现代风险导向审计理论及应用研究
现代风险导向审计在我国的应用研究
具备运用数理模型分析推理的能力。 第 二 ， 代 风 险 导 向 审 计 比 起 传 统 的 现
审 计 模 式 在 更 大 程 度 上 依 赖 于 审 计 人 员 对 风 险 的分 析 、 断 、 估 的能 力 和 经 验 ， 判 评 并 在 评 估 的 基 础 上 采 取 有 针 对 性 的 审 计 程 序 ， 备 这 种 能 力 的人 员 的 欠缺 ， 是 具 正 我 国 目前 推 广这 一审 计 模 式 的 一 大难 点 。
道 德 水 准 的 审 计 队伍 。
制 约 因素
（ ） 律法 规 因素 一 法 现 代 风 险 导 向 审 计 产 生 的 直 接 原 因 就 是 法 律诉 讼 风 险的 增加 ，它 的运 用 需要 完善的法律环境作保障。然而我 国注册会 计师 执业 法律 环 境还 不 完 善 ， 主要 表 现 在 ：
在 了解 被 审 计 单 位 的 宏 观 环 境 、 监 管 环 境 、 业 发 展 、 营 状 况 的 基 础 上 分 析 和 行 经 评 估 被 审 计单 位 的 重 大错 报 风 险 。 然 而 ，
这些基本数据 的取得 ， 仅仅依靠注册会计
师 的力 量 是 远 远 不 够 的 ， 就 要 求 会 计 师 这 事 务 所 建 立 强 大 的 数 据 库 系 统 ， 收 集 到 对 的零散数据进行筛选和加工 ， 为注册会计 师 的 审 计 工 作提 供 有 效 的 数据 支持 。 二 、 国应 用现代 风险导 向审 计的对 策 我 （ ） 化 内外 部 执 业 环 境 建 设 ， 确 ～ 强 明 注 册 会 计 师 的法 律 责 任 为 了有 效 推 行 现 代 风 险 导 向审 计 ， 首
一
、
现代 风 险导 向 审计 在 我 国应 用 的
现代风险导向审计理论研究与实务发展
现代风险导向审计理论研究与实务发展现代风险导向审计理论是将风险管理理论引入审计领域，通过将审计过程与风险评估相结合，更加有效地实现审计目的、提升审计质量和成果的一种审计理论。
该理论加强了审计中对审计风险的控制和分析、对内部控制的评估以及对客户企业的信誉和财务报表的准确性的保证。
现代风险导向审计理论的研究和实践发展，取得了一定的成果。
一、研究成果现代风险导向审计理论主要包括风险评估、风险导向审计方案的设计和风险管控三个方面的研究。
研究者通过对过去审计案例的分析，总结风险的发现和控制方法，提高审计的效率和质量。
1.风险评估风险评估是现代风险导向审计的核心，也是研究者关注的重点。
研究者采用了不同的方法，如CFRA评估法、偏离度评估法、多元回归分析法等对风险进行评估，从而确定风险阶段和风险类型，基于风险的信息提供核心决策，合理分配资源和规划审计任务。
2.风险导向审计方案设计3.风险管控风险管控是现代风险导向审计的基本要求。
研究者在风险评估和风险导向审计方案设计的基础上，通过内部控制管控、风险投资管控、财务风险管控、企业合规管控等措施，提高审计过程的准确性和保障。
二、实践发展目前，现代风险导向审计理论在国际上已被广泛应用，并逐步得到了我国审计领域的认可。
在实践中，现代风险导向审计理论已经通过加强风险管理和控制，提升审计质量和成果，为企业和政府带来了实实在在的利益。
1.企业实践企业在进行内部审计时，早已开始引入风险导向审计理念和风险评估方法，建立风险控制体系，从而使企业的管理更加科学。
例如，某公司利用现代风险导向审计理论开展内部审计工作，将原有的范式改为“基于风险评估的内部审计模式”，着力于风险管理和风险控制，提升了企业管理水平和效率。
2.政府实践政府在建立国家财务管理体系和实施政府财务审计时，也开始引入现代风险导向审计理念。
例如，2018年，北京市财政局制定了《北京市机关事业单位财务风险管理办法》，引入风险评估、风险管控等现代风险导向审计理念，进一步提高了财务管理的实效性和效率。
现代风险导向审计模式在我国的应用研究
务 所 审计人 员们 的理 解 能力 有 限 ． 或者 是 不愿 意 花费 功夫 研 习现代新 审计 模式 的精 髓 ． 最终 对 现代 风 险导 向审计 与 传 统 风险 导 向审计 的 区别模 糊 不清 。实 务操 作 中 ， 这些 问 题 具 体 表现 在 两方 面 ： 是 审计 程 序 生搬 硬 套 。 是审 计 一 二 工作 底稿 流于 形式 ２ ．大 型会计 师事 务所 应 用 现状 。在 国内规 模 比较大
在 我 国 的 应 用 并 不 理 想
２ ．审计 成本 与效 益 配 比性差 。从理 论角 度讲 ． 现代 风
险导 向审 计降 低 审计 成本 ，提高 审计 效 率和 审计 质量 ． 但
是 实践 中 ， 先 ， 务 所得 对 注册 会计 师 进行 相关 的培训 ． 首 事
但是， 他们 仍 然为 五粮 液 进行 年 报 审计 ． 从 ２ ０ 年 且 ０１ 到 ２０ ０ ８年均 出具 了无 保 留意见 审计 报 告 。五 粮液 本 身存 在 的 问题 ． 通过 从实质 上 运用 现代 风险 导 向审 计是 不难 发
程序。 一方 面 ． 新审 计模式 的应 用 会带 来审 计成 本 的增 加 ．
另 一 方 面 ， 小 型 会 计 师 事 务 所 收 入 水 平 有 限 ， 接 的 客 中 承 户 的 规 模 一 般 不 大 ． 户 的 内 部 控 制 不 是 很 健 全 ， 碍 了 客 阻 现 代 风 险 导 向 审 计 实 质 性 的 应 用 。 此 外 。 小 型 会 计 师 事 中
务所 因 四川 电器 虚增 利润 ． 被证 监 会对 签 字 的两 名会 计 师 在 实务 操 作 中 ， 很难 对 审计 风 险进 行恰 当的估 测 ； 另外 。 风 陈 更 生 、 仕 珍 提 出 警告 ：０ ４年 ７月 ， 在 中 川 国 际重 杨 ２０ 因 Ｉ
现代风险导向审计模式的应用探讨
现代风险导向审计模式的应用探讨摘要：随着经济全球化的发展，审计模式也在不断发生变化。
风险导向审计作为一种新的审计模式与理念，在我国企业中得到广泛运用。
在风险导向审计模式下，强调从宏观上了解被审计单位及其环境，充分识别和评估会计报表重大错报的风险，以便有效提高审计质量。
本文从阐述风险导向审计模式的特点入手，分析了实施风险导向审计模式中存在的问题，提出了相应的对策，以期发挥风险导向审计模式更好的作用。
关键词：审计风险风险导向审计模式应用对策一、风险导向审计概述（一）风险导向审计模式的涵义风险导向审计是在传统审计上发展起来的一种审计模式，立足于对审计风险进行系统的分析与评价，通过对被审计单位内部控制的充分了解，判断被审计单位的风险程度，同时以审计风险为出发点，制定出与企业发展状况相适应的审计策略与计划，把对风险考虑贯穿于整个审计过程，使审计成为一个不断降低审计风险的过程，将内部审计的剩余风险降到最低。
与传统审计模式相比，风险导向审计模式的核心是审计风险理论，风险评估始终贯穿于审计工作的全过程。
（二）现代风险导向审计模式的特点1、体现了战略和系统理论的广元化风险观念随着社会经济的迅速发展，企业的经营必须要有正确的经营策略。
一个企业的战略管理模式，不仅会影响企业的正常经营，还会对会计报表的准确性产生影响。
新的审计风险模型：审计风险=重大错报风险×检查风险，可见从方法上，现代风险导向审计要比传统的制度基础审计考虑的更全面。
它使得审计师从战略系统观对企业风险进行分析，将审计重心转移到经营风险上，并通过了解被审计单位各个方面的风险，来指导审计取证的程序，从而改进了审计方法，提高审计的效率和效果。
2、以风险管理为理念，采取科学的指导思想审计风险管理分为审计风险识别、风险估价和风险处理。
现代风险导向审计以系统分析和风险评估为出发点，将风险管理贯穿于整个审计过程。
现代风险导向审计从各方面研究环境对审计风险控制的影响，并分别进行风险识别、风险估价、风险处理，将审计风险降至最低。
现代风险导向审计理论及应用研究
现代风险导向审计理论及应用研究
现代风险导向审计理论是指以风险为导向的审计方法和理论，主要是在审计过程中强调风险管理，通过对可能发生的风险进行评估和应对措施，提高审计的效率和准确性，强调风险管理与控制过程的关联性，以提高组织的稳健性和持续经营能力。
现代风险导向审计理论的核心是风险评估和风险管理。
风险评估是指在审计过程中对可能出现的风险进行的评估和分类，以便采取相应的应对措施。
具体的风险评估方法包括风险识别、风险评估和风险监控。
风险管理是指在审计过程中采取的措施，用于确保审计的有效性和准确性。
风险管理包括风险控制、风险缓解、风险转移和风险应对等措施。
现代风险导向审计理论的应用主要体现在以下几个方面：
1、审计过程中的风险管理。
根据风险评估结果，采取相应的风险控制和风险缓解措施，提高审计的效率和准确性。
2、审计过程中的风险监控。
根据对风险的监控和分析，及时发现和解决可能出现的问题，避免风险对业务的影响。
3、风险管理与控制过程的关联性。
将审计过程中的风险识别、评估和监控与业务的风险管理和控制相结合，形成一个完整的风险管理和控制体系。
4、风险管理与信息技术的集成。
利用信息技术工具，对风险进行精细化管理和监控，提高风险管理的效率。
5、风险管理与企业数字化转型的合作。
利用企业数字化转型的机会，推动审计业务的创新和升级，提高审计的效率和准确性。
总之，现代风险导向审计理论的应用能够帮助审计机构和企业在审计过程中建立完整的风险管理和控制体系，加强对风险的识别和监控，为组织的健康稳健发展提供有力的保障。
现代风险导向审计及应用研究
现代风险导向审计及应用研究审计模式是审计理论和实务中的重要问题,在审计发展的历史长河中,依次出现了账项基础审计、制度基础审计和风险导向审计。
风险导向审计是一种在审计实践中产生的,为了适应现代社会的高风险环境,以风险评估为中心的审计模式。
作为现代审计的新思路,风险导向审计肩负着弥合审计期望差距,降低审计职业风险的重任。
风险导向审计代表了现代审计发展的趋势,该模式的出现对审计理论与实务都产生了深远的影响。
但是目前我国对这种新的审计模式运用严重不足,多数会计师事务所仍然停留在传统的审计模式上。
有些事务所按照账项基础审计模式操作,把审计的主要精力放在具体交易事项或期末余额的细节测试上,许多审计人员进入审计现场后往往都试图通过大量的凭证审核及其在会计系统内的周转来发现问题。
也有些事务所采用制度基础审计,将审计的重点放在对内部控制制度各个控制环节的审查上,目的是发现内部控制制度的薄弱之处,找出问题发生的根源,然后针对这些环节扩大检查范围。
当然还是有少数会计师事务所实施了风险导向审计,但是选择的也多为控制风险导向审计,一种植入审计风险模型的制度基础审计模式,对经营风险导向审计的运用少之甚少。
基于这种背景,本文在借鉴国内外最新研究成果的基础上,对现代风险导向审计及其应用进行了系统的研究。
本文共分为四个部分,具体内容如下:第一部分,国内外研究成果回顾。
本部分主要对国内外与现代风险导向审计相关的研究成果进行了回顾。
这些研究成果从不同的角度分析了现代风险导向审计的应用情况,认为虽然现代风险导向审计体现出一种历史的必然性。
第二部分,现代风险导向审计的相关理论。
本部分主要包括三个方面的内容,依次为:审计模型演进、审计风险的定义、审计风险模型及评价。
第三部分,现代风险导向审计的流程。
本部分介绍了现代风险导向审计的流程,现代风险导向审计在计划阶段更加强调系统和全面地分析被审计单位及其所处的经济环境,以便从整体上把握企业的风险。
风险导向审计及其应用研究
风险导向审计及其应用研究
风险导向审计模式是以资源稀缺及配置理论、成本效益理论、系统论以及战略管理理论为理论基础，以降低审计风险为根本途径，以评估重大错报风险为主线，考虑被审计单位性质、目标、战略以及经营风险，将风险分析与评估贯穿于整个审计过程，并将识别和评估的风险与实施的审计程序有机结合，旨在提高审计效率和审计效果的一种审计技术。
它是适应审计环境的变化、适应审计需求变化、适应审计信息供给者自身发展的产物。
本文在前人研究的基础上通过理论研究法、比较分析法、案例分析法论述风险导向审计的基本理论以及在实际中的应用。
本文共分五个部分，第一章对风险导向审计的产生背景进行介绍，通过从审计模式的演进说明风险导向审计模式产生的历史必然性以及对国内外风险导向审计的研究文献进行整理。
第二章介绍风险导向审计的内涵以及理论基础、概念框架。
第三章介绍风险导向审计基本程序、方法。
第四章通过案例说明风险导向审计模式在实际中的应用，并从审计信息供需角度评价风险导向审计模式应用的可行性。
第五章结合案例阐述风险导向审计在我国运用的必然性并总结在实施中存在的问题以及相应的解决对策。
现代风险导向审计在我国的应用问题研究
的思想 ，通过综 合评价经营 风险 以确定 实质 性测试 的范 围、时间和程序 的审计方法 。
三 、我国现代 风险导 向审计方 法应用 中
存 在 的 主要 问题
现代 风险 导 向审 计 强调 审 计 全 过 程风 制度基 础审计 以 内部控 制制度 为基础 ， 险的评估 与控制 ，并 同时对 固有风 险进行评 根据 被 审 单 位 内 部 控 制 制 度 的 健 全 性 及 符 合 估 ， 以分配 审 计 资源 ，提 高 审计 效 率 、 效 性 测 试 结 果 ，确 定 实质 性 测 试 的 范 围和 重 果 。 现 代 风 险 导 向 审 计 是 一 种 主 动 控 制 审计 点 ； 现 代 风 险 导 向 审 计 则 以 风 险 评 估 为 基 风 险 的 审 计 模 式 。 笔 者 结 合 工 作 实 际 ， 主 要 就 现 代 风 险 导 向 审 计 在 我 国 的 应 用 问 题 进 行
（ ）审计 人员总体 执业能 力有待进一 一
了研究，愿与同事们共商 。 审 计 的 发 展 历 程 与 优
势
步提高 。 由于现 代风险 导向审计 的审计 范围 大大扩 展 ，注册 会计师 需要熟悉 被审计单位 的业务 、市场状 况 以及所 处行业 整体的经营 础 ， 对 影 响 被 审 单 位 经 济 活 动 的 各 种 因素 进 状 况 ，造 成 审 计 范 围 无 边 界 ，要 求 注 册 会 计 行 评 估 ，确 定 审 计 范 围 、重 点 和 方 法 ，既 重 师 要具有较 高 的风 险分析和 判断 能力，并有 视 与 内部 控 制 系 统 直 接 相 关 的 因素 ， 又 重 视 对 评 估 风 险 采 取 个 性 化 审 计 程 序 的 能 力 。而 在 我国现 阶段审计 人员普遍 缺乏相 应的执业 各种环境因素。 能 力 ， 比 如 ， 运 用 数 理 统 计 方 法 进 行 分 析 性 ３ 审计 方 法 更 为 有 效 、 制 度基础 审计和现 代风 险导 向审计都采 程 序的能 力，最 终可能导致 审计工 作无效率 用抽 样技术 ，但现代 风险 导向审计 是通过 建 或 审 计 失 败 。 立 审计风 险模型将 风险量化 。 因此 ，现代风 （ ）现 代风 险导 向审计在我 国的推广 二 险导向审计 的抽样技 术是更 完全意 义上 的审 应 用力度 不够 。作为一项 新技术 ，是有供应 计 抽 样 ，更 注 重 利 用 分 析 性 测 试 方 法 ，从 而 和 需 求 的 。 现 代 风 险 导 向 审 计 在 我 国 缺 乏 有 可 以有效提高审计效率 ，降低审计风险。 效 需 求 市场 ， 究 其 原 因 主 要 有 ： （ ） 在 当 １ 二 、现代 风险导 向审计在 我 国的应用现 前 会计师 事务所法 律风险较 低的情 况下 ，审
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现代风险导向审计理论及应用研究Research on Modern Risk-Oriented Auditing and Application 【摘要】在审计执业风险日益扩大的趋势下，现代风险导向审计方法被寄予化解会计师事务所和审计执业人员所面临的错综复杂的审计风险的重任。
国外研究和实践己经表明现代风险导向审计的科学性与有效性，正确实施现代风险导向审计对帮助我国会计师事务所全面系统地规避审计风险具有积极的意义。
由于现代风险导向审计的思路和工作方式与传统的审计方法已有极大的区别，作为一种新的审计基本方法，它是审计技术方法在系统理论和战略管理理论基础上的重大创新。
本文的研究结论对于现代风险导向审计有着很好的理论借鉴和应用参考价值，并帮助会计师事务所在实践中有效使用这种新的审计方法达到预期规避审计风险的效果。
关键词：现代风险导向审计；审计风险；审计模型Abstract Following the trend of the broadening audit risk, the method of Modern Risk-oriented Audit has been taken to resolve the complicated audit risk for the public accounting firms and auditors. It has been proved in practice by the forEign studies that the Modern Risk-oriented Audit is efficient and scientific. Correct implementation of Modern Risk-oriented Audit will play an important rolein helping public accounting firms to avoid the audit risk totally and systematically. The re are many differences in the way of working between the Modern Risk-oriented Audit and the system-based audit approach. As a new audit method, it is a big creation based on system theory and strategy management theory. And now, it is the most important thing to use the new audit method and attain the expected effect in practice. This paper analyzed the risk-oriented audit, risk model and the relative conceptions. This conclusion is helpful for the valuation of brands through legal aspect. Key words: risk-oriented audit, audit risk, Audit model 目录一、序言1 二、文献综述1 三、风险导向审计的基本问题 2 （一）风险导向审计的概念与特点2 （二）现代风险导向审计的优势4 （三）风险导向审计的风险模型4 四、实践中的程序和方法5 （一）案例概况5 （二）战略分析 5 （三）环节分析及剩余风险决定6 五、结论与局限性7 （一）结论7 （二）局限性与启示7 资料来源和参考文献8 一、序言进入20世纪80年代后，世界经济急剧变化，科学技术日新月异，各种文化相互渗透，市场竞争日益激烈，人类开始进入较为成熟的信息社会和知识经济时代。
在这种情况下，企业所面临的多样的、急剧变化，内外部社会环境之间的联系也在急剧增强，内外部经营风险很快就会转化为会计报表错报风险，审计人员因为没有根据这种环境的变化作出快速的调整，使审计职业界在20世纪90年代初期经历了巨大的挑战。
这样的环境变化也使审计人员逐渐认识到被审计单位并不是一个孤立的主体，它是整个社会的一个有机组成部分。
因此，在审计过程中我们不能将被审计单位从广泛的经济网络中隔开，只有将它放在一个经济系统中，我们才能对整个审计更好地把握。
原五大自从20世纪60年代起就开始致力于研究风险导向审计，并将其运用于审计过程中，但这一方法在那时并没有一个统一的体系，原五大会计师事务所内部对于风险导向审计有一套互不相同的程序但均不对外公开，随着风险导向审计的进一步发展和审计实践的需要，原五大事务所开始和学术界合作展开对风险导向审计的研究，并致力于建立一个科学的风险评估体系，但是，到目前为止，国际上的会计师事务所仍然没有一套严密的关于风险导向审计的识别和评估体系。
与此同时，安然事件后，美国为了重新建立公司信用、培养公众的信心，在很短的时间内出台了萨班斯法案（Sarbanes-Oxley Act of 2002），而且美国的全美反舞弊性财务报告委员会（committee of Sponsoring Organization）也从2001年开始委托美国普华永道公司编写了《企业风险管理框架》，并于2004年9月正式发布，用以指导企业的全面风险管理活动，这对于风险导向审计的风险识别和评估有着十分重大的意义。
转贴于论文联盟12345678下一页→审计论文文章我国学术界和实务界对风险导向审计的研究大多停留在理论层面上，很多都是在国外研究成果上的借鉴。
对风险导向审计中审计风险的实质研究得较为透彻和深入，但整体上来说还是缺乏对风险导向审计的系统研究，尤其是在我国特殊的经济环境下，如何更好地运用和实施风险导向审计，仍然存在许多有待解决的问题。
本文的选题意义对风险导向审计的研究我国还处于一个初步的阶段，我国的大部分风险导向审计研究主要还是在国外的研究成果之上进行的，因此，对于风险导向审计的研究还有待进一步加深。
本文主要分为以下几个部分：上述引言部分是对本文研究的内容、目的、意义的介绍；其次是对国内外文献的回顾及现代风险导向审计的发展历史；第三部分是对现代风险导向审计基本问题的介绍；第四部分是以被处罚的上市公司年报为例，介绍现代风险导向审计的应用；最后是结论和局限性提出的一些建议和启示。
二、文献综述现代风险导向审计的开拓者——美国毕马威会计师事务所审计与鉴证研究中心主任Timothy B.Bell 博士和伊利诺伊大学香槟分校会计系主任IraSolomon 教授认为，从现代审计的发展过程来看，风险评估的定位在财务报表审计中至少已经存在了100 年，其中需要的职业判断是风险导向审计的灵魂。
英国曼彻斯特大学曼彻斯特商学院的毕马威会计学教授StuartTurley 认为，现代风险导向审计可以被视为长期以来审计方法发展的必然结果，是一个继往开来、自然发展的进程。
它是在原有方式方法上的发展，但并不是简单的线性关系，它具备了许多创新的内容，是对传统审计模式的扬弃。
另一方面，不同的会计师事务所有不同的现代风险导向审计模型，如何通过设立准则统一对风险导向审计的认识也显得迫切起来。
此外，Turley 教授认为，虽然现代风险导向审计一开始所需的成本非常高，但是这并不是因为方法的改变，而是由于审计环境的变化导致审计责任的增加，而且这种成本是可以在以后消化的，所以不会阻碍现代风险导向审计在实际工作中的运用。
美国佛罗里达大学安永会计学教授W.Rober Knechel 认为，现代企业的业务越来越复杂，审计环境也随之变得越来越复杂，传统的审计方法已难以发现企业资产的缺失，而现代风险导向审计的出现正好解决了此类问题。
2006年2月15日，我国财政部发布的新会计准则，包括了1项基本准则、38项企业会计准则和48项注册会计师执业准则，规定新准则将自2007年1月1日起在上市公司率先施行，同时鼓励其他企业执行。
注册会计师审计准则体系，自2007年1月1日起在境内会计师事务所施行。
为现代风险导向审计在我国的应用创造了条件。
近年来，国内有很多学者对于我国的现代风险导向审计都有很重大贡献，例如：郑朝晖与马贤明向审计师推荐了几种分析工具——战略分析（包括用于宏观分析的PSET和用于行业分析的POPTER）、流程分析（包括价值链分析法VCA和SWOT）、绩效分析（平衡计分卡BSC和标杆分析）、财务分析、会计分析以及前景分析。
陈毓圭、徐伟（2004）等认为：风险导向审计是现代审计发展的必然趋势，但因为我国缺乏有经验的复合型注册会计师、没有形成完善的风险导向审计理论、没有建立功能强大的信息系统、以及缺乏有效的审计需求，从而使得风险导向审计在我国运用有一定难度。
高伟、李晓慧提倡引进风险导向审计的理念，完善制定质量控制准则的具体准则，指导会计师事务所从招聘人员、工作委派、风险控制、向有关专家咨询以及对某一具体审计项目的指导、监督和复核实施全面控制，以保证独立审计准则得到有效地遵守和落实。
三、风险导向审计的基本问题（一）风险导向审计的概念与特点风险导向审计的内部风险是在一定的时期内，在目标的约束之下，预期结果与实际结果之间存在的差异，越是不能达到预期结果，即期望与实际之间的差距越大，则目标越难以实现，或者说是对于实现目标而言，存在的风险就越大。
将风险的概念引入审计中来，即为审计风险。
有些学者将审计风险视为被审计单位企业经营风险，也有的学者将其视为传统意义上的审计风险，还有一部分学者将其视为固有风险的一部分。
另外一种关于审计风险的理解则从管理层舞弊的角度考虑问题，将主要的风险视为因为管理层舞弊产生的风险。
这里介绍二种有代表性的风险导向审计模式下的审计风险的定义。
转贴于论文联盟12345678下一页→审计论文文章(1) 企业经营风险导向审计：将风险导向审计中“风险”看作是广义的审计风险概念，以企业经营风险为评价审计高风险领域和重点，我们将其称之为“风险导向审计”，国内持该观点的代表学者胡春元认为，“风险导向审计”最显著特点是它将客户置于一个大的经济环境中，运用立体观察的理论来判定影响企业持续经营的因素，从企业所处的商业环境、条件到经营方式和管理机制等构成控制因素的内外部各个方面评估审计的风险水平，将客户的经营风险植入到本身的风险评价中去。
(2)管理层舞弊导向审计：这是风险导向审计的又一发展，这一审计方法中的风险主要注重于“管理层舞弊”所带来的风险，在这一审计方法中，会计报表审计以重点识别和判断管理舞弊的风险为审计工作的切入点，开展以查找管理层舞弊为核心的风险导向审计。