会计课件

利润分配
190 000
9 500
合计
294 500
[例6] 7月6日，企业从银行提取现金500元备用。 资 产 库存现金 500 银行存款 44 000 交易性金融资产 10 000 原材料 40 000 固定资产 200 000 合计 294 500 负债及所有者权益 短期借款 40 000 应付账款 5 000 长期借款 30 000 应付债券 20 000 实收资本 190 000 利润分配 9 500 合计 294 500
合计 250 000
[例3] 4月3日，宏达公司接受某单位投入全新设备 一台，价值50 000元，交付使用。 资 库存现金 银行存款 产 500 49 500 负债及所有者权益 短期借款 应付账款 长期借款 40 000 10 000 30 000
交易性金融资产 10 000
原材料
固定资产 合计
40 000
2、经济业务的发生不会破坏会计恒等式
[例1] 宏达公司2009年1月1日共拥有资金240 000元， 具体表现在以下几方面： 资 产 负债及所有者权益
短期借款 长期借款 应付债券 实收资本 利润分配 合计 40 000 30 000 20 000 140 000 10 000 240 000
库存现金 500 银行存款 49 500 交易性金融资产 10 000 原材料 30 000 固定资产 150 000 合计 240 000
六、借贷记账法的账户结构
由于记账方法和账户反映的经济内容不同，账户 的结构也不同，在借贷记账法下，以“借”，“贷” 为记账符号，把账户的左方规定为借方，右方规定为 贷方，任何账户都包括借贷两部分。 借 账户名称 贷
账户的哪一方记录增加，哪一方记录减少，这取 决账户反映的经济内容（性质）。账户按性质不同可 分为资产、负债、所有者权益、成本、损益五类。
账户的结构
账户与会计科目的关系(重点)
一、会计科目的概念
会计科目是对会计要素的具体内容
进行分类核算的项目。
它是设置账户和处理账务的依据。
设置会计科目是会计核算的一种专门方
法。
二、会计科目的分类
（一）按其反映经济内容不同分类
1、资产类科目
2、负债类科目
3、所有者权益类科目 4、成本类科目 5、损益类科目 ● 会计科目名称表
五、会计科目与账户的关系
联系
它们反映的经济内容相同，都是用来分门别类地
反映会计要素的具体内容。 账户是根据会计科目开设的，会计科目是账户的 名称。因此，在实际中两者通用。 区别 会计科目只反映某项经济内容的“质”，说明 “是什么”，本身没有结构，不能反映经济内容 的量，不能说明“是多少”；而账户除了名称外， 还具有一定的格式，可以反映某项经济业务的增 减变化的量，是质和量的统一。
（二）按其隶属关系（提供指标的详细程度） 不同分类 1、总分类科目
是对会计对象具体内容进行总括分类的科目， 也称一级会计科目。如：“库存商品”、“库存 现金”、“应付账款”等科目表中列示的科目。
2、明细分类科目
是对总分类科目进一步分类的科目，提供详 细指标，是对总科目的补充说明，企业可根据需 要自行设置。
××
本期减少额 转销额 …… 本期发生额 ××
账户借方和贷方所反映的内容总结：
账户的借方
资产增加
权益减少 收入减少 费用增加
账户的贷方
资产减少
权益增加 收入增加 费用减少
成本增加
成本减少
课堂练习
1、乐华公司3月份“原材料”账户有关资料如下： 期初余额 80 000元 本期借方发生额合计 200 000元 本期贷方发生额合计 240 000元 期末余额 = ？ 期末余额 =期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额 =80 000 ＋ 200 000 － 240 000 =40 000
第二章
账户与复式记账
本章学习目的与要求
学习目的 通过本章学习，掌握会计科目及账户、借贷记账 法的基本原理。 学习要求 要求掌握账户与会计科目的概念及关系，借贷记 账法的基本内容。 参考资料 知识经济时代会计恒等式的理论探讨，邬秋颖， 哈尔滨商业大学学报，2002年第3期 会计要素与会计恒等式——《基础会计学》难点 解析，米娜，河北自学考试，2004年第1期
1、资产类账户的结构
习惯： 借方
期初余额 本期增加额 …… 本期发生额 期末余额
资产类账户名称
×× ×× ×× ××
贷方
××
××
本期减少额 …… 本期发生额
期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额
在登记账户时应注意： ① 通过账户所提供的指标有本期发生额和余额。 本期发生额是账户记录的内容，余额是根据发生 额计算的。在借贷记账法下，余额是有方向的， 一般与增加数记在同一方向。 ② 期末余额是相对于期初余额来说的，它们可 以相互转化，即：本期的期末余额就是下期的期 初余额，本期的期初余额就是上期的期末余额。 ③ 在账户中登记发生额之前，如果账户有期初 余额，应先记期初余额，再记发生额，最后根据 期初余额和本期发生额计算期末余额。
成本类账户名称
×× ×× ×× ×× 本期减少额 …… 本期发生额
贷方
×× ××
期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额
5、收入类账户的结构
借方 本期减少额 …… 本期发生额 账户名称 ×× ×× 本期增加额 …… 本期发生额 贷方 ×× ××
6、费用类账户的结构
借方 本期增加额 …… 本期发生额 账户名称 ×× 贷方 ×× ××
交易性金融资产 10 000
合计
294 500
合计
294 500
[例8] 9月10日，将B公司持有的本企业长期债券10 000 元转为对本企业的投入资本。 资 产 库存现金 500 银行存款 44 000 交易性金融资产 10 000 原材料 40 000 固定资产 200 000 合计 294 500 负债及所有者权益 短期借款 45 000 应付账款 0 长期借款 30 000 应付债券 10 000 实收资本 200 000 利润分配 9 500 合计 294 500
总结: 会 计 平 衡 式 (accounting balance formula)是指会计六要素之间的关系式， 也称为会计恒等式或会计方程式。其表 达式为： 资产 = 负债 + 所有者权益
二、经济业务对会计恒等式的影响
为什么“资产=负债+所有者权益”？
1、从本质看，资产必然等于权益。
资产和权益是同一资金的两种表现形式，它们从 两个不同的角度反映同一事物，从数量上讲必然相 等。 资产反映的是资金存在和分布的状态，表明资 金的去向；而权益反映的资产所占用的资金从哪里 取得，表明资金的来源。二者相互依存，没有资产 就没有权益，没有权益也就不存在资产。在任何时 日，它们在数量上总是相等的。
概括经济 业务类型 ①
资产增加
③ ②
负债及所有者 权益增加 ④ 负债及所有者 权益减少
资产减少

综上所述，经济业务的发生都不会影响会计恒等式， 资产和权益总是平衡。会计恒等式是企业设置账户、 复式记账和编制会计报表的理论依据。
第二节 会计科目与账户
会计科目的概念 会计科目的分类(重点)
账户的含义
200 000 300 000
应付债券
实收资本
20 000
190 000
利润分配
合计
10 000
300 000
[例4]5月4日宏达公司用银行存款5 000元偿还前欠 货款。 资 产 负债及所有者权益 库存现金 500 短期借款 40 000 银行存款 44 500 应付账款 5 000 交易性金融资产 10 000 长期借款 30 000 原材料 40 000 应付债券 20 000 固定资产 200 000 实收资本 190 000 利润分配 10 000 合计 295 000 合计 295 000
随着经济业务的发生，必然会使资产和权益发 生增减变动，但无论资金怎样变动，都不会破坏 恒等式。引起资金变动的经济业务概括起来只有 四种类型，而这些经济业务都不会破坏会计恒等 关系。 ① 资产与权益双方有关项目同时等额增加； ② 资产与权益双方有关项目同时等额减少； ③ 资产项目之间此增彼减； ④ 权益项目之间此增彼减。
★总分类科目与明细分类科目的关系案 例图示：
明细分类科目 总分类科目
二级科目 （子目） 三级科目 （细目）
加工车间 生产成本 装配车间
A产品 B产品 A产品 B产品
三、账户的含义
1、账户的含义
账户是根据会计科目在具有一定格式和结构 的账页上开设的户头，是用来分类、系统、连续 地核算和监督会计对象的一种方法。
[例2]3月2日宏达公司购进材料一批，价值10 000 元，材料入库，货款尚未支付。
资 产 负债及所有者权益
库存现金 500 银行存款 49 500 交易性金融资产10 000 原材料 40 000 固定资产 150 000
合计 250 000
短期借款 40 000 应付账款 10 000 长期借款 30 000 应付债券 20 000 实收资本 140 000 利润分配 10 000
2、账户的特点
①根据会计科目开设，科目构成账户的名称。 ②具有一定的格式和结构，用来记录会计要素 的增减变化情况。
四、账户的结构
账户是用来记录会计要素变动情况的工具， 要素的变动在数量上不外乎增加和减少两种情 况，因此，账户在结构上也相应分为两部分， 其简化格式如下： 左方 账户名称 右方
账户所记录的金额主要是本期增加数和本期 减少数，统称为本期发生额。本期发生额是账 户记录的主要内容，但为了反映增减变动后的 结果，账户还要反映余额。因此，在账户中所 提供的指标有四项： 称为本期发生 本期增加数、本期减少数