现代风险导向审计流程图
风险审计流程图
同意 不同意
分析原因并记录
相
汇总数小
符
于重要性
相 符
汇总审计测试结 果
汇总数小 于重要性
水平
时间资源 专业胜任能力
独立性检查
明确被审 计单位应 协助的工
作
签订审计业务约定书
是
商
同意?
定
审
计否
收是 费
放
弃
项
目
识别和 评估重 大错报 风险
识别和评估财务报表层次重 大风险汇总
识别和评估认定层次重大错报 分析
单 位
程
及
目标、战略、经营风险
序
其
环 境
财务业绩衡量与评价
了解被审计单位内部控制
内部控
制有效
内部
进
控制 无效
一Байду номын сангаас
控制测试
步
审
计
实质性审计程序
程
序
重新考率前 面的工作
不
汇总数大 于重要性
审
相
水平
符
计
对差异调整后财务报表的总体复核
报
判断前
告
面阶段 获取的
阶
审计证
段
据是否
相符
汇总数vs重要 性水平
汇总并要 求被审计 单位调整 相关内容
开
展 初 步 业
获
明确审
取
计业务
数
性质、
据
时间、
范围
初步了 解被审 计单位 的基本 情况
客户诚信 经营风险 财务状况
初步评审客 户的风险级 别，高/中/
低
会计师事 务所评价 专业胜任
能力
务
风险导向审计模式下的审计作业流程课件
不同意
分析原因并记录
评价 审计 结果
与客户 沟通并 草拟报 告意见
三 级 复 核
出具 审计 报告
图3-1 风险导向审计模式下的审计作业流程
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符
计
业
务
流
审
程
计 实 汇总数 是
施 大于/接
阶 近重要
段 性水平
实施阶 段审计 证据
建立项目 风险识别 风险评估 风险评估 结果汇总
风险应付
1. 2. 3.
1.识别重大风险汇总 2.财务报表层次应付方案 总体审计策略
1.确定重要性水平 2.编制进一步审计程序
实施进一 步审计程
序
实施控制测试 实施财务报表、项目实质性测试
审 计 准 备
获 取 数 据
阶
段
明确审计 业务的性 质、范围
客户诚信 财务状况
初步评审客 户的风险级 别，高/中/低
会计师事务 所评价专业 胜任能力
签订审计业务书/承接业务书
专业胜任能力 独立性检查
商定 审计 收费
否 是
同意?
放弃 项目
否
审
计
现
计
代
划
风 险
阶 段
导
向
审
计划阶 段审计 证据
判断两阶 段审计证 据是否相
实施其他审计程序
风险评估程序
初步评估
重新评估
初步制定 初步设定
修改
修正设 定
扩大范围或修 改、追加程序
重新评估 修改
是否有 未识别 的重大 有 错漏报 风险
修正设定
没
扩大范围或修
风险导向审计的基本流程
风险导向审计的基本流程风险导向审计是一种以风险为导向的审计方法，旨在帮助组织识别和管理可能影响业务目标实现的风险。
其基本流程包括风险识别、风险评估、风险应对和风险监控四个主要环节。
首先，风险识别是风险导向审计的第一步。
在这一阶段，审计人员需要对组织的各项业务活动进行全面梳理，了解业务流程和相关风险点。
通过与业务管理人员和关键岗位员工的沟通，收集各方对风险的看法和预期，形成全面的风险清单。
其次，风险评估是风险导向审计的核心环节。
在这一阶段，审计人员需要对已识别的风险进行定性和定量分析，确定风险的可能性和影响程度，并对风险进行优先级排序。
通过风险评估，审计人员可以确定哪些风险对组织的业务目标实现具有重要影响，从而为后续的风险应对提供依据。
接着，风险应对是风险导向审计的关键环节。
在这一阶段，审计人员需要与业务管理人员和相关岗位员工共同制定风险应对策略，并建立有效的风险控制措施。
通过风险应对，组织可以有效地应对已识别的风险，降低风险的发生概率和影响程度，保障业务目标的实现。
最后，风险监控是风险导向审计的持续环节。
在这一阶段，审计人员需要与业务管理人员和相关岗位员工一起建立风险监控机制，定期对已识别的风险进行跟踪和监测，及时发现和应对新出现的风险，并对已有的风险控制措施进行有效性评估和调整，确保风险的有效管理。
总之，风险导向审计的基本流程包括风险识别、风险评估、风险应对和风险监控四个主要环节。
通过这一流程，组织可以全面了解和管理可能影响业务目标实现的风险，提高业务运营的稳定性和可持续性。
简述审计风险导向的基本流程
简述审计风险导向的基本流程
审计风险导向的基本流程可以分为以下几个步骤：
1. 风险评估：审计团队通过了解被审计实体的组织结构、业务流程和相关风险管理措施，对被审计实体的风险进行评估。
这一步骤包括确定风险种类、风险程度以及风险对企业目标的影响。
2. 风险识别：在风险评估的基础上，审计团队通过收集、整理和分析相关信息，识别影响被审计实体的关键风险因素。
这一步骤包括审计团队与被审计实体相关负责人和员工的交流，收集内部和外部的风险信息。
3. 风险评价：在风险识别的基础上，审计团队进行风险评价，确定哪些风险对被审计实体的财务报表以及相关的法规和政策遵从性具有重要影响。
这一步骤包括对风险的概率、影响程度和持续性进行评估。
4. 风险响应：根据风险评价的结果，审计团队制定相应的风险应对策略。
这包括确定风险控制措施，建议改进内部控制制度和流程，以减少潜在风险的发生和影响。
5. 风险监控：审计团队在风险响应措施实施之后，持续地监控被审计实体的风险状况，确保风险控制措施的有效实施，并及时调整和改进风险管理策略。
这一步骤包括定期审查风险情况，评估风险控制措施的有效性，并通报相关风险信息给被审计实体的管理层。
风险导向的审计业务流程
风险导向的审计业务流程在当今复杂多变的商业环境中，审计的重要性日益凸显。
风险导向的审计业务流程作为一种先进的审计方法，能够帮助审计人员更有效地识别和评估风险，提高审计质量和效率。
接下来，让我们深入了解一下这一流程。
风险导向审计业务流程的第一步是风险评估。
这就像是在旅行前规划路线，我们需要先了解可能遇到的路况和障碍。
审计人员需要对被审计单位及其环境进行全面的了解，包括行业状况、监管环境、企业的战略目标、经营流程以及内部控制等方面。
通过收集和分析这些信息，审计人员能够识别出可能影响企业财务报表准确性和可靠性的风险因素。
比如说，对于一家处于竞争激烈行业的企业，市场份额的下滑可能导致销售收入下降，从而影响其盈利能力和财务状况。
又或者，一家企业的内部控制存在缺陷，可能会增加财务舞弊的风险。
在完成风险评估后，审计人员需要根据评估结果制定审计计划。
这就好比根据规划好的路线选择合适的交通工具和出行时间。
审计计划应明确审计的范围、重点领域、审计程序以及审计资源的分配。
对于高风险领域，应分配更多的审计资源和时间，进行更深入的审查。
接下来是实施审计程序。
这是整个审计流程的核心环节，就像在旅途中实际行驶一样。
审计人员需要运用各种审计方法，如检查、观察、询问、函证、重新计算和分析程序等，收集充分、适当的审计证据，以验证财务报表的真实性和准确性。
在实施审计程序时，要特别关注那些被识别为高风险的领域。
例如，如果发现企业的应收账款周转率明显下降，审计人员可能需要加大对应收账款的函证范围，检查销售合同和收款记录，以确定是否存在坏账风险。
收集到审计证据后，审计人员需要对其进行评价和分析。
这类似于在旅途中对所经历的情况进行总结和思考。
判断审计证据是否充分、可靠，能否支持审计结论。
如果发现审计证据存在不足或矛盾，审计人员需要进一步补充收集证据或者重新评估风险和审计程序。
完成证据的评价和分析后，审计人员要得出审计结论。
这就相当于到达目的地后对整个旅程的总结。
风险导向审计流程
风险导向审计流程风险导向审计流程是一种基于风险管理理念的审计方法，它将风险管理的思想融入到审计过程中，以确保审计的有效性和可靠性。
在风险导向审计流程中，审计人员将重点放在风险评估和风险管理上，以便更好地识别和管理潜在的风险。
风险导向审计流程的第一步是确定审计目标和范围。
在这一步中，审计人员需要明确审计的目的和范围，以便更好地确定审计的重点和方向。
同时，审计人员还需要了解被审计单位的业务和运营情况，以便更好地识别潜在的风险。
第二步是进行风险评估。
在这一步中，审计人员需要对被审计单位的业务和运营情况进行全面的分析和评估，以便确定潜在的风险。
同时，审计人员还需要对风险进行分类和优先级排序，以便更好地确定审计的重点和方向。
第三步是制定审计计划。
在这一步中，审计人员需要根据风险评估的结果，制定详细的审计计划，包括审计的时间、地点、人员和方法等。
同时，审计人员还需要确定审计的重点和方向，以便更好地识别和管理潜在的风险。
第四步是进行审计实施。
在这一步中，审计人员需要按照审计计划进行实施，对被审计单位的业务和运营情况进行全面的审计，以便识别和管理潜在的风险。
同时，审计人员还需要对审计过程进行记录和整理，以便更好地分析和总结审计结果。
第五步是编制审计报告。
在这一步中，审计人员需要根据审计结果，编制详细的审计报告，包括审计的目的、范围、方法、结果和建议等。
同时，审计人员还需要对审计结果进行分析和总结，以便更好地识别和管理潜在的风险。
风险导向审计流程是一种基于风险管理理念的审计方法，它将风险管理的思想融入到审计过程中，以确保审计的有效性和可靠性。
在风险导向审计流程中，审计人员需要重点关注风险评估和风险管理，以便更好地识别和管理潜在的风险。
现代风险导向审计与传统风险导向审计
现代风险导向审计与传统风险导向审计提要传统的风险导向审计不是一种新的审计方法，它只是将审计风险模型运用于制度基础审计之中，并以此指导审计工作和进行审计风险控制；现代风险导向审计则是以战略观和系统观为指导思想、以被审计单位的经营风险为导向、“自上而下”和“自下而上”相结合的新的审计方法。
关键词：传统风险导向审计；现代风险导向审计一、两者的定义战略风险是审计风险的一个高层次构成要素，是财务报表整体不能反映企业经营实际情况的风险。
这种风险来源于客观的经营风险或企业高层通同舞弊、虚构交易。
现代审计风险模型解决的是企业经营过程中管理层串通舞弊、虚构交易或事项而导致财务报表存在错报怎样进行审计的问题。
传统审计风险模型解决的是企业的交易和事项在本身真实的基础上，怎样发现财务报表存在的错报，将审计重点放在各类交易和账户余额层次，而不从宏观层面考虑财务报表可能存在的重大错报风险，这很可能只发现企业小的错误，却忽略大的问题。
二、传统审计风险模型的局限性传统风险导向审计主要是通过对会计报表固有风险和控制风险的定量评估，从而确定检查风险，进而确定实质性测试的性质、时间和范围。
传统风险导向审计实质上是制度基础审计方法的发展，它还不是一种新的审计基本方法。
虽然它使审计效率与效果有了实质性的提高，但它在理论与实务两方面都存在固有的缺陷。
（一）从理论层面分析。
传统风险导向审计采用的依然是简化主义，认为审计师通过对管理层关于会计报表账户层面各个不同认定的审计，就可以自下而上地为审计师对整个会计报表发表意见提供充分、适当的证据。
这就要求审计师以系统的整体观点，结合简化、分析、综合，并进行适当的平衡，才能够对被审计单位取得深入的理解。
虽然传统风险导向审计的理论与实务已经在一定程度上认识到自下而上、由点到面审计思路的缺陷，要求审计师对企业经营环境做一定程度的了解，但它仅作为一种参考，没有将会计报表错报风险与经营风险紧密联系起来。
20世纪八十年代后，随着企业与内外部环境之间的联系以及企业内部组成部分之间的联系越来越紧密，传统风险导向审计简化主义的缺陷越来越明显。
风险导向审计流程
风险导向审计基本流程：
进行初步业务活动，确定初步业务活动的内容。
制定总体审计策略：
确定审计范围;
计划报告目标、时间安排及所需沟通;
确定审计方向;
规划和调配审计资源。
制定具体的审计计划：
实施风险评估程序;
风险评估程序是指注册会计师为了解被审计单位及其环境而实施的审计程序。
风险评估程序强调从被审计单位内部获取信息，以了解被审计单位及其环境，识别和评估财务报表的重大错报风险。
注册会计师实施风险评估程序的目的是为了识别和评估财
务报表重大错报风险，包括财务报表层次的重大错报风险和认定层次的重大错报风险。
实施进一步审计程序;
进一步审计程序，是指注册会计师针对评估的各类交易、账户余额和披露认定层次重大错报风险实施的审计程序，包括：
(1)控制测试;
(2)实质性程序。
实质性程序的两种基本类型包括细节测试和实质性分析程序。
实施其他审计程序。
一般来说，先制定总体审计策略，再制定具体审计计划.。