24万元
•b 20万元
•c 54万元
•d 14万元
1.13 4.0下列不属于关联方之间内在关系的是（）您答对了
•a控制
•b共同控制
•c重大影响
•d投资关系
1.14 4.0下列关于清算会计的表述中，错误的是（）（2011.10真题）您答对了
•a改变了会计主体假设
•b否定了持续经营假设
•c否定了会计分期假设
•d改变了货币计量假设
1.15 4.0破产企业偿还债务时最先偿还的是（）您答对了
•a职工薪酬
•b破产费用
•c欠缴税款
•d银行欠款
1.16 4.0现在我国采用的所得税会计核算方法是（）您答对了
•a应付税款法
•b纳税影响会计法
•c资产负债表债务法
•d资产负债表递延法
1.17 4.0中期财务报告会计信息质量要求需要特殊考虑的原则是（）您答对了
•a谨慎性与可靠性
•b相关性与可比性
•c重要性与及时性
•d谨慎性与及时性
1.18 4.0必须经过年报审计的是（）您答对了
•a年度报告
•b月度报告
•c季度报告
•d中期报告
1.19 4.0下列负债项目可以产生暂时性差异的是（）您答对了
•a预计负债
•b应付职工薪酬
•c应付债券
•d预收账款（税法与会计规定一致）
1.20 4.0企业应该在（）进行所得税会计核算。
您答对了
•a资产负债表日
•b月末
•c季度末
•d产生差异时
2.多选题
2.1 4.0业务分部确定应考虑的因素是（）您答对了
•a各单项产品或劳务的性质
•b产品或劳务的客户类型
•c所处经济、政治环境的相似性
•d在不同地区经营之间的关系
•e生产产品或提供劳务受法律、行政法规的影响
2.24.0人民法院受理破产申请后发生的下列各项债务中，属于共益债务的有（）（2014.10
真题）您答对了
•a因债务人不当得利所产生的债务
•b债务人财产受无因管理所产生的债务
•c破产人所欠职工的工资、医疗、补助等债务
•d管理人或相关人员执行职务致人损害所产生的债务
•e为债务人继续营业而应支付的劳动报酬和社会保险费用等债务
2.3 4.0下列属于在计算纳税所得额时应调整的项目有（）您答对了
•a工资薪酬
•b非公益性捐赠
•c关联方的赞助支出
•d国债利息收入
•e研发无形资产费用
2.4 4.0利润表中的所得税费用包括()您答对了
•a应纳税收入
•b递延所得税资产增加
•c会计利润总额
•d当期所得税
•e递延所得税负债增加
2.5 4.0上市公司应披露的内容有()您答对了
•a招股说明书
•b上市公告书
•c股东状况说明书
•d定期报告
•e临时报告。