企业增值税审计的重点
增值税税收审计应把握的四个要点
增值税税收审计应把握的四个要点增值税税收审计是国家税务管理部门对纳税人的增值税税收情况进行核查、监督和评估的一项工作。
增值税税收审计对于保障财政稳定、优化税收结构、提高征收效率具有重要意义。
在进行增值税税收审计时，我们应该把握以下四个要点：一、审计范围的确定审计范围的确定是增值税税收审计的首要考虑。
在确定审计范围时，应根据相关法律法规和政策文件的规定，明确审计的对象和时间范围。
一般来说，增值税税收审计的对象包括涉税企业和个人，时间范围则通常为一年或一个纳税期间。
此外，还需确定审计的内容和重点，例如企业的销售额、进项、销项、抵扣、结转等。
二、审计程序的制定审计程序的制定是增值税税收审计的关键一环。
审计程序主要包括信息收集、风险评估、获取证据、比对核对、分析判断等环节。
在进行信息收集时，可以通过询问、查阅资料、访谈等方式获取相关信息。
风险评估阶段需要对纳税人的风险特征、风险点和风险程度进行评估，以确定审计的重点和方向。
获取证据的过程中，可以采用样本抽查、现场检查等方式进行。
比对核对阶段需要将纳税人的申报表和征收机关的资料进行对比核对，以发现可能存在的问题。
最后，在分析判断阶段，需要综合考虑各种因素，对审计结果进行综合分析和判断。
三、审计方法的选择审计方法的选择是增值税税收审计的重要环节。
根据审计的需要和实际情况，可以采用不同的审计方法，如初审法、比对法、抽查法、比例分析法等。
初审法主要是通过核对纳税人的申报表和相关资料，发现可能存在的问题。
比对法是将纳税人的申报表与征收机关的资料进行比对，以查找差异和矛盾。
抽查法是对纳税人的样本进行审计，以代表性样本推断整体情况。
比例分析法是根据统计数据和专业知识，对纳税人的经营情况进行比例分析和判断。
四、审计结论的形成审计结论的形成是增值税税收审计的最终目标。
审计结论应明确、准确、有根据，并尽可能阐明问题的性质、原因和后果。
根据审计结果，可以对纳税人进行合规性评价和风险等级评定，并提出相应的建议和措施。
企业增值税审计的重点
（ ） 合 销 售 行 为 和 兼 营 的 非 应 税 劳 务 ， 规 定 九 混 按
（ ） 售 货 物 或 应 税 劳 务 收 取 价 外 费 用 是 否 并 入 一 销 应 税 销 售 额 ？按 规 定 只 要 是 跟 销 售 有 关 的 收 费 如 ： 方 卖 提 供 装 卸 所 得 收 入 等 都 应 并 入 应 税 销 售 额 。 企 业 在 销
视 同销 售 货 物 ， 相 关 机 构 在 同一 县 （ ） 除外 。 但 市 的 （ ） 取 还 本 销 售 方 式 销 售 货 物 ， 否 从 应 税 销 八 采 是 售 额 中减 除 了 还 本 支 出 ， 成 少计 应 税 销售 额 ？这 种 销 造 售 方 式 是 纳 税 人 为 了加 速 资 金 周 转 而 采 取 的一 种 促 销
手 段 。其 还本 支 出 可 作 为 产 品 销 售 费 用 处 理 。
、
销 售 额 审查
根 据 现 行 增 值 税 法 的 有 关 规 定 ，销 项 税 额 的 计 算
要 素 有 二 ： 售 额 与 适 用 税 率 。销 售 额 的 审 查 是 增 值 税 销 审 查 的 首 要 环 节 ， 重 点 审 查 以下 几 方 面 内 容 ： 应
偷逃增值税的十个常用审计查账方法
偷逃增值税的十个常用审计查账方法增值税是一种按照销售额或增值额计算征税的税种，用于调节商品和服务的供求关系。
然而，有些企业可能会采取一些手段来偷逃增值税，以逃避税务查账。
本文将介绍十个常用的审计查账方法，帮助税务部门更好地发现和防止增值税偷逃行为。
首先，审计人员可以关注企业的发票记录。
增值税偷逃往往涉及虚开发票、无效发票等手段。
审计人员可以通过审查企业与其他企业之间的交易记录和发票，查看是否存在违规行为。
此外，审计人员还可以核实发票的真实性和合法性，包括检查发票的开票日期、发票代码、发票号码等信息。
其次，审计人员可以关注企业的销售情况。
增值税的征收是根据销售额计算的，因此增值税偷逃往往涉及销售收入的虚报、隐瞒等手段。
审计人员可以通过调查企业的销售记录、客户反馈等方式，查看企业的实际销售情况是否与申报的销售收入一致。
第三，审计人员可以关注企业的进项税额。
企业在购买商品和服务时支付进项税，可以抵扣销项税。
然而，增值税偷逃往往涉及虚构或夸大进项税额的情况。
审计人员可以通过核实企业的购买记录、进项发票等信息，查看企业是否存在虚构或夸大进项税额的行为。
第四，审计人员可以关注企业的资产情况。
增值税偷逃往往涉及将资产转移至他人名下，以逃避税务查账。
审计人员可以通过审查企业资产的购买记录、资产转移登记、财产权证书等信息，查看企业是否存在资产转移的行为。
第五，审计人员可以关注企业的财务报表。
增值税偷逃往往涉及虚构、隐瞒或篡改财务报表的情况。
审计人员可以通过审查企业财务报表、会计凭证、银行对账单等信息，查看企业财务报表的真实性和准确性。
第六，审计人员可以关注企业的存货情况。
增值税偷逃往往涉及存货的偷漏报。
审计人员可以通过审查企业的存货记录、进销存台账等信息，查看存货的真实性和准确性。
第七，审计人员可以关注企业的人员情况。
增值税偷逃往往涉及用人单位或个体工商户非法雇佣、虚构劳务、报销费用等手段。
审计人员可以通过核实企业的员工档案、工资记录、社保缴纳情况等信息，查看企业是否存在人员情况的违规行为。
企业内部审计税务审计内容
企业内部审计税务审计内容一、企业内部审计税务审计内容企业的内部审计税务审计可复杂啦，咱来好好唠唠。
1. 税务申报准确性审计审查企业各种税的申报有没有错误。
像增值税，得看看计算基数对不对，税率用得准不准。
就好比咱们做数学题，一个数错了，结果就全错啦。
还有所得税，成本费用的扣除是不是按照规定来的，可不能乱扣哦。
对附加税也不能放过呀，它是跟着主税走的，主税要是算错了，附加税肯定也不对。
比如说城市维护建设税，是根据增值税、消费税的一定比例来计算的，要是增值税算错了，那这个税也就跟着乱套了。
2. 税务政策遵守情况审计国家的税收政策那是一直在变的，企业有没有跟上步伐呢？比如现在对小微企业有很多税收优惠政策，企业符不符合条件，有没有享受到这些优惠。
要是符合条件却没享受，那可就亏大了；要是不符合条件还享受了，那可就是大问题喽。
对于特殊行业的税收政策也要审查。
像高新技术企业，有研发费用加计扣除等优惠政策，企业在这方面有没有按规定执行，研发费用的核算是不是准确。
3. 税务筹划合理性审计企业做税务筹划是很正常的，但这个筹划得合理合法呀。
不能打着筹划的幌子做偷税漏税的事。
比如说有些企业想通过关联交易来转移利润，达到少交税的目的，这时候就要审查这种关联交易有没有按照市场公允价格来进行。
企业利用税收洼地进行税务筹划也得小心。
虽然税收洼地有优惠政策，但要是只是为了避税而没有真实的业务，那就是不合理的税务筹划啦。
4. 税务会计处理审计税务会计的分录有没有做对呢？比如增值税的进项税和销项税的记录，有没有及时准确。
进项税的抵扣凭证是不是合法有效，要是收到一张假的发票还拿去抵扣，那可就麻烦大了。
对于递延所得税资产和递延所得税负债的核算也要准确。
这两个概念比较复杂，企业有没有正确判断暂时性差异，然后准确核算这两个科目，这关系到企业财务报表的准确性呢。
5. 发票管理审计发票可是税务管理的重要凭证。
企业有没有建立完善的发票管理制度呢？收到的发票要审核真实性、合法性和有效性。
企业增值税审计探析
的 重要 组 成 部 分 。 及 时 足 额 缴 纳 增值 税 是 企 业 的 法 定 义 务 ，
然 而 ． 分 企 业 往 往 从 局 部 利 益 出 发 ， 用 少计 销 项 税 额 、 部 采 多 计 进 项 税 额 以 及 销 项 税 额 滞 后 入 账 、 项 税 额 提 前 入 账 的 手 进
ห้องสมุดไป่ตู้
例 ２ 凳 １ ’ ： １ ０ ７
实收价 计 收入 就 会 少计 销 项税 ， 该 按售 价 全额 计 税 ， 应 不 扣 除 旧货物 的作 价 。 （ ）以物 易物 或 应 税 货物 抵 偿债 务 ， 并入 应税 销 五 应 售 额 。实 际上企业 很 少 并入应 税销 售额 ， 多数 企业直 接转
另支付 差价款 １ ７ ２８ ０元 。则会 计处理如 下： 应 交税 费— —应 交 增值税 （ 项税 额 ） 进 贷： 主营业 务 收入
往来账； 或长 期 挂 在往 来 账 上 ， 一 时间 就 以清 理 “ 到 定 呆
滞 账 ”的方 式 ， 接转 入 当期 损益 。审 时主 要通 过 审 查 直
６ ０ ０ ５ ０
“ 其他 应 付 款 ” “ 理 费 用 ”、 营业 外 收 入 ”、 应 交税 、管 “ “ 费—— 应 交增值 税 ” 明细账 进行 。 等
应交税 费— — 应交 增值 税 （ 项税 额 ） 销
１ ０ ０ １ ５
银行存 款
ｌ ８ ０ ２ ７
ｋ ｈｍｏｃ ｍ．ｏ ．ｎ ｊ ． ｆｏ ｇ ｖｏ ｘ
一
、
增 值 税 审 计 概 述
增值 税 是 以销 售 货物 、 提供 加 工 、 理修 配 劳务 以及 修 进 口货 物取 得 的 增值 额 为征 税 对 象 的一 种税 收 。增 值 税 按税 法 的 规定 分 为一 般 纳税 人 和 小规 模 纳税 人 两种 。我
审计中的税务审计要点
审计中的税务审计要点在企业经营过程中，纳税是一个必要的环节。
税务审计作为审计工作的一个重要方面，旨在检查企业是否遵守税收法律法规，以及相关税务政策是否正确执行。
本文将介绍审计中的税务审计要点。
一、合规性审计税务合规性是税务审计的核心内容之一。
在进行税务审计时，审计人员应重点关注以下几个方面：1. 税务登记：审计人员应核实企业是否按照规定完成税务登记，如企业纳税人资格、税务登记证等是否齐全有效。
2. 税务申报：审计人员应核实企业是否按照法定时限完成税务申报，并评估申报内容的真实性和准确性。
3. 税务缴纳：审计人员应核实企业是否按照法定时限和规定金额缴纳各项税款，并评估企业是否存在偷税漏税等行为。
4. 税务报备：审计人员应评估企业是否按照法律法规要求履行税务报备义务，如利润转投资、跨地区税务报备等。
二、税务风险审计税务审计还需要关注企业的税务风险情况。
在审计中，应特别关注以下几个方面：1. 税收优惠政策：审计人员应核实企业是否合规享受各项税收优惠政策，如高新技术企业税收优惠、地方税收优惠等，并评估企业享受税收优惠是否符合规定条件。
2. 税收争议：审计人员应调查企业是否存在税务争议，如是否存在因税务问题被税务机关立案调查的情况，并评估税务争议的影响和解决方案。
3. 税务合规风险：审计人员应评估企业的税务合规风险，如是否存在未足额抵扣、虚开发票、假冒增值税专用发票等违法行为，并提出相应的风险防控建议。
三、税务政策合规审计税务政策是企业纳税的重要依据，审计人员应关注企业对税务政策的合规性，具体包括：1. 税务政策变动：审计人员应评估企业是否及时了解和适应税务政策的变动，如各类减免政策、扣缴义务等变动，是否及时作出相应调整。
2. 税务政策执行：审计人员应核实企业是否正确执行各项税务政策，如按税率计征、准确计算税款等。
3. 税务政策利用：审计人员应评估企业是否存在滥用税务政策的情况，如利用税收优惠政策避税等，并提出相应的风险防控建议。
增值税审计的技巧
笔 者通 过审 计实 践 总 结几
越来 越大 ，而且 每 月至 少一 次将所 开 具 的增 值税 发 票报 到税 务 机关 稽核 ，
点增 值税 审计 的技巧 ， 愿与 同仁 交流 。
通过 分 析 筛 选 ， 总体 上判 断是 否 存 从 在 逃 避 税 的可 能
一ห้องสมุดไป่ตู้
、
对 一个 企业 增值 税 交纳 情况 的审 计 ，首 先 要从 总体 上≠ｌ 其 是否存 在 偷漏 税的可 能 。 断
乎 以 下几 种方 法 ： ｃ） 通发 票 代普 增值 税 专 用发票 。这 种现 象 一用瞢
若本 期销 售毛 利 率较 以 前各期 或 上年 同期 有 较
大幅 度下降 ， 可能 存在 购进 货物 （ 包括 应税 劳务 ） 八
账 ，销 售货物 结 转销 售成 本 而不 计或 少计 销 售额 的
㈠ 销售 额 变动 辜和 税 负辜分 析 法 。计算 公式 如
下：
须经 税务 机关 认定 ， 否则 不予抵 扣 。因 此 ， 企业 想 多 抵扣 税额 的可 能性 不大 。 对这 种现状 ， 计人 员就 面 审 要 适时 调整 审 计方 向 ，从过 去 邪种 既 注重 企业 进项 税 额的审 计 ， 又注重 销 项税额 的审 计 ， 变到 侧重 对 转 销 项税 额的审 计 中来 。或 许有 人会 问 ， Ｅ 如 昕述 ， 不 是 全 国绝大 多 数 企业实 行计算 机开 票 吗 ？甚至 好 多
１ 销 售 额变 动 率 ＝（ 本年 累 计 应税 销 售 额 一上 年 同期 应税 销售 额 ） 上年 同期 应税 销售额 ｘ１Ｏ ／ ０ ％ ２ 税 负率 ＝本年 累计 应纳 税 额 ／ 年 累 计应 税 本 销 售额 ｘ１ ㈣ 通过 计算 比较 ，如 发 而 减少 ． 者是 税负 率同 上年 同期 相比 大幅 下降 的 ， 或 极 有 可能存 在偷 漏税 行 为 ： ㈢ 毛利率 分析 法。 计算 公式 为 ： 销 售毛 利 率 ＝（ 销售 收 人 一销 售 成 本 ） 销 售收 ／
企业税务审计报告
企业税务审计报告一、审计目标和范围本次审计的目标是对企业税务合规性进行审计，确保企业在财务报表中所报税额的真实性和合规性。
审计范围包括企业所得税和增值税的报税情况，以及与税务相关的其他重要事项。
二、审计方法本次审计采用了抽样审计方法。
首先，确定了一定数量的抽样审计对象，然后对抽样对象进行详细的审计，并基于这些抽样结果进行总体评估。
三、审计发现及结论1.企业所得税根据对企业所得税的抽样审计，发现企业所得税的报税情况基本合规，纳税金额与财务报表中所报税额基本吻合。
在抽样审计中，未发现有重大的误报或遗漏纳税的情况。
2.增值税根据对企业增值税的抽样审计，发现企业增值税的报税情况也基本合规，纳税金额与财务报表中所报税额基本吻合。
在抽样审计中，未发现有重大的误报或遗漏纳税的情况。
4.其他税务事项除了所得税和增值税，本次审计还涵盖了与税务相关的其他重要事项。
经审核，企业在其他税务事项方面也基本合规，未发现重大违规行为或遗漏纳税的情况。
综上所述，根据本次审计的结果，企业的税务报表基本真实、合规。
报税金额与财务报表中所报税额相符，未发现重大误报、遗漏纳税或重大违规问题。
企业在税务方面具备较好的合规性和规范性。
四、审计建议根据本次审计，我们提出以下建议：1.加强内部税务管理，定期进行自查，确保税务数据的准确性和合规性。
2.加强对新税法政策的了解和学习，保持与税务机关的沟通，及时了解最新的政策和法规。
4.定期进行内部培训，提高员工对税法的理解和执行能力，确保税务合规的持续。
五、附注事项本次审计报告仅对企业的税务合规性进行了审计，不包括审核对财务报表的真实性和准确性。
如有其他需要审计或查验的事项，请另行申请审计。
六、签字审计师：XXX。
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企业增值税审计的重点
增值税审计一般应遵循增值税的计税规律确定审查环节，重点审查征税范围、销售额与销项税额、进项税额的结转与进项税额转出、应纳税额与出口货物退税。
下面仅对增值税中的销售额与销项税额、进项税额抵扣时限与进项税额结转、转出的审计重点加以阐述。
根据现行增值税法的有关规定，销项税额的计算要素有二：销售额与适用税率。
销售额的审查是增值税审查的首要环节，应重点审查以下几方面内容：
销售货物或应税劳务收取价外费用是否并入应税销售额。
按规定只要是跟销售有关的收费如：卖方提供装卸所得收入等都应并入应税销售额。
企业在销售货物或收取购货方的价外收入时存在不开发票，或将已收取的价外收入通过往来账款处理，或直接抵账，冲销各自的往来账，或长期挂在往来账上，到一定时间就以清理“呆滞账”的方式，将其列入往来账的货物销售收入或价外收入，直接转入当期损益。
将自产、委托加工或购买的货物对外投资、分配给投资者、无偿赠送他人，是否按规定视同销售将其金额并入应税销售额。
自产、委托加工的货物只有分配给股东时才可按成本转销售收入。
销售残次品、半残品、副产品和下脚料等取得的收入是否并入销售额。
审计时发现多数企业把此项收入进入小金库，或直接冲减成本或费用。
将自产或委托加工的货物用于非应税项目以及集体福利、个人消费的，是否视同销售将其金额并入应税销售额。
一些企业没有并入应税销售额，直接计入福利费用或企业管理费。
采取以旧换新方式销售货物，是否按新货物的同期销售价格确认应税销售额。
如：企业促销零售价1 107元，收回旧物作价100元实收1 070元，企业按实收价计收入就会少计销项税。
以物易物或应税货物低偿债物，是否并入应税销售额。
实际上企业很少有并入应税销售额，多数直接转往来账或不入账。
移送货物用于销售是否按规定视同销售将金额并入应税销售额。
设有两个以上机构实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，视同销售货物，但相关机构在同一县的除外。
采取还本销售方式销售货物，是否从应税销售额中减除了还本支出，造成少计应税销售额。
这种销售方式是纳税人为了加速资金周转而取得一种促销手段。
其还本支出可作为产品销售费用处理。
混合销售行为和兼营的非应税劳务，按规定应当征收增值税的，其应税销售额的确认是否正确。
混合销售行为如征增值税，应以纳税申报表为依据，结合“主营业务收入”明细账，查明申报的销售额是否正确。
纳税人发生销售退回或销售折让，是否依据退回的增值税专用发票或购货主管税务机关开具的“企业进货退回及索取折让证明单”，按退货或折让金额冲减原销售额。
销售自己使用过的固定资产，属于应征消费税的机动车、摩托车、游艇，售价超过原值的，按照4%的征收率减半征收增值税；售价未超过原值的免征增值税。
为销售货物而出租、出借包装物收取押金，因逾期而不再退还的，是否已并入应税销售额并按所包装货物适用税率计算纳税。
同时应注意审查有关特殊的纳税规定，如对销售酒类产品收取的包装物押金的规定。
采取折扣方式销售货物，将折扣额另开发票的，是否从应税销售额中减除了折扣额，造成少计应税销售额。
进项税额抵扣时限的审查要点
1、自xx年3月1日起，增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，必须自该专用发票开具之日起90日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。
2、对纳入防伪税控管理的企业，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，属于扣税范围的，应于纳税申报前到
税务机关申报认证，在取得税务机关开具的《认证结果通知书》和加盖“认证相符”戳记的专用发票抵扣联后，申报抵扣税款，凡认证不符的，不得作为扣税凭证。
3、增值税一般纳税人认证通过的防伪税控系统开具的增值税专用发票，应当在认证通过的当月按照增值税有关规定核算当期进项税额并申报抵扣，否则不予抵扣进项税额。
进项税额结转的审查要点
审查纳税人是否存在多计进项税额的问题，不仅要从计算进项税额的凭证上进行审查，而且还要审查有无扩大结转、计提进项税额范围的问题。
1、免征增值税项目的购进货物和应税劳务，是否结转进项税。
2、购进固定资产是否结转了进项税额。
3、非增值税劳务项目购进货物和劳务，是否结转了进项税额。
4、用于集体福利或个人消费的购进货物或劳务，是否结转了进项税额。
5、在建工程项目所用的购进货物和应税劳务是否结转了进项税额。
6、购进货物发生的非正常损失，是否结转了进项税额。
1—5购买时就知道与生产产品无关，不应抵扣进项税，应价税一并计入购买货物成本中。
进项税额转出的审查要点
当纳税人购进的原材料、商品改变用途时，应将其负担的进项税额由“应交税金—应交增值税”账户的贷方“进项税额转出”科目转入相应的账户中去。
因此，对纳税人发生的下
列业务，应审查在结转材料和商品销售成本的同时，是否作了转出进项税额的账目处理。
1、将生产用原材料用于职工福利已结转进项税额的材料物资；
2、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。
但是清产核资价值损耗不做进项税额转出；
3、在建工程项目领用购进的已结转进项税额的材料物资；
4、增值税免税项目使用购进的已结转进项税额的材料物资；
5、非增值税应税项目使用购进的已结转进项税额的材料物资；
6、将购买的固定资产作为低值易耗品入账，生产时以低值易耗品领出已结转进项税额的固定资产。
对上述项目除了注意审查计算方法是否正确外，还要注意审查企业进项税额转出的金额计算依据是否正确，进项税额转出的时间与增值税会计处理的规定是否一致。