{财务管理内部控制}工薪与人事循环内部控制了解和测试工作底稿讲解
新版内部控制了解和测试底稿
生产与仓储循环：了解内部控制设计--控制流程被审计单位：索引号： SCL-2项目： 了解内部控制设计--控制流程财务报表截止日：2007年12月31日编制：复核：日期：日期：S公司现行的生产和仓储政策和程序业经董事会批准，如果需对该项政策和程序作出任何修改，均应经董事会批准后方能执行。
本年度该项政策和程序没有发生变化。
S公司的存货为原材料、自制半成品和产成品。
其中，原材料主要为电子元器件、贵金属及包装材料，产成品主要为通讯电子设备等。
其生产由两个生产车间完成：(1) 第一车间对原材料进行焊接和装配，形成半成品；(2) 第二车间对半成品进行调试和包装，最终形成产成品。
S公司的生产周期一般为三天。
存货按取得时的实际成本计价，包括采购成本、加工成本和其他使存货达到目前场所和使用状态所发生的支出。
材料发出时，按加权平均法确定其实际成本。
S公司使用Y系统中的生产子模块维护生产过程中的产量记录，自动记录原材料耗用及流转的情况，以及自制半成品和产成品的生产状态，并生成生产日志；同时，Y系统还对生产成本中各项组成部分进行归集和分摊（其中：直接材料按订单号予以归集，不计算半成品成本；直接人工费用和制造费用按各订单的材料耗用量在不同订单之间分配），生成记账凭证并过账至生产成本及原材料明细账和总分类账。
采购与付款业务涉及的主要人员我们采用询问、观察和检查等方法，了解并记录了S公司生产与仓储循环的主要控制流程，并已与财务经理×××、生产经理×××确认下列所述内容。
1. 有关职责分工的政策和程序S公司建立了下列职责分工政策和程序：(1) 不相容职务相分离。
主要包括，存货的保管与清查、存货的销售与收款、存货处置的申请与审批、审批与执行、存货业务的审批、执行与相关会计记录等职务相分离。
(2) 各相关部门之间相互控制并在其授权范围内履行职责，同一部门或个人不得处理生产与仓储业务的全过程。
内部控制工作底稿-人事与工薪循环了解底稿
工薪与人事循环了解内部控制被审计单位：索引号： GXL 项目：财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：了解本循环内部控制的工作包括：1．了解被审计单位工薪与人事循环与财务报告相关的内部控制的设计，并记录获得的了解。
2．针对工薪与人事循环的控制目标，记录相关控制活动，以及受该控制活动影响的交易和账户余额及其认定。
3．执行穿行测试，证实对交易流程和相关控制的了解，并确定相关控制是否得到执行。
4．记录在了解和评价工薪与人事循环的控制设计和执行过程中识别的风险，以及拟采取的应对措施。
了解本循环内部控制，形成下列审计工作底稿：1.GXL-1：了解内部控制汇表总表2.GXL -2：了解内部控制设计——控制流程3.GXL -3：评价内部控制设计——控制目标及控制活动工薪与人事循环了解内部控制汇总表被审计单位：索引号： GXL-1 项目：财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：[注：（1）此处仅列示主要交易和账户余额，注册会计师应当根据被审计单位的实际情况确定受本循环影响的交易和账户余额。
（2）现金、银行存款等货币资金账户余额受多个业务循环的影响，不能完全归属于任何单一的业务循环。
在实务中，在考虑与货币资金有关的内部控制对实质性程序的影响时，注册会计师应当综合考虑各相关业务循环内部控制的影响；对于未能在相关业务循环涵盖的货币资金内部控制，注册会计师可以在货币资金具体审计计划中记录对其进行的了解和测试工作。
]（注：注册会计师通常应在本循环中了解与上述业务活动相关的内部控制，如果计划在其他业务循环中对上述一项或多项业务活动的控制进行测试，应在此处说明原因。
）3．了解交易流程根据对交易流程的了解，记录如下：（1）被审计单位是否委托服务机构执行主要业务活动如果被审计单位使用（2）是否制定了相关的政策和程序以保持适当的职责分工这些政策和程序是否合理（3）自前次审计后，被审计单位的业务流程和控制活动是否发生重大变化如果己发生变化，将对审计计划产生哪些影响（4）是否识别出本期交易过程中发生的控制偏差如果己识别出控制偏差，产生偏差的原因是什么，将对审计计划产生哪些影响（5）是否识别出非常规交易或重大事项如果己识别出非常规交易或重大事项，将对审计计划产生哪些影响（6）是否进一步识别出其他风险如果己识别出其他风险，将对审计计划产生哪些影响4、被审计单位对会计政策的选择和运用应用软件本年度对信息系统进行的重大修改、开发与维护及其影响[注：根据了解本循环控制的设计并评估其执行情况所获取的审计证据，注册会计师对控制的评价结论可能是：（1）控制设计合理，并得到执行；（2）控制设计合理，未得到执行；（3）控制设计无效或缺乏必要的控制。
控制测试底稿-工薪与人事流程该
控制测试底稿-工薪与人事流程该下载提示：该文档是本店铺精心编制而成的，希望大家下载后，能够帮助大家解决实际问题。
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3-1-2控制测试——工薪与人事循环
工薪与人事循环：控制测试1. 针对了解的被审计单位工薪与人事循环的控制活动，确定拟进行测试的控制活动。
2. 测试控制运行的有效性，记录测试过程和结论。
3. 根据测试结论，确定对实质性程序的性质、时间和范围的影响。
测试本循环控制运行有效性形成下列审计工作底稿：1. GXC-1：控制测试汇总表2. GXC-2：控制测试程序控制测试汇总表[注：根据了解本循环控制的设计并评估其执行情况所获取的审计证据，注册会计师对控制的评价结论可能是：(1) 控制设计合理，并得到执行；(2)控制设计合理，未得到执行；(3) 控制设计无效或缺乏必要的控制。
]2．控制测试结论345673．相关交易和账户余额的审计方案(1) 对未进行测试的控制目标的汇总根据计划实施的控制测试﹐我们未对下述控制目标、相关的交易和账户余额及根据控制测试的结果﹐我们确定下述控制运行无效，在审计过程中不予信赖，(注：如果本期执行控制测试的结果表明本循环与相关交易、账户余额及其认定相关的控制不能予以信赖，应重新考虑拟信赖以前审计获取的其他循环的控制运行有效性的审计证据是否恰当。
)是否需要就已识别出的内部控制设计、执行以及运行方面的重大缺陷，与适当层次的管理层或治理层进行沟通？控制测试程序1．控制测试——员工聘用与离职(1)询问程序通过实施询问程序，被审计单位×××已确定下列事项:1)本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；2)财务或人力资源部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据；3)本年度未发现下列控制活动未得到执行；4)本年度未发现下列控制活动发生变化。
10（1)询问程序通过实施询问程序，被审计单位×××已确定下列事项:1)本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；2)财务或人力资源部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据；3)本年度未发现下列控制活动未得到执行；4)本年度未发现下列控制活动发生变化。
工薪与人事循环了解内控及控制测试
定期进行内部审计，检查工薪与人事政 策的执行情况和内部控制的有效性
加强员工培训，提高员工对内部控制的 认识和执行能力
建立内部控制监督机制，对内部控制执 行情况进行监督和评价
评价目的：评估工 薪与人事循环内部 控制的有效性和效 率
评价方法：采用定 性和定量相结合的 方法，如访谈、问 卷调查、数据分析 等
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内部控制测试：通过内部控制测试，了解企业内部控制制度的有效性和执 行情况。
单击此处添加标题
外部控制测试：通过外部控制测试，了解企业外部环境题
风险评估测试：通过风险评估测试，了解企业面临的风险和应对措施。
单击此处添加标题
控制测试结果分析：通过对控制测试结果的分析，了解企业内部控制制度 的有效性和执行情况，以及外部环境的影响和外部控制制度的有效性。
制定整改方案：根据缺陷原因，制定针 对性的整改方案，包括完善制度、加强 培训、优化流程等
实施整改：按照整改方案，实施整改措 施，确保整改效果
跟踪评估：对整改效果进行跟踪评估， 确保整改措施得到有效执行，内部控制 得到加强
持续改进：根据评估结果，持续改进内 部控制，提高企业运营效率和合规水平
评估方法：如问卷调查、访 谈、数据分析等
评价内容：包括内 部控制环境、控制 活动、信息与沟通 、风险评估等方面
评价结果：根据评 价结果，提出改进 建议，提高内部控 制水平
PART THREE
确保工薪与人事循环的准确性和完整性 检查工薪与人事循环的内部控制是否健全有效 评估工薪与人事循环的风险敞口和潜在损失 发现并纠正工薪与人事循环中的错误和舞弊行为
,a click to unlimited possibilities
汇报人：
R0101工薪与人事内部控制描述
被审单位:编制：审计期间/时点:复核：工薪与人事内部控制描述*雇佣人员是否经过适当核准？*人事部门是否为每一位新雇员编制授权表（书面通知员工的雇佣及职位变动）？*人事档案资料是否只限于经授权人员才可接近？*员工离职是否立即通知薪金部门？*薪金的增减是否经过核准？*工勤原始记录是否适当，有无适当管制以防止伪造/涂改？每一员工总工作时数是否经部门领班或计时员签准？*是否使用工时打卡机？打卡程序是否受到监督？内部控制程序员工正常工作时间通过打卡机已有记录，需加班时经授权负责人批准，班组长负责将实际加班时间报记录本部门员工的缺勤及加班情况，详实地记录员工离岗时间和休假时间等，每月后三日内汇总。
经部门经理审程序及结论可参照 工薪与人事 - 控制测试 - 工勤原始记录工时打卡使用情况如下：公司所有员工均使用打卡机，其中生产工人实行计件工资，其他人员实行计时工资。
打卡机由门卫或负责监督。
薪金增减核准情况如下：岗位变动，调整薪金，人事部根据聘任文件填制“新岗位薪金调整通知”，送达财务部，从次月起，变，薪资调整，人事部根据公司批准文件填制“原岗位薪金调整通知”，送达财务部，从次月起，按原岗位的新程序及结论可参照 工薪与人事 - 控制测试 - 薪金增减核准工勤原始记录情况如下：公司人事档案由专人保管，如其他人员需要调阅，须经人事部负责人书面批准。
调阅须办理登记手续程序：查看人事档案调阅记录。
结论：调阅记录清晰，每次调阅均有调阅人签名，调阅时间，并附有人事部负责人书面批准。
程序：查看员工花名册，确定本期招聘新员工名单，查看本期新雇员录用通知。
结论：经查新员工均有录用通知。
员工录用通知的情况如下：人事部门为每一位新雇员编制录用通知（授权表）,书面通知员工的雇佣及职位变动。
这里提供的是一个参考的模板[红体字调查程序，蓝体字为描述模板示例，工作结束后应该对企业工薪与人事的内述]，企业的实际情况与模板会存在较大的差别，审计人员应根据企业的实际设计了解程序，并根据自己的判断设雇拥人员的程序与审批情况如下：公司招聘新员工首先由人事部门实施招聘工作，初步确定人选编制审批表，后报总经理书面核准。
工薪与人事循环
控制测试测试本循环控制运行有效性的工作包括： 1. 针对了解的被审计单位工薪与人事循环的控制活动，确定拟进行测试的控制 活动。
2. 测试控制运行的有效性，记录测试过程和结论。
3. 根据测试结论，确定对实质性程序的性质、时间和范围的影响。
测试本循环控制运行有效性形成下列审计工作底稿:1. GXC-12. GXC-23. GXC-3控制测试汇总表 控制测试程序 控制测试过程控制测试汇总表［注：根据了解本循环控制的设计并评估其执行情况所获取的审计证据，注册会计师对控制的评价结论可能是：（1）控制设计合理，并得到执行；（2）控制设计合理，未得到执行；（3）控制设计无效或缺乏必要的控制。
］2 •控制测试结论3•相关交易和账户余额的审计方案 （1）对未进行测试的控制目标的汇总（2）对未达到控制目标的主要业务活动的汇总 根据控制测试的结果，我们确定下述控制运行无效，在审计过程中不予信赖, 拟实施实质性程序获取充分、适当的审计证据。
（注：如果本期执行控制测试的结果表明本循环与相关交易、账户余额及其认定相关的控制不能予以信赖，应重新考虑拟信赖以前审计获取的其他循环的控制运行有 效性的审计证据是否恰当。
）（3）对相关交易和账户余额的审计方案 编制说明：本审计工作底稿提供的审计方案示例，系以 S 公司财务报表层次不存在重大错 报风险，受本循环影响的交易和账户余额层次亦不存在特别风险为例，并假定不拟 信赖与交易和账户余额列报认定相关的控制活动，仅为说明审计方案的记录内容。
在执行财务报表审计业务时，注册会计师应运用职业判断，结合被审计单位的实际 情况进行适当修改，不可一概照搬。
根据控制测试的结果，制定下列审计方案:是否需要就已识别出的内部控制设计、执行以及运行方面的重大缺陷，与适当 层次的管理层或治理层进行沟通？工薪与人事循环:控制测试程序1 •控制测试一一员工聘用与离职(1)询问程序通过实施询问程序，被审计单位XXX已确定下列事项：1) 本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；2) 财务或人力资源部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据;3) 本年度未发现下列控制活动未得到执行；4) 本年度未发现下列控制活动发生变化。
内部控制制度之薪工循环
详细描述
社会保险费结算审计要点包括以下几个方 面
缴费比例方面
检查公司缴纳的社会保险费比例是否正确 ，是否符合国家相关法规和政策规定。
缴费基数方面
核实公司为员工缴纳社会保险费的基数是 否正确，是否符合国家相关法规和政策规 定。
公积金结算审计要点
总结词
公积金结算是内部控制制度中薪工循 环的重要组成部分，主要对为员工缴 纳的公积金进行审计和核对。
社会保险费结算内部控制
社会保险费是企业为员工缴纳的各类社会保障费 用，包括养老保险、医疗保险、失业保险、工伤 保险等。
这些流程和措施通常包括：制定社会保险费管理 制度、设立社会保险费管理机构和岗位、明确社 会保险费缴纳标准和计算方法、建立社会保险费 审核和批准制度等。
社会保险费结算内部控制是指企业通过制定一系 列流程和措施来确保社会保险费的准确性和合规 性的管理活动。
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内部控制制度之薪工循环的风险及应 对措施
工资结算风险及应对措施
总结词
在工资结算过程中，由于人为或系统等因素导致工资计算错 误、支付时间延迟等问题。
应对措施
制定详细的工资结算流程和规范，明确各部门的职责和分工 ；建立工资复核机制，确保工资计算的准确性和完整性；加 强系统安全性，防范黑客攻击和数据泄露。
程序定位原则
含义
程序定位原则是指企业应根据自身的业务特点和管理要求，将内部控制程序化、 制度化、规范化，制定明确的工作流程和操作步骤，以便更好地实施内部控制。
例子
例如，企业可以制定财务管理制度、采购管理制度、销售管理制度等，明确各项 业务的流程和操作步骤，以便更好地规范各项业务活动，提高管理效率和降低风 险。
这些流程和措施通常包括：制定其他薪酬福利管 理制度、设立其他薪酬福利管理机构和岗位、明 确其他薪酬福利标准和计算方法、建立其他薪酬 福利审核和批准制度等。
(财务内部管控)业务循环内部控制及测试工作底稿
（财务内部管控）业务循环内部控制及测试工作底稿内控审计业务循环内部控制及测试工作底稿销售收款循环举例：S公司现行的销售政策和程序业经董事会批准，如果需对该项政策和程序作出任何修改，均应经董事会批准后方能执行。
本年度该项政策和程序没有发生变化。
S公司的产品主要为电子感应器、光感器、集成电路块，通用性较强。
所有产品按订单生产，其中约计95%的产品系销售给国外中间商，全部采用海运方式，以货物离岸作为风险、报酬转移的时点。
通常情况下，这些顾客于每年年初与公司签订一份包含全年预计所需商品数量、基本单价等条款的一揽子采购意向。
顾客采购意向的重要条款由董事会审批，并授权总经理签署。
S公司根据顾客采购意向总体安排采购原材料及生产计划，实际销售业务发生时，S公司还需与顾客签订出口销售合同。
对于向国内销售的部分，S公司根据订单金额和估算毛利情况，分别授权不同级别人员确定是否承接。
S公司使用Y系统处理销售与收款交易，自动生成记账凭证和顾客清单，并过至营业收入和应收账款明细账和总账。
销售与收款业务涉及的主要人员我们采用询问、观察和检查等方法，了解并记录了S公司销售与收款循环的主要控制流程，并已与财务经理×××、销售经理×××确认下列所述内容：1.有关职责分工的政策和程序S公司建立了下列职责分工政策和程序：（1）不相容职务相分离。
主要包括：订单的接受与赊销的批准、销售合同的订立与审批、销售与运货、实物财产保管与会计记录、收款审批与执行等职务相分离。
（2）各相关部门之间相互控制并在其授权范围内履行职责，同一部门或个人不得处理销售收款业务的全过程。
2.主要业务活动介绍（1）销售1）新顾客如果是新顾客，他们需要先填写“顾客申请表”，销售经理×××将进行顾客背景调查，获取包括信用评审机构对顾客信用等级的评定报告等，填写“新顾客基本情况表”，并附相关资料交至信用管理经理×××审批。
人事与工薪循环测试底稿22页word
（二）工薪与人事循环控制测试导引表被审计单位：索引号： GXC 项目：财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：测试本循环控制运行有效性的工作包括：1．针对了解的被审计单位工薪与人事循环的控制活动，确定拟进行测试的控制活动。
2．测试控制运行的有效性，记录测试过程和结论。
3．根据测试结论，确定对实质性程序的性质、时间和范围的影响。
测试本循环控制运行有效性形成下列审计工作底稿：1．GXC - 1：控制测试汇总表2．GXC – 2：控制测试程序工薪与人事循环控制测试汇总表被审计单位：索引号： GXC-1 项目：财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：1．了解内部控制的初步结论[注：根据了解循环控制的设计并评估其执行情况所获取的审计证据，注册会计师对控制的评价结论可是：（1）控制设计合理，并得到执行；（2）控制设计合理，未得到执行；（3）控制设计无效或缺乏必要的控制。
]2．控制测试结论第 3 页续表续表第 4 页续表第 5 页续表第 6 页第 7 页3．相关交易和账户余额的审计方案（1）对未进行测试的控制目标的汇总根据计划实施的控制测试，我们未对下列控制目标、相关的交易和账户余额及其认（2）对未达到控制目标的主要业务活动的汇总根据控制测试的结果，我们确定下列控制运行无效，在审计过程中不予信赖，拟实注：如果本期执行控制测试的结果表明本循环与相关交易、账户余额及其认定相关的控制不能予以信赖，应重新考虑拟信赖以前审计获取的其他循环的控制运行有效性的审计证据是否恰当。
（3）对相关交易和账户余额的审计方案根据控制测试的结果，制定下列审计方案：4．沟通事项是否需要就已识别出的内部控制设计、执行以及运行方面的重大缺陷，与适当层次控制测试程序被审计单位：索引号： GXC-2 项目：财务报表截止日/期间：编制：复核：1．控制测试——员工聘用与离职（1）询问程序通过实施询问程序，被审计单位×××已确定下列事项：1）本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；2）财务部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据；3）本年度未发现下列控制活动未得到执行；4）本年度未发现下列控制活动发生变化。
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二、工薪与人事循环内部控制了解 1. 了解和评价控制的设计-审计程序(7)
▪ 识别和了解相关控制（续）
为提高审计效率，如存在可以同时达到多个控制目 标的控制活动，可以考虑优先测试该控制活动。
如果某一项控制目标没有相关的控制活动或控制活 动设计不合理，应考虑被审计单位控制的有效性以及 其对拟采取的审计策略的影响
4. 影响的认定
▪ 受影响的相关交易和账户余额
▪ 受影响的认定
与交易相关的认定：
发生、完整性、准确性、截止、分类
与账户余额相关的认定
存在、权利和义务、完整性、计价和分摊
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二、工薪与人事循环内部控制了解
1. 了解和评价控制的设计
2. 确定控制是否得以执行，包括穿行测 试
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一、工薪与人事循环内部控制
3. 控制目标的确定与关键控制活动(2)
▪ 工作时间由管理层核准
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一、工薪与人事循环内部控制
3. 控制目标的确定与关键控制活动(3)
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二、工薪与人事循环内部控制了解 1. 了解和评价控制的设计-审计程序(6)
▪ 识别和了解相关控制（续）
针对同一控制目标可能存在多项控制活动，只需了
解并记录能够确保该控制目标实现的其中一项关键控 制活动。
应关注被审计单位采取的控制活动是否能够完全达 到相关的控制目标。在某些情况下，某些控制活动单 独执行时，并不能完全达到控制目标，这时需要识别 与该特定目标相关的额外的控制活动，并对其进行测 18
如果拟信赖前期审计获取的有关本循环控制活动运 行有效性的审计证据，应通过询问并结合观察或者检 19
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二、工薪与人事循环内部控制了解 1. 了解和评价控制的设计-审计工作底稿
索引号 GXL GXL-1 GXL-2 GXL-3
工作底稿名称 了解内部控制 了解内部控制汇总表 了解内部控制设计——控制流程 评价内部控制设计——控制目标及控制活动
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审计业务流程 前期活动 执行初步计划 制定审计计划 执行审计计划 发表审计意见
审计程序
了解和评价 内部控制的设计 评价控制的执行 确定是否需要实施
控制测试 执行控制测试
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二、工薪与人事循环内部控制了解
1. 了解和评价控制的设计-审计程序(1)
二、工薪与人事循环内部控制了解 1. 了解和评价控制的设计-审计程序(3)
▪ 确定可能发生错报的环节 确认和了解被审计单位需在哪些环节设置控制
来防止或发现并纠正各重要业务流程中的错报 确定控制目标 与财务报表重大账户的相关认定相联系
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二、工薪与人事循环内部控制了解 1. 了解和评价控制的设计-审计程序(4)
▪ 确定可能发生错报的环节（举例）
控制目标 工作时间记录准确
应付职工薪酬 认定
完整性、准确性
工资费用的计算准确
计价和分摊、准确性
工资的支付经过适当的授权
存在、发生
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二、工薪与人事循环内部控制了解 1. 了解和评价控制的设计-审计程序(5)
▪ 识别和了解相关控制 是否建立内部控制,以防止或发现并纠正错报; 是否遗漏必要的控制; 是否识别了可以最有效测试的控制
程序的影响
1
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一、工薪与人事循环内部控制
1. 循环涉及的账户 2. 循环包括的业务活动 3. 控制目标的确定与关键控制活动 4. 影响的认定
2
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一、工薪与人事循环内部控制
1. 循环涉及的账户
▪ 应付职工薪酬 ▪ ……
▪ 工资计算和记录 准确计算和记录工资费用，并经过适当管理层
审核批准
工作费用记录在正确的账户中，并经适当管理 层批准
工资费用于适当的期间进行记录，并经适当管 7
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一、工薪与人事循环内部控制
3. 控制目标的确定与关键控制活动(4)
▪ 工资支付 支付的工资与实际工时记录相关，并经过适当
3
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一、工薪与人事循环内部控制
2. 循环包括的业务活动
▪ 员工聘用与离职
▪ 工作时间记录
▪ 工资计算和记录
▪ 工资支付
▪ 常备数据维护
4
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一、工薪与人事循环内部控制
3. 控制目标的确定与关键控制活动(1)
▪ 员工聘任与离职 员工名册的变更经过核对和批准 信息处理、记录正确
{财务管理内部控制}工薪与人事循环内部控制了解 和测试工作底稿讲解
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主讲人简介
邓康 普华永道高级经理
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目录
一、工薪与人事循环内部控制
二、工薪与人事循环内部控制的了解
三、工薪与人事循环内部控制的测试
四、内部控制了解和测试结果对实质性
确定重要交易类别和交易流程 了解重要交易类别和交易流程 确定可能发生错报的环节 识别和了解相关控制 初步评价控制的设计
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二、工薪与人事循环内部控制了解
1. 了解和评价控制的设计-审计程序(2)
了解
询问
重要
的交
观察
易类
别和
交易
检查
流程
记录!
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二、工薪与人事循环内部控制了解
2. 确定控制是否得以执行，包括穿行测试(1)
管理层的授权
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一、工薪与人事循环内部控制
3. 控制目标的确定与关键控制活动(5)
▪ 常备数据维护 常备数据的变动获得适当的批准并且得以准确
地输入 只有经过适当授权的人员才能接触工薪数据
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一、工薪与人事循环内部控制