现代风险导向审计理论及应用研究

现代风险导向审计理论及应用研究

Research on Modern Risk-Oriented Auditing and Application 【摘要】在审计执业风险日益扩大的趋势下，现代风险导向审计方法被寄予化解会计师事务所和审计执业人员所面临的错综复杂的审计风险的重任。国外研究和实践己经表明现代风险导向审计的科学性与有效性，正确实施现代风险导向审计对帮助我国会计师事务所全面系统地规避审计风险具有积极的意义。由于现代风险导向审计的思路和工作方式与传统的审计方法已有极大的区别，作为一种新的审计基本方法，它是审计技术方法在系统理论和战略管理理论基础上的重大创新。本文的研究结论对于现代风险导向审计有着很好的理论借鉴和应用参考价值，并帮助会计师事务所在实践中有效使用这种新的审计方法达到预期规避审计风险的效果。关键词：现代风险导向审计；审计风险；审计模型Abstract Following the trend of the broadening audit risk, the method of Modern Risk-oriented Audit has been taken to resolve the complicated audit risk for the public accounting firms and auditors. It has been proved in practice by the forEign studies that the Modern Risk-oriented Audit is efficient and scientific. Correct implementation of Modern Risk-oriented Audit will play an important role

in helping public accounting firms to avoid the audit risk totally and systematically. The re are many differences in the way of working between the Modern Risk-oriented Audit and the system-based audit approach. As a new audit method, it is a big creation based on system theory and strategy management theory. And now, it is the most important thing to use the new audit method and attain the expected effect in practice. This paper analyzed the risk-oriented audit, risk model and the relative conceptions. This conclusion is helpful for the valuation of brands through legal aspect. Key words: risk-oriented audit, audit risk, Audit model 目录一、序言1 二、文献综述1 三、风险导向审计的基本问题 2 （一）风险导向审计的概念与特点2 （二）现代风险导向审计的优势4 （三）风险导向审计的风险模型4 四、实践中的程序和方法5 （一）案例概况5 （二）战略分析 5 （三）环节分析及剩余风险决定6 五、结论与局限性7 （一）结论7 （二）局限性与启示7 资料来源和参考文献8 一、序言进入20世纪80年代后，世界经济急剧变化，科学技术日新月异，各种文化相互渗透，市场竞争日益激烈，人类开始进入较为成熟的信息社会和知识经济时代。在这种情况下，企

业所面临的多样的、急剧变化，内外部社会环境之间的联系也在急剧增强，内外部经营风险很快就会转化为会计报表错报风险，审计人员因为没有根据这种环境的变化作出快速的调整，使审计职业界在20世纪90年代初期经历了巨大的挑战。这样的环境变化也使审计人员逐渐认识到被审计单位并不是一个孤立的主体，它是整个社会的一个有机组成部分。因此，在审计过程中我们不能将被审计单位从广泛的经济网络中隔开，只有将它放在一个经济系统中，我们才能对整个审计更好地把握。原五大自从20世纪60年代起就开始致力于研究风险导向审计，并将其运用于审计过程中，但这一方法在那时并没有一个统一的体系，原五大会计师事务所内部对于风险导向审计有一套互不相同的程序但均不对外公开，随着风险导向审计的进一步发展和审计实践的需要，原五大事务所开始和学术界合作展开对风险导向审计的研究，并致力于建立一个科学的风险评估体系，但是，到目前为止，国际上的会计师事务所仍然没有一套严密的关于风险导向审计的识别和评估体系。与此同时，安然事件后，美国为了重新建立公司信用、培养公众的信心，在很短的时间内出台了萨班斯法案（Sarbanes-Oxley Act of 2002），而且美国的全美反舞弊性财务报告委员会（committee of Sponsoring Organization）也从2001年开始委托美国普华永道公司编写了《企业风险管理框架》，

并于2004年9月正式发布，用以指导企业的全面风险管理活动，这对于风险导向审计的风险识别和评估有着十分重大的意义。转贴于论文联盟12345678下一页→审计论文文章我国学术界和实务界对风险导向审计的研究大多停留在理论层面上，很多都是在国外研究成果上的借鉴。对风险导向审计中审计风险的实质研究得较为透彻和深入，但整体上来说还是缺乏对风险导向审计的系统研究，尤其是在我国特殊的经济环境下，如何更好地运用和实施风险导向审计，仍然存在许多有待解决的问题。本文的选题意义对风险导向审计的研究我国还处于一个初步的阶段，我国的大部分风险导向审计研究主要还是在国外的研究成果之上进行的，因此，对于风险导向审计的研究还有待进一步加深。本文主要分为以下几个部分：上述引言部分是对本文研究的内容、目的、意义的介绍；其次是对国内外文献的回顾及现代风险导向审计的发展历史；第三部分是对现代风险导向审计基本问题的介绍；第四部分是以被处罚的上市公司年报为例，介绍现代风险导向审计的应用；最后是结论和局限性提出的一些建议和启示。二、文献综述现代风险导向审计的开拓者——美国毕马威会计师事务所审计与鉴证研究中心主任Timothy B.Bell 博士和伊利诺伊大学香槟分校会计系主任IraSolomon 教授认为，从现代审