U510-小企业财务会计第二版-任务二 存货清查的核算
存货清查会计核算内容
存货清查会计核算内容
存货清查会计核算的内容主要包括以下几个方面：
1. 确定存货的实有数量：通过实地盘点的方式，确定存货的实际数量，并与账面资料进行核对。
2. 存货盘盈盘亏的处理：对于盘盈或盘亏的存货，应及时查明原因，并按照规定的程序进行报批处理。
3. 损溢的处理：企业应于期末结账前，对各种存货的损溢进行处理完毕。
4. 会计处理：根据存货清查的结果，进行相应的会计处理。
例如，对于存货盘盈，应先进行调账处理，然后报经批准后冲减“管理费用”；对于存货盘亏及毁损，也应先进行调账处理，然后报经批准后进行相应的处理。
以上信息仅供参考，如有需要，建议您咨询专业会计师。
小企业财务存货核算制度
小企业财务存货核算制度引言小企业的财务存货核算制度是指针对小企业的经济活动特点和管理要求，制订的存货核算制度。
存货是小企业的重要经营资源，存货核算对于企业财务管理和经营决策具有重要的意义。
存货核算流程小企业的存货管理主要分为采购、入库、销售和退货等程序，存货核算也是则围绕这几个环节展开。
存货核算的具体流程如下：1.库存管理：包括存货管理计量单位、基本资料、分类等的管理，以及盘存、报废、折旧等工作的管理。
2.采购管理：包括采购计划、询价、采购订单、采购收货、采购发票以及采购差异等的管理。
3.销售管理：包括销售出库、开票、发货、收款等的管理，以及销售差异等的处理。
4.退货管理：包括采购退货、销售退货等的管理。
5.报表分析：包括库存统计表、销售统计表、采购统计表、库存变动表等的分析和报表制作。
存货核算要求1.确定存货的账面和实际数量：保证存货管理的准确性和及时性。
2.管理存货品质和价格：保障企业的正常经营和客户的满意度。
3.明确存货的成本：为企业制定正确的经营决策提供依据。
4.及时处理存货差异：保障存货核算准确性。
5.定期盘存存货：保障存货管理的完整性。
存货计价方法小企业采用企业自主决定的存货计价方法，一般有以下几种：1.种类计价法：即按存货种类不同进行计价，不区分采购金额的不同，常用于小企业商品存货计价。
2.加权平均法：即以不同时间采购的存货对应不同的采购金额，以平均成本计价，常用于小企业原材料和库存商品的计价。
3.先进先出法：即以最先进库存的存货卖出，常用于小企业易腐、易损和价格波动比较大的存货计价。
4.后进先出法：即以最后进库存的存货卖出，常用于小企业原材料和库存商品计价。
存货核算制度建议小企业在制订存货核算制度时，应该充分考虑企业经营特点和管理要求，以有效保障存货管理的准确性和及时性。
具体建议如下：1.制订相关规章制度：明确存货管理程序和职责，避免疏漏和错误。
2.设立存货管理专责：适当调整人员配置，设立专门负责存货管理工作的人员。
小企业财务会计存货采购与付款的核算二其他存款采购与会计付款的核算任务一委托加工物资的核算
常有钱 制单：
高文
《小企业财务会计》课程
3．【登记明细账】
委托加工物资 明细分类账
总第 页 分第 1 页
科目 委托加工物资子目或细目 标准件
2021 年 月日
03 15 03 26 03 26 03 30
凭证 字号
借方
贷方
借
余额
摘
要
√
√或
亿千百十万千百十元角分 亿千百十万千百十元角分 贷 亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分
《小企业财务会计》课程
【实务操作】 【业务3-17】 2021年3月30日，成南华光机械有限 责任公司收回委托加工的标准件，并已验收入库。
1．【审核原始凭证】
《小企业财务会计》课程
《小企业财务会计》课程
2．【编制记账凭证】
摘要
收回委托加工物资
转账凭证
2021 年 03月30 日
转字第 37 号
《小企业财务会计》课程
【学中做】
〔1〕发出材料时
借：委托加工物资
70 000
贷：原材料
70 000
〔2〕支付运杂费及加工费：
借：委托加工物资
22 000
应交税费——应交增值税〔进项税〕3 400
贷：银行存款
25 400
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【学中做】
〔3〕收回时支付运杂费 借：委托加工物资
贷：银行存款 〔4〕包装物入库时 借：周转材料——包装物
应交税费
应增增值税〔进项〕
11892
证 2张
合 计金
会计主管：常有钱
记账：张 杨
额
出纳：李 伟
￥1 2 0 0 0 0
审核：常有钱
小企业存货清查的核算
存货清查小企业在进行存货的日常收发及保管过程中，因种种原因可能会造成存货实际结存数量与账面结存数量不符。
为了确保账实相符，企业应定期或不定期进行存货盘点。
发生存货盘盈、盘亏及毁损时，应及时查明原因，并进行账务处理，以保证账实相符。
一、存货清查结果的处理程序存货清查结果的会计处理分为两个步骤。
第一步，在报经有关部门批准前，根据“存货盘点盈亏报告表”，按盘盈或盘亏、毁损存货的实际成本调整存货的账面价值，使存货账实相符。
同时，将其计入“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户，报送有关部门批示。
第二步，经有关部门批示后，根据存货盘盈或盘亏、毁损的不同原因及处理结果，将“待处理财产损溢”分别结转到不同账户，以落实经济责任。
二、存货清查结果的核算为了核算存货清查过程中查明的各项存货盘盈或盘亏、毁损等情况，小企业应设置“待处理财产损溢”总账账户及“待处理流动资产损溢”明细账户。
该账户具有双重性质。
借方登记发生的各种财产物资的盘亏金额和批准转销的盘盈金额，贷方登记发生的各种财产物资的盘盈金额和批准转销的盘亏金额。
该账户处理前的借方余额反映企业尚未处理的各种财产净损失；处理前的贷方余额反映企业尚未处理的各种财产的净溢余。
期末，该账户处理后没有余额。
存货的盘盈或盘亏、毁损，应区分不同情况进行账务处理。
1．存货盘盈的核算盘盈的各种材料、产成品、商品等，应当按照同类或类似存货的市场价格或评估价值，借记“原材料”、“库存商品”等科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。
盘盈的各种材料、产成品、商品等，按照管理权限经批准后处理时，按照“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户余额，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“营业外收入”科目。
【例1甲公司年终进行全面存货清查，盘盈材料1 800元。
则甲公司应做如下会计处理：（1）盘盈时，根据“存货盘点盈亏报告表”：借：原材料 1 800贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 1 800（2）报经上级批准后：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢1 800贷：营业外收入 1 800盘亏、毁损、短缺的各种材料、产成品、商品等，应当按照其账面余额，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“原材料”、“库存商品”等科目。
【小企业会计课件】存货核算精选全文
借：原材料——H材料
30 000
贷：应付账款——暂估应付账款 30 000
一、材料采购的核算——实际成本法
下月初做相反会计分录予以冲回：
借：应付账款——暂估应付账款 30 000
贷：原材料——H材料
30 000
二、存货发出的计量
个别 计价法
移动加权平 均法
实际 成本法
先进先出法
月末一次加 权平均法
发出存货如何计价？
发出存货计价方法
原理
特点
个别计价法
逐一辨认各批发出存货和期 末存货所属的购进或生产批 次，分别按其购入或生产时 所确定的单位成本计算各批 发出存货和期末存货成本。
能比较合理、准确地计算出发 出存货的成本和期末存货的成 本；但操作量繁重。
先进先出法
先入库的存货成本在后入库 的存货成本之前转出，据此 确定发出存货和期末存货的 成本。
直接材料（采购成本）+直接人工+制造费用（分配计 入） 经过1年期以上制造才能达到预定可销售状态的存货发 生的借款费用（借款利息、辅助费用以及汇兑差额）
存货的概念及构成
存货初始成本的计量 取得方式
入账价值
投资者投入的 合同或协议价、评估价（如合同或协议价不公允，按公
存货
允价值入账）
盘盈的存货 同类或类似存货的市场价格或评估价值确定。
2、先进先出法
日期 月日 61
2
5
15
20
6 30
摘要
期初余额 购入 发出 购入 发出
本期发生额 及期末余额
收入 数量 单价
2 260
3 290
5
发出 金额 数量 单价
520 870 1390
存货清查的核算
存货清查的核算一、存货数量的确定方法企业确定存货的实物数量有两种方法：一种是实地盘存制；另一种是永续盘存制。
我国企业会计实务中，存货的数量核算一般采用永续盘存制。
但不论采用何种方法，前后各期都应保持一致。
1.实地盘存制“实地盘存制”又称“定期盘存制”，是指企业平时只在账簿中登记存货的增加数，不记减少数，期末根据清点所得的实存数，计算本期存货的减少数。
计算公式：本期存货减少数=期初存货+本期存货增加数-期末存货2.永续盘存制“永续盘存制”又称“账面盘存制”，是指企业设置各种数量金额的存货明细账，根据有关凭证，逐日逐笔登记材料、产品、商品等的收发领退数量和金额，随时结出账面结存数量和金额。
计算公式：期末存货数=期初存货+本期存货增加数-本期存货减少数二、存货清查的账务处理为反映和监督企业在财产清查中查明的各种存货的盘盈、盘亏和毁损情況，企业应当设置“待处理财产损溢”科目。
1.存货盘盈（实存>账存）（1）批准前借：原材料（库存商品等）贷：待处理财产损溢（2）批准后借：待处理财产损溢贷：管理费用2.存货盘亏及毁损（实存<账存）（1）批准前借：待处理财产损溢贷：原材料（或库存商品）应交税费—应交增值税（进项税额转出）（管理不善造成的）（2）批准后借：银行存款（残料变现）原材料（残料入库）其他应收款（应收保险公司和过失人支付的赔款）管理费用（管理不善或收发计量差错）营业外支出（自然灾害毁损部分）贷：待处理财产损溢【提示】根据《增值税暂行条例》及其实施细则的规定，非正常损失的购进货物或相关的应税劳务的进项税额不得从销项税额中抵扣，增值税的进项税额作转出处理。
所谓非正常损失，是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。
如果材料的毁损是因自然灾害造成的，进项税额可以从销项税额中抵扣，增值税的进项税额不作转出处理。
U510-小企业财务会计第二版-任务二 存货清查的核算
《小企业财务会计》课程
【学中做】
（1）批准前
借：待处理财产损溢
10 000
贷：原材料
10 000
（2）批准后
借：营业外支出 5 850
其他应收款 5 850
贷：待处理财产损溢 10 000
应交税费—应交增值税（进项税转出）1 700
《小企业财务会计》课程
【实务操作】
总账科目
明细科目
借方金额
贷方金额 记 附
账 原 亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 亿千 百 十 万 千 百 十 元 角 分
原材料
方钢
待处理财产损溢 待处理流动资产损溢
4 30 0 0
始 凭 43000√ 证
张1
合计 会计主管： 常有钱
金额 记账： 张 杨
￥4 3 0 0 0
￥3 5 0 0 0
总账科目
明细科目
借方金额
贷方金额 记 附
账 原 亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 亿千 百 十 万 千 百 十 元 角 分
待处理财产损溢 待处理流动资产捐溢
原材料
圆钢
90000
√始 凭
90000 证
张1
合计 会计主管： 常有钱金额 记账： 杨￥9 0 0 0 0
￥9 0 0 0 0
审核：常有钱
金额 记账： 张 杨
￥1 0 5 3 0 0
￥1 0 5 3 0 0
审核：常有钱
制单： 高 文
《小企业财务会计》课程
3．【登记明细账】
待处理财产损溢 明细分类账
总第 页 分第 1 页
2015 年 月日
03 29
存货清查的核算
• 转销时： •
• • • • 借：其他应收款-------××过失人 管理费用 其他应收款-------应收保险赔偿 营业外支出 500 5,350 15,000 8,400 29,250
贷：待处理资产资产损溢----待处理流动资产损溢
模拟训练
【模拟训练】根据存货盈亏的原始凭证编制记账编制记账凭 证 中天纺织厂存货盘点盈亏报告表
（2）存货的盘亏和毁损的账务处理：
存货的盘亏原因多种，应根据不同情况处理。 ①属于自然损耗产生的定额内损耗计入“管理费用”； ②属于计量收发差错和管理不善等原因造成的存货的短缺或毁损，应 先扣除残料价值和可以收回的过失人的赔偿，然后将净损失计入“管 理费用”； ③属于自然灾害或意外事故造成的存货毁损，应先扣除残料价值和可 以收回的保险赔偿，然后将净损失计入“营业外支出”。
50.00 40.00 30.00 50.00
1,000.00 2,000.00 300.00
合计 处 理 意 见 清查小组 涤棉纱和棉花的盈亏，属于自然损耗与自然升溢，调整管 理费用。 纯棉纱的盘亏属于责任人王维的责任，令其赔偿。 合股纱的盘亏属自然灾害（水灾），保险公司同意赔偿 70%，其余转销。
存货清查是指通过对存货的实地盘点，确定存货的实有数量并与账面资 料相核对，从而确定存货实存数与账面数是否相符的一种专门 方法。
含义？
如何核算？
任务设置
任务一
2011年末中天公司对原材料进行清查， 发现盘盈甲材料100千克，实际单位成 本2.00元。经查，属于收发计量方面的 错误所造成，会计上将如何处理？
1,000.00
3,300.00 审批部门
按财务制度规定转销。 厂长： 2012年6月30日
能力评价
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方钢
待处理财产损溢 待处理流动资产损溢
4 30 0 0
始
43000
√
凭 证
张1
合计 会计主管： 常有钱
金额 记账： 张 杨
￥4 3 0 0 0
￥3 5 0 0 0
审核：常有钱
制单： 高 文
《小企业财务会计》课程
2．【编制记账凭证】
摘要
盘亏圆钢200kg
转账凭证
2015 年03 月 29 日
转字第 35 号
0
《小企业财务会计》课程
ห้องสมุดไป่ตู้
【业务3-18】2015年3月29日，成南华光机械有限 责任公司进行存货清查，发现方钢盘盈100kg，圆 钢盘亏200 kg，原因待查。
1．【审核原始凭证】
《小企业财务会计》课程
《小企业财务会计》课程
2．【编制记账凭证】
摘要
盘盈方钢100kg
转账凭证
2015 年03 月 29 日
转字第 34 号
借方
贷方
借
余额
摘
要
√
√或
亿千百十万千百十元角分 亿千百十万千百十元角分 贷 亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分
转字34 方钢盘盈100kg 转字35 圆钢盘亏200kg 转字44 方钢盘盈转销 转字45 圆钢盘亏转销
90 0 00 43 0 00
43 0 00 贷
借
借
90 0 00 借
43000 47000 90000
1．【审核原始凭证】
《小企业财务会计》课程
《小企业财务会计》课程
2．【编制记账凭证】
摘要
盘盈方钢100kg
转账凭证
2015 年03 月 29 日
转字第 34 号
总账科目
明细科目
借方金额
贷方金额 记 附
账 原 亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 亿千 百 十 万 千 百 十 元 角 分
原材料
90000
√始
原材料
圆钢
凭 90000 证
张1
合计 会计主管： 常有钱
金额 记账： 张 杨
￥9 0 0 0 0
￥9 0 0 0 0
审核：常有钱
制单： 高 文
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3．【登记明细账】
待处理财产损溢 明细分类账
总第 页 分第 1 页
2015 年 月日
03 29
科目 待处理财产损溢子目或细目待处理流动资产损溢
凭证 字号
借方
贷方
借
余额
摘
要
√
√或
亿千百十万千百十元角分 亿千百十万千百十元角分 贷 亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分
转字34 方钢盘盈100kg
43 0 00 贷
43000
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【实务操作】
业务3-19】2015年3月31日，成南华光机械有限责 任公司领导依据清查领导小组提交的存货清查报告 作出批示。方钢盘盈100kg是由于计量不准造成， 计入营业外收入；圆钢盘亏200 kg系保管责任造 成，全部由保管员高丽赔偿。
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《小企业财务会计》
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第三部分 存货采购与付款的核算 ◆项目一 原材料采购与付款核算 ◆项目二 其他存货采购与付款核算
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项目二 其他存货采购与付款的核算 ➢任务一 委托加工物资核算 ➢任务二 存货清查的核算
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任务二 存货清查的核算
（2）编制核销时（批准后）的会计分录。
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【学中做】
（1）批准前
借：待处理财产损溢
10 000
贷：原材料
10 000
（2）批准后
借：营业外支出 5 850
其他应收款 5 850
贷：待处理财产损溢 10 000
应交税费—应交增值税（进项税转出）1 700
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【实务操作】
金额 记账： 张 杨
￥1 0 5 3 0 0
￥1 0 5 3 0 0
审核：常有钱
制单： 高 文
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3．【登记明细账】
待处理财产损溢 明细分类账
总第 页 分第 1 页
2015 年 月日
03 29
03 29 03 29 03 29
科目 待处理财产损溢子目或细目待处理流动资产损溢
凭证 字号
一、存货清查的工作内容
为使存货实际结存数与账面结存数保持一致，
需要对存货进行定期实地盘点，确定其实有数量， 并与账面结存数核对。
存货清查工作
1.组织工作 2.资料准备 3.实地盘点数量 4.盘查存货质量 5.清查总结 6.清查结果处理
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二、存货清查的会计处理 1.存货盘盈
待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 原材料
总账科目
明细科目
借方金额
贷方金额 记 附
账 原 亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 亿千 百 十 万 千 百 十 元 角 分
原材料
方钢
待处理财产损溢 待处理流动资产损溢
4 30 0 0
始 凭 43000√ 证
张1
合计 会计主管： 常有钱
金额 记账： 张 杨
￥4 3 0 0 0
￥3 5 0 0 0
（2）编制核销时（批准后）的会计分录。
【学中做】
（1）批准前 借：原材料
贷：待处理财产损溢 （2）批准后 借：待处理财产损溢
贷：营业外收入
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40 000 40 000
40 000 40 000
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2.存货盘亏和毁损
应交税费——增值（进转）
待处理财产损溢－流动资产损溢
总账科目
明细科目
借方金额
贷方金额 记 附
账 原 亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 亿千 百 十 万 千 百 十 元 角 分
待处理财产损溢 待处理流动资产捐溢
原材料
圆钢
90000
√始 凭
90000 证
张1
合计 会计主管： 常有钱
金额 记账： 张 杨
￥9 0 0 0 0
￥9 0 0 0 0
审核：常有钱
转字34 方钢盘盈100kg 转字35 圆钢盘亏200kg
90 0 00
43 0 00 贷
借
43000 47000
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2．【编制记账凭证】
摘要
盘盈方钢100kg转销
转账凭证
2015 年03 月 31 日
转字第 44 号
总账科目
明细科目
借方金额
贷方金额 记 附
账 原 亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 亿千 百 十 万 千 百 十 元 角 分
转字第 45 号
总账科目
明细科目
借方金额
贷方金额 记 附
账 原 亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 亿千 百 十 万 千 百 十 元 角 分
其他应收款 高丽
待处理财产损溢 待处理流动资产捐溢
105300
始
90000
√
凭 证
应交税费 应交增值税（进转）
1 5 3 0 0 张1
合计 会计主管： 常有钱
审核：常有钱
制单： 高 文
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2．【编制记账凭证】
摘要
盘亏圆钢200kg
转账凭证
2015 年03 月 29 日
转字第 35 号
总账科目
明细科目
借方金额
贷方金额 记 附
账 原 亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 亿千 百 十 万 千 百 十 元 角 分
待处理财产损溢 待处理流动资产捐溢
待处理财产损溢 待处理流动资产损溢
营业外收入 盘盈收益
4 30 0 0
√始 凭
43000 证
张1
合计 会计主管： 常有钱
金额 记账： 张 杨
￥4 3 0 0 0
￥3 5 0 0 0
审核：常有钱
制单： 高 文
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2．【编制记账凭证】
摘要
盘亏圆钢200kg
转账凭证
2015 年03 月 29 日
原材料
批准后
周转材料
批准前
库存商品
过失人及保险 残料
其他应收款 原材料
营业外支出
净损失
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【学中做】
【3-18】2014年6月20日，B公司财产清查时， 发现库存M配件盘亏100个，实际成本 10 000元 （增值税率17%）。6月25日查明配件盘亏系保 管员责任造成，公司决定保管员赔偿50%，另外 50%作为公司损失处理。 要求：（1）编制清查时（批准前）的会计分录。
制单： 高 文
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3．【登记明细账】
待处理财产损溢 明细分类账
总第 页 分第 1 页
2015 年 月日
03 29
03 29
科目 待处理财产损溢子目或细目待处理流动资产损溢
凭证 字号
借方
贷方
借
余额
摘
要
√
√或
亿千百十万千百十元角分 亿千百十万千百十元角分 贷 亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分
营业外收入
批准后
批准前
周转材料
库存商品
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【学中做】
【3-17】2014年12月25日，A公司在财产清查中 盘盈材料1 000kg，按同类材料市场价格计算确 定的价值为40 000元。12月30日查明盘盈材料系 发料时计量不准造成，领导批复核销。 要求：（1）编制清查时（批准前）的会计分录。