ACCA F6 TX Taxation (TX) ACCA复习笔记 15 (TX完结)
特许公认会计师 F6考试常用计算公式与答题方法介绍
特许公认会计师 F6考试常用计算公式与答题方法介绍ACCA F6的标准格式的确很复杂，所以有很多同学就会自己创造一种新的格式，或者是直接使用恒等式得出计算结果。
确实最后那个数字是正确的，但是在F6的考试中那个数字恰巧不是很重要。
那么临考前有什么办法能够帮助自己多拿几分呢？浦江财经为你介绍特许公认会计师F6考试常用计算公式与答题方法。
大家在做题的时候发现考官给的标准答案后面附带了很多的“NOTE”。
这些“NOTE”其实并不是ACCA考试答案的一部分，而只是考官关于题目考点的解释。
那么我们应该在什么时候写“NOTE”呢？通常情况下在计算中遇到“exempt income”, “exempt benefit”以及capital gain计算的“exempt asset”的时候才需要写“NOTE”。
NOTE不需要写的长篇大论，通常推荐用一句话把事情表达清楚就可以了，毕竟通常这些条目只有half Mark。
Adjustment of trading profit Trading profit 的调整是考试当中的重要考点，但是考生的得分率通常都不尽人意，为什么会这样呢？1、格式书写不符合规范如下是案列trading profit 调整的固定提问方式：Where a question requires the adjustment of profits, candidates will be told in there quire ments what figure to start their computation with (normally the net profit figure for an unincorporated business, or the profit before taxation figure for a limited company). They will also be told that they should list all of the items referred to in the notes to the question, indicating by the use of zero (0) any items, which do not require adjustment. Please see the end of this article for different wording used in variant papers.考生会被要求从一个固定的数字开始调整。
ACCAF6 (Chapter 1-16)-15
Mr. Small purchased a property for £35,000 on 31 May 2003 and began operating a dental practice from that date in one quarter of the house. He closed the dental practice on 31 December 2012. Selling the house on that date for £130,000 Calculate the chargeable gain
Occup. before
Deemed occupation
Deemed occup.
Occup. after
Any reason up to 3 yrs, preceded & followed by actual occupation Live abroad due to employment, preceded & followed by actual occupation Live elsewhere in UK due to employment up to 4 years, preceded & followed by actual occupation
Chattels Tangible moveable property Wasting chattels （Waste: 消耗性的） Expected life on disposal ≤ 50 years Non wasting chattels
Cost Proceeds < 6,000 > 6,000
Last 36 mths of ownership always deemed occup. (no need to before and after)
ACCA F6 TX Taxation (TX) 易忘知识点(下),暖心笔记助你PASS F6
ACCA F6 TX Taxation (TX) 易忘知识点（下），暖心笔记助你PASS F6写在最前：Iris老师针对F6的小伙伴，开通了F6答疑通道，有问必答，大家有任何问题，欢迎去去Iris老师微博提问！（ID：Iris-GDACCA）F6暖心笔记——易忘知识点上，戳开下面链接ACCA F6 易忘知识点+必做题（上），暖心笔记助你PASS F6文丨Iris Liu老师Iris老师Iris Liu老师新浪微博：Iris-GDACCA大学期间通过ACCA考试的双子座女神Iris Liu，正经又不那么正经的精分法律老师。
生动活泼形象的授课方式，严谨条理清晰的课程逻辑，带教科目F6班级平均通过率在80%以上，F4班级通过率高达100%。
对每个科目内容和学习以及科目知识关联性有深刻研究，熟知考试重点及考法。
在授课过程中，不仅带领同学学习英国的法律知识，更贯穿历史，人文，财会，金融，商业等等各类知识，以及时下热点话题的探讨，给同学带去丰富的课程学习体验，让学生在各式各样的内容中学习与成长。
IHT1. IHT的AE不要忘记它！而且可能会有去年带过来的哦！2. 生前转让的生前税计算，抵减nil band 的是：转让当日前7年的CLT的GCT金额！3. 生前转让的死亡税计算，抵减nil band 的是：转让当日前7年的CLT 和要交死亡税的PET，都是GCT金额！可能有tapper relief，CLT，计算死亡税的时候还要减掉交过的生前税。
4. 死亡遗产的遗产税计算，抵减nil band 的是：去世当日前7年的CLT和PET ，都是GCT金额！5. GCT = 转让金额–可以用的抵减（AE等）+ 赠予方交的生前税6. 转让nil band，使用方去世当年的nil band * 配偶去世时未使用完的比例7. 去世的时候residence nil band 只要没有用，都可以转移给配偶。
VAT1. 未来测试是看未来30天的收入，一定要有合理的理由预测才可以，历史测试看的是过去12个月！注意未来测试注册生效日是测试日哦！2. 坏账到期之后六个月计提input 调整回来。
ACCA-F6-TX-Taxation-(TX)-ACCA复习笔记-13-时间专题
A C C A-F6-T X-T a x a t i o n-(T X)-A C C A 复习笔记-13-时间专题本页仅作为文档封面，使用时可以删除This document is for reference only-rar21year.MarchACCA F6 TX Taxation (TX) ACCA复习笔记 13 时间专题ACCA Taxation-United Kingdom - 13时间专题与时间有关的个税、企税内容1. UK ResidentAutomatic overseas tests 一定是①过去3年没有交过UK个税，税务年度中在UK时间<46天②过去3年至少1年交过UK个税，税务年度中在UK时间<16天③在UK外有full-time工作，税务年度中在UK时间<90天Automatic UK tests 一定不是①该税务年度中在UK居住满183天②Has a home in UK, no home overseas③Work full-time in UK during the tax yearSufficient UK ties test 可能是(表格不用背诵，考试会给出)5 UK ties①有人: spouse/civil partner配偶或伴侣, child under 18②有住: 在UK有房且在tax year中住过③有实质性工作: full-time/part-time/self-employed④过去两个税务年度中至少1年在UK居住超过90天⑤本税务年度中居住在UK的时间最久(可能在多个国家和地区居住过)2. Individual Tax 个税【Review: TX复习笔记2】1)可在计税时减除的Travel Expense:只减除与temporary workp lace(≤24months)的部分2)Taxable Benefit: Living accommodationAdditional Charge若第一次居住日距离购入大于6年,ori. Cost → MV@入住日计算3) PAYE Forms①P11D: provide to employee by 6 July②P60: Provide to employee by 31 May③P45: 给年中离职的职员 3 copiesPenalty (late filling PAYE within 3 months)Over 3 months, additional penalty:5%*tax and NIC due----------------------------------------------------------【Review: TX复习笔记4】1)Marketing cost开始贸易经营之前7年内发生的广告费用可以减除2)Capital allowancea. Short life asset life < 8year 单列资产b. Assets life ≥ 25 years (aircraft) --SRP----------------------------------------------------------【Review: TX复习笔记5】1) Begining period 1~3注意BP2 有3种情况2) Closing/Cessation year①结业时间早于5 April, 与上一tax year合并计算②结业时间晚于5 April，最后一段全部计入*计算Closing year记得减去期初的overlap relief3) Early trade loss relief开始trade的前4年中产生loss, 可以按FIFO的顺序抵减之前三年的Total net income Before PA.4) 注意terminal loss的分段：结业日往前推12个月，以 6 April 分为两半----------------------------------------------------------【Review: TX复习笔记7】Payment of CGT----------------------------------------------------------【Review: TX复习笔记8】1) Wasting Chattelsestimated remaining useful life ≤ 50 years2) PPR ReliefPeriod of Occupation (分子)①Actual occupation②Last 18 months 销售日之前18个月中的未居住的部分③Work overseas 视同居住④Work in other place of UK→最多48 months⑤Any reason: 36 months*③④⑤前和后须存在actual occupation3) PPR for Business use比如：利用房子1楼开商店①During whole period: last 18 month不送②Partial period: last 18 month 依然送----------------------------------------------------------【Review: TX复习笔记9】1) Gift relief Notification DateFor Year 2019/20, both parties should notify HMRC Before 5 April 2024 (within 4 years) 2) Deferred Gain 缴税日3)计提 Investors' Relief 的条件a). investor:不是该企业的 employee 或 director；b). dispose 的是购入时未上市公司的股票(可<5%)c). 必须在 6 April 2016 年后获得这些股票d). 这些股票的获取必须通过认购(subscribe)获得e). 持有满 3 年3. Self-assessment and Payment of Tax – Individuals常考2’客观题，很重要1) Amendment for tax return: 修改期12 months after the due date of Electronic return.2) Compliance Check 审核、抽查期a)正常交：The first anniversary上交后的一周年内b)晚交：上交后的一周年+1个季度日Quarter dates (31 Jan, 30 Apr, 31 July, 31 Oct)3) Payment of tax4) Penalty & Interest 参照笔记104. Corporate Tax【Review: TX复习笔记11】1) 资产购入时间在Dec. 2017之前才有资格计IA2) Matching Rules for shares卖出shares的顺序：①Same day②销售日前9天③FA1985 pool: 1 April 1982~销售日前10天(考虑IA的计算)5. 企税的计算与缴纳期限 (Task 23)Review Task 22 Augmented profit 判断公司大小1. Non-Large Company#Interest to HMRC#Interest from HMRCTaxable under Investment Income2. Large Company分4期缴税#Short Accounting Period (AP<12 months)前3期：AP开始日后的第7、10、14个14号第4期：AP结束日后的第4个14号第4期：多退少补*可能出现第4期日期在第3期之前的情况，删掉第3期#Transitional Relief成为Large company 的第一年：若Augmented Profit≤£10 million则本年度可以使用Non-large Co. 的缴税方法做。
ACCA复习资料《F6 税务》专题介绍
ACCA复习资料《F6 税务》专题介绍本文由高顿ACCA整理发布，转载请注明出处税务是指和税收相关的事务。
一般税务的范畴包括：税法的概念、税收的本质、税收的产生、税收的作用。
税收作为经济杠杆之一，具有调节收入分配、促进资源配置、促进经济增长的作用。
学员们在F6的学习中，会接触到比较多的税种和相应的处理方法，但是在了解这些税务处理方法之前，先来和网校一起来了解一下各个税种的含义。
1. 个人所得税(Income tax)个人所得税是调整政府与自然人之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。
个人所得税的纳税义务人，既包括居民纳税义务人，也包括非居民纳税义务人。
居民纳税义务人负有完全纳税的义务;而非居民纳税义务人仅恰恰相反。
但是，学员们需要注意的是，在F6中提到的纳税义务人，包括在个人所得税中的，不仅仅是个人，还包括个体户(Sole trader)和合伙企业(Partnership)这两项，会有些许的规定和中国税法不同。
2. 企业所得税 (Corporation tax)企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。
包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。
学员们学要在这里注意的是对于公司来讲，资本利得税是在企业所得税中进行核算的，而对于个人来讲，资本利得税是单独在资本利得税的科目下进行核算的。
3. 遗产税(Inheritance tax)遗产税是一个国家或地区对死者留下的遗产征税。
征收遗产税的初衷，是为了通过对遗产和赠与财产的调节，防止贫富过分悬殊。
遗产税是以被继承人去世后所遗留的财产为征税对象，向遗产的继承人和受遗赠人征收的税。
各国的遗产税计算方式都是不同的，在英国，征税的期限是从去世者去世当天往前数7年，来确定征税的时间。
4. 增值税(Value added tax)增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。
ACCA考试科目F6税法知识点
ACCA考试科目F6税法知识点ACCA考试科目F6税法知识点一.投资类收入对于投资类的收入，在F6的考试中涉及的比较少，只有在某些税务筹划的题目中才会出现某些特定类别的投资收入是免税收入。
学员们也不要紧张，考试的时候学员们会从考卷中读出这项投资收入是不是免税收入。
如果是免税收入，那么学员也必须在作答的时候，在自己的答案中提到为什么该项目调整为0，或者因为该项目是免税收入么，才做了相应的税务筹划。
二.个人储蓄账户(Individualsavingsaccounts/ISAs)这个中个人储蓄账户是比较特殊的一个种类，大多数在英国本土留学的学生都会办理这样的账户。
在这个个人储蓄账户中，最高可以存入11,520英镑，其中组成这11,520英镑可以有现金和其他的等价物组成。
并且这个源于这个账户中的资本利得也会和其他的项利息收入或者股票收入一样是免税收入。
三.储蓄存单(Savingscertificates)这章储蓄存单也是英国一个比较独特的存单，是有英国NationalSavingsandInvestment(NS&I)发出的。
这张储蓄存单的`年限一般是2-5年不等，但是一般是一固定的税率返还利息，这是倍返还的利息就是免税收入。
四.政府有奖债券这一项学员们应该算比较熟悉，因为在中国也会有同样的项目出现，不过税务处理也不太一样。
在中国，例如彩票中奖所得到的收入，在1万元以上是需要交个人所得税，但是在英国此项收入就是免税收入。
五.儿童补助金顾名思义，设置儿童补助金的目的就是为了给孩子一个保证，但是这一部分钱一般都会直接付给孩子的母亲。
但是，学员们要注意，在这里有一个特殊情况有可能出现，那就是当接收儿童补助金的一方如果年调整金收入超过了5万英镑的话，那么这时候接收的儿童补助金就是需要被征收税的，如果低于这个标准，那就是免税收入。
ACCA F6 TX Taxation (TX) ACCA复习笔记 15 (TX完结)
ACCA F6 TX Taxation (TX) ACCA复习笔记 15 (TX 完结)ACCA Taxation-United Kingdom - 15Task 25 Value Added TaxOutput VAT – input VAT = VAT Payable税率0%也需要写出; 免税行业无法注册VAT无法注册→cannot rec over Input VAT1. Registration and Deregistration#Compulsory Registration强制注册-Historic Test在月末看过去最多12个月的Taxable Supplies:=Revenue taxable(不含VAT)=Std Rated + 0% ratedIf Taxable Supplies > £85,000 → 强制注册①Notify HMRC within next 30 days②Registe red from the 1st of the month after notifyingExample:#Compulsory Registration强制注册-Future Test 在月初看本月Taxable Supplies > £85,000→强制注册①Notify HMRC within next 30 days②Registered from the start of the 30 days’ period*两种都能用时，取两种test中的最早注册日期注册#Voluntary Registration (不常考，可能出论述题) Advantages:①Able to reclaim input VAT②Keep accurate records③Lends credibility to a business Disadvantages:①Administrative Expense increase②Reduce the competitive edge (若顾客未注册VAT)#Group Registration集团注册，一张VAT申报单Administratively much easier计算单独公司，内部交易VAT要体现出来计算Group，不核算内部交易发生的VAT#Pre-registration Expense: Recovery of input tax①Fixed asset purchased within 4 years, in use②Services supplied within 6 months③Purchases still held in stock at registration date*注意读题：VAT exclusive, inclusive, or VAT#Deregistration 退出注册①Business Ceases 结业 must deregistration②下一年不含VAT的收入将低于£83,000可以选择退出，非强制结业资产清算Sale of non-current asset and Inventory①On a piecemeal basis拆开散卖，立刻交output VAT②On a going concern basis 整体打包售卖：2. Tax Return, Tax Period, Tax Point#Tax Returns 可选择上缴周期Quarterly Returns, Monthly Returns, Annual Returns#Tax Point (Important)Basic tax point: Goods dispatched; Service completed Deposit定金: Receive dateFilling VAT return and pay online by:1 month+7 days after end of the period①Default interest: 3.25%*n/12②Default surcharge罚金:If Return 或税晚交，HMRC: surcharge liability noticeSurcharge period=12 months警告期内又犯错：surcharge-------------------------------------------------------------- *前2次错误罚金小于400不收，第3次开始均收取*警告期内再次犯错，警告期从犯错日延长12个月#Penalty for errors (了解即可)Error大小判断Error<H, 在下一张return修正即可Error>H, 写letter给HMRC修正并有罚金(Task 17)3. Implications of Registration#Not Recoverable 不可退税的部分①Cars (if used privately)存在私用，不论百分比Purchase: Input VAT not recoverableSales: No output VATRepair expense: Input VAT Recoverable 全额退②UK Customer Entertaining 英国国内顾客娱乐费用③Non-business purchase 非商用购买（私用部分）#VAT and Capital AllowanceReview Task 8①可退的input VAT不计入Plant的成本②不可退的参考上方特殊情况③销售资产时，output VAT并非自己的收入，要减去④销售时，减除的售价不能大于成本#Bad DebtsReceivable—Revenue—output VATBad Debt (6 months later from due date)—Input VAT#Cash DiscountCredit Sales, 鼓励顾客早还款Output VAT=Sale Revenur*(1-x%)*20%按实际优惠情况计算#VAT on Private Fuel 私用燃料费①仅支付business part: Business fuel: input VAT @ 20%②公司先支付了所有燃料费，之后员工补偿了私用燃料费Input VAT=full amount *20%,output VAT=private fuel*20%③公司先支付了所有燃料费，之后员工未补偿所有私用燃料费Input VAT=full amount*20%Output VAT=Scare Charge(given)*20%-------------------------------------------------------------*other options: 不常考，了解即可no claim input and output VATInput VAT=business part*20%, no output VAT#Refund of Input VAT4 years limitExample:1 Jan 2019~31 Mar 2019 tax return发现每个月少计提了£10 input VAT漏算，可以追溯48个月+本季度3个月=51个月计算VAT Liability时，Input tax=51*£104. Tax Invoice#增税发票包含的信息①Supplier’s Information②Customer’s Information③Details of goods or services④Details of tax invoiceZero-rated and exempt supplies must include details.#Less detailed VAT invoice (Std rated)含税总额≤£250时可以略去Customer’s info.#VAT invoice not required:①Customer未注册VAT②含税总价≤£255. Imports, Exports, Acquisitions and Dispatches#Outside EUExport: output VAT is 0% ratedImport: input VAT 先支付清关，后退还（货物到达UK时，HMRC暂时持有货物）#Inside EUDispatch:①该公司注册过该国VAT: output VAT=0%②该公司未注册VAT:output VAT @ UK VAT rateAcquisition:VAT neutral, 等额相反的input & output VAT(本轮考纲改革未考虑英国脱欧)6. Special Schemes#Cash Accounting Scheme 背诵进：1年内不含税应税总收入(0%+Std rated)≤£1.35m出：未来1年内不含税应税总收入>£1.6m*Tax point: VAT on cash paid and received*Bad debt: Automatic 到期日未收到即可计提，不用等6个月#Annual Accounting Scheme 背诵进：1年内不含税应税总收入(0%+Std rated)≤£1.35m出：未来1年内不含税应税总收入>£1.6m*Only 1 return required per year*分10期缴税:前9期POA=1/9*Total estimated annual liability*90% 第10期balancing payment:年末后2个月内和VAT return 一同上交#Flat Rate Scheme 关注进：1年内不含税应税总收入(0%+Std rated)≤£150,000出：未来1年内含税总收入>£230,000*VAT liability=含税总收入*Flat rate*No input tax is recovered多考察是否应该申报flat rate scheme, 比较法。
ACCA F6中期复习分享
ACCA F6中期复习分享本文由高顿ACCA整理发布，转载请注明出处未参加过F6考试的学员可以先参考一下历年真题，一共是5道大题，每道大题都是比较明显且独立的知识点，所以在学习和复习税法的过程中，学员们要注意知识点之间的联系和独立性。
F6的考试内容可以分为七大部分，分别是UK tax system, Income tax and national insurance contributions, Chargeable gains for individual, Tax administration for individuals, Inheritance tax, Corporation tax和Value added tax。
首先要了解的就是UK tax system。
在F6的考试中，不会牵扯到很多书写的内容，但是每次考试也会有10左右的分数是留给考生们陈述的，而且部分内容也会出自UK tax system，所以，学员们也不要对UK tax system的知识掉以轻心。
在UK tax system的内容中，一共包括了The overall function and purpose of taxation in a modern economy, Different types of taxes, Principal sources of revenue law and practice和Tax avoidance and tax evasion这4部分知识。
一. The overall function and purpose of taxation in a modern economy1. Economic factors2. Social factors3. Environmental factors二. Different types of taxes1. Taxes in the UK: Income tax/Corporation tax/Capital gain tax/Inheritance tax (IHT)/Value added tax2. Direct and indirect taxes三. Principal sources of revenue law and practice1. The overall structure of the UK tax system2. Different sources of revenue law: The sources of revenue law are Acts of Parliament, Statutory Instruments and case law3. The interaction of the UK tax system with that of other tax jurisdictions: The European Union and other countries.4. Double taxation agreements: Double taxation agreements are designed to protect against the risk of double taxation where the same income or gains are taxable in two countries.四. Tax avoidance and tax evasion1. Tax evasion2. Tax avoidance3. The distinction between avoidance and evasion4. General anti-abuse rule (GAAR): There is a general anti-abuse rule (GAAR) which enables HMRC to counteract tax advantages arising from abusive tax arrangement.更多ACCA资讯请关注高顿ACCA官网：。
一文看懂ACCA各科目内容、特点、题型、分值、通过率、难度、彼此关系·····
ACCA考试共有15个考试科目，其中AB(F1)、MA(F2)、FA(F3)、LW(F4)、PM(F5)、TX(F6)、FR(F7)、AA(F8)、FM(F9)为F阶段课程，共9个科目，SBL、SBR、AFM(P4)、APM(P5)、ATX(P6)、AAA(P7)为P阶段课程，共6个科目。
ACCA课程中，F阶段科目全部为必修课，P阶段科目中SBL、SBR为必修课，其他为选修课(4选2参加考试)，ACCA考试一共考过13科即可变成ACCA准会员。
考试之前一定要对ACCA有全面的了解，知己知彼方能百战不殆。
AB (F1)1英文名：Accountant in Business2中文名：会计师与企业3课程内容：主要是帮助无任何商业背景知识的学员初步建立人力资源、企业组织、商业环境及相互之间影响关系的相关知识内容。
内容涵盖：企业组织，公司管理，会计和报告体系，内部财务控制，人力资源管理，会计职业道徳。
4科目联系：AB(F1)是SBL课程中《公司治理，风险管理与职业道德》和《商务分析》的基础。
5考试时间：2小时(机考)6考试分值：A部分一一30道单选题(每题2分，共计60分)一一16道单选题(每题1分，共计16分)B部分一一情景为基础的6道多任务题(由单选、多选、判断题构成，每题4分，共计24分)7课程难度：☆☆8时间花费：☆☆☆2019年全球平均通过率：82.50%MA (F2)1英文名：Management Accounting2中文名：管理会计3课程内容：主要向学员介绍了管理会计体系的主要元素以及管理会计如何发挥支持企业决策, 制定企业决策的作用。
内容涵盖：管理会计，管理信息，成本会计，预算和标准成本，业绩衡量，短期决策方法。
4科目联系：MA(F2)《管理会计》是PM(F5)《业绩管理》和APM(P5)《高级业绩管理》的基础。
5考试时间：2小时(机考)6考试分值：A部分一一35道单选题(每题2分，共计70分)B部分一一3道多任务题(由计算、简单、论述题构成，每题10分，共计30分)7课程难度：☆☆8时间花费：☆☆☆2019年全球平均通过率：65.00%FA (F3)1英文名：Financial Accounting2中文名：财务会计3课程内容：主要向学员介绍了财务会计准则、相关会计科目账户建立以及准确财务信息的提供。
ACCA F6知识要点汇总
F6知识点:第一章UK TAX SYSTEMTaxation function: encourage economic, social and environmental behaviour Structure: 税务由HMRC管理Human revenue and customs 英国税务及海关总署Source of law 立法Finance Act每年更新税率Tax year: April 6th to April 5thTax evasion is illegal 逃税非法 & Tax avoidance is legal 合理避税合法第二章Computation of taxable income and income tax liability1.Resident判定UK resident individuals UK & oversea income都交税Non‐UK resident individuals 仅UK income交税5 UK Ties:▲考试提供表格：Days inUK Previously resident Not previously resident < 16 Automatically not resident Automatically not resident 16 to 45 Resident if 4 UK ties(or more) Automatically not resident 46 to 90 Resident if 3 UK ties(or more) Resident if 3 UK ties(or more) 91 to 120 Resident if 2 UK ties(or more) Resident if 2 UK ties(or more) 121 to 182 Resident if 1 UK ties(or more) Resident if 1 UK ties(or more) 183 Automatically resident Automatically resident1. Types of incomeNon ‐saving income Trade incomeEmployment incomeProperty incomeSavings income Taxed income (20% tax 已扣)Bank interestBuilding society interest Interest received gross (未扣税)Government stocks (gilts 债券) interestNational saving & invest bank interest Dividend income 10% tax 已扣This tax credit is not refundable. Exempt income 免税收入，回答题目时必须注明时免税收入，不写没分Interest from Saving Certificates issued by National Savings and InvestmentBank(UK 国民储蓄和投资银行：储蓄账户免税，投资账户收税)国民储蓄券 Statutory redundancy money 裁员补偿Betting and gaming winnings 博彩奖金（收其他税，不收个税） Scholarships 奖学金Interest on damages for personal injuries 个人受伤赔偿，包括工资补贴等 in UK < 16Din UK < 46D, not resident in past 3 tax yearsFull time oversea work & in UK < 90Din UK >183D only home in UK Full time work in UK UK House in useSubstantive work in UK > 90D in either two past tax years more time in UK than oversea FamilyLocal authority grant 地方补助Income from investments made through new individual savings accounts (NISAs) NISA有3种, 每个Tax year overall subscription limit is 15,000。
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ACCA F6 TX Taxation (TX) ACCA复习笔记 15 (TX 完结)ACCA Taxation-United Kingdom - 15Task 25 Value Added TaxOutput VAT – input VAT = VAT Payable税率0%也需要写出; 免税行业无法注册VAT无法注册→cannot rec over Input VAT1. Registration and Deregistration#Compulsory Registration强制注册-Historic Test在月末看过去最多12个月的Taxable Supplies:=Revenue taxable(不含VAT)=Std Rated + 0% ratedIf Taxable Supplies > £85,000 → 强制注册①Notify HMRC within next 30 days②Registe red from the 1st of the month after notifyingExample:#Compulsory Registration强制注册-Future Test 在月初看本月Taxable Supplies > £85,000→强制注册①Notify HMRC within next 30 days②Registered from the start of the 30 days’ period*两种都能用时，取两种test中的最早注册日期注册#Voluntary Registration (不常考，可能出论述题) Advantages:①Able to reclaim input VAT②Keep accurate records③Lends credibility to a business Disadvantages:①Administrative Expense increase②Reduce the competitive edge (若顾客未注册VAT)#Group Registration集团注册，一张VAT申报单Administratively much easier计算单独公司，内部交易VAT要体现出来计算Group，不核算内部交易发生的VAT#Pre-registration Expense: Recovery of input tax①Fixed asset purchased within 4 years, in use②Services supplied within 6 months③Purchases still held in stock at registration date*注意读题：VAT exclusive, inclusive, or VAT#Deregistration 退出注册①Business Ceases 结业 must deregistration②下一年不含VAT的收入将低于£83,000可以选择退出，非强制结业资产清算Sale of non-current asset and Inventory①On a piecemeal basis拆开散卖，立刻交output VAT②On a going concern basis 整体打包售卖：2. Tax Return, Tax Period, Tax Point#Tax Returns 可选择上缴周期Quarterly Returns, Monthly Returns, Annual Returns#Tax Point (Important)Basic tax point: Goods dispatched; Service completed Deposit定金: Receive dateFilling VAT return and pay online by:1 month+7 days after end of the period①Default interest: 3.25%*n/12②Default surcharge罚金:If Return 或税晚交，HMRC: surcharge liability noticeSurcharge period=12 months警告期内又犯错：surcharge-------------------------------------------------------------- *前2次错误罚金小于400不收，第3次开始均收取*警告期内再次犯错，警告期从犯错日延长12个月#Penalty for errors (了解即可)Error大小判断Error<H, 在下一张return修正即可Error>H, 写letter给HMRC修正并有罚金(Task 17)3. Implications of Registration#Not Recoverable 不可退税的部分①Cars (if used privately)存在私用，不论百分比Purchase: Input VAT not recoverableSales: No output VATRepair expense: Input VAT Recoverable 全额退②UK Customer Entertaining 英国国内顾客娱乐费用③Non-business purchase 非商用购买（私用部分）#VAT and Capital AllowanceReview Task 8①可退的input VAT不计入Plant的成本②不可退的参考上方特殊情况③销售资产时，output VAT并非自己的收入，要减去④销售时，减除的售价不能大于成本#Bad DebtsReceivable—Revenue—output VATBad Debt (6 months later from due date)—Input VAT#Cash DiscountCredit Sales, 鼓励顾客早还款Output VAT=Sale Revenur*(1-x%)*20%按实际优惠情况计算#VAT on Private Fuel 私用燃料费①仅支付business part: Business fuel: input VAT @ 20%②公司先支付了所有燃料费，之后员工补偿了私用燃料费Input VAT=full amount *20%,output VAT=private fuel*20%③公司先支付了所有燃料费，之后员工未补偿所有私用燃料费Input VAT=full amount*20%Output VAT=Scare Charge(given)*20%-------------------------------------------------------------*other options: 不常考，了解即可no claim input and output VATInput VAT=business part*20%, no output VAT#Refund of Input VAT4 years limitExample:1 Jan 2019~31 Mar 2019 tax return发现每个月少计提了£10 input VAT漏算，可以追溯48个月+本季度3个月=51个月计算VAT Liability时，Input tax=51*£104. Tax Invoice#增税发票包含的信息①Supplier’s Information②Customer’s Information③Details of goods or services④Details of tax invoiceZero-rated and exempt supplies must include details.#Less detailed VAT invoice (Std rated)含税总额≤£250时可以略去Customer’s info.#VAT invoice not required:①Customer未注册VAT②含税总价≤£255. Imports, Exports, Acquisitions and Dispatches#Outside EUExport: output VAT is 0% ratedImport: input VAT 先支付清关，后退还（货物到达UK时，HMRC暂时持有货物）#Inside EUDispatch:①该公司注册过该国VAT: output VAT=0%②该公司未注册VAT:output VAT @ UK VAT rateAcquisition:VAT neutral, 等额相反的input & output VAT(本轮考纲改革未考虑英国脱欧)6. Special Schemes#Cash Accounting Scheme 背诵进：1年内不含税应税总收入(0%+Std rated)≤£1.35m出：未来1年内不含税应税总收入>£1.6m*Tax point: VAT on cash paid and received*Bad debt: Automatic 到期日未收到即可计提，不用等6个月#Annual Accounting Scheme 背诵进：1年内不含税应税总收入(0%+Std rated)≤£1.35m出：未来1年内不含税应税总收入>£1.6m*Only 1 return required per year*分10期缴税:前9期POA=1/9*Total estimated annual liability*90% 第10期balancing payment:年末后2个月内和VAT return 一同上交#Flat Rate Scheme 关注进：1年内不含税应税总收入(0%+Std rated)≤£150,000出：未来1年内含税总收入>£230,000*VAT liability=含税总收入*Flat rate*No input tax is recovered多考察是否应该申报flat rate scheme, 比较法。